لمن هذا الدليل
- الشركاء الرئيسيون في صناديق التحوط والصناديق الخاصة ولدى مستشاري الاستثمار المنتقلون إلى فلوريدا أو تكساس
- الأفراد الذين يغادرون نيويورك أو كاليفورنيا أو نيوجيرسي أو كونيتيكت
- الشركاء في شركات الإدارة التي تحتفظ بمكاتب أو موظفين في الولاية التي يغادرونها
غير مشمول هنا
- التحديد التفصيلي لمصدر الحصة المحمولة، وقاعدة مدة الاحتفاظ الفيدرالية
- إجراءات نقل الكيان، وتسجيل كشوف الرواتب، وحسابات ضريبة الامتياز في تكساس
- الانتقال الدولي، وحسابات ضريبة الخروج الفيدرالية عند التخلي عن الجنسية
متى تتوقف نيويورك عن معاملتي كمقيم؟
تنتهي ضريبة المقيم في نيويورك عادةً عندما تتخذ مسكنًا دائمًا في مكان آخر وتتجنب اختبار الإقامة طوال السنة. ابدأ بتوثيق الانتقال وعدّ كل يوم تقضيه في نيويورك، بما في ذلك الأيام السابقة للمغادرة.
الموطن هو مسكنك الدائم الذي تنوي العودة إليه بعد أي غياب. وتشترط نيويورك دليلًا واضحًا ومقنعًا على أنك تخليت عن موطنك في نيويورك واتخذت موطنًا جديدًا. ولا يكفي وحده إعلان الموطن في فلوريدا، أو التسجيل في قوائم الناخبين، أو رخصة القيادة لإثبات هذا التغيير. بل يجب أن يدعمه مسكنك الفعلي وعائلتك وعملك وحياتك اليومية. أسئلة شائعة حول الإقامة في نيويورك.
بموجب قواعد المقيم بحكم القانون في نيويورك (statutory resident)، قد تُعدّ مقيمًا طوال سنة الانتقال إذا احتفظت بمحل إقامة دائم في نيويورك طوال السنة تقريبًا، وقضيت فيها ما لا يقل عن 184 يومًا. ومحل الإقامة هو مسكن تحتفظ به ويصلح للسكن طوال السنة، سواء كان مملوكًا أو مستأجرًا. ويُحتسب أي جزء من اليوم عادةً، بما في ذلك زيارات العمل والأيام السابقة للانتقال. واستيفاء هذا الاختبار يعني الخضوع لضريبة المقيم طوال السنة وتقديم النموذج IT-201، حتى بعد تغيّر موطنك. تعليمات النموذج IT-203، تعريفات المقيم.
تعامل سياسة التدقيق في نيويورك عادةً مدة أكثر من 10 أشهر على أنها السنة تقريبًا في السنوات التي تشتري فيها المسكن أو تتصرف فيه؛ والتأجير المؤقت لا يقطع بالضرورة احتفاظك بمحل الإقامة. ومع ذلك تحتاج إتاحة المسكن وعلاقتك به إلى مراجعة للوقائع. وعُدّ أيام الولاية وأيام مدينة نيويورك كلًّا على حدة إذا احتفظت بشقة في المدينة. إرشادات تدقيق غير المقيمين، الإقامة بحكم القانون.
هل قواعد الإقامة في كاليفورنيا ونيوجيرسي وكونيتيكت هي نفسها؟
لكل من كاليفورنيا ونيوجيرسي وكونيتيكت اختباراتها الخاصة. والبقاء دون حد الأيام في نيويورك لا يثبت عدم الإقامة في ولاية أخرى.
