בנייה מחדש של ספרים מדפי חשבון בנק בקנדה: ⁦T2125⁩, ⁦T2⁩ ו-⁠HST

האם אני חייב להגיש דוח בכל שנה אם אין לי ספרים?

היעדר ספרים אינו מבטל חובת הגשה. חברה מגישה ⁦T2⁩ בכל שנת מס, כולל שנים ללא מס לתשלום (CRA: מדריך ⁦T2⁩). בעל עסק יחידני עשוי להצטרך להגיש דוח ⁦T1⁩ (אישי) עם ⁦T2125⁩ אם יש מס לתשלום או שרוצים החזר, אם CRA ביקשה דוח, אם ההכנסה מעבודה עצמאית גבוהה מספיק כדי שיגיעו הפרשות ל-⁠CPP, או מסיבות אחרות שמפורטות (CRA: האם חייבים להגיש). עסק שרשום ל-⁠⁦GST/HST⁩ מגיש דוח לכל תקופת דיווח, כולל תקופות בלי מכירות (CRA).

CRA אינה ממתינה לדוח. היא יכולה להוציא שומה בלי דוח, משמיטה ניכויים וולונטריים שאולי הייתם זכאים להם, ומעריכה הוצאות עסקיות לפי הגשות קודמות (CRA: דוחות שלא הוגשו; Income Tax Act, סעיף 152). דוח שמוגש באיחור גם נושא קנס שגדל עם המס שלא שולם ועם מספר החודשים של האיחור (Income Tax Act, סעיף 162). על כללי הקנסות, סדר ההגשה והקלות, ראו דוחות אישיים שלא הוגשו ודוחות חברה שלא הוגשו.

בנייה מחדש אינה פשוטה כשכמה שנים פתוחות, כשחברה והבעלים שלה חולקים חשבונות, כשמזומן לא הגיע לבנק, כשחל ⁦GST/HST⁩ או כשהגיע מכתב מ-⁠CRA. הפרק האחרון מפרט מתי לקבל עזרה לפני ההגשה. קודם אספו:

• כל דף חשבון של כל חשבון שהעסק נגע בו, כולל חשבונות אישיים וחשבונות כרטיס אשראי.
• היסטוריות של העברות e-transfer, דוחות של מעבדי תשלומים או פלטפורמות, וכל טופס שלקוחות הוציאו, כמו ⁦T4A⁩.
• חשבוניות, חוזים, הצעות מחיר, יומני הזמנות והודעות לקוחות.
• דוחות קודמים, הודעות של CRA, מספר העסק ופרטי רישום ל-⁠⁦GST/HST⁩.
• לחברה: תאריך ההתאגדות וסוף שנת הכספים.
• על כל דף חשבון שאין לכם עוד: העתק מכל בנק, מנפיק כרטיס ומעבד תשלומים, כולל חשבונות סגורים. לקוחות יכולים גם לשלוח שוב חשבוניות ואישורי תשלום.

שמרו את הרישומים של שנה שלא הוגשה. ברישומים של מס הכנסה, תקופת השמירה נמדדת מהיום שבו הדוח מוגש (Income Tax Act, סעיף 230); ראו כמה זמן לשמור רישומים עסקיים.

מה כללי הרישומים של CRA דורשים, והאם דפי חשבון בנק נחשבים?

עסק חייב לנהל רישומים שמאפשרים לחשב את המס שלו, ולפי CRA רישומי הכנסה צריכים להראות את התאריך, הסכום והמקור של כל קבלה. היא גם מורה לעסקים לשמור העתקי שוברי הפקדה, דפי חשבון בנק ושיקים שבוטלו. אלה מראים שכסף זז, ולא על מה שולם (CRA: רישומים עסקיים; Income Tax Act, סעיף 230).

לדפי חשבון צריך מסמכים משלימים. CRA מונה חשבוניות מכירה, סרטי קופה, קבלות, שוברי הפקדה בבנק, דפי עמלות וחוזים כמסמכים שתומכים ברישומי הכנסה. ל-⁠⁦GST/HST⁩ יש חובה משלו לשמור רישומים שמראים את המס שחייבים (Excise Tax Act, סעיף 286). CRA אומרת לא לשלוח רישומים עם דוח מס הכנסה, ולכן שמרו אותם עבור מכין הדוחות ועבור כל בקשה של CRA (CRA: רישומים עסקיים).

האם להביא צילומי מסך של העברות e-transfer?

