ضريبة غير المقيمين في كندا: ⁦25%⁩ والاتفاقيات والضريبة الإضافية

ما معدل ضريبة غير المقيم الذي ينطبق على أي دخل كندي؟

تصنّف كندا دخل غير المقيم حسب نوعه. المدفوعات السلبية مثل توزيعات الأرباح والإيجار والمعاشات والإتاوات تخضع لاقتطاع ضريبة الجزء XIII (Part XIII) بنسبة ⁦25%⁩ من المبلغ الإجمالي، إلا إذا خفّضتها اتفاقية ضريبية أو قانون ضريبة الدخل (CRA: معدلات الجزء XIII؛ قانون ضريبة الدخل م. 212). أما العمل المنجز والنشاط التجاري المزاول في كندا فيدخلان في إقرار ضريبي كندي: بالمعدلات الفيدرالية مع معدلات المقاطعة إذا اكتُسب الدخل داخل مقاطعة، أو بالمعدلات الفيدرالية مع ضريبة إضافية إذا لم يُكتسب داخل مقاطعة.

قد يواجه الشخص نفسه عدة صفوف من هذا الجدول في سنة واحدة. وما يجعل الحالة غير بسيطة: أنواع دخل مختلطة، أو بيع عقار، أو خيار إقرار للإيجار أو المعاش يغيّر الضريبة، أو مطالبة باتفاقية ضريبية لم تطبّقها الجهة الدافعة.

اجمع لكل دفعة: الجهة الدافعة، ونوع الدخل، والمبلغ الإجمالي، والضريبة المقتطعة (من كل كشف ⁦NR4⁩ أو ⁦T4⁩ أو ⁦T4A-NR⁩)، وبلد إقامتك، وأي نموذج قدمته للجهة الدافعة للمطالبة بمعدل الاتفاقية.

ما ضريبة الاقتطاع على غير المقيمين بنسبة ⁦25%⁩، ومتى تكون نهائية؟

ضريبة الجزء XIII هي الضريبة الثابتة على غير المقيمين: تقتطع الجهة الدافعة ⁦25%⁩ من المبلغ الإجمالي وتحوّلها إلى CRA. وتقول CRA إن الضريبة المقتطعة «هي التزامك الضريبي النهائي تجاه كندا على هذا الدخل» إذا اقتُطع المبلغ الصحيح (CRA: غير المقيمين في كندا).

يسري المعدل الكامل على المقيمين في بلدان ليس بينها وبين كندا اتفاقية ضريبية، وعلى البلدان التي لم تدخل اتفاقيتها حيز التنفيذ بعد (CRA: معدلات الجزء XIII). وتبدأ توزيعات الأرباح (⁦25%⁩) والإيجار الإجمالي (⁦25%⁩) من هذا المعدل قبل أي تخفيض بموجب الاتفاقية. والفرد الذي يدفع لك الإيجار مباشرة عن منزل يسكن فيه لا يقتطع الضريبة؛ وإذا لم يكن لديك وكيل في كندا فتسدّد الضريبة بنفسك. وإذا لم تقتطع أي جهة دافعة أخرى الضريبة، فهي المسؤولة عن دفعها ويمكنها استردادها منك (قانون ضريبة الدخل م. 215).

بالنسبة إلى توزيعات الأرباح من شركة تملكها، راجع المالكون غير المقيمين لشركة كندية. ولقراءة الكشف الذي يبلّغ عن هذه الضريبة، راجع كشف ⁦NR4⁩.

كيف أعرف معدل الاتفاقية الضريبية لبلدي؟

تحقق من أربعة أمور بالترتيب: هل بين بلدك وكندا اتفاقية ضريبية سارية، وماذا تنص مادة الاتفاقية على هذا النوع من الدخل، وهل الدفعة دورية أم مبلغ مقطوع، وهل لدى الجهة الدافعة مطالبتك بالاتفاقية في ملفها.

