لمن هذا الدليل
- أصحاب المنشآت الفردية والشراكات والشركات في كندا الذين يدفعون لموردين أو مقاولين خارج كندا
- أصحاب الأعمال الذين اشتروا برمجيات أو خدمات أو وصولًا إلى منصة من مورد خارج كندا
غير مشمول هنا
- النماذج والاستقطاع عندما يكون المقاول في الولايات المتحدة
- متى يجب على البائع الأجنبي التسجيل في GST/HST
- تقديم إقرار GST/HST والمطالبة بالائتمانات
- الرسوم الجمركية وGST/HST على البضائع المستوردة إلى كندا
- قواعد ضريبة المبيعات في كيبك
- مقاولون هم في الواقع موظفون
هل يمكنني خصم فواتير من خارج كندا؟
نعم عمومًا. يمكن للنشاط التجاري خصم تكلفة تحمّلها لتحقيق دخل من النشاط، بالقدر المعقول والمدعوم بالسجلات (قانون ضريبة الدخل، المادة 18 والمادة 67). وتتوقع CRA أن يستند كل خصم إلى فاتورة أو إيصال أو مستند آخر (CRA: مصروفات العمل). ولا يغيّر العنوان الأجنبي على الفاتورة شيئًا من ذلك. أما الشراء الرأسمالي، مثل معدات أو برمجيات يحتفظ بها النشاط كأصل، فلا يمكن عمومًا خصمه كاملًا دفعة واحدة (المادة 18(1)(b))؛ بل يُطالب به على مدى سنوات. راجع خصم تكلفة الأصول الرأسمالية CCA.
ثم تنطبق ثلاثة اختبارات منفصلة على الدفعة نفسها. واجتياز أحدها لا يعني اجتياز الباقي.
| الاختبار | السؤال | على ماذا يعتمد |
|---|---|---|
| الخصم | هل تحمّلت التكلفة لتحقيق دخل، وهل هي معقولة وموثقة؟ | الفاتورة والعقد وإثبات الدفع والعمل المسلَّم |
| GST/HST والضريبة المقاطعية | هل يجب أن تحتسب الضريبة بنفسك، أم يمكنك المطالبة بضريبة حمّلها المورد؟ | تسجيل المورد، وطريقة استخدامك للخدمة، ومقاطعتك |
| الاستقطاع والكشوف | هل يجب أن تستقطع ضريبة وتبلغ عن الدفعة؟ | مكان إنجاز العمل ونوع الدفعة |
يتناول هذا الدليل الخدمات والبرمجيات والتراخيص التي تشتريها من خارج كندا. أما البضائع التي تعبر الحدود فراجع GST على الواردات والفواتير الجمركية.
الدافع الذي كان عليه استقطاع الضريبة ولم يفعل يكون مسؤولًا عن تلك الضريبة، إضافة إلى الفوائد والغرامات (التعميم IC75-6 الصادر عن CRA، الفقرة 41). وتصبح الحالة غير بسيطة عند تحقق أي مما يلي:
- أنجز المقاول جزءًا من العمل داخل كندا.
- الدفعة مقابل ترخيص أو حق استخدام شيء، لا مقابل عمل منجز.
- تدفع عبر منصة أو وكالة، فلا يصل المال إلى من أنجز العمل.
- المستفيد من الدفعة قريب أو مساهم أو شركة تسيطر عليها.
- معظم مبيعاتك معفاة من GST/HST.
- تدفع لموردين في الخارج منذ سنوات، أو بمبالغ كبيرة، دون التحقق من أي من هذا.
- سبق أن استفسرت CRA عن هذه المطالبات.
اجمع الفواتير والعقد أو بيان العمل وإثبات كل دفعة ومكان إنجاز كل جزء من العمل وأي رقم ضريبي أو رقم GST/HST قدّمه المورد.
ما الإثبات الذي تتوقعه CRA لفاتورة من خارج كندا؟
الإثبات نفسه المطلوب لأي مصروف عمل: فاتورة أو إيصال أو مستند آخر، إضافة إلى الشيكات الملغاة إن كان مصرفك يعيدها. وتقول CRA إن الإيصالات ينبغي أن تتضمن اسم البائع والتاريخ، ولا تضع صفحتها قاعدة منفصلة للفاتورة الأجنبية (CRA: مصروفات العمل).
احتفظ لكل دفعة أجنبية بالفاتورة (المورد والتاريخ والوصف والمبلغ والعملة)، والعقد أو الرسائل التي تثبت ما طلبته، وسجل الدفع من البنك أو البطاقة أو المنصة، والعمل المسلَّم، وملاحظة بمكان إنجازه.
تُحفظ السجلات والمستندات الداعمة عمومًا مدة ست سنوات من نهاية آخر سنة ضريبية تتعلق بها (CRA: أين تحتفظ بسجلاتك). ومكان الحفظ وطريقته في مدة الاحتفاظ بسجلات الأعمال. نزّل كل فاتورة إلى ملفاتك بدل الاعتماد على بوابة المورد. وإن كانت إحداها مفقودة بالفعل، فراجع مصروفات العمل بلا إيصالات.
