لمن هذا الدليل
- المواطنون الأمريكيون وحاملو البطاقة الخضراء الذين يدفعون ضريبة الدخل في الخارج
- من كان ائتمان النموذج 1116 لديهم أقل من الضريبة الأجنبية التي دفعوها
- كل من لديه ترحيلات ضريبة أجنبية، أو ترحيلات فاتته، أو ترحيل إلى سنة سابقة يريد المطالبة به
غير مشمول هنا
- هل تختار استثناء الدخل المكتسب من الخارج أم الائتمان
- المطالبة بائتمانات صغيرة دون النموذج 1116، أو خصم الضريبة الأجنبية بدلًا من ذلك
- توزيعات الأرباح الأمريكية للمقيمين في كندا، وإعادة تحديد المصدر بموجب الاتفاقية الضريبية، وضريبة دخل الاستثمار الصافي
- الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة، وGILTI، ودخل الفروع الأجنبية
- شهادات التغطية بالضمان الاجتماعي والإبلاغ عن المعاشات الأجنبية
لماذا الائتمان الضريبي الأجنبي محدود في النموذج 1116؟
لا يستطيع الائتمان إلا إلغاء الضريبة الأمريكية على دخلك الأجنبي، ولا يزيد عليها، ولذلك يحدّه النموذج 1116 بالمقدار التالي:
الضريبة الأمريكية × (الدخل الخاضع للضريبة من مصدر أجنبي في الفئة ÷ الدخل الخاضع للضريبة عالميًا)
الائتمان هو الأصغر بين هذا الحد والضريبة الأجنبية المؤهلة، ويُحسب لكل فئة دخل على حدة (26 U.S.C. 904(a)؛ المنشور 514). والضريبة الأجنبية الزائدة على الحد لا تضيع فورًا: يمكن ترحيلها إلى الخلف 1 سنة وإلى الأمام 10 سنوات، لكن فقط إلى سنوات فيها متسع في الفئة نفسها، وبعد ذلك تنقضي.
| لماذا يخرج الائتمان أصغر | ما الذي يحدث |
|---|---|
| السعر الأجنبي أعلى من السعر الأمريكي | الضريبة الأمريكية على ذلك الدخل هي السقف؛ والباقي يصبح ترحيلًا |
| الخصومات تُوزَّع على الدخل الأجنبي | يُخصَّص جزء من خصمك القياسي أو المفصَّل مقابل الدخل الأجنبي، فينخفض بسط الكسر (تعليمات النموذج 1116) |
| الدخل من مصدر أمريكي وفق القواعد الأمريكية | الضريبة الأجنبية على دخل من مصدر أمريكي لا تضيف شيئًا إلى الحد |
| توزيعات أرباح أجنبية أو مكاسب طويلة الأجل | الدخل الخاضع لأسعار أمريكية أقل يُخفَّض وزنه في الكسر |
| الضريبة على دخل فئة أخرى | المتسع في الفئة العامة لا يستوعب ضريبة الفئة السلبية، ولا العكس |
| خسارة أجنبية في سنة سابقة قاصصت الدخل الأمريكي | يُعامل جزء من دخلك الأجنبي لهذه السنة في تلك الفئة كدخل من مصدر أمريكي إلى أن تُسترد الخسارة (تعليمات النموذج 1116) |
| دُفعت في سنة أمريكية مختلفة عن سنة الدخل | يقع الدخل والضريبة في سنتين مختلفتين، فتكون في إحداهما ضريبة بلا متسع |
| المدفوع ليس ضريبة دخل مؤهلة للائتمان | ضريبة الضمان الاجتماعي التي تغطيها اتفاقية أمريكية، والضريبة على الراتب المستثنى، والضريبة القابلة للاسترداد، لا تدخل أبدًا في الائتمان |
هناك تعديلان آخران: الخصم لمن بلغوا 65 سنة فأكثر (Schedule 1-A) يُستبعد من الكسر في السنوات التي يسري فيها، والحد يسري على ضريبة الدخل العادية لا على ضريبة دخل الاستثمار الصافي (تعليمات النموذج 1116).
تصبح الحالة غير بسيطة عندما يكون لديك دخل في أكثر من فئة، أو ترحيلات من سنوات سابقة (خصوصًا ما أُغفل في إقرار)، أو اختيار الاستحقاق، أو الحد الأدنى البديل للضريبة، أو دخل مستثنى في النموذج 2555، أو اتفاقية ضريبية تعيد تحديد مصدر الدخل (تعامل الدخل من مصدر أمريكي كأنه أجنبي). اجمع إقراراتك الضريبية الأجنبية وتقييماتها مع تواريخ السداد، وكشوف الرواتب، وكشوف الوسيط، وكل نموذج 1116 وSchedule B (النموذج 1116) سابق، وأي إشعارات استرداد أجنبية.
