خصم وجبات العمل: ⁦50%⁩ و⁦100%⁩ والسجلات المطلوبة

كم يمكنني خصمه من وجبة العمل؟

وجبة العمل قابلة للخصم عادةً بنسبة ⁦50%⁩، وفقط عندما تجتاز أربعة اختبارات. تشترط اللائحة وتعليمات Schedule C أن تكون الوجبة:

1. مصروفًا تجاريًا عاديًا وضروريًا، لا شخصيًا.
2. غير مسرفة ولا مبالغ فيها بحسب الظروف.
3. بحضورك أو بحضور أحد موظفيك.
4. مقدَّمة لك أو لشريك تجاري: عميل حالي أو محتمل، أو زبون، أو مورّد، أو موظف، أو وكيل، أو شريك، أو مستشار مهني.

يعتمد وصف «الإسراف» على الوقائع لا على سقف مبلغ. يقول المنشور 463 إن الوجبة لا تُرفض لمجرد أن تكلفتها تزيد على مبلغ معين أو أنها في مطعم فاخر؛ وفي مثاله لا يُخسر إلا الجزء المسرف.

ترفيه العملاء، مثل التذاكر، غير قابل للخصم، ورسوم النوادي لا تُخصم أبدًا. أما فعالية ترفيهية للموظفين عمومًا فهي الاستثناء: تكلفتها كاملة، من طعام ومرافق، تبقى خارج حظر الترفيه (المادة ⁦274(e)(4)⁩). والخصم الكامل المؤقت للطعام من المطاعم شمل فقط المبالغ المدفوعة أو المتكبَّدة بعد عام 2020 وقبل عام 2023 (المادة ⁦274(n)(2)(D)⁩؛ المنشور ⁦15-B⁩). والوجبات في المطاعم المدفوعة منذ ذلك الحين تخضع للحد نفسه، وأي سنة سابقة تخضع للقاعدة السارية وقت دفع الوجبة.

لا تبقى الحالة بسيطة عندما تجتمع الوجبات في حساب واحد شامل، أو يطعم النشاط موظفيه، أو تسافر ليلًا كثيرًا، أو يسدد لك عميل ثمن وجباتك. اجمع الإيصالات المفصلة أو كشوف البطاقة، ومن حضر وصلته بالنشاط، والموضوع الذي نوقش، وتواريخ الرحلات وأماكنها.

أي وجبات العمل قابلة للخصم بنسبة ⁦100%⁩؟

لا تفلت من حد ⁦50%⁩ إلا وجبة تندرج تحت استثناء مدرج، ويجب أن تكون مع ذلك مصروفًا تجاريًا حقيقيًا. تأتي الاستثناءات من المادة 274 واللائحة. كل صف بنسبة ⁦100%⁩ عدا صف المقاول، حيث ينتقل الحد إلى طرف واحد.

تسمح تعليمات Schedule C بالخصم الكامل للوجبات المعاملة كأجور (المستقطع منها والمُبلَّغ عنها) وللوجبات المدفوعة لغير موظف والمُبلَّغ عنها في النموذج ⁦1099-NEC⁩.

في الوجبات المسددة يقع الحد على طرف واحد، لا على الاثنين: الطرف الذي تسميه اتفاقية مكتوبة. وإن لم تسمّ أحدًا فيقع على العميل عندما يقدّم المقاول حسابًا بالوجبات مع الإثبات، وعلى المقاول عندما لا يفعل.

وجبة لقائمة مدعوين ليست طعامًا للجمهور، ولا يُحتسب الموظفون والشركاء ومساهمو شركة S الذين يملكون أكثر من ⁦2%⁩ من أسهمها والمقاولون ضمن حصة الجمهور (اللائحة).