أي سعر صرف أستخدم لتحويل الفاتورة، وماذا لو كان كشف بطاقتي بالدولار الكندي؟
في ضريبة الدخل، حوّل بسعر الصرف الفوري ليوم نشوء المبلغ: سعر بنك كندا لذلك اليوم، أو أقرب يوم سابق له يتوفر فيه سعر (Folio S5-F4-C1، الفقرتان 1.3 و1.4). وتقبل النشرة عمومًا مصدرًا آخر إذا تحققت شروطها السبعة كلها، ومنها أن يكون السعر منشورًا من جهة مستقلة، ومستخدمًا في قوائمك المالية، ومطبّقًا باتساق من سنة إلى أخرى (الفقرة 1.6).
أما في GST/HST فتذكر مذكرة CRA مصادر أكثر، منها بنك كندا وبنك كندي مرخَّص والمصدر المستخدم في تحويل فعلي. ويجب توثيق المصدر واستخدامه باتساق لفترة معقولة، مثل سنة (مذكرة GST/HST رقم 3-6، الفقرات من 13 إلى 15 و21).
الفاتورة الصادرة بالدولار الكندي لا تحتاج إلى تحويل. ولا تتناول النشرة كشوف البطاقات. وفي ضريبة الدخل الأصل هو سعر بنك كندا، وسعر مصدر البطاقة مصدر آخر يجب أن يستوفي الشروط السبعة. وفي GST/HST تقبل المذكرة المصدر المستخدم في تحويل فعلي. احتفظ بالكشف وبمصدر السعر، وطبّق الطريقة نفسها كل سنة. وإذا دفعت بعد تاريخ الفاتورة فقد يختلف السعران في التاريخين. ومعيار النشرة هو يوم نشوء المبلغ، ولا تحدد هل هو تاريخ الفاتورة أم تاريخ الدفع، فاختر طريقة موثقة واحدة وطبّقها كل سنة. ويشرح المصروفات المدفوعة بعملة أجنبية الاختيار بين الإيصال والكشف.
هل أدين بـ GST/HST على خدمات اشتريتها من مورد خارج كندا؟
ربما. يدفع المشتري المقيم في كندا GST بنسبة 5% على التوريد الخاضع للضريبة المستورد، وهو خدمة خاضعة للضريبة مقدَّمة خارج كندا (قانون ضريبة المبيعات، المادة 218). ويستثني التعريف الخدمة التي يحصل عليها المشتري حصرًا لأنشطته التجارية، وبعض الخدمات المتعلقة بممتلكات خارج كندا (المادة 217). و«حصرًا» تعني كلها أو معظمها، والتوريدات المعفاة ليست أنشطة تجارية (المادة 123(1)). فالاستخدام التجاري يعني استخدام الخدمة في نشاط يحقق مبيعات خاضعة للضريبة (وتُحتسب المبيعات الخاضعة لنسبة الصفر)؛ أما الاستخدام لمبيعات معفاة فلا.
تضع CRA الحد عند 90%. فإذا اشتريت خدمات أو ممتلكات غير ملموسة من غير مقيم غير مسجَّل خارج كندا، فعليك عمومًا أن تحتسب GST بنفسك، أو الجزء الفيدرالي من HST، عندما تستخدمها بنسبة أقل من ذلك في أنشطتك التجارية (CRA: GST/HST على الواردات والصادرات). ويعني احتساب الضريبة بنفسك أنك تحسبها وتبلغ عنها بنفسك لأن المورد لم يحمّلها. ويفحص الاختبار طريقة استخدامك للخدمة، لا كونك مسجَّلًا أو لا.
هذه الخطوات هي خطوات CRA. والنشاط التجاري الواقع في كيبك يقدّم إقرارات GST/HST إلى Revenu Québec (الجهة الضريبية في كيبك)، ما لم يكن مؤسسة مالية مدرجة مختارة؛ راجع جدول المقاطعات أدناه. والجدول مخصص لنشاط ليس مؤسسة مالية: فحد الاستخدام التجاري لدى CRA أشد على المؤسسة المالية، التي تواجه أيضًا قواعد استيراد أخرى.
| حالتك | ما الذي تفعله |
|---|---|
| مسجَّل؛ الخدمة مستخدمة بهذا المستوى أو أعلى في الأنشطة التجارية | لا احتساب ذاتي بموجب هذه القاعدة |
| مسجَّل؛ الخدمة مستخدمة بأقل من هذا المستوى، مثل نشاط معظم مبيعاته معفاة | أبلغ عن الضريبة في السطر 405 من الإقرار، في الفترة التي دُفع فيها مقابل الخدمة أو أصبح مستحقًا. ويمكنك بعد ذلك المطالبة بائتمان ضريبة المدخلات عن الجزء المستخدم في الأنشطة التجارية (قانون ضريبة المبيعات، المادة 169) |
| غير مسجَّل؛ الخدمة مستخدمة بأقل من هذا المستوى | ادفع بالنموذج GST59، في موعد أقصاه نهاية الشهر التالي للشهر الذي دُفع فيه مقابل الخدمة أو أصبح مستحقًا |
| مقيم في مقاطعة تطبّق HST | يُحتسب ذاتيًا أيضًا الجزء المقاطعي من HST عندما تُستخدم الخدمة بنسبة 10% على الأقل في المقاطعات المشاركة؛ والشروط في صفحة CRA المرتبطة أعلاه. وفي أونتاريو يبلغ الجزء المقاطعي 8% من HST البالغ 13% (قانون ضريبة المبيعات، المادة 218.1) |
إذا حمّلك المورد GST/HST فتنطبق قاعدة مختلفة؛ راجع القسم التالي. وواجب المورد في التسجيل مشروح في البائعون غير المقيمين والرقميون، والإقرار نفسه في تقديم GST/HST وائتمانات ضريبة المدخلات.