الاختيار بين الائتمان والاستثناء في استثناء الدخل المكتسب من الخارج أم الائتمان الضريبي الأجنبي. وإذا كنت تعيش في الولايات المتحدة، فالمطالبة بمبالغ صغيرة دون النموذج 1116، أو خصم الضريبة الأجنبية بدلًا من ذلك، في الدخل الأجنبي في الإقرار الأمريكي.
الدخل السلبي أم العام: أين يوضع كل نوع؟
يُوضع دخل الاستثمار في الفئة السلبية (تسمى غالبًا «السلة السلبية»)؛ ويوضع الراتب ودخل الأعمال في الفئة العامة («السلة العامة»). لكل فئة نموذج 1116 خاص بها، وحدّها الخاص، وترحيلها الخاص (تعليمات النموذج 1116).
| الدخل | الفئة المعتادة |
|---|---|
| الأجور والرواتب والبدلات في الخارج | عامة |
| العمل الحر ودخل الأعمال النشط الآخر | عامة، إلا إذا تحقق عبر وحدة أعمال في الخارج لها دفاترها الخاصة (فئة الفرع الأجنبي) |
| توزيعات الأرباح والفوائد والدخل السنوي | سلبية |
| الإيجارات والإتاوات | سلبية، إلا إذا تحققت في نشاط إيجار أو ترخيص نشط (فتكون عامة) |
| المكاسب على استثمارات لا تُستخدم في عمل | سلبية |
| الدخل السلبي الخاضع لضريبة مرتفعة | عامة |
| دخل من مصدر أمريكي أعادت اتفاقية ضريبية تحديده كمصدر أجنبي | فئة مستقلة، ونموذج 1116 خاص بها |
الدخل السلبي الخاضع لضريبة مرتفعة ينتقل إلى الفئة العامة. يُعدّ الدخل السلبي خاضعًا لضريبة مرتفعة عندما تزيد الضريبة الأجنبية عليه، بعد المصروفات، على أعلى سعر أمريكي (37%) مضروبًا في الدخل. عندئذ يوضع ذلك الدخل وضريبته في نموذج الفئة العامة (26 CFR 1.904-4(c)؛ 26 U.S.C. 904(d)(2)(F)). وتُختبر البنود في أربع مجموعات لا بندًا بندًا: دخل عليه استقطاع ضريبي بنسبة 15% أو أكثر، ودخل باستقطاع أقل، ودخل بلا ضريبة أجنبية، ودخل خُضع للضريبة في الخارج بغير الاستقطاع (26 CFR 1.904-4(c)(3)).
إعادة تحديد المصدر بموجب الاتفاقية الضريبية. إذا عاملت اتفاقية ضريبية الدخل من مصدر أمريكي كدخل أجنبي وطالبت بهذه الميزة، فيكون لهذا الدخل حدّه الخاص، وقد يلزمك الإفصاح عن الموقف في النموذج 8833؛ وغرامة عدم الإفصاح 1,000 دولار (تعليمات النموذج 1116؛ المنشور 514). ولا تسري هذه القاعدة على إعادة تحديد المصدر بموجب مادة الإعفاء الخاصة في الاتفاقية للمواطنين الأمريكيين المقيمين في البلد الآخر، والتي لا تتطلب النموذج 8833 (المنشور 514). أما توزيعات الأرباح الأمريكية للمقيمين في كندا فتخضع لما في لماذا تدين لـ IRS بعد دفع الضريبة الكندية.
أعيش في الخارج وأبيع أسهمًا أو صناديق أمريكية: هل المكسب من مصدر أجنبي أم أمريكي؟
المكسب من بيع الأسهم أو الصناديق أثناء العيش في الخارج يكون من مصدر أجنبي فقط إذا حصّلت الدولة الأجنبية ضريبة دخل لا تقل عن 10% من المكسب. ويتبع هذا المكسب عمومًا إقامة البائع، بتعريف خاص: المواطن أو المقيم الأمريكي الذي له مقر ضريبي أجنبي يُعدّ غير مقيم فقط عندما تُدفع فعلًا هذه النسبة من الضريبة الأجنبية (26 U.S.C. 865(g)؛ المنشور 514).
| الضريبة الأجنبية على المكسب | مصدر المكسب | الأثر على الائتمان |
|---|---|---|
| 10% من المكسب على الأقل | أجنبي | يضيف المكسب إلى حد الفئة السلبية، فتقاصّ ضريبته الأجنبية الضريبة الأمريكية عليه |
| أقل من ذلك، أو لا ضريبة | أمريكي | لا يضيف المكسب متسعًا؛ وتُحتسب ضريبته الأجنبية فقط من المتسع المتبقي من دخل أجنبي آخر في الفئة نفسها |
المقر الضريبي هو عمومًا مكان عملك الرئيسي (تعليمات النموذج 1116). وللمخزون وممتلكات العمل والمبيعات عبر مكتب أجنبي قواعد أخرى. وقد تغيّر الاتفاقية الضريبية مع بلد إقامتك النتيجة؛ فتحقق منها قبل التقديم.