1. الاتفاقية السارية. تنشر وزارة المالية الكندية قائمة الاتفاقيات الضريبية السارية. وتحذّر CRA من أن الاتفاقيات يُعاد التفاوض عليها، وأن المعدلات يجب التحقق منها بانتظام (CRA: معدلات الجزء XIII).
2. المادة الخاصة بنوع الدخل. يشرح ⁦IC76-12R8⁩ كيفية تطبيق معدلات الاتفاقيات. وهو يعرض القانون كما كان في 1 يناير 2022، فتأكد من أي تغييرات لاحقة في قائمة وزارة المالية.
3. دورية أم مبلغ مقطوع. تمنح اتفاقيات كثيرة معدلًا أقل لدفعات المعاش الدورية المنتظمة مقارنة بالمبالغ المقطوعة. ويستثني ⁦IC76-12R8⁩ من دفعات المعاش الدورية المبلغ المقطوع أو الدفعة التي هي في حقيقتها قسط منه، ولذلك قد يختلف معدل سحب من RRSP أو دفعة لمرة واحدة عن معدل معاش شهري.
4. الجهة الدافعة هي التي تطبّقه. تقدّم للجهة الدافعة إقرارًا بأهليتك للاستفادة من الاتفاقية، مثل النموذج ⁦NR301⁩. وإذا لم تثبت أهليتك عندما تطلب الجهة الدافعة ذلك، فعليها أن تفترض أن مزايا الاتفاقية لا تنطبق وتقتطع المعدل القانوني الكامل (⁦IC76-12R8⁩).

تجد معدلات كل بلد في صفحته الخاصة، مثل الولايات المتحدة والصين وهونغ كونغ وتايوان والمملكة المتحدة. ولتخفيض الاقتطاع من المعاش قبل دفعه، راجع النموذج ⁦NR5⁩.

ما المدفوعات المعفاة أو الخاضعة لمعدل أقل؟

هناك ثلاث دفعات شائعة قد تخضع لأقل من ⁦25%⁩: الفوائد من جهة دافعة مستقلة عنك (معفاة)، وCPP وOAS (معدل أقل يحدده البلد وتطبقه Service Canada بنفسها)، وتوزيعات الصناديق المشتركة للممتلكات الكندية (⁦15%⁩).

• الفوائد من جهة دافعة مستقلة عنك. الفوائد التي تدفعها جهة تتعامل معك على أساس مستقل (arm's length) معفاة من الاقتطاع الكندي (CRA T4058). والاستثناءات: فوائد الدين التشاركي، والفوائد من جهة دافعة لا تتعامل معك على أساس مستقل ما لم تكن معفاة كليًا (مثل فوائد الدين الحكومي)؛ وهذه تخضع لنسبة ⁦25%⁩ أو لمعدل الاتفاقية (⁦IC76-12R8⁩).
• CPP وOAS. تقتطع Service Canada نسبة ⁦25%⁩ ما لم تخفّضها أو تلغِها اتفاقية بين كندا وبلد إقامتك، وتنشر جدولًا بالبلدان (Service Canada: ضرائب من يقيمون خارج كندا). وقد يلزم من يتلقون OAS في الخارج أيضًا تقديم إقرار الدخل الخاص بضمان الشيخوخة (Old Age Security Return of Income) قبل 30 أبريل من كل عام، وهو الذي يحدد ما إذا كانت ضريبة استرداد OAS تنطبق؛ راجع إقرار المادة 217.
• توزيعات الصناديق المشتركة للممتلكات الكندية. هذه الحالة ضيقة: صندوق مدرج في بورصة معتمدة تأتي أكثر من نصف قيمته من عقارات أو موارد كندية. وتخضع توزيعاته الخاضعة للتقدير المدفوعة لغير مقيم لضريبة بنسبة ⁦15%⁩، وهي نهائية عمومًا؛ أما توزيعات الصناديق الكندية الأخرى فهي مدفوعات عادية من الجزء XIII. وإذا بعت الصندوق لاحقًا بخسارة، فإن إقرارًا تقدّمه حتى موعد التقديم المحدد لك يمكن أن يسترد جزءًا من هذه الضريبة (قانون ضريبة الدخل م. 218.3؛ CRA T4058).

ما المعدل المطبق على دخل العمل أو النشاط التجاري المكتسب في كندا؟

يخضع دخل العمل المكتسب في كندا ودخل النشاط التجاري من منشأة دائمة في كندا للضريبة في إقرار كندي بالمعدلات الفيدرالية المتدرجة مضافًا إليها معدلات المقاطعة أو الإقليم الذي اكتُسب فيه. وتطلب CRA من غير المقيمين دفع الضريبة للمقاطعة التي اكتسبوا فيها الدخل وإكمال النموذج 428 الخاص بها (CRA T4058)؛ أما ضريبة كيبك فتُسجَّل بدلًا من ذلك في إقرار منفصل لدى Revenu Québec. وتصل المعدلات الفيدرالية إلى ⁦33%⁩. ولا تُقبل الائتمانات الشخصية، مثل المبلغ الشخصي الأساسي، كاملةً إلا إذا بلغ دخلك الكندي ما لا يقل عن ⁦90%⁩ من صافي دخلك العالمي؛ وما دون ذلك لا يُسمح إلا بقائمة قصيرة من الائتمانات (⁦T4058⁩).