ماذا لو حمّل المورد الأجنبي GST/HST: هل يمكنني المطالبة بائتمان ضريبة المدخلات؟
فقط عندما يحمّلها مورد مسجَّل وتتضمن الفاتورة التفاصيل المطلوبة. وتطلب CRA من المشترين التأكد من أن ائتماناتهم تشمل فقط GST/HST التي حمّلها شخص مسجَّل، وتحيل إلى سجلها للتحقق (CRA: ائتمانات ضريبة المدخلات). وما يجب أن تُظهره الفاتورة موجود في تفاصيل إيصال GST/HST لائتمانات ضريبة المدخلات.
لمعظم المسجَّلين مهلة أربع سنوات للمطالبة. وتقول صفحة CRA نفسها إن المسجَّل الذي يشتري من غير مقيم مسجَّل بموجب النظام المبسّط يجب أن يقدّم لهذا المورد إثبات التسجيل. والضريبة التي يحصّلها مثل هذا المورد من مسجَّل لا يمكن المطالبة بها كائتمان ضريبة مدخلات أو استرداد (قانون ضريبة المبيعات، المادة 211.17)؛ والطريق هو استرداد أو ائتمان من المورد. ويشرح HST على إعلانات المنصات الأجنبية هذه الحالة ومهلها. وضريبة القيمة المضافة أو المبيعات الأجنبية ليست GST/HST، فهي ليست ائتمان ضريبة مدخلات بموجب قواعد GST/HST.
ما الضريبة المقاطعية التي تنطبق على البرمجيات أو الخدمات الأجنبية؟
في المقاطعات التي تطبّق HST قد يُحتسب ذاتيًا أيضًا الجزء المقاطعي من HST، كما سبق. وتفرض كولومبيا البريطانية وساسكاتشوان ضريبة على البرمجيات المشتراة من الخارج لاستخدامها فيهما، وتسدّد الضريبة بنفسك إذا لم يحمّلها المورد. وفي المقاطعات الأخرى، راجع صفحة المقاطعة نفسها.
| المكان | ما تقوله الصفحة الحكومية |
|---|---|
| مقاطعات HST | قد يُحتسب ذاتيًا الجزء المقاطعي من HST على الخدمات المستخدمة في مقاطعة مشاركة (CRA) |
| كولومبيا البريطانية | تنطبق PST بنسبة 7% على البرمجيات، ومنها البرمجيات السحابية والبرمجيات بالاشتراك المستخدمة على جهاز في كولومبيا البريطانية، أيًا كان موقع الخادم. أما البرمجيات المخصصة المطوَّرة لك وحدك فمعفاة لاستخدامك الخاص. وإذا لم يحمّل المورد PST، فاحتسبها بنفسك في إقرار PST التالي، أو في إقرار التحويل العرضي (FIN 405) إن لم يكن لديك رقم PST (كولومبيا البريطانية: PST على البرمجيات) |
| ساسكاتشوان | تنطبق PST على البرمجيات وكثير من خدمات الحاسوب، ومنها تطوير البرمجيات المخصصة والبرمجيات كخدمة (SaaS) واستضافة المواقع، عند الحصول عليها للاستخدام في ساسكاتشوان (بالتناسب عند الاستخدام المختلط). والضريبة على خدمة خاضعة اشتريتها من مورد غير مرخَّص خارج ساسكاتشوان تُحتسب ذاتيًا وتُسدَّد مع إقرارك المعتاد (النشرة PST-7) |
| كيبك | تدير Revenu Québec عمومًا GST/HST في كيبك، والنشاط التجاري الواقع هناك يقدّم إقرارات GST/HST إلى Revenu Québec لا إلى CRA، ما لم يكن مؤسسة مالية مدرجة مختارة (CRA: ممارسة الأعمال في كندا، معلومات GST/HST لغير المقيمين). وتتبع ضريبة المبيعات في كيبك (QST) على الخدمات المشتراة خارج كيبك قواعد Revenu Québec؛ راجع ضريبة المبيعات المقاطعية حسب المقاطعة |
| مقاطعات أخرى | راجع ضريبة المبيعات المقاطعية حسب المقاطعة |
هل أستقطع ضريبة من مقاول أجنبي، وهل يهم مكان إنجاز العمل؟
يحدد الجواب أمران: هل المستفيد غير مقيم، وأين أُنجز العمل. على من يدفع لغير مقيم أتعابًا أو عمولة أو أي مبلغ آخر مقابل خدمات مؤداة في كندا أن يستقطع 15% بموجب اللائحة 105 (لوائح ضريبة الدخل، المادة 105). ولا ينطبق ذلك على الدفعات، أو أجزاء الدفعات، مقابل خدمات مؤداة خارج كندا (التعميم IC75-6 الصادر عن CRA، الفقرة 32).