أي المدفوعات الأجنبية تُحتسب: التأمين الوطني والضمان الاجتماعي وCSG والاستقطاع بسعر الاتفاقية؟
لا يُحتسب إلا ضريبة الدخل الأجنبية المفروضة عليك والمستحقة فعلًا والمدفوعة. ويجب استيفاء أربعة اختبارات: أن تكون الضريبة مفروضة عليك، وأنك دفعتها أو استحقت عليك، وأنها التزامك القانوني والفعلي، وأنها ضريبة دخل أو ضريبة بديلة عنها (IRS: الضرائب الأجنبية المؤهلة).
| المدفوع | هل يُحتسب؟ |
|---|---|
| ضريبة الضمان الاجتماعي التي تغطيها اتفاقية أمريكية للضمان الاجتماعي (للمملكة المتحدة وإسبانيا وكندا وفرنسا اتفاقيات) | لا ائتمان ولا خصم (المنشور 514؛ قائمة الاتفاقيات) |
| ضريبة الضمان الاجتماعي لبلد ليس لديه اتفاقية | فقط إذا اجتازت اختبارات ضريبة الدخل؛ ويتوقف على الوقائع |
| الاشتراكات الاجتماعية الفرنسية CSG وCRDS | لا تمنعها الاتفاقية: لن تعترض IRS على الائتمان من هذه الناحية، لكن يجب أن تجتاز الاشتراكات اختبارات ضريبة الدخل (IRS) |
| استقطاع يزيد على السعر الذي تتيحه لك الاتفاقية الضريبية | يُحتسب فقط مبلغ سعر الاتفاقية الذي تستحقه؛ والزيادة قابلة للاسترداد فلا تُحتسب (IRS: الضرائب الأجنبية المؤهلة) |
| استقطاع على توزيع أرباح من أسهم ملكتها أقل من 16 يومًا حول تاريخ استحقاق التوزيع (مدة أطول لبعض الأسهم الممتازة)، أو على دخل آخر من ممتلكات ملكتها مدة قصيرة كهذه | لا (المنشور 514؛ 26 U.S.C. 901(k) و(l)) |
| ضريبة دخل مدفوعة لبلد خاضع لعقوبات أمريكية (يسردها المنشور 514) | لا ائتمان، بل خصم مفصَّل فقط؛ ويحتاج الدخل نموذج 1116 خاصًا به (المنشور 514) |
| ضريبة على راتب مستثنى في النموذج 2555 | لا، ولا تصبح ترحيلًا أبدًا |
| ضريبة يعيدها بلد أجنبي كإعانة أو ائتمان | لا |
| الفوائد والغرامات وضريبة الممتلكات والضرائب على الإيرادات الإجمالية | لا، إلا إذا حلّت ضريبة إيرادات إجمالية محل ضريبة دخل |
وبذلك لا يُحتسب التأمين الوطني في المملكة المتحدة، ولا الضمان الاجتماعي الإسباني، ولا اشتراكات خطة معاشات كندا (CPP)، لأن تلك الاتفاقيات تغطيها. وفي بلد ليس لديه اتفاقية، لا تُعامل الضريبة الاجتماعية التي تموّل المعاشات أو البطالة أو المنافع الصحية كمقابل لمنفعة إذا كان مبلغها لا يتوقف على عمرك أو متوسط العمر المتوقع، لكن يجب أن تستوفي مع ذلك قواعد ضريبة الدخل (المنشور 514). وقد شدّدت اللوائح النهائية (Treasury Decision 9959) هذه القواعد، وسمح الإشعاران 2023-55 و2023-80 للمكلفين بتطبيق القواعد الأقدم حتى إشعار آخر (المنشور 514). وصلاحية اشتراك بعينه غير محسومة في بلدان كثيرة وتحتاج مراجعة لكل حالة. وبيان IRS عن CSG وCRDS يعالج مسألة الاتفاقية فقط؛ وتبقى الاشتراكات مطالَبة بأن تكون ضرائب دخل.