| الولاية التي تغادرها | ما الذي قد يُبقي صفة المقيم؟ | ما الذي يحتاج إلى مراجعة قبل الانتقال؟ |
|---|---|---|
| كاليفورنيا | الوجود في كاليفورنيا لغرض غير مؤقت أو عابر، أو اتخاذها موطنًا مع الغياب عنها مؤقتًا فقط؛ والبقاء في الولاية أكثر من تسعة أشهر ينشئ قرينة على الإقامة | هل المغادرة دائمة، وأين تبقى أقوى الروابط الشخصية والتجارية. المنشور 1031 من FTB |
| نيوجيرسي | الموطن في نيوجيرسي، مع استثناء ضيق؛ وقد يُعدّ من موطنه في مكان آخر مقيمًا إذا كان له مسكن دائم في نيوجيرسي وقضى فيها أكثر من 183 يومًا | المسكن الدائم، والانتقال الفعلي، والروابط المستمرة. GIT-6 |
| كونيتيكت | الموطن في كونيتيكت، مع استثناءات؛ وقد يُعدّ من موطنه في مكان آخر مقيمًا إذا كان له محل إقامة دائم طوال السنة وقضى في كونيتيكت أكثر من 183 يومًا | هل يبقى المسكن في كونيتيكت متاحًا، وهل تغيّر المسكن الدائم فعلًا. معلومات الإقامة لدى DRS |
ينطبق الملاذ الآمن في كاليفورنيا للغياب المرتبط بالعمل على من يبقى موطنه في كاليفورنيا بينما يعمل خارجها بموجب عقد عمل مدة لا تقل عن 546 يومًا متتاليًا. أما المنتقل انتقالًا دائمًا فيستخدم اختبارات الإقامة العادية المذكورة أعلاه، ولا يلزمه انتظار هذا الملاذ الآمن. ويجب ألا تزيد زيارات العودة على 45 يومًا في كل سنة ضريبية. ولا يتاح الملاذ الآمن إذا تجاوز الدخل من الأصول غير الملموسة 200,000 دولار في أي سنة ضريبية مشمولة، أو إذا كان الغرض الرئيسي من الغياب تجنب ضريبة الدخل الشخصي. وعدم التأهل يعيدك إلى تحليل الإقامة العادي؛ لكنه لا يثبت الإقامة بحد ذاته. المنشور 1031 من FTB، الملاذ الآمن.
لا تفرض فلوريدا ولا تكساس ضريبة دخل على الأفراد على مستوى الولاية، لكن ذلك لا يحدد متى تتوقف الولاية التي تغادرها عن فرض ضريبة المقيم عليك. إدارة الإيرادات في فلوريدا؛ مراقب حسابات تكساس.
هل لدى نيويورك ضريبة خروج؟
لا تفرض نيويورك ضريبة مستقلة لمجرد الانتقال إلى فلوريدا أو تكساس. لكن قواعد الاستحقاقات الخاصة لديها قد تُخضع دخلًا للضريبة في فترة الإقامة قبل أن تتسلم النقد.
يُستحق الدخل عادةً عندما يكون المبلغ ثابتًا وقابلًا للتحديد، ويكون لك حق غير مقيد في تسلّمه. فالمكافأة التي استحققتها وتحدد مبلغها قبل المغادرة قد تنتمي إلى فترة الإقامة حتى لو دُفعت بعدها. كما يجب أن يُنسب المكسب المؤجَّل من بيع بالتقسيط أجريته وأنت مقيم إلى فترة الإقامة، ما لم تقدّم ضمانًا مقبولًا. ولا تعني هذه القواعد أن كل مكسب استثماري غير محقق يخضع للضريبة عند المغادرة. تعليمات النموذج IT-203، الاستحقاقات الخاصة.
تسمح المادة 639 من قانون الضرائب بتقديم سند كفالة مقبول أو ضمان آخر بدلًا من الاستحقاقات المطلوبة، على أن تخضع المبالغ للضريبة في السنوات اللاحقة كما لو أن صفة المقيم لم تتغير. وتقديم الضمان يغيّر التوقيت ولا يلغي الالتزام. راجع البنود المستحقة وأي ترتيب ضمان مقترح قبل تقديم الإقرار. وإذا اخترت التأجيل، فقدّم الضمان والنموذج IT-260 (سند الكفالة) أو IT-260.1 (الرهن) مع إقرار سنة الانتقال، متبعًا التعليمات المنفصلة للإرسال بالبريد المسجّل. أنت توقّع؛ ويوقّع زوجك أو زوجتك في الإقرار المشترك، ويوقّع الكفيل النموذج IT-260. ويبقى الضمان قائمًا حتى الوفاء بالالتزام المؤجَّل. كما يدين المقيم السابق في مدينة نيويورك بضريبة مقيمي المدينة على هذه المبالغ المستحقة عند الإبلاغ عنها في السنوات اللاحقة. المادة 639؛ تعليمات الاستحقاقات الخاصة والضمان.
تنسب كونيتيكت أيضًا المكافآت الثابتة، ومكافآت نهاية الخدمة، ومكاسب البيع بالتقسيط المؤجَّلة إلى فترة الإقامة. ويمكنك اختيار تقديم ضمان باستخدام النموذج CT-12-717A (سند الكفالة) أو CT-12-717B (الرهن)؛ وتوقّع أنت وزوجك أو زوجتك إن كان الإقرار مشتركًا، ويوقّع الكفيل أيضًا النموذج CT-12-717A. أرسل الضمان بشكل منفصل، وأرفق النموذج وبيان الاستحقاقات بإقرار سنة الانتقال CT-1040NR/PY. واتفاقية التأجيل مُلزمة لورثتك وممثلي تركتك حتى الوفاء بالتزاماتها. وإذا وصلت جميع المبالغ المستحقة لاحقًا في السنة نفسها، فيجوز لك بدلًا من ذلك الإبلاغ عنها كدخل غير مقيم من مصدر في كونيتيكت دون ضمان. المادة 12-717(c)؛ تعليمات الضمان لدى DRS؛ لائحة الاستحقاقات الخاصة.