إذا شمل العقد عملًا داخل كندا وخارجها، فعلى الدافع وغير المقيم الاتفاق على توزيع معقول وتوثيقه. وبدونه توصي CRA بالاستقطاع من الدفعة كلها (IC75-6، الفقرات من 32 إلى 34). وGST/HST المحمَّلة على الأتعاب ليست جزءًا من المبلغ المستقطع منه (الفقرة 23).
إقامة المستفيد، لا العنوان على الفاتورة، هي التي تحدد من يُعد غير مقيم. ويذكر IC75-6 أن العنوان الأجنبي في العقد وطلب الدفع بعملة أجنبية علامتان تستوجبان السؤال عن الإقامة، ويقول إن عليك الاستقطاع عند الشك (الفقرة 9).
عندما ينطبق الاستقطاع:
- سدّده بحيث تتسلمه CRA في موعد أقصاه اليوم 15 من الشهر التالي، عبر حساب برنامج الرواتب (CRA: دليل T4A-NR).
- لا تكفي الاتفاقية الضريبية وحدها لتجاوز الاستقطاع؛ ويأتي الإعفاء عبر إجراء الإعفاء لدى CRA (IC75-6، الفقرة 57). يقدّم غير المقيم الطلب بالنموذج R105، ويُفضَّل قبل 30 يومًا من العمل أو الدفعة الأولى، وتواصل أنت الاستقطاع إلى أن تتسلم خطاب CRA. وتحدد الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة أيضًا سقفًا للمعدل لبعض الأفراد. راجع الاستقطاع على الخدمات في كندا.
- الدافع الذي لا يستقطع ولا يسدّد مسؤول عن المبلغ كله مع الفوائد والغرامات (IC75-6، الفقرة 41). ويمكن لـ CRA أيضًا فرض غرامة بنسبة 10% من الضريبة غير المستقطعة، و20% إذا كانت غرامة سابقة مستحقة في السنة التقويمية نفسها وكان الإخفاق اللاحق متعمدًا أو ناتجًا عن إهمال جسيم (قانون ضريبة الدخل، المادة 227(8)). ويمكن لـ CRA تقدير هذه المبالغ في أي وقت (المادة 227(10)).
- عندما تخفق شركة في الاستقطاع، يمكن أن يتحمل مديروها وقتها المسؤولية الشخصية معها عن الضريبة والفوائد والغرامات، بشروط تتعلق بالتحصيل ومع إتاحة دفاع العناية الواجبة (قانون ضريبة الدخل، المادة 227.1). ويجب أن يبدأ التحصيل خلال مدة قدرها سنتان من آخر مرة ترك فيها المدير منصبه.
- وقد يتطلب العمل المنجز في كيبك أيضًا استقطاعًا منفصلًا لضريبة الدخل في كيبك بنسبة 9%، مع استثناءات Revenu Québec؛ ولا يشمله الإعفاء الفيدرالي (Revenu Québec).
ليست كل دفعة لغير مقيم أتعاب خدمة. فالإيجار والإتاوات لهما قاعدة مختلفة، بمعدل افتراضي 25% يمكن أن تخفضه اتفاقية ضريبية (CRA: غير المقيمين وضريبة الدخل). وقد ينطبق معدل 25% نفسه على رسوم الإدارة المدفوعة لغير مقيم لا تربطك به علاقة مستقلة (arm's length)، مثل شركتك في الخارج أو شركة أجنبية أم، حتى لو أُنجز العمل خارج كندا (قانون ضريبة الدخل، المادة 212(1)(a)). ويُستثنى أمران (المادة 212(4)): خدمة يؤديها غير مقيم مستقل عنك ضمن سياق عمله المعتاد مقابل أتعاب، ودفعة معقولة عن نفقة محددة تحمّلها غير المقيم في خدمة لمصلحتك، حتى بين الأطراف المرتبطة. وهل يُعد ترخيص برمجيات أو تصميم أو محتوى إتاوة يعتمد على العقد والحقوق الممنوحة. وللمقاول الأمريكي راجع الدفع للمقاولين الأمريكيين.