السائقون الخاضعون لحدود ساعات الخدمة لدى وزارة النقل يحصلون على ⁦80%⁩ لا ⁦100%⁩ (انظر قسم الشاحنات)؛ ويدرج المنشور 463 عاملي الطيران والشاحنات والحافلات والسكك الحديدية والبحرية التجارية ضمن الخاضعين لهذه الحدود. وهناك أيضًا بعض حالات وجبات الطواقم في القانون: بعض السفن التجارية ومنصات الحفر البحرية، وللمبالغ المدفوعة بعد 2025، سفن الصيد ومواقع معالجة الأسماك النائية.

هل يستطيع العامل لحسابه الخاص خصم قهوة أو غداء يومي عند العمل وحده، من المنزل أو أثناء القيادة؟

عادةً لا. الطعام الذي تشتريه لنفسك قرب مكان عملك المعتاد مصروف شخصي، ولا تسمح به المادة 262. والقهوة على مكتبك، والغداء أثناء العمل من مقهى، وغداء السائق المحلي في وردية عادية، كلها شخصية عادةً.

تُحتسب الوجبة في حالتين:

• جهة اتصال تجارية تشاركك إياها. القهوة التي تشتريها لعميل في اجتماع وجبة عمل، لأن الطعام والشراب يشملان الوجبات الخفيفة والمشروبات (اللائحة). وإذا تناوب زملاء الدفع لأسباب شخصية في الأساس، فلا يستطيع أحد خصمها (المنشور 463).
• أنت بعيد عن مقر إقامتك ليلًا بسبب العمل. تتضمن تعليمات Schedule C الوجبات أثناء السفر بعيدًا عن المنزل، ويغطيها المنشور 463 سواء أكلت وحدك أو مع آخرين.

لعبارة «بعيدًا عن المنزل» اختبار. يجب أن تأخذك مهامك خارج المنطقة العامة لمقرك الضريبي (tax home) لمدة أطول كثيرًا من يوم العمل المعتاد، ويجب أن تحتاج إلى النوم أو الراحة. مقرك الضريبي هو المدينة أو المنطقة العامة لمكان عملك الرئيسي، أينما تسكن أسرتك (الموضوع الضريبي 511). والرحلة النهارية الطويلة التي لا تحتاج إلى نوم أو راحة ليست سفرًا بعيدًا عن المنزل، فغداؤك وحدك فيها شخصي ما لم يأكل معك شريك تجاري. والعمل في مكان واحد يُتوقع أن يستمر أكثر من سنة ليس سفرًا بعيدًا عن المنزل، ومن ليس له مكان عمل منتظم ولا مكان يقيم فيه بانتظام هو متنقل (itinerant)، ومقره الضريبي حيث يعمل، فلا يكون بعيدًا عن المنزل أبدًا (المنشور 463).

وجبات العملاء: من يجب أن يحضر، وماذا أكتب؟

يجب أن يحضر الوجبة إما أنت وإما أحد موظفيك، وأن يكون الضيوف الآخرون جهات اتصال تجارية. اكتب من حضر وصلتهم بنشاطك، والموضوع، والتاريخ، والمكان، واحتفظ بالإيصال المفصل.

يقول المنشور 463 إن إيصال المطعم يثبت وجبة العمل عندما يُظهر اسم المطعم وموقعه وعدد الأشخاص الذين قُدِّم لهم الطعام والتاريخ والمبلغ، ويبرز أي رسم ليس طعامًا أو شرابًا. ويقول أيضًا إن الشيك الملغى وحده لا يثبت غرضًا تجاريًا. وسطر البنك أو البطاقة فيه الفجوة نفسها، فأضف من حضر ولماذا. سجّل الوقائع وقت حدوثها أو قريبًا منه؛ والسجل الأسبوعي يُعدّ في وقته، أما المبالغ التي تقرّبها أو تقدّرها فغير قابلة للخصم.