قواعد التخلي عن الجنسية الفيدرالية المستقلة تتعلق بالتخلي عن الجنسية الأمريكية أو إنهاء صفة المقيم الأمريكي طويل الأمد، لا بالانتقال بين الولايات؛ راجع ضريبة الخروج ودليل ضريبة الخروج الفيدرالية.
ما السجلات التي تدعم الانتقال في تدقيق الإقامة؟
يحتاج موقفك من الإقامة إلى أدلة مؤرخة تبيّن أين عشت وكيف تغيّرت حياتك. وعوامل الموطن الخمسة الرئيسية في نيويورك هي: المسكن، والمشاركة الفعلية في الأعمال، والوقت، والمقتنيات ذات الأهمية الشخصية، والروابط العائلية. إرشادات تدقيق غير المقيمين، عوامل الموطن.
| العامل | السجلات التي تجمعها |
|---|---|
| المسكن | وثائق الشراء وإتمام الصفقة، وعقود الإيجار، وتواريخ البيع أو إنهاء الإيجار، وفواتير النقل، وأدلة إتاحة كل مسكن واستخدامه |
| المشاركة الفعلية في الأعمال | ترتيبات المكاتب، وتقاويم العمل، وسجلات السفر، والسجلات التي تبيّن أين تدير الشركة وتشرف على الموظفين |
| الوقت | سجل يومي للأماكن تدعمه حجوزات السفر ورسوم الطرق والإيصالات وقيود التقويم |
| المقتنيات ذات الأهمية الشخصية | قوائم جرد النقل وسجلات تسليم المقتنيات التي تبيّن أي مسكن هو الدائم |
| الروابط العائلية | أدلة على نقل الأسرة، وتسجيل الأبناء في المدارس، والمكان الذي تعيش فيه أسرتك المباشرة عادةً |
بالنسبة إلى مدير الصندوق، يبقى استمرار إدارة شركة في نيويورك عن بُعد ذا صلة بعامل الأعمال. فالغياب الجسدي لا يمحو المشاركة الفعلية. كما أن إبقاء الشركة في نيويورك لا يحسم وحده مسألة الموطن: إذ يجب وزن العوامل معًا. إرشادات تدقيق غير المقيمين، المشاركة الفعلية في الأعمال.
ابدأ السجل اليومي قبل المغادرة، واحتفظ بالسجلات الداعمة أولًا بأول. والاحتفاظ بشقة، أو زيارات المكتب المتكررة، أو بقاء العائلة، أو تعارض السجلات، كلها تستدعي المراجعة قبل الاعتماد على تاريخ الانتقال. نحن نُعدّ إقرارات الشركاء الرئيسيين للمقيم لجزء من السنة وتقسيم نماذج K-1، وإقرارات شركة الإدارة والشريك العام (GP) في الولاية والمدينة: راجع ضرائب صناديق التحوط ومحاسبتها. أحضر السجل اليومي، وعقود الإيجار، ونماذج K-1، وخطط التأجيل.
كيف يُقسَّم نموذج K-1 في سنة الانتقال؟
تقسّم نيويورك عادةً دخلك من الشراكة بين فترتي الإقامة وعدم الإقامة حسب الأيام في سنة الإبلاغ الخاصة بالشراكة. ويشمل جزء الإقامة الدخل من جميع المصادر؛ أما جزء عدم الإقامة فلا يشمل إلا الدخل المستمد من مصادر في نيويورك. قانون الضرائب، المادة 639(f).
لدخل شركة الإدارة العادي بطريقة التوزيع النسبي:
- اضرب حصتك السنوية في أيام الإقامة مقسومة على إجمالي الأيام في سنة الإبلاغ الخاصة بالكيان.
- اضرب حصتك السنوية في أيام عدم الإقامة مقسومة على إجمالي الأيام نفسه، ثم طبّق نسبة التوزيع في نيويورك الخاصة بالكيان.
- اجمع المبلغين لتحصل على مبلغ الدخل في ولاية نيويورك.
المقام هو فترة الإبلاغ الخاصة بالكيان، وقد تختلف عن سنتك التقويمية. احصل من الشراكة على نسبة التوزيع وعلى نموذج K-1 للشريك في نيويورك، أي النموذج IT-204-IP. وتاريخ التوزيع النقدي لا يحدد هذا التقسيم. تعليمات النموذج IT-203، دخل الشراكة وطريقة التوزيع النسبي.