هل أصدر كشفًا لمقاول غير مقيم؟
للخدمات المؤداة في كندا، نعم: كشف T4A-NR، وهو كشف CRA للمدفوعات لغير المقيمين مقابل خدمات مقدَّمة في كندا. ويستحق في موعد أقصاه آخر يوم من فبراير بعد سنة الدفع، حتى لو مُنح إعفاء، وتُبلَّغ المبالغ بالدولار الكندي (CRA: دليل T4A-NR؛ IC75-6، الفقرة 42).
| الدفعة | الاستقطاع | الكشف |
|---|---|---|
| خدمات يؤديها غير مقيم في كندا | 15%، ما لم يكن إعفاء CRA بحوزتك | T4A-NR |
| خدمات مؤداة كليًا خارج كندا | لا شيء بموجب اللائحة 105 | يغطي دليل T4A-NR الخدمات المقدَّمة في كندا فقط، فلا يُستحق كشف بموجبه. احتفظ بالفاتورة وإثبات الدفع |
| إيجار أو إتاوات، أو رسوم إدارة لا تستثنيها المادة 212(4) (مثل الرسوم المدفوعة لشركة مرتبطة في الخارج) | الجزء XIII، المعدل الافتراضي 25% | NR4 (CRA: دليل NR4) |
| موظف غير مقيم | قواعد الرواتب | T4 |
| مقاول مقيم في كندا | لا استقطاع بموجب اللائحة 105 | T4A عندما يتجاوز إجمالي الأتعاب في السنة 500 دولار (CRA: معلومات T4A للدافعين)؛ راجع كشوف المقاولين من الباطن |
كيف أسجّل رسوم المعالجة ورسوم المنصة في فاتورة أجنبية؟
سجّل أتعاب المقاول وكل رسم تفرضه منصة أو بنك أو بطاقة كبنود منفصلة، كلٌّ في حساب المصروف أو الأصل المناسب له. والرسوم المتعلقة بشراء أصل أو بنائه يمكن أن تكون جزءًا من تكلفته الرأسمالية (CRA: التكلفة الرأسمالية). وكل بند شراء مستقل من مورد مستقل، فيخضع لاختبار GST/HST الخاص به وفحص الضريبة المقاطعية.
أنشئ لكل مورد أجنبي بيانات بلده وعملته ووضعه في GST/HST. وسجّل كل فاتورة بعملتها وبالدولار الكندي حسب مصدر السعر الذي اخترته، وأرفق الفاتورة والعقد وإثبات الدفع بالقيد.
- رسم خدمة المنصة هو خدمة المنصة نفسها لك. فإن كانت المنصة خارج كندا فطبّق عليه قواعد الاحتساب الذاتي أعلاه. وإن حمّلت GST/HST فطبّق عليه قواعد ائتمان ضريبة المدخلات.
- مقاول يُدفع له عبر منصة: يظل اختبار الاستقطاع تابعًا لمكان إنجاز العمل، حتى لو ذهب المال إلى شخص آخر (IC75-6، الفقرة 6). اقرأ شروط المنصة واحتفظ بكشفها الذي يبيّن كيف قُسمت كل دفعة.
- رسم تحويل من بنك أو بطاقة: أبقِه في سطر منفصل. وهل سعر الكشف مقبول؟ هذا هو سؤال سعر الصرف أعلاه.
ماذا لو دفعت لمقاولين في الخارج سنوات دون أي من هذا؟
افرز الدفعات، لأن الجواب يختلف باختلاف الدفعة لا السنة. اذكر لكل سنة المورد والمبلغ والعملة والتاريخ ومكان إنجاز العمل وهل حمّل المورد ضريبة. ثم ضع علامة على أربع مجموعات:
- عمل أُنجز كله أو بعضه في كندا: ربما كان الاستقطاع وكشف T4A-NR مستحقين.
- دفعات مقابل ترخيص أو حق استخدام شيء، أو أتعاب لشركة مرتبطة في الخارج: ينطبق سؤال الجزء XIII.
- خدمات من موردين غير مسجَّلين قد يكون استخدامك التجاري لها أقل من حد GST/HST.
- برمجيات أو خدمات حاسوب اشتُريت للاستخدام في كولومبيا البريطانية أو ساسكاتشوان.
قد تترتب على كشوف T4A-NR المتأخرة أو المفقودة غرامات منفصلة (CRA: دليل T4A-NR). ويمكن لـ CRA عمومًا تقدير صافي ضريبة GST/HST حتى أربع سنوات بعد الأحدث من موعد استحقاق الإقرار وتاريخ تقديمه، مع استثناءات قانونية (قانون ضريبة المبيعات، المادة 298). وإذا قُدّم إقرار GST/HST دون احتساب ذاتي، فتصحيحه يتوقف على المبلغ والفترة؛ راجع تصحيح إقرار GST/HST مقدَّم.
إذا كنت تفكر في إفصاح طوعي، فيجب أن يتم قبل أن تبدأ CRA تدقيقًا أو تحقيقًا في المعلومات نفسها (CRA: أهلية برنامج الإفصاح الطوعي)؛ راجع المراجعات والتدقيق والإفصاح الطوعي. وإذا كانت الفواتير مفقودة، فابدأ بـإعادة بناء الدفاتر من كشوف الحساب المصرفي.
مثال
هذه الأمثلة توضيحية. مبالغ الفواتير بالعملة المذكورة؛ والخصومات بالدولار الكندي.