المنشأة الدائمة (permanent establishment) هي مكان عمل ثابت، كمكتب أو فرع أو ورشة أو مستودع؛ وقد ينشئها أيضًا موظف أو وكيل يملك صلاحية توقيع العقود عنك (لائحة ضريبة الدخل م. 2600).

قد تعفي الاتفاقية الضريبية بعض هذا الدخل أو كله، مثل دخل العمل بموجب شروط بعض الاتفاقيات. ويُطالَب بالمبلغ المعفى في السطر 25600 من الإقرار (⁦T4058⁩). وتجد الإقرار والنموذج المناسبين لدخلك في إقرارات غير المقيمين الكندية.

ما الضريبة الإضافية لغير المقيمين في كندا ومتى تنطبق؟

الضريبة الإضافية لغير المقيمين هي ضريبة فيدرالية إضافية بنسبة ⁦48%⁩ من الضريبة الفيدرالية الأساسية على الدخل غير المكتسب داخل مقاطعة. وتحلّ محل ضريبة المقاطعة على ذلك الدخل؛ فهي لا تُضاف فوق ضريبة المقاطعة ولا تنطبق على كل الدخل (قانون ضريبة الدخل م. ⁦120(1)⁩).

تحدد CRA أنواع الدخل التي تشملها لغير المقيمين: المنح الدراسية والزمالات والمكافآت الدراسية ومنح البحث الكندية الخاضعة للضريبة؛ والأرباح الرأسمالية من التصرف في ممتلكات كندية خاضعة للضريبة؛ ودخل النشاط التجاري الذي لا توجد له منشأة دائمة في كندا (CRA T4058). ويُستخدم النموذج ⁦T2203⁩ في الإقرار الذي يضم دخلًا من مقاطعة ودخلًا آخر من هذا النوع لتوزيع الضريبة بين المقاطعة والضريبة الإضافية.

تُحتسب الضريبة الإضافية بالتناسب: لا يخضع لها إلا الجزء من الدخل غير المكتسب داخل مقاطعة. وعند بيع عقار، يحتجز المشتري عادةً جزءًا من الثمن إلى أن تصدر CRA شهادة براءة (clearance certificate)؛ راجع بيع غير المقيمين لممتلكات في كندا.

هل نسبة ⁦15%⁩ المقتطعة من أتعاب الخدمات في كندا ضريبة نهائية؟

لا. تقتطع الجهة الدافعة الكندية ⁦15%⁩ من الأتعاب الإجمالية عن الخدمات المنجزة في كندا بموجب اللائحة 105، لكن هذا المبلغ دفعة مسبقة. فتبلّغ عن الدخل في إقرار كندي وتطالب بالضريبة المقتطعة كائتمان؛ ويردّ الإقرار الزيادة أو يحصّل النقص (CRA T4058). ولا تنطبق هذه القاعدة على الرواتب والأجور.

قد تعفي الاتفاقية الأرباح، لكن الاقتطاع يظل قائمًا ما لم يكن لدى الجهة الدافعة إعفاء من الاقتطاع (waiver). راجع الاقتطاع على الخدمات في كندا.

هل يخفّض تقديم إقرار كندي بالاختيار معدلي؟

قد يخفّضه في الإيجار وبعض المعاشات. فبدلًا من الضريبة الثابتة على المبالغ الإجمالية، يمكنك اختيار تقديم إقرار:

• المادة 216 (الإيجار وإتاوات الأخشاب): تدفع الضريبة على صافي دخل الإيجار بدلًا من المبلغ الإجمالي (CRA T4058). قدّم الإقرار خلال مدة أقصاها سنتان بعد نهاية السنة، أو خلال مدة أقصاها ستة أشهر إذا قدّمت النموذج ⁦NR6⁩ (قانون ضريبة الدخل م. 216). راجع المؤجرون غير المقيمين.
• المادة 217 (المعاشات وRRSP وRRIF وCPP وOAS وما يشبهها): قد تسترد طريقة بديلة كل الضريبة المقتطعة أو جزءًا منها (⁦T4058⁩). قدّم الإقرار حتى 30 يونيو من السنة التالية (قانون ضريبة الدخل م. 217). راجع إقرار المادة 217.