يمكنك بدلًا من ذلك اختيار المحاسبة المباشرة باستخدام طريقة المحاسبة الفيدرالية للكيان لتحديد الدخل المنسوب فعليًا إلى كل فترة. ويجوز لنيويورك أن تفرض هذه الطريقة. طبّق الطريقة على جميع بنود ذلك الكيان، لا على البنود المواتية فقط؛ ويجوز استخدام طرق مختلفة لكيانات مختلفة. ويصبح هذا الخيار مؤثرًا عندما تتركز مكاسب أو رسوم كبيرة حول موعد المغادرة. وتختار الطريقة على النموذج IT-203 لسنة الانتقال، الذي توقّعه أنت. اطلب الدفاتر التي تدعم التواريخ قبل تقديم الإقرار. تعليمات النموذج IT-203، طريقة المحاسبة المباشرة.
تقسّم كاليفورنيا أيضًا دخل الشراكة بين فترتي الإقامة وعدم الإقامة، فتفرض الضريبة على الدخل من جميع المصادر عن أيام الإقامة، وعلى الدخل من مصدر في كاليفورنيا عن أيام عدم الإقامة. استخدم تواريخ التحقق الفعلية إن كانت معروفة؛ وإلا فاستخدم التوزيع النسبي اليومي. الحكم القانوني 2003-1 من FTB. وتشترط نيوجيرسي وكونيتيكت حساباتهما الخاصة. المنشور 1031، دخل الشراكة.
هل يمكن أن تظل نيويورك تفرض ضريبة على دخل شركة الإدارة بعد انتقالي؟
يمكن لنيويورك أن تستمر في فرض الضريبة على حصة الشريك غير المقيم من دخل شركة الإدارة المستمد من عمليات في نيويورك. فالمسكن الجديد للشريك الرئيسي لا يُخرج مكتبًا أو موظفين أو نشاطًا تجاريًا من التوزيع الخاص بالشركة. قانون الضرائب، المادة 632.
وقد يدين الشريك غير المقيم أيضًا بضريبة التنقل في منطقة النقل الحضري (MCTMT) إذا تجاوز صافي أرباح العمل الحر المنسوب إلى أي من منطقتي الضريبة 150,000 دولار. وتبلغ عنها في إقرارك الشخصي بعد الانتقال. إرشادات MCTMT في نيويورك.
تدفع الشراكة عادةً دفعات الضريبة التقديرية في نيويورك نيابةً عنك عبر النموذج IT-2658؛ وتطالب بهذه الدفعات على النموذج IT-203. ويمكنك توقيع النموذج IT-2658-E وتسليمه للشراكة لتشهد بأنك ستستوفي بنفسك متطلبات تقديم الإقرار ودفع الضريبة التقديرية. أما الاستثناءات الأخرى وتفاصيل الدفع فمكانها دليل إقرارات الصناديق في الولايات والدفعات عن غير المقيمين. تعليمات IT-2658؛ شهادة الإعفاء.
اسأل معدّ إقرارات الشركة كيف يغيّر الانتقال عملياتها الفعلية وتوزيعها. وما لم تستخدم الشراكة الدفاتر والسجلات أو طريقة بديلة معتمدة، فإنها تحسب متوسط عوامل الممتلكات والرواتب وإجمالي الدخل. وقد تُحتسب الخدمات المؤداة من مكتب في نيويورك أو عبره إيرادات في نيويورك، بما في ذلك عمل الموظفين المرتبطين بذلك المكتب. وعنوان المراسلة الجديد وحده لا يثبت انتقال الخدمات. تعليمات النموذج IT-204، توزيع الأعمال.
إذا كنت تتلقى أجورًا أيضًا وبقي مكتبك الرئيسي في نيويورك، فإن أيام العمل عن بُعد تبقى عادةً أيام عمل في نيويورك، ما لم يُنشئ صاحب العمل مكتبًا حقيقيًا في موقع العمل عن بُعد. وراجع قواعد تحديد مصدر أجور الموظفين بشكل منفصل عن توزيعات الشراكة. أسئلة شائعة حول العمل عن بُعد في نيويورك.
افصل رسوم الإدارة عن تخصيص الحوافز الخاص بالشريك العام (GP). فبنود الشراكة تحتفظ بطبيعتها الفيدرالية، وقواعد نيويورك تميّز بين دخل الأعمال والدخل من الأصول غير الملموسة؛ ولا يمكن تطبيق توزيع شركة الإدارة تلقائيًا على دخل GP. المواد 617، و631 و632.