عندما يكون الراتب مستثنى جزئيًا فقط، تُستبعد الضريبة على الحصة المستثناة بكسر (المنشور 514). والتغطية بالضمان الاجتماعي والشهادات في ضريبة العمل الحر في الخارج؛ والمعاشات في الإبلاغ عن المعاش الأجنبي.
تنتهي سنتي الضريبية الأجنبية في أبريل (المملكة المتحدة): مدفوعة أم مستحقة، وفي أي سنة أمريكية؟
افتراضيًا تطالب بالضريبة الأجنبية في السنة الأمريكية التي تدفعها فيها، لا في السنة الأجنبية التي تخصّها. والضريبة المستقطعة من الراتب تُعامل عمومًا كمدفوعة عند استقطاعها؛ والدفعة التسوية تُحتسب في سنة إرسالها (المنشور 514).
ويمكنك بدلًا من ذلك أن تختار المطالبة بالضريبة عند استحقاقها، بوضع علامة «Accrued» في الجزء II من النموذج 1116 على إقرار أصلي مقدَّم في موعده. وتخص الضريبة المستحقة عمومًا السنة الأمريكية التي تنتهي فيها السنة الضريبية الأجنبية؛ أما ضريبة الاستقطاع النهائي، مثل ضريبة توزيعات الأرباح، فتستحق في يوم استقطاعها. ويلزمك الاختيار في كل السنوات اللاحقة. ولا يمكن إجراؤه في إقرار معدَّل إلا إذا كانت تلك السنة أول سنة تطالب فيها بالائتمان؛ وعندها يصلح أيضًا إقرار معدَّل ضمن مدة 10 سنوات لاختيار الائتمان (تعليمات النموذج 1116؛ 26 CFR 1.905-1(d)، (e)).
| النقطة | المدفوعة (الافتراضي) | المستحقة (اختيار) |
|---|---|---|
| السنة الأمريكية التي تُنسب إليها الضريبة | سنة الدفع أو الاستقطاع | السنة التي تنتهي فيها السنة الضريبية الأجنبية؛ والاستقطاع النهائي، سنة استقطاعه |
| سعر الصرف | السعر في تاريخ الدفع | عمومًا متوسط سعر السنة التي تخصها الضريبة |
| هل يمكنك التحويل؟ | نعم، إلى الاستحقاق في إقرار أصلي مقدَّم في موعده (أو إقرار معدَّل في أول سنة ائتمان) | لا؛ فهو ملزم لكل السنوات اللاحقة |
في السنة التي تتحول فيها إلى الاستحقاق، قد تطالب بالضريبة المدفوعة هذه السنة عن السنة الماضية وبالضريبة المستحقة لهذه السنة معًا.
مع سنة تنتهي في أبريل، تُنسب الضريبة الأجنبية على الراتب من أبريل إلى ديسمبر إلى السنة الأمريكية التالية، بينما يُبلَّغ عن ذلك الراتب في الأولى. والترحيل إلى الخلف وإلى الأمام موجود لتسوية مثل هذه الفروق. والضريبة المستحقة التي لا تُدفع خلال 24 شهرًا بعد السنة التي تخصها يجب استبعادها من الائتمان، وأي استرداد أجنبي لاحق أو تقييم إضافي يعني إعادة حساب السنة (المنشور 514). وتصحيح الإقرار الأمريكي بعد تغيير أجنبي في التعديل بعد أن يغيّر البلد الآخر إقرارك.
ترحيل الائتمان الضريبي الأجنبي: كيف تعمل سنة إلى الخلف وعشر سنوات إلى الأمام؟
تُطبَّق الضريبة الأجنبية غير المستخدمة في فئة ما أولًا على السنة السابقة (1 سنة)، ثم إلى الأمام (10 سنوات) سنة بسنة بالترتيب، لكن فقط بقدر المتسع في كل سنة ضمن الفئة نفسها (26 U.S.C. 904(c)؛ 26 CFR 1.904-2).
- الضريبة غير المستخدمة: الضريبة الأجنبية في فئة ما فوق حد تلك السنة.
- المتسع (الحد الفائض): حد سنة لاحقة أو سابقة فوق الضريبة الأجنبية التي دُفعت فعلًا في تلك السنة.
- الترتيب: الترحيل الأقدم أولًا؛ ويستوعب متسع كل سنة أكبر قدر ممكن.
- الانقضاء: ما يتبقى في نهاية مدة الترحيل إلى الأمام يضيع. ولا تُمدَّد المدة عن سنة لم يمكن فيها استخدام الائتمان.