הביאו קודם את דפי החשבון של הבנק ואת היסטוריית ההעברות בצורה אלקטרונית, והשתמשו בצילומי מסך רק כדי למלא פערים. בעלון של CRA על רישומים אלקטרוניים כתוב שרישומים שנוצרו בצורה אלקטרונית צריכים להישמר בפורמט שאפשר לקרוא באופן אלקטרוני (CRA: ניהול רישומים אלקטרוניים). דף חשבון אלקטרוני של בנק הוא המקור הזה.

העלון אינו מזכיר צילומי מסך. המבחן שלו לתמונה של מקור מודפס הוא שהתמונה נושאת את אותו מידע וניתנת לקריאה. צילום מסך שחותך את התאריך, הסכום או השולח לא יעמוד במבחן כזה, ובדפים של CRA לא הוכרע אם צילום מסך מספיק. השתמשו בו למה שדף החשבון אינו מראה, כמו הודעה של לקוח, ושמרו לצידו את הדף המלא. למסמכים מודפסים שנסרקו או צולמו, ראו קבלות סרוקות עבור CRA.

איך הופכים דפי חשבון והעברות e-transfer למכירות, חודש אחר חודש?

סמנו כל הפקדה כתשלום לקוח או כמשהו אחר, ואז סכמו את תשלומי הלקוחות לפי חודש. רק תשלומי לקוחות הם מכירות.

1. סדרו את דפי החשבון של כל חשבון לפי תאריך והתחילו בשנה הוותיקה ביותר. כל יתרת פתיחה צריכה להיות שווה ליתרת הסגירה הקודמת; אי-התאמה פירושה שחסר דף חשבון.
2. הורידו את התנועות של כל חשבון לגיליון אלקטרוני אחד.
3. סמנו כל הפקדה לפי הטבלה שלהלן.
4. התאימו תשלומי לקוחות לחשבוניות, לחוזים, להודעות או לשם השולח. רשמו את מה שאינכם מצליחים להתאים כדי שהבעלים יאשר.
5. סכמו את תשלומי הלקוחות לפי חודש, ואז לפי שנת מס (בחברה, עד סוף שנת הכספים שלה). מבחן הרישום ל-⁠⁦GST/HST⁩ שונה: הוא סופר לפי רבעון קלנדרי, כשכל מכירה נספרת כשהגיע מועד התשלום עליה או כששולמה, המוקדם מביניהם (ראו את הפרק על רישום).
6. בדקו את המיון: תשלומי לקוחות ועוד כל מה שסומן כלא מכירה חייבים להיות שווים להפקדות בדפי החשבון, חודש אחר חודש. פער פירושו שורה חסרה או שסומנה בטעות.

התייחסות לכל הפקדה כמכירה מנפחת את ההכנסה. השמטת חשבון עושה את ההפך, כי העברה מתקזזת רק כששני החשבונות בקבוצה. ניתוח ההפקדות בבנק של CRA עצמה פועל כך: היא מסירה הלוואות, העברות, החזרי מס ומכירות של נכסים אישיים, ואז מבקשת מהנישום להסביר את היתרה (מדריך הביקורת של CRA).

הפקדות בבנק מראות מתי הכסף הגיע, ולא מתי הוא הורווח. באיזו שנה שייכת חשבונית שלא שולמה, זה תלוי בשיטת החשבונאות; ראו שיטת מזומן או שיטת צבירה. לתשלומים מפלטפורמות ולהכנסה בדולרים אמריקאיים יש שלבים משלהם בבנייה מחדש של הכנסות מפלטפורמות ובדולרים אמריקאיים. כדי להתאים מכאן והלאה העברות e-transfer לחשבוניות, ראו מעקב אחרי תשלומי e-transfer.

ומה לגבי מזומן שלקחתי ולא הפקדתי, או עסק במזומן בלי תיעוד?

מזומן מלקוחות הוא הכנסה בין אם הגיע לבנק ובין אם לא, ולכן בנייה מחדש מוסיפה אומדן שאפשר להסביר. CRA אומרת לכלול את כל ההכנסה, ובדף הכלכלה המחתרתית שלה קבלנים ששולם להם במזומן נמנים בין מי שחייבים לדווח (CRA: הכנסה עסקית; CRA: כלכלה מחתרתית).

בנו את האומדן ממה שקיים:

• סרטי קופה, פנקסי קבלות וספירות קופה יומיות.
• יומני הזמנות או רשימות עבודות כפול המחיר שנגבה בפועל.
• רכישות מספקים והמחיר הרגיל שבו נמכר מה שנרכש.
• תיאור הבעלים של שבועות אופייניים, עם החודשים שהוא מכסה.