أما هل يمكن لنيويورك أو كاليفورنيا فرض الضريبة على الحصة المحمولة بعد المغادرة، فمكانه دليل الحصة المحمولة وقاعدة السنوات الثلاث.
هل تظل المكافآت المؤجلة والرسوم والمدفوعات المضمونة خاضعة للضريبة في نيويورك؟
قد تبقى الدفعة بعد المغادرة دخلًا في نيويورك إذا كانت تتعلق بعمل أو بنشاط تجاري سبقت ممارسته فيها. تحقق أولًا من استحقاقات فترة الإقامة؛ ثم حدّد مصدر المبالغ التي يجب الإبلاغ عنها بعد المغادرة. TSB-M-10(9)I.
تميّز المذكرة بين تعويض الموظف ودخل الأعمال. وفي النشاط التجاري الذي يُمارَس في عدة ولايات، تستخدم طريقتها المعلنة نسبة توزيع الأعمال للسنة التي أُبرم فيها العقد أو الاتفاق الذي ينتج الدخل. لا تفترض أن حضورك الأصغر في نيويورك في سنة الدفع هو ما يحكم الرسوم المؤجلة. واحتفظ بالعقد وسجلات فترة الاستحقاق والتوزيعات التاريخية. TSB-M-10(9)I، الأعمال.
تحتاج المدفوعات المضمونة للشريك إلى مراجعة تحديد المصدر على مستوى الشراكة. ووصف الدفعة بأنها تعويض عن خدمات الشريك خارج الولاية لا يتجاوز بحد ذاته قواعد نيويورك للشركاء غير المقيمين. المادة 632(b).
يحمي القانون الفيدرالي دخل تقاعد محددًا يُدفع لشخص ليس مقيمًا في الولاية التي تفرض الضريبة ولا موطنه فيها. وتشمل الخطط المشمولة خطط التقاعد المؤهلة وحسابات التقاعد الفردية. وتتطلب بعض الترتيبات غير المؤهلة، بما فيها الترتيبات المكتوبة المؤهلة للشركاء المتقاعدين، دفعات متساوية إلى حد كبير تُدفع مرة سنويًا على الأقل على مدى العمر المتوقع أو على مدى لا يقل عن 10 سنوات. ويغطي استثناء مستقل بعض خطط التقاعد للمزايا الزائدة. ومجرد دفع مكافأة على أقساط لا يثبت الحماية. راجع الخطة الفعلية مقابل 4 USC 114.
هل يجب أن تنتقل شركة الإدارة أيضًا؟
نقل شركة الإدارة قرار منفصل عن انتقال الشريك الرئيسي. قارن أين سيُؤدى العمل فعليًا، وأي المكاتب والموظفين سيبقون، وما ينتج عن ذلك من إقرارات في الولاية والمدينة، قبل تغيير عنوان الكيان.
| الخيار التشغيلي | ما الذي يحتاج إلى مراجعة منفصلة؟ |
|---|---|
| ينتقل الشريك الرئيسي؛ ويبقى مكتب نيويورك وفريقه | استمرار توزيع الشراكة في نيويورك، وروابط الشريك الرئيسي التجارية |
| تفتح الشركة مكتبًا في فلوريدا أو تكساس وتحتفظ بموظفين في نيويورك | كيف تتوزع الخدمات والنشاط التجاري بين الموقعين؛ والالتزامات المستمرة في الولايتين |
| تنقل الشركة عملياتها وتغلق مكتب نيويورك | أدلة النقل، والنشاط المتبقي في نيويورك، والدخل المنسوب إلى عمل سابق |
تؤثر هذه الخيارات في التوزيع بموجب تعليمات الشراكة في نيويورك. وتغيير عنوان الشركة وحده لا يغيّر مكان اكتساب دخلها.
تنسب كاليفورنيا إيرادات الخدمات للنشاط التجاري متعدد الولايات إلى المكان الذي يتلقى فيه العميل المنفعة. ونقل الموظفين إلى تكساس لا ينهي بحد ذاته ضريبة كاليفورنيا على الرسوم التي تُتلقى منفعتها في كاليفورنيا. المنشور 1031، دخل الأعمال.
ضريبة الأعمال غير المسجّلة كشركات (UBT) في مدينة نيويورك ضريبة على النشاط التجاري، منفصلة عن ضريبة الدخل الشخصي التي يدفعها الشريك الرئيسي للمدينة. وفي خدمات الإدارة العادية، يعتمد توزيع الإيرادات في المدينة على مكان أداء الخدمات، مع قواعد خاصة لبعض الأنشطة. وإبقاء موظفين في المدينة يؤدون العمل قد يُبقي إيرادات المدينة حتى بعد مغادرة الشريك الرئيسي؛ أما النقل الحقيقي للعمل فقد يغيّر التوزيع. راجع تعليمات NYC-204 ودليل UBT لمديري الصناديق.