لا يمكن للترحيل أن يخفّض الضريبة الأمريكية على دخل من مصدر أمريكي أو على دخل فئة أخرى، لأن ائتمان كل سنة محدود بالضريبة الأمريكية على الدخل الأجنبي لتلك الفئة. وفي بلد مرتفع الضريبة، نادرًا ما تخلق الأجور متسعًا، ولذلك تنقضي كثيرًا ترحيلات الفئة العامة ما لم يكن لديك لاحقًا دخل أجنبي مفروضة عليه ضريبة أخف، مثلًا بعد الانتقال إلى بلد أقل ضريبة.
لا يمكنك ترحيل ضريبة غير مستخدمة من سنة خصمت فيها الضريبة الأجنبية. والسنة التي تخصم فيها الضريبة الأجنبية تستهلك الترحيلات بقدر متسعها دون فائدة، ما لم تعدّل تلك السنة إلى الائتمان ضمن 10 سنوات من موعدها العادي؛ والسنة التي تطالب فيها بالائتمان دون النموذج 1116 (300 دولار، أو 600 دولار في إقرار مشترك) لا يمكنها إرسال ترحيلات ولا استقبالها (المنشور 514). وقد يتطلب الإقرار المشترك والمنفصل في سنوات مختلفة توزيعًا بين الزوجين.
هل يجب أن أقدّم Schedule B (النموذج 1116) كل سنة؟ وماذا لو أغفلت ترحيلًا؟
قدّم Schedule B لفئة ما في كل سنة يكون لتلك الفئة فيها ترحيل ضريبة أجنبية في السنة السابقة أو الحالية أو كلتيهما. فهو يسوّي الرصيد الجاري سنة بسنة ويغذي السطر 10 من النموذج 1116 (تعليمات Schedule B؛ تعليمات النموذج 1116). ولا تحتاجه لسنة لا تستقبل إلا ترحيلًا إلى الخلف.
الترحيل المُغفل في إقرار سابق لا ينتظرك ببساطة. فالقانون يعدّ الضريبة المرحَّلة مستخدمة في كل سنة كان فيها متسع، سواء طالبت بها أم لا (26 U.S.C. 904(c)؛ 26 CFR 1.904-2(d)). وللحصول على الميزة، عدّل تلك السنة بنموذج 1116 منقَّح، ثم صحّح الرصيد المرحَّل إلى نماذج Schedule B اللاحقة. وللمطالبة التي تزيد الائتمان مدة خاصة هي 10 سنوات من الموعد العادي لإقرار السنة التي دُفعت أو استحقت فيها الضريبة الأجنبية فعلًا (المنشور 514). وإعادة بناء أرصدة عدة سنوات هي موضع معظم الأخطاء.
كيف أعدّل سنة سابقة لاستخدام ترحيل ائتمان ضريبي أجنبي إلى الخلف، وما المهلة؟
قدّم النموذج 1040-X للسنة السابقة لسنة الزيادة، مع نموذج 1116 منقَّح يظهر فيه الترحيل إلى الخلف في السطر 10 (المنشور 514؛ تعليمات النموذج 1116). ويجب أن يكون في تلك السنة السابقة متسع في الفئة نفسها.
| الخطوة | ما الذي تفعله |
|---|---|
| 1 | أكمل النموذج 1116 وSchedule B لسنة الزيادة؛ وأدخل الترحيل الفعلي أو التقديري إلى الخلف في Schedule B، السطر 7 |
| 2 | عدّل السنة السابقة بالنموذج 1040-X ونموذج 1116 منقَّح يستخدم الترحيل إلى الخلف، مع بيان بالضريبة المرحَّلة وكيف حسبتها (26 CFR 1.904-2(f)) |
| 3 | رحّل إلى الأمام إلى السنوات التالية ما لا تستوعبه السنة السابقة |
| 4 | إذا اختلف التقدير عن الترحيل النهائي إلى الخلف، فعدّله في Schedule B للسنة التالية، السطر 2a |
المهلة هي 10 سنوات من الموعد العادي، دون تمديدات، لإقرار السنة التي دُفعت أو استحقت فيها الضريبة الأجنبية فعلًا، لا السنة السابقة التي تعدّلها. والمهلة العامة، 3 سنوات بعد تقديم الإقرار الأصلي أو سنتين (2) بعد دفع الضريبة، أيهما أبعد، لا تحدّ مطالبة قائمة على الائتمان (المنشور 514). وفي المقابل، يمكن لـ IRS تقييم ضريبة ناتجة عن الترحيل إلى الخلف حتى سنة واحدة بعد انتهاء مدة التقييم لسنة الزيادة.