قد يرفع أي من الخيارين الضريبة أيضًا أو يُدخل دخلًا كنديًا آخر في الحساب، فقارن النتيجتين قبل التقديم.

هل تأخذ كيبك حصتها الخاصة؟

نعم. دخل العمل أو النشاط التجاري المكتسب في كيبك تفرض عليه كيبك ضريبتها في إقرارها الخاص: فمن يجب عليه دفع ضريبة كيبك من غير المقيمين يقدّم إقرارًا إلى Revenu Québec (⁦T4058⁩). كما تقتطع الجهة الدافعة في كيبك نسبة إضافية قدرها ⁦9%⁩ على أتعاب الخدمات المدفوعة لغير المقيمين عن خدمات في كيبك، فوق الاقتطاع الفيدرالي. راجع الاقتطاع على الخدمات في كندا.

مثال

هذه أمثلة توضيحية وتستخدم الدولار الكندي.

توزيعات أرباح إلى بلد لا توجد معه اتفاقية

يتلقى مقيم في بلد لا توجد بينه وبين كندا اتفاقية ضريبية توزيعات أرباح كندية بقيمة 10,000 دولار كندي. تقتطع الجهة الدافعة ⁦25%⁩، أي 2,500 دولار كندي. وإذا اقتُطع المبلغ الصحيح فهذه الضريبة نهائية ولا حاجة إلى إقرار كندي عن هذه التوزيعات.

أعمال استشارية في أونتاريو

يكسب مستشار غير مقيم 50,000 دولار كندي عن عمل أنجزه أثناء وجوده في أونتاريو. يقتطع العميل ⁦15%⁩، أي 7,500 دولار كندي، كدفعة مسبقة. يفرض الإقرار الكندي الضريبة على الربح بالمعدلات الفيدرالية ومعدلات أونتاريو إذا كانت للمستشار منشأة دائمة في أونتاريو، أو بالمعدلات الفيدرالية مع الضريبة الإضافية ⁦48%⁩ إذا لم تكن له؛ فإن خرجت الضريبة أقل من 7,500 دولار كندي يُسترد الفرق، وإن خرجت أكثر يُدفع الفرق. ويعتمد حق المستشار في الائتمانات الشخصية على نسبة الدخل الكندي من دخله العالمي. وقد تعفي الاتفاقية الضريبية الربح إذا استُوفيت شروطها.

منحة دراسية

يتلقى طالب غير مقيم منحة دراسية كندية خاضعة للضريبة؛ والجزء الخاضع للضريبة منها، بعد أي إعفاء، هو 20,000 دولار كندي. تُفرض عليها الضريبة بالمعدلات الفيدرالية، مضافًا إليها ضريبة إضافية بنسبة ⁦48%⁩ من تلك الضريبة الفيدرالية، بدلًا من أي ضريبة مقاطعة.

هل وضعك مختلف؟

• اقتُطع أكثر من اللازم، مثلًا لأن الجهة الدافعة لم تطبّق معدل الاتفاقية: ضريبة الجزء XIII لا تُسترد عبر الإقرار؛ بل يُطالَب باستردادها بالنموذج ⁦NR7-R⁩. راجع استرداد الضرائب لغير المقيمين واحصل على مساعدة في ضرائب الأفراد.
• توزيعات الأرباح من شركة كندية تملكها: راجع المالكون غير المقيمين لشركة كندية واحصل على مساعدة في ضرائب الشركات.
• عدة أنواع دخل في سنة واحدة، أو لا تعرف أيها يحتاج إقرارًا: راجع إقرارات غير المقيمين الكندية واحصل على مساعدة في ضرائب الأفراد.
• تبيع عقارًا كنديًا أو أسهمًا هي ممتلكات كندية خاضعة للضريبة: راجع بيع غير المقيمين لممتلكات في كندا واحصل على مساعدة في ضرائب الأفراد.
• تتلقى معاشًا أو RRSP أو RRIF وتريد اختبار إقرار المادة 217: راجع إقرار المادة 217 واحصل على مساعدة في ضرائب الأفراد.
• تؤجّر عقارًا كنديًا: راجع المؤجرون غير المقيمين واحصل على مساعدة في ضرائب الأفراد.
• لم تغادر بعد: ابدأ من مغادرة كندا.