تحتاج شركة الإدارة أو الشريك العام (GP) المنتقل إلى تكساس إلى مراجعة ضريبة الامتياز في تكساس، بما في ذلك أهلية الشكل القانوني لصفة الكيان السلبي: فشركة LLC لا تتأهل، حتى لو كانت تُعامل فيدراليًا كشراكة. ولا يتأهل إلا الشراكة أو الصندوق الاستئماني غير التجاري، ويجب أن يكون له هذا الشكل القانوني طوال الفترة المحاسبية كلها؛ والتحويل من LLC لا يتأهل لتلك الفترة. أسئلة شائعة حول الكيانات السلبية في تكساس.
أما الخطوات القانونية، ورقم تعريف صاحب العمل (EIN)، والاختيارات، فمكانها دليل نقل شركتك إلى ولاية أخرى؛ وكشوف رواتب الموظفين الباقين مكانها دليل الموظفون في ولاية أخرى.
ما الإقرارات التي أقدّمها في سنة الانتقال، وما الذي يتغير في مدينة نيويورك؟
يستخدم المقيم في نيويورك لجزء من السنة عادةً النموذج IT-203، مع النموذج IT-360.1 عند تغيّر صفة المقيم في المدينة. وتنتهي ضريبة الدخل الشخصي في المدينة عادةً عن فترة عدم الإقامة، مع مراعاة قواعد الاستحقاقات الخاصة المذكورة أعلاه، بينما قد تستمر ضريبة UBT على النشاط التجاري. أعد التحقق من الإقامة بحكم القانون قبل اختيار إقرار المقيم لجزء من السنة. ويملأ كل من يقدّم IT-203 البند H: إذا كان لك أو لزوجك أو زوجتك في الإقرار المشترك مسكن متاح في نيويورك خلال أي جزء من السنة، فاملأ أيضًا Schedule B من النموذج IT-203-B. تعليمات النموذج IT-203.
| الولاية التي تغادرها | الإقرار الشخصي عند وجوب التقديم |
|---|---|
| نيويورك | IT-203 للإقامة لجزء من السنة؛ وIT-360.1 لتغيّر الإقامة في المدينة؛ أما الإقامة طوال السنة فتتطلب عادةً IT-201. تعليمات IT-203 |
| كاليفورنيا | النموذج 540NR للإقامة لجزء من السنة. المنشور 1031 |
| نيوجيرسي | NJ-1040 للمقيم لجزء من السنة؛ وأيضًا NJ-1040NR عندما ينشئ الدخل من مصدر في نيوجيرسي التزامًا بتقديم إقرار غير مقيم. GIT-6 |
| كونيتيكت | CT-1040NR/PY للإقامة لجزء من السنة. معلومات DRS |
إذا بقي أحد الزوجين مقيمًا في ولاية نيويورك طوال السنة، وكان الآخر مقيمًا لجزء من السنة أو غير مقيم، فإن الإقرار الفيدرالي المشترك يتطلب عادةً إقرارين منفصلين في نيويورك: IT-201 للمقيم وIT-203 للآخر عند وجوبه. واختيار إقرار IT-201 مشترك بدلًا من ذلك يُخضع دخل الزوجين كليهما للضريبة كمقيمين طوال السنة. تعليمات IT-203، البند A.
يبقى الإيجار من عقار في نيويورك دخلًا من مصدر في نيويورك بعد انتهاء الإقامة. أدرجه في حساب IT-203 لفترة عدم الإقامة؛ وراجع دليل ضرائب العقارات المؤجَّرة للإبلاغ. قانون الضرائب، المادة 631(b)(1)(A).
يملأ الشريك المؤهل المقيم في المدينة لجزء من السنة ورقة عمل توزيع UBT للمقيم لجزء من السنة الواردة في تعليمات IT-219، ويُدخل نتيجتها في الجزء 1، السطر 5؛ راجع تعليمات IT-219 ودليل UBT.
قد يغيّر دخل سنة الانتقال دفعات الضريبة التقديرية المطلوبة؛ ويغطي دليل نماذج ضرائب الصناديق المتأخرة خيارات التقديم وتوقيت الدفع عند تأخر نموذج K-1. قدّم إقرار نيويورك وادفع الضريبة بحلول 15 أبريل من السنة التالية للسنة الضريبية. والإقرار المقدَّم بعد أكثر من 60 يومًا من موعد تقديمه، بما في ذلك التمديدات، يتحمل عادةً غرامة لا تقل عن الأقل من 100 دولار أو الضريبة غير المدفوعة بعد الدفعات والائتمانات المقدَّمة في وقتها؛ وقد يُطبَّق الإعفاء بسبب معقول. قانون الضرائب، المادة 685(a)(1).