متى أحتاج نسخة AMT من النموذج 1116؟
فقط عندما قد تنطبق الضريبة البديلة الدنيا (AMT). فإذا كان السطر 10 من النموذج 6251 (الضريبة العادية ناقص الائتمان الضريبي الأجنبي) لا يقل عن AMT قبل ائتمانها الضريبي الأجنبي في السطر 7، فلا AMT عليك وتترك سطر ائتمان AMT فارغًا، مع أنك تحسبه لسجلاتك إذا كان يمكن ترحيل ائتمان AMT غير مستخدم إلى سنة أخرى (تعليمات النموذج 6251).
إذا كانت AMT قد تنطبق، فاحسب الائتمان الضريبي الأجنبي لـ AMT في نموذج 1116 منفصل لكل فئة، يوسَم بـ «AMT»، مستخدمًا دخل AMT وخصوماتها. وفي هذه النماذج استخدم سعر AMT لا أعلى سعر عادي لتحديد هل الدخل السلبي خاضع لضريبة مرتفعة. وله ترحيله الخاص، وقد يختلف عن الترحيل العادي. وأرفق نماذج AMT فقط إذا اختلف ائتمان AMT عن الائتمان العادي. ويتيح اختيار الحد المبسَّط أن يعيد نموذج AMT استخدام الدخل الأجنبي المصدر العادي، لكن يجب إجراؤه في أول سنة تطالب فيها بائتمان AMT ويلزم السنوات اللاحقة (تعليمات النموذج 6251). وممارسة خيارات الأسهم سبب شائع؛ انظر AMT على خيارات الأسهم التحفيزية.
مثال
هذه الأمثلة توضيحية، بالدولار الأمريكي وبأرقام مقرّبة، وتبيّن الاتجاه لا الضريبة الدقيقة.
معلمة في إسبانيا، سنة بسنة
تنتقل مواطنة أمريكية إلى إسبانيا في السنة 2، وتعمل في التدريس، وتكسب 50,000 دولار أمريكي سنويًا، وتدفع 9,000 دولار أمريكي ضريبة دخل إسبانية، وتأخذ الائتمان. افترض أن الضريبة الأمريكية على هذا الراتب 6,000 دولار أمريكي.
- السنة 1: تعيش في الولايات المتحدة بلا دخل أجنبي، فلا متسع لترحيل إلى الخلف.
- السنة 2: الائتمان 6,000 دولار أمريكي؛ والضريبة غير المستخدمة 3,000 دولار أمريكي في الفئة العامة. ولا شيء يمكن ترحيله إلى السنة 1.
- السنوات 3 إلى 7: تتكرر الوقائع نفسها، فتضيف كل سنة 3,000 دولار أمريكي خاصة بها من الضريبة غير المستخدمة، بمدتها الخاصة، ولا يُستوعب منها شيء.
- السنة 8: تنتقل إلى بلد أقل ضريبة؛ وحدّها العام 5,000 دولار أمريكي مقابل 2,000 دولار أمريكي ضريبة محلية، فيبقى متسع 3,000 دولار أمريكي. يُستخدم أقدم ترحيل، من السنة 2، كاملًا؛ وتنتظر مبالغ السنوات اللاحقة.
- لو لم يظهر متسع حتى نهاية السنة 12، لانقضى مبلغ السنة 2. والضمان الاجتماعي الإسباني الذي تغطيه الاتفاقية لا يدخل في الائتمان.
مواطن أمريكي في المملكة المتحدة يبيع صناديق مؤشرات أمريكية
يبيع صناديق مؤشرات أمريكية بمكسب 20,000 دولار أمريكي ويدفع 4,000 دولار أمريكي ضريبة بريطانية عليه، وهي 10% على الأقل من المكسب، فيكون المكسب من مصدر أجنبي وسلبيًا. والضريبة البريطانية أقل من أعلى سعر أمريكي مضروبًا في المكسب، فلا تنقله قاعدة الضريبة المرتفعة إلى الفئة العامة. افترض أن الضريبة الأمريكية على ذلك المكسب 3,000 دولار أمريكي. عندئذ يُحدّ الائتمان بـ 3,000 دولار أمريكي ويُرحَّل 1,000 دولار أمريكي في الفئة السلبية. ولو كانت الضريبة البريطانية أقل من 10% من المكسب، لكان المكسب من مصدر أمريكي وفق القانون. وبصفته مقيمًا في المملكة المتحدة، يمكنه عندئذ استخدام مادة الإعفاء في الاتفاقية الأمريكية البريطانية للمواطنين الأمريكيين، التي تعامل المكسب كمصدر بريطاني بالقدر اللازم لاحتساب الضريبة البريطانية، وتبقى في الفئة السلبية ودون النموذج 8833 (المنشور 514؛ الاتفاقية الأمريكية البريطانية، المادة 24(6)).