هل تُحتسب الضريبة والبقشيش، وماذا عن التذاكر والطعام في مباراة أو عرض؟

الضريبة والبقشيش ورسوم التوصيل جزء من تكلفة الوجبة، فتخضع للحد نفسه البالغ ⁦50%⁩ (اللائحة). أما النقل إلى الوجبة ومنها فليس جزءًا من التكلفة ولا يُخفَّض إلى النصف (المنشور 463).

تذاكر العملاء ورسوم النوادي واستخدام مرافق الترفيه غير قابلة للخصم. ويمكن أن يُحتسب الطعام في حدث إذا اشتُري منفصلًا عن الترفيه، أو إذا ذكرت الفاتورة تكلفته منفصلة عن التذاكر:

• تذاكر تُشترى لعميل غير قابلة للخصم، لكن النقانق المشتراة منفصلة في المباراة قابلة للخصم بنسبة ⁦50%⁩.
• تذكرة جناح (suite) يتضمن سعرها طعامًا دون رسم طعام منفصل ترفيه بالكامل، ولا يُخصم منها شيء.
• تضخيم رسم الطعام للالتفاف على القاعدة لا ينجح.
• الطعام أو الشراب المعبأ الذي تعطيه عميلًا ليأخذه معه هدية لا وجبة. وحد الهدية 25 دولارًا للشخص الواحد في السنة (المنشور 463).

أمثلة التذاكر من المنشور 463 وتعليمات Schedule C.

هل أحتاج إلى إيصال لوجبة صغيرة، وماذا لو فقدته؟

احتفظ بالإيصال المفصل وبملاحظة من ولماذا، مهما كان المبلغ. يقول المنشور 463 إن الدليل المستندي غير لازم لمصروف، غير الإقامة، دون 75 دولارًا. وهذه القاعدة واردة في قواعد سجلات السفر والهدايا والسيارة، فتشمل وجبة في رحلة ليلية: بالتكلفة الفعلية، تحتاج وجبة الرحلة التي تبلغ 75 دولارًا أو أكثر إلى إيصال أو فاتورة مدفوعة، وما دون ذلك يبقى سجل الرحلة مهمًا. أما هل تشمل وجبة عميل محلية فلا ينص عليه، ولهذا فالإيصال هو السجل الأكثر أمانًا. وغالبًا يلزم غرض تجاري مكتوب ما لم تجعله الظروف واضحًا.

إذا ضاع الإيصال، فنقطة البداية كشف البنك أو البطاقة وإدخال في التقويم والملاحظة، ويسمح المنشور 463 بإعادة بناء السجلات إذا فُقدت لأسباب خارجة عن إرادتك، مثل الحريق أو الفيضان. الخطوات في الإيصالات المفقودة لمصروفات النشاط، وقواعد الإثبات لأي مصروف في متطلبات إيصالات IRS.

الوجبات على الطريق: التكلفة الفعلية أم بدل الوجبات القياسي (البدل اليومي per diem)؟

في سفر العمل الليلي يمكنك خصم تكلفة الوجبات الفعلية مع السجلات، أو بدل الوجبات القياسي الذي لا يحتاج إلى إيصالات وجبات. وبالطريقتين ينطبق حد ⁦50%⁩ على الوجبات، أو ⁦80%⁩ للسائقين الخاضعين لحدود ساعات الخدمة (المنشور 463).

تحتاج الطريقتان إلى سجلات الرحلة: التواريخ والمكان والغرض التجاري. ويجوز للعاملين لحسابهم الخاص استخدام البدل (تعليمات Schedule C). وبموجب Revenue Procedure 2019-48:

• المبلغ اليومي كله يُعدّ تكلفة طعام وشراب، لذلك ينطبق حد النسبة على كله.
• متى استخدمت البدل ليوم ما، فلا يُسمح بأي خصم آخر لتلك الوجبات والمصروفات العرضية.
• تتغير المعدلات كل 1 أكتوبر. وللسفر داخل الولايات المتحدة القارية في الأشهر الثلاثة الأخيرة من السنة يجوز أن تبقي على معدلات الأشهر التسعة الأولى أو تستخدم الجديدة، لكن اختر واحدًا والتزم به.