مثال
مدير محافظ افتراضي في مانهاتن يتخذ موطنًا في ميامي في 1 يوليو، ويتخلى عن شقته في مانهاتن ضمن الانتقال، دون أن يحتفظ بأي مسكن آخر في نيويورك. وبذلك يتجنب الإقامة بحكم القانون. وتستخدم شراكة الإدارة السنة التقويمية والتوزيع النسبي. وحصة المدير السنوية من دخل رسومها US$2,000,000، ونسبة توزيعها في نيويورك 90%. لنفترض عدم وجود استحقاقات خاصة أو تعديلات أخرى.
لدى المدير 181 يوم إقامة و184 يوم عدم إقامة في هذه السنة غير الكبيسة. وأيام توزيع الفترتين هذه تختلف عن الأيام التي قضاها فعليًا في نيويورك:
| المكوّن | الحساب | دخل نيويورك، مقرَّبًا إلى الدولار الأمريكي |
|---|---|---|
| فترة الإقامة | US$2,000,000 × 181 ÷ 365 | US$991,781 |
| فترة عدم الإقامة | US$2,000,000 × 184 ÷ 365 × 90% | US$907,397 |
| الإجمالي | مبلغ الإقامة مضافًا إليه مبلغ عدم الإقامة من مصدر في نيويورك | US$1,899,178 |
لو احتفظ المدير بالشقة طوال السنة وقضى ما لا يقل عن 184 يومًا فعليًا في نيويورك، لكان كامل مبلغ US$2,000,000 دخل مقيم بدلًا من ذلك.
يُبقي الانتقال معظم حصة دخل الرسوم ضمن حساب الدخل في نيويورك، لأن الشركة تحتفظ بنسبة توزيع كبيرة في نيويورك. وهذه مبالغ دخل، لا ضريبة مستحقة. فنيويورك تحسب أولًا ضريبة أساسية على دخل السنة كاملة ثم توزعها نسبيًا، لذا تتطلب الضريبة النهائية بقية الإقرار. ويستبعد المثال الحصة المحمولة وحساب ضريبة المدينة المستقل. تعليمات النموذج IT-203.
هل وضعك مختلف؟
- مبالغ K-1 كبيرة، أو أجر مؤجل، أو مسكن محتفظ به، أو نقل الشركة: أحضر السجل اليومي، وعقود الإيجار، ونماذج K-1، ودفاتر الكيانات، وخطط التأجيل إلى التخطيط الضريبي لصناديق التحوط.
- بقاء الحصة المحمولة بعد المغادرة: راجع دليل الحصة المحمولة وقاعدة السنوات الثلاث.
- نماذج K-1 من الصناديق تُظهر دخلًا في عدة ولايات: راجع دليل إقرارات الولايات للمستثمرين في الصناديق.
- تتوقع ائتمانًا لغير المقيم مقابل ضريبة الكيان العابر للضريبة (PTET): راجع دليل اختيارات ضريبة الكيان العابر للضريبة.
- تحتفظ بنشاط تجاري في مدينة نيويورك: راجع دليل UBT لمديري الصناديق.
- تنتقل إلى كندا: راجع دليل ضرائب الولايات الأمريكية بعد الانتقال إلى كندا.
- تحمل تأشيرة أو بطاقة خضراء وتغادر الولايات المتحدة: راجع دليل مغادرة الولايات المتحدة.