مديرة في سنغافورة تستثني كل راتبها
تستثني راتبها كاملًا 120,000 دولار أمريكي في النموذج 2555 وتدفع 12,000 دولار أمريكي ضريبة محلية. لا شيء من هذه الضريبة يُحتسب ائتمانًا ولا يُرحَّل إلى الأمام. والتحول إلى الائتمان في سنة لاحقة لا يعيدها. وإلغاء الاستثناء لتلك السنة قد يجعل الضريبة مؤهلة للائتمان حتى الحد، لكن للإلغاء عواقبه الخاصة، وهي في استثناء الدخل المكتسب من الخارج أم الائتمان الضريبي الأجنبي.
هل تختلف حالتك؟
- تختار بين الاستثناء والائتمان، أو تريد التحويل: انظر استثناء الدخل المكتسب من الخارج أم الائتمان الضريبي الأجنبي.
- ليس لديك إلا دخل سلبي مبلَّغ عنه في كشوف الدافعين، ولا تزيد ضريبتك الأجنبية على 300 دولار، أو تعيش في الولايات المتحدة ولديك دخل من الخارج: انظر الدخل الأجنبي في الإقرار الأمريكي.
- تعيش في كندا وما زلت مدينًا عن استثمارات أمريكية: انظر لماذا تدين لـ IRS بعد دفع الضريبة الكندية.
- غيّر البلد الأجنبي ضريبتك أو ردّها بعد التقديم: انظر التعديل بعد أن يغيّر البلد الآخر إقرارك.
- تدفع ضمانًا اجتماعيًا في الخارج أو تحتاج شهادة تغطية: انظر ضريبة العمل الحر في الخارج.
- دخلك الأجنبي معاش أو من صناديق اشتريتها في الخارج: انظر الإبلاغ عن المعاش الأجنبي والصناديق المشتراة خارج الولايات المتحدة.
- فاتتك ترحيلات عبر عدة سنوات، أو عليك AMT، أو لديك دخل في عدة فئات: احصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود.
- لست متأكدًا من أنه يجب أن تقدّم إقرارًا وأنت في الخارج أصلًا: انظر التقديم أثناء العيش في الخارج.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| مدة الترحيل العامة إلى السنوات السابقة للائتمان الضريبي الأجنبي تُرحَّل الضرائب الأجنبية المؤهلة غير المستخدمة أولًا إلى السنوات السابقة؛ وتنطبق حدود منفصلة لكل فئة دخل. ولا ينطبق ذلك على ضرائب فئة المادة 951A. | 1 سنة | IRS: المنشور 514، الترحيل إلى السنوات السابقة والتالية تم التحقق |
| مدة الترحيل العامة إلى السنوات التالية للائتمان الضريبي الأجنبي بعد الترحيل إلى السنوات السابقة، تُرحَّل الضرائب الأجنبية المؤهلة غير المستخدمة إلى السنوات التالية ضمن فئة الدخل المعنية وحد الائتمان المطبق. ولا ينطبق ذلك على ضرائب فئة المادة 951A. | 10 سنوات | IRS: المنشور 514، الترحيل إلى السنوات السابقة والتالية تم التحقق |
| أعلى معدل لضريبة الدخل الفيدرالية على الأفراد أعلى معدل في جداول المادة 1؛ وهو أيضًا المعدل المستخدم في اختبار الضريبة المرتفعة للائتمان الضريبي الأجنبي على الدخل السلبي للفرد (Treas. Reg. 1.904-4(c)). | 37% السنة الضريبية 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 تم التحقق |
| معدل الاستقطاع الذي يقسّم الدخل السلبي إلى مجموعات لاختبار الضريبة المرتفعة للائتمان الضريبي الأجنبي الدخل السلبي الذي يتحمل استقطاعًا ضريبيًا بهذا المعدل أو أعلى مجموعة واحدة؛ والاستقطاع الأقل منه والأعلى من صفر مجموعة أخرى؛ وعدم وجود ضريبة أجنبية والضريبة الأجنبية غير المستقطعة مجموعتان إضافيتان (Treas. Reg. 1.904-4(c)(3)). | 15% | 26 CFR 1.904-4، التطبيق المنفصل للمادة 904 (govinfo) تم التحقق |
| غرامة عدم الإفصاح عن موقف في الإقرار مبني على الاتفاقية (فرد) عن كل إخفاق في استيفاء شرط الإفصاح بموجب المادة 6114 (النموذج 8833)؛ و10,000 دولار لشركة C؛ ويجوز لوزير الخزانة التنازل عنها لسبب معقول وبحسن نية. ويذكر المنشور 514 أن الائتمان المحدود لإعادة تحديد المصدر (re-sourcing) بموجب الاتفاقية مع كندا لا يتطلب النموذج 8833. | 1,000 دولار | GovInfo: 26 U.S.C. 6712، عدم الإفصاح عن مواقف الإقرار المبنية على الاتفاقية تم التحقق |