للعثور على المعدل استخدم أداة البحث عن البدل اليومي لدى GSA بالمدينة أو الولاية أو الرمز البريدي واختر السنة المالية. وتستخدم ألاسكا وهاواي والأقاليم الأمريكية معدلات وزارة الدفاع، وتستخدم الدول الأجنبية معدلات وزارة الخارجية؛ ويربط المنشور 463 بأداتي البحث.

إذا أطعمك شخص آخر، كعميل دفع ثمن الغداء، فأنت لم تدفع ثمن تلك الوجبة. والبدل مخصص للأيام التي تدفع فيها مصروفات وجبات أو تتكبدها. وفي يوم لا تدفع فيه ثمن أي وجبة لكنك تدفع مصروفات عرضية، يجوز أن تستخدم بدلًا من ذلك مبلغ المصروفات العرضية الاختياري وهو 5 دولارات في اليوم، أو ثلاثة أرباع منه في يوم جزئي. ولا يُخفَّض بحد ⁦50%⁩، ولا يجوز استخدامه في يوم تستخدم فيه البدل (Revenue Procedure 2019-48، المنشور 463).

تنشر GSA تقسيمًا لكل وجبة للمعدل اليومي. ويطبق Revenue Procedure 2019-48 (القسم 6.01) قواعد السفر الفيدرالية على المعدل، وتخفض هذه القواعد المبلغ اليومي بمبلغ الوجبة لدى GSA عن وجبة مشمولة في رسم التسجيل، لكن ليس عن وجبة على ناقل عام أو وجبة مجانية في الفندق (⁦41 CFR 301-11.21⁩). أما تخفيف الإجراء الإيرادي للوجبات المقدَّمة عينًا (القسم 6.03) فمكتوب للدافعين فقط، لذا ينبغي للمسافر العامل لحسابه الخاص أن يتوقع التخفيض نفسه لغداء مؤتمر. ولا يطبقه أي مصدر من IRS على عشاء يشتريه عميل، لذا فالتكلفة الفعلية هي السجل الأوضح لذلك اليوم.

وجبات الزوج أو الزوجة أو أحد أفراد الأسرة غير قابلة للخصم ما لم يكن ذلك الشخص موظفًا يسافر لغرض تجاري حقيقي (اللائحة). وللرحلة التي تجمع بين العمل والإجازة، راجع سفر العمل مع أيام شخصية.

أقود شاحنة: هل يوجد معدل بدل يومي خاص، وهل نسبتي أعلى؟

كلاهما قد ينطبق على سائق مؤهل. يجوز لعاملي النقل استخدام معدل خاص قدره 80 دولارًا في اليوم داخل الولايات المتحدة القارية (86 دولارًا خارجها) بدل البحث عن معدل كل مدينة، ويخصم السائق الخاضع لحدود ساعات الخدمة لدى وزارة النقل ⁦80%⁩ بدل ⁦50%⁩. تنشر IRS المعدل كل خريف (يُظهر Notice 2026-60 وNotice 2025-54 المبلغ نفسه).

لاستخدام المعدل الخاص يجب أن يتضمن عملك مباشرةً نقل أشخاص أو بضائع بالطائرة أو الصندل أو الحافلة أو السفينة أو القطار أو الشاحنة، وأن يتطلب بانتظام سفرًا بعيدًا عن المنزل مع توقفات في أماكن لها معدلات وجبات مختلفة (المنشور 463). وتغطي النسبة الأعلى الوجبات أثناء البعد عن المنزل خلال فترة خدمة خاضعة لحدود ساعات الخدمة أو تابعة لها (المادة ⁦274(n)(3)⁩)؛ وتسمي تعليمات Schedule C مشغلي الشاحنات بين الولايات الخاضعين لقواعد وزارة النقل. وهل تخضع قيادتك لهذه الحدود مسألة وقائع.