- أنت مواطن أمريكي تنتقل إلى الخارج: راجع دليل تقديم الإقرارات أثناء العيش في الخارج.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| حد الأيام للإقامة بحكم القانون (statutory resident) في نيويورك الوجود الفعلي طوال السنة الضريبية، بما فيه الأيام السابقة للانتقال؛ ويجب أيضًا الاحتفاظ بمحل إقامة دائم معظم السنة تقريبًا. ويُحتسب جزء اليوم عادةً. | 184 | إدارة الضرائب والمالية في نيويورك (DTF): تعليمات IT-203، تعريفات المقيم تم التحقق |
| فترة تدقيق محل الإقامة في سنة الاقتناء أو التصرف في نيويورك ابتداءً من السنة الضريبية 2022، تَعُدّ إدارة التدقيق عادةً أي فترة تتجاوز هذه المدة «معظم السنة تقريبًا» في سنوات الاقتناء أو التصرف. والتأجير المؤقت لا يقطع بالضرورة الاحتفاظ بالمسكن. | 10 أشهر | إدارة الضرائب والمالية في نيويورك (DTF): إرشادات تدقيق غير المقيمين، الصفحات 49–50 تم التحقق |
| حد الدخل غير الملموس في الملاذ الآمن للغياب بسبب العمل في كاليفورنيا لا يتوفر الملاذ الآمن للغياب بسبب عقد العمل إذا تجاوز الدخل غير الملموس (الدخل من الأسهم أو السندات أو الأوراق التجارية أو غيرها من الممتلكات غير الملموسة) هذا المبلغ في أي سنة خاضعة للضريبة يكون فيها العقد ساريًا. | 200,000 دولار | FTB في كاليفورنيا: المنشور 1031، القسم E، الملاذ الآمن تم التحقق |
| حد صافي أرباح العامل لحسابه الخاص لضريبة MCTMT للسنة الضريبية 2026 وما بعدها. تحسب إرشادات إدارة الضرائب والمالية في نيويورك (DTF) حد صافي أرباح العمل الحر هذا على أساس فردي لكل منطقة في MCTD، بصرف النظر عن الإقامة أو التقديم المشترك. | 150,000 دولار السنة الضريبية 2026 | إدارة الضرائب والمالية في نيويورك (DTF): مدينة نيويورك ويونكرز وMCTMT تم التحقق |
| موعد الإقرار والسداد للأفراد في نيويورك موعد تقديم النموذج IT-203 وسداد أي ضريبة دون فوائد أو غرامات. وإذا صادف عطلة نهاية أسبوع أو عطلة رسمية انتقل إلى يوم العمل التالي. | 15 أبريل | DTF في نيويورك: تعليمات النموذج IT-203، متى تقدّم / المواعيد المهمة تم التحقق |
| مدة التأخر التي تُطلق الحد الأدنى لغرامة تأخر التقديم في نيويورك يُقاس بعد موعد التقديم المحدد مع احتساب تمديدات التقديم؛ وقد يتيح السبب المعقول وانتفاء الإهمال المتعمَّد الإعفاء. | 60 يومًا | قانون الضرائب في نيويورك: المادة 685(a)(1)(B) تم التحقق |
| الحد الأدنى لغرامة تأخر التقديم في نيويورك هذا المبلغ أو الضريبة الواجب إظهارها بعد الدفعات في موعدها وائتمانات الإقرار، أيهما أقل، عند التقديم متأخرًا أكثر من 60 يومًا مع احتساب التمديدات؛ وقد ينطبق الإعفاء لسبب معقول. | 100 دولار | قانون الضرائب في نيويورك: المادة 685(a)(1)(B)–(C) تم التحقق |
المصادر الأساسية
- نيويورك: أسئلة شائعة حول الإقامة وتقديم الإقرارات
- نيويورك: إرشادات تدقيق غير المقيمين
- FTB كاليفورنيا: المنشور 1031
- نيوجيرسي: GIT-6، المقيمون لجزء من السنة وغير المقيمين
- DRS كونيتيكت: معلومات ضريبة دخل المقيمين
- قانون الضرائب في نيويورك: المادة 639
- نيويورك: تعليمات النموذج IT-203
- قانون الضرائب في نيويورك: المادة 632
- قانون الضرائب في نيويورك: المادة 617
- قانون الضرائب في نيويورك: المادة 631
- نيويورك: تعليمات النموذج IT-204
- نيويورك: TSB-M-10(9)I، الدخل من نشاط تجاري سبقت ممارسته في نيويورك
- قانون الولايات المتحدة: 4 USC 114، بعض دخل التقاعد
- مدينة نيويورك: تعليمات النموذج NYC-204
- نيويورك: تعليمات النموذجين IT-260 وIT-260.1، الاستحقاقات الخاصة والضمان
- نيويورك: تعليمات النموذج IT-219
- Texas Comptroller: أسئلة شائعة حول الكيانات السلبية
- Texas Comptroller: معلومات ضريبية للأعمال الصغيرة
- إدارة الإيرادات في فلوريدا: تقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي
- IRS: ضريبة التخلي عن الجنسية
- كونيتيكت: المادة 12-717، تغيّر الوضع
- DRS كونيتيكت: تعليمات الضمان للاستحقاقات الخاصة
- كونيتيكت: اللائحة 12-717(c)(4)-1
- نيويورك: إرشادات تقديم إقرار MCTMT
- نيويورك: تعليمات النموذج IT-2658
- نيويورك: النموذج IT-2658-E، شهادة إعفاء غير المقيم
- قانون الضرائب في نيويورك: المادة 685، غرامة التأخر في التقديم
- FTB كاليفورنيا: الحكم القانوني 2003-1، دخل الشراكة للمقيم لجزء من السنة
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.