| الضريبة الأجنبية المطلوبة لكي يعامل المواطن أو المقيم الأمريكي الذي موطنه الضريبي في الخارج ربح الممتلكات الشخصية كأنه من مصدر أجنبي يجب فعليًا دفع ضريبة دخل لا تقل عن هذه النسبة من الربح إلى بلد أجنبي؛ وإلا عُدّ البائع مقيمًا أمريكيًا وكان الربح من مصدر أمريكي (IRC 865(g)(2)). لا ينطبق على المخزون أو الممتلكات القابلة للإهلاك أو بعض الأصول غير الملموسة أو المبيعات عبر مكتب أجنبي. | 10% | 26 U.S.C. 865، قواعد المصدر لمبيعات الممتلكات الشخصية تم التحقق |
| مهلة إجراء اختيار الائتمان الضريبي الأجنبي أو تغييره يُقاس عموماً من موعد الإقرار غير الممدد للسنة التي دُفعت أو استُحقت فيها الضريبة الأجنبية فعلاً؛ ويمكن لاتفاق المادة 6511(c) أن يمدّه | مدة 10 سنوات | IRS: تعليمات النموذج 1118 تم التحقق |
| مهلة إعادة تحديد الضريبة الأجنبية المستحقة غير المسددة يلزم إعادة تحديد الضريبة الأجنبية إذا بقيت الضرائب الأجنبية المستحقة غير مدفوعة بعد 24 شهرًا من نهاية السنة الضريبية المتعلقة بها | 24 شهرًا | IRS: تعليمات النموذج 1116 تم التحقق |
| مدة خاصة للمطالبة باسترداد عند زيادة الائتمانات الضريبية الأجنبية تُقاس من الموعد العادي للإقرار، دون التمديدات، عن السنة التي دُفعت فيها الضرائب الأجنبية فعلًا أو استُحقت (IRC 6511(d)(3)(A)). | 10 سنوات | IRS: المنشور 514 تم التحقق |
| اختيار الائتمان الضريبي الأجنبي دون النموذج 1116، حد الفرد الحد الأقصى لإجمالي الضرائب الأجنبية القابلة للائتمان لفرد لا يقدم إقراراً مشتركاً؛ ويجب استيفاء جميع شروط الخيار الأخرى | 300 دولار | IRS: تعليمات النموذج 1116 تم التحقق |
| اختيار الائتمان الضريبي الأجنبي دون النموذج 1116، حد الإقرار المشترك الحد الأقصى لإجمالي الضرائب الأجنبية القابلة للائتمان لزوجين يقدمان إقراراً مشتركاً؛ ويجب استيفاء جميع شروط الخيار الأخرى | 600 دولار | IRS: تعليمات النموذج 1116 تم التحقق |
| مدة المطالبة العامة باسترداد ضريبة الدخل المعدّلة بموجب القسم 6511(a) من IRC، لمطالبة بعد تقديم إقرار أصلي. وقد تغيّر حدود الرجوع في السداد والاستثناءات المحددة الاسترداد المتاح. | 3 سنوات بعد تقديم الإقرار الأصلي أو سنتين (2) بعد دفع الضريبة، أيهما أبعد | IRS: المدة التي يمكنك فيها المطالبة بائتمان أو استرداد تم التحقق |
المصادر الأساسية
- IRS: تعليمات النموذج 1116
- IRS: المنشور 514، الائتمان الضريبي الأجنبي للأفراد
- IRS: الضرائب الأجنبية المؤهلة للائتمان الضريبي الأجنبي
- IRS: اتفاقيات احتساب فترات الضمان الاجتماعي
- IRS: تعليمات Schedule SE
- 26 U.S.C. 904، حد الائتمان
- 26 U.S.C. 865، قواعد المصدر لمبيعات الممتلكات الشخصية
- 26 CFR 1.904-2، ترحيل الضريبة الأجنبية غير المستخدمة إلى سنوات سابقة ولاحقة (govinfo)
- 26 CFR 1.904-4، التطبيق المنفصل للمادة 904 (govinfo)
- 26 U.S.C. 901، ضرائب الدول الأجنبية
- 26 CFR 1.905-1، متى يمكن أخذ الائتمان عن الضرائب الأجنبية (govinfo)
- وزارة الخزانة: الاتفاقية الضريبية بين الولايات المتحدة والمملكة المتحدة
- IRS: تعليمات Schedule B (النموذج 1116)
- IRS: تعليمات النموذج 6251
- IRS: Revenue Procedure 2025-32
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.