مطوّر يعمل كليًا في الخارج
شركة في فانكوفر لا تحقق إلا مبيعات خاضعة للضريبة تدفع US$12,000 لمطوّر في أوكرانيا على دفعتين، كل منهما US$6,000. أُنجز العمل كله خارج كندا. وكل فاتورة مؤرخة ومدفوعة في اليوم نفسه. وسعر بنك كندا 1.40 في التاريخ الأول و1.35 في الثاني.
- التكلفة: 6,000 × 1.40 = C$8,400، زائد 6,000 × 1.35 = C$8,100، فيكون المجموع C$16,500. إذا كانت الأتعاب تكلفة عمل عادية فهذا هو الخصم. وإذا كانت ثمن برمجيات تحتفظ بها الشركة كأصل، فهي تكلفة رأسمالية تُطالب بها على مدى سنوات.
- لا استقطاع بموجب اللائحة 105 ولا كشف T4A-NR، لأنه لم يُنجز أي عمل في كندا.
- تستخدم الشركة الخدمة كليًا في نشاط خاضع للضريبة، فلا تحتسب GST/HST بنفسها بموجب قاعدة الاستخدام التجاري البالغة 90%.
- يستند الخصم إلى العقد والفواتير وإثبات كل دفعة والعمل المسلَّم. وتُفحص PST في كولومبيا البريطانية على حدة: فالبرمجيات المكتوبة للشركة وحدها معفاة لاستخدامها الخاص.
شركة معظم مبيعاتها معفاة
شركة في أونتاريو مسجَّلة في GST/HST مبيعاتها 80% معفاة و20% خاضعة للضريبة. تشتري خدمات تطوير برمجيات بقيمة C$20,000 من مورد غير مسجَّل في الخارج، وأُنجز العمل خارج كندا.
- افترض أنها تستخدم الخدمة في أونتاريو فقط، وبنسبة 20% في الأنشطة التجارية (أقل من حد 90%)، وأنها ليست مؤسسة مالية. فتحتسب الجزء الفيدرالي بنفسها: 5% × C$20,000 = C$1,000، وتبلغ عنه في السطر 405 في الفترة التي دُفع فيها المبلغ أو أصبح مستحقًا.
- أونتاريو مقاطعة مشاركة والاستخدام فيها 10% على الأقل، فتحتسب الجزء المقاطعي بنفسها أيضًا: 8% × C$20,000 = C$1,600. ومجموع ما احتسبته ذاتيًا: C$2,600.
- ويمكنها بعد ذلك المطالبة بائتمان ضريبة مدخلات عن الحصة التجارية: 20% × C$2,600 = C$520، فيبقى C$2,080 من الضريبة غير مستردة.
- لا ينطبق استقطاع اللائحة 105 لأن العمل أُنجز خارج كندا.
جزء من العمل أُنجز في كندا
تستعين شركة في إدمنتون بشركة استشارات مقرها خارج كندا لمشروع بقيمة C$40,000. يُقضى 10 من أيام العمل الـ40 في ألبرتا. وتتفق الشركة والمستشار كتابةً على أن 10 أيام من 40، أي C$10,000، هي الحصة الكندية.
- ما لم تمنح CRA إعفاءً، تستقطع الشركة 15% × C$10,000 = C$1,500 وتدفع للمستشار C$38,500. وتسدّد C$1,500 في موعد أقصاه اليوم الـ15 من الشهر التالي.
- وتبلغ عن الجزء الكندي البالغ C$10,000 وعن C$1,500 المستقطعة في كشف T4A-NR في موعد أقصاه آخر يوم من فبراير التالي.
- وبدون توزيع مكتوب، توصي CRA بالاستقطاع من كامل C$40,000: C$6,000.
- الأيام إحدى طرق التوزيع. والمعيار هو توزيع معقول.
هل وضعك مختلف؟
- إذا دفعت لموردين أو مقاولين في الخارج سنوات، أو بمبالغ كبيرة، دون أي احتساب ذاتي لـ GST/HST أو مراجعة للاستقطاع: فالقواعد التي تنطبق على كل دفعة، وطريقة تصحيح الإقرارات المقدَّمة، تتوقفان على التواريخ والوقائع. راجع مساعدة مسك الدفاتر.
- أنجز المقاول جزءًا من العمل في كندا: الاستقطاع والتوزيع وكشف T4A-NR كلها واجبات عليك بصفتك الدافع. راجع الاستقطاع على الخدمات في كندا واحصل على مساعدة مسك الدفاتر لتوثيق التقسيم.
- سألتك CRA عن مطالباتك: اجمع الفواتير والعقود وإثباتات الدفع أولًا. راجع مراجعات GST/HST والتدقيق، ومساعدة مسك الدفاتر لتنظيم السجلات.
- مقاولك في الولايات المتحدة: راجع الدفع للمقاولين الأمريكيين من شركة كندية.
- مقاولك يعمل كأنه موظف: راجع مقاول أم موظف في كندا.
- أنت في كيبك أو مانيتوبا أو مقاطعة أخرى لها ضريبة مبيعات خاصة بها، أو أُنجز العمل في كيبك: راجع ضريبة المبيعات المقاطعية حسب المقاطعة.