إذا قدت لشركة S الخاصة بك، فأنت موظفها وتسدد لك الشركة المبلغ اليومي بموجب خطة محاسبية (accountable plan). اختبار التأهل وقاعدة السنة التقويمية وسجل البدل اليومي في دفاتر مالك ومشغّل الشاحنة. والسائق في النقل التشاركي أو التوصيل الذي يعود إلى منزله كل ليلة لا يسافر بعيدًا عن المنزل عادةً؛ راجع خصومات سائقي النقل التشاركي والتوصيل.

كيف أسجل الوجبات في الدفاتر ليُظهر الإقرار المبلغ الصحيح؟

احتفظ بالتكلفة الكاملة في حسابات وجبات مقسّمة بحسب ما يفعله الإقرار بها، وأبقِ الترفيه والوجبات الشخصية خارجها. في هذا الإعداد تُطبَّق النسبة عند إعداد الإقرار.

ثلاث عادات تُبقي الحسابات سليمة:

• ادفع ثمن الوجبات ببطاقة النشاط أو من حسابه. يقول المنشور 583 أن تُبقي حساب النشاط منفصلًا عن حسابك الشخصي.
• اكتب من حضر ولماذا في مذكرة المعاملة، أو أرفق صورة الإيصال، عند تصنيفها.
• لا تستخدم حساب «وجبات وترفيه» واحدًا؛ فهو يفرض تقسيمًا يدويًا في نهاية السنة. وكل شهر انقل الوجبات الشخصية خارجه وقسّم الفاتورة التي تجمع التذاكر مع الطعام.

في Schedule C للمنشأة الفردية، يستقبل السطر 24b مبلغ الوجبات القابل للخصم بعد تطبيق النسبة، ويبقى الترفيه خارج ذلك السطر (التعليمات). أما الشراكة أو شركة S أو شركة C فتضيف الجزء الذي لا تستطيع خصمه من الوجبات في Schedule M-1 حيث يُقدَّم ذلك الجدول (راجع تعليمات النموذج 1065 والنموذج ⁦1120-S⁩ والنموذج 1120). ويتيح حساب وجبات منفصل لمعدّ الإقرار سحب ذلك الرقم مباشرة. والوجبات الشخصية المدفوعة من حساب النشاط مشروحة في المصروفات الشخصية المدفوعة من حساب النشاط.

LLC أو شركة S: غداء الفريق، وحفلة أعياد، ووجبات الموظفين، والوجبات التي تسددها الشركة لي؟

تتبع الشركة قاعدة ⁦50%⁩ نفسها، مع بعض قواعد وجبات الموظفين المختلفة، وبعض الوجبات التي يقدمها صاحب العمل والمدفوعة بعد 2025 لا خصم عليها إطلاقًا.

مصدر هذه القواعد اللائحة والمادة 274 والقانون العام ⁦119-21⁩، المادة 70305. وللحظر الجديد استثناءات ضيقة، منها الطعام المباع للعملاء وحالات وجبات الطواقم المذكورة أعلاه. ويشرح المنشور ⁦15-B⁩ التغيير ويضيف أن الوجبات المقدَّمة لرفع المعنويات أو تعزيز النية الحسنة لا تُقدَّم لراحة صاحب العمل. ولا تذكر المادة ⁦274(o)⁩ ولا المنشور ⁦15-B⁩ أين يقع طعام غرفة الاستراحة العادي في ظل الحظر الجديد، فاسأل معدّ إقرارك كيف يُعامل في إقرارك.

في الشراكة، يجب أن يحضر الوجبة شريك أو موظف (تعليمات النموذج 1065). الخطط المحاسبية وسجلاتها في سداد مصروفات المالك. وعندما يدفع شريك غداء عميل من ماله، راجع مصروفات LLC التي يدفعها الشريك.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية. كل المبالغ بالدولار الأمريكي.