- دفاترك متأخرة: راجع استكمال الدفاتر المتأخرة ومساعدة مسك الدفاتر.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| استقطاع Regulation 105 على رسوم خدمات غير المقيمين إجمالي الدفعة مقابل خدمات مقدمة في كندا من شخص غير مقيم، مع مراعاة تنازل أو تخفيض من CRA والاستثناءات القانونية | 15% | لوائح ضريبة الدخل، المادة 105(1) تم التحقق |
| مستوى الاستخدام التجاري الذي يقدّر المسجَّل GST/HST ذاتيًا على الخدمات المستوردة إذا قلّ عنه الخدمات أو الممتلكات الشخصية غير الملموسة المشتراة من غير مقيم غير مسجل خارج كندا والمستخدمة بنسبة أقل من هذه النسبة في الأنشطة التجارية (100% للمؤسسة المالية) تُقدَّر ذاتيًا؛ ويُبلغ المسجَّل عن GST أو الجزء الفيدرالي من HST في السطر 405 | 90% | CRA: GST/HST على الواردات والصادرات تم التحقق |
| مدة حفظ سجلات الأعمال العامة من نهاية آخر سنة ضريبية تتعلق بها السجلات والمستندات الداعمة؛ وقد تنطبق مدة حفظ أطول | ست سنوات | CRA: أين تحتفظ بسجلاتك ولمدة كم وكيف تطلب إذنًا بإتلافها مبكرًا تم التحقق |
| معدل GST ألبرتا وكولومبيا البريطانية ومانيتوبا وكيبك وساسكاتشوان والأقاليم؛ وكذلك الجزء الفيدرالي من HST | 5% | CRA: حاسبة GST/HST (والمعدلات) تم التحقق |
| الحد الأدنى للاستخدام في المقاطعات المشاركة لتقدير الجزء الإقليمي من HST ذاتيًا على الخدمات المستوردة يقدّر المقيم في مقاطعة مشاركة الجزء الإقليمي ذاتيًا عن الخدمات أو الممتلكات غير الملموسة التي اشتراها من غير مقيم غير مسجل، عندما تُشترى لاستخدام لا يقل عن هذه الحصة في المقاطعات المشاركة؛ وتُحتسب الضريبة على الجزء المستخدم هناك | 10% | CRA: GST/HST على الواردات والصادرات تم التحقق |
| الجزء الإقليمي في أونتاريو من HST بنسبة 13% الجزء الفيدرالي 5% مع هذا الجزء الإقليمي يكوّنان HST بنسبة 13%؛ ويُقدَّر الجزء الإقليمي ذاتيًا على الخدمات المستوردة المستخدمة في أونتاريو (المادة 218.1 من قانون ضريبة المبيعات Excise Tax Act) | 8% | وزارة المالية في أونتاريو: استرداد HST للأمم الأولى في أونتاريو تم التحقق |
| معدل HST في أونتاريو | 13% | CRA: حاسبة GST/HST (والمعدلات) تم التحقق |
| مهلة المطالبة بائتمان ضريبة المدخلات في GST/HST المعتادة لشخص ليس شخصاً محدداً، ويُحسب من نهاية فترة الإبلاغ الأصلية؛ قدّم الطلب بحلول موعد آخر فترة إبلاغ تنتهي ضمن هذه المدة، مع مراعاة الاستثناءات القانونية | أربع سنوات | Justice Laws: قانون ضريبة الإنتاج (Excise Tax Act)، المادة 225(4)(b) تم التحقق |
| معدل ضريبة PST العام في كولومبيا البريطانية | 7% | كولومبيا البريطانية: ضريبة المبيعات الإقليمية (PST) تم التحقق |
| موعد سداد استقطاع Regulation 105 يجب أن تستلم CRA الخصم بحلول هذا اليوم بعد شهر الدفع أو القيد | اليوم 15 من الشهر التالي | CRA: T4A-NR مدفوعات لغير المقيمين عن خدمات مقدَّمة في كندا تم التحقق |
| المدة الموصى بها لطلب التنازل بموجب Regulation 105 قبل بدء الخدمات الكندية أو الدفعة الأولى؛ وقد تعالج CRA الطلبات اللاحقة، لكن التنازل يسري فقط على الدفعات اللاحقة | 30 يومًا | CRA: الاستقطاع المطلوب من المبالغ المدفوعة لغير المقيمين الذين يقدمون خدمات في كندا تم التحقق |
| معدل الغرامة الكندي الأول لعدم الاستقطاع قانون ضريبة الدخل المادة 227(8)(a)، نسبة من المبلغ الذي كان ينبغي استقطاعه بموجب المادة 153(1) أو 215 | 10% | Justice Laws: قانون ضريبة الدخل (Income Tax Act)، المادة 227(8) تم التحقق |
| معدل الغرامة الكندي المتكرر لعدم الاستقطاع عن علم قانون ضريبة الدخل المادة 227(8)(b)، عندما كانت غرامة عدم الاستقطاع السابقة واجبة الدفع في السنة التقويمية نفسها وكان الإخفاق اللاحق متعمداً أو ناتجاً عن إهمال جسيم | 20% | Justice Laws: قانون ضريبة الدخل (Income Tax Act)، المادة 227(8) تم التحقق |