غداء مع عميل في Austin

تأخذ مستشارة عميلًا إلى الغداء. الفاتورة 120 دولار شاملة الضريبة والبقشيش، فتستطيع خصم 60 دولارًا، وهي ⁦50%⁩ من 120 دولار. تسجل ملاحظتها التاريخ والمطعم واسم العميل وشركته وأن شخصين أكلا وأنهما ناقشا تجديد المشروع. وتصنفها في وجبات العمل.

قهوة يومية في مكتب منزلي

تشتري مصممة قهوة بمبلغ 5 دولارات كل صباح وتعمل في مكتبها المنزلي. لا حضور لجهة اتصال تجارية وهي لا تسافر ليلًا، فلا يُخصم منها شيء عادةً. وعندما تشتري قهوة بمبلغ 5 دولارات لعميل أثناء اجتماع، يُخصم 2.50 دولار وتدوّن اسم العميل.

مالك ومشغّل شاحنة لمسافات طويلة

يغيب مالك ومشغّل شاحنة خاضع لحدود ساعات الخدمة عن منزله ليلًا 200 يوم في السنة، كلها داخل الولايات المتحدة القارية، باستخدام معدل خاص توضيحي قدره 80 دولارًا في اليوم لكل رحلة. من هذه الأيام 180 يومًا كاملًا و20 يومًا أول أو آخر يوم بثلاثة أرباع المعدل. الأيام الكاملة: 180 × 80 دولارًا = 14,400 دولار. الأيام الجزئية: 20 × 60 دولارًا = 1,200 دولار. الإجمالي 15,600 دولار، و⁦80%⁩ منه 12,480 دولار. ويحتفظ بتواريخ الرحلات وأماكنها وأغراضها ولا يحتاج إلى إيصالات وجبات.

هل الأمر مختلف في حالتك؟

• وجباتك في حساب واحد شامل دون أسماء أو غرض: يحتاج الإقرار إلى فصل وجبات ⁦50%⁩ عن الاستثناءات وعن الترفيه، وإعادة بناء سنة من الكشوف تتطلب حكمًا في كل سطر. راجع مساعدة مسك الدفاتر.
• تقضي معظم السنة على الطريق، سائقًا أو مستشارًا: الاختيار بين التكلفة الفعلية والبدل، والمعدل الخاص طوال السنة، وقاعدة ⁦80%⁩، تعتمد على وقائعك. راجع مساعدة مسك الدفاتر؛ ويمكن للسائقين أيضًا قراءة دفاتر مالك ومشغّل الشاحنة.
• وجبات سنوات عدة لم تُصنَّف قط، أو الدفاتر متأخرة: اقرأ استكمال الدفاتر المتأخرة واطلب مساعدة مسك الدفاتر قبل تقديم الإقرار. ووجبات السنوات السابقة تتبع القواعد السارية وقت دفعها، فتُصنَّف وجبات المطاعم في سنوات الخصم الكامل المؤقت تصنيفًا مختلفًا.
• طلبت منك IRS إثبات وجبات أو مصروفات أخرى: السجلات المذكورة أعلاه من النوع الذي تطلبه. راجع مصروفات Schedule C التي تتساءل عنها IRS والإيصالات المفقودة.
• شركتك تطعم الموظفين أو تسدد لمالك: التغيير في المبالغ المدفوعة بعد 2025 وقواعد الخطط المحاسبية يتوقفان على الوقائع. راجع سداد مصروفات المالك ومساعدة مسك الدفاتر.
• يسدد لك عميل وجباتك بصفتك مقاولًا، أو تجمع الرحلة بين العمل والإجازة: راجع المصروفات المسددة في نموذج المقاول وسفر العمل مع أيام شخصية.
• جزء من نشاطك في كندا، أو دفعت بعملة أجنبية: راجع الوجبات والترفيه في دفاتر الشركات والمصروفات المدفوعة بعملة أجنبية.