| حد مسؤولية المدير الفيدرالية بعد ترك المنصب يقيّد قانون ضريبة الدخل المادة 227.1(4) وقت بدء إجراءات الاسترداد؛ ويقيّد قانون ضريبة الإنتاج المادة 323(5) وقت إجراء تقدير GST/HST على المدير. وتسري المدتان من آخر مرة توقف فيها الشخص عن كونه مديراً. | سنتان | قانون ضريبة الدخل، المادة 227.1(4) تم التحقق |
| الاستقطاع في كيبك على الدفعات لغير المقيمين مقابل خدمات في كيبك دفعة مقابل خدمات أُنجزت في كيبك من شخص غير مقيم في كندا، خارج التوظيف المنتظم والمستمر؛ وقد تُطبَّق استثناءات وتخفيضات في كيبك | 9% | Revenu Québec: المدفوعات لأشخاص غير مقيمين في كندا يؤدون لك خدمات في كيبك تم التحقق |
| معدل ضريبة الاستقطاع الافتراضي على غير المقيمين في كندا المعدل المحلي على المدفوعات الكندية المصدر المحددة؛ ويمكن أن تخفضه الاتفاقية الضريبية | 25% | CRA: غير المقيمين وضريبة الدخل تم التحقق |
| موعد كشف وإقرار T4A-NR بعد السنة التقويمية للدفع؛ وينتقل إلى يوم العمل التالي إذا صادف عطلة نهاية الأسبوع | آخر يوم من فبراير | CRA: T4A-NR مدفوعات لغير المقيمين عن خدمات مقدَّمة في كندا تم التحقق |
| حد الإبلاغ عن رسوم الخدمات في T4A بموجب سياسة CRA الإدارية، أصدر T4A إذا زاد إجمالي الدفعات للمستلم في السنة التقويمية عن هذا المبلغ أو إذا استُقطعت ضريبة | 500 دولار | CRA: معلومات كشف T4A للدافعين تم التحقق |
| مدة تقدير صافي ضريبة GST/HST العامة تُقاس من الأحدث بين موعد الإقرار وتاريخ تقديمه؛ وتنطبق استثناءات قانونية | أربع سنوات | Justice Laws: قانون ضريبة الإنتاج (Excise Tax Act)، المادة 298(1)(a) تم التحقق |
المصادر الأساسية
- CRA: مصروفات العمل
- CRA: أين تحتفظ بسجلاتك ولمدة كم وكيف تطلب إذنًا بإتلافها مبكرًا
- قانون ضريبة الدخل، المادة 18
- قانون ضريبة الدخل، المادة 67
- قانون ضريبة الدخل، المادة 212 (ضريبة غير المقيمين)
- قانون ضريبة الدخل، المادة 227 (عدم الاستقطاع)
- قانون ضريبة الدخل، المادة 227.1 (مسؤولية المديرين)
- CRA: Income Tax Folio S5-F4-C1، عملة التقرير الضريبي
- CRA: مذكرة GST/HST رقم 3-6، تحويل العملات الأجنبية
- CRA: GST/HST على الواردات والصادرات
- قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 217 (التوريد الخاضع للضريبة المستورد)
- قانون ضريبة المبيعات، المادة 218 (الضريبة على التوريدات الخاضعة المستوردة)
- قانون ضريبة المبيعات، المادة 218.1 (الضريبة في المقاطعة المشاركة)
- قانون ضريبة المبيعات، المادة 211.17 (قيود على الائتمانات والاستردادات)
- قانون ضريبة المبيعات، المادة 298 (المهلة الزمنية للتقدير)
- قانون ضريبة المبيعات، المادة 123 (التعريفات)
- قانون ضريبة المبيعات، المادة 169 (ائتمانات ضريبة المدخلات)
- CRA: ائتمانات ضريبة المدخلات
- لوائح ضريبة الدخل، المادة 105
- CRA: الاستقطاع المطلوب من المبالغ المدفوعة لغير المقيمين الذين يقدّمون خدمات في كندا (IC75-6)
- CRA: T4A-NR مدفوعات لغير المقيمين عن خدمات مقدَّمة في كندا
- CRA: دليل NR4، استقطاع ضريبة غير المقيمين وتحويلها والإبلاغ عنها
- CRA: معلومات كشف T4A للدافعين
- CRA: ممارسة الأعمال في كندا، معلومات GST/HST لغير المقيمين (RC4027)
- CRA: غير المقيمين وضريبة الدخل
- Revenu Québec: المبالغ المدفوعة لأشخاص غير مقيمين في كندا يقدّمون لك خدمات في كيبك
- CRA: التكلفة الرأسمالية
- أونتاريو: استرداد HST لأفراد الأمم الأولى (الجزء المقاطعي من HST)
- كولومبيا البريطانية: ضريبة PST على البرمجيات
- ساسكاتشوان: النشرة PST-7، أجهزة الحاسوب والبرمجيات وخدمات الحاسوب
- CRA: برنامج الإفصاح الطوعي، شروط الأهلية
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.