הדפים של CRA שמצוטטים כאן אינם קובעים נוסחת אומדן. רשמו את השיטה, את הנתונים ומי סיפק אותם, וסמנו כל מספר כאומדן. רשמו את המזומן בסכומו המלא ואת כל הוצאה ששולמה ממנו בנפרד, ולא נטו.

מזומן שהבעלים שמר צריך רישום משלו. בעסק יחידני זו משיכה. בחברה, סווגו כל סכום לפי העובדות התומכות בו כשכר, דיבידנד או הלוואה. משיכה בלי תמיכה יכולה להיות הטבה לבעל מניות החייבת במס (Income Tax Act, סעיף 15), ורישום הלוואה בלבד אינו יוצר חוב; ראו הכנסת חברה בחשבון פרטי והלוואות בעלי מניות.

איך בונים מחדש הוצאות כשאין קבלות?

שורה בדף חשבון מראה את מקבל התשלום, התאריך והסכום; את השאר הספק מספק. בקשו קודם מכל ספק חשבונית כפולה או היסטוריית חשבון. כשמוכר לא נותן קבלה, CRA אומרת לרשום ביומן ההוצאות את שם המוכר וכתובתו, הסכום, התאריך ופרטי העסקה (CRA: רישומים עסקיים).

דף חשבון אינו מראה מה נקנה או כמה מהסכום היה לעסק. הוצאות לשימוש מעורב, כמו רכב או משרד בבית, צריכות בסיס של שימוש עסקי; לרכב, ראו בנייה מחדש של יומן נסיעות לרכב. משיכות של בעלים, העברות לעצמכם, רכישות אישיות וקרן הלוואה אינן הוצאות עסקיות. גם תשלום לכרטיס אשראי אינו הוצאה: הרכישות מופיעות בדף חשבון הכרטיס, ולכן כללו את חשבון הכרטיס בקבוצה וספרו כל רכישה פעם אחת. ציוד ונכסים אחרים שמחזיקים זמן רב נתבעים בדרך כלל על פני כמה שנים כניכוי פחת קנדי (CCA), ולא כולם בשנה שבה נרכשו (CRA: ניכוי פחת קנדי). על מה ש-⁠CRA מקבלת בלי קבלה, ראו תביעת הוצאות בלי קבלות.

ל-⁠⁦GST/HST⁩ יש מבחן מחמיר יותר. זיכוי מס תשומות, ה-⁠⁦GST/HST⁩ ששולם על רכישות עסקיות ומנוכה מהמס שחייבים, דורש ראיות מסמכיות מספקות בהישג יד לפני שתובעים אותו (CRA: זיכויי מס תשומות), ולכן אי אפשר להסיק מס מחיוב בכרטיס. רוב העסקים הרשומים חייבים גם לתבוע בתוך ארבע שנים, ולכן זיכויים לתקופות הוותיקות ביותר אולי כבר לא ניתנים לתביעה (Excise Tax Act, סעיף 225). ב-⁠⁦T2125⁩ מציגים כל הוצאה בניכוי זיכוי מס התשומות שנתבע עליה, כדי שאותו מס לא ינוכה פעמיים (CRA: הוצאות ב-⁠⁦T2125⁩).

האם אני רשום ל-⁠⁦GST/HST⁩, ואיך מעריכים את המס שבתוך ההפקדות?

לעסק רשום יש מספר חשבון ⁦GST/HST⁩ לצד מספר העסק (CRA: רישום לחשבון ⁦GST/HST⁩). חפשו אותו במכתבים של CRA, בדוחות שהוגשו או בחשבון ה-⁠CRA של העסק, ולא לפי הזיכרון. אם אין מספר, בדקו את המכירות: עסק חייב להירשם כשהמכירות החייבות שלו, כולל מכירות בשיעור אפס, עוברות ⁦$30,000⁩ ברבעון קלנדרי אחד או על פני ארבעה רבעונים קלנדריים רצופים (CRA: מתי נרשמים). ספרו כל מכירה ברבעון שבו הגיע מועד התשלום עליה, או שבו שולמה אם זה קרה קודם. הספירה היא עולמית וכוללת מכירות של גורמים קשורים; היא אינה כוללת שירותים פיננסיים, נכסי הון ושם טוב (goodwill) (Excise Tax Act, סעיף 148). נהגי מוניות ונהגי שיתוף נסיעות מסחרי חייבים להירשם מהנסיעה החייבת הראשונה שלהם, בלי קשר להיקף המכירות (CRA: רישום). תאריך התחילה נמצא במתי להירשם ל-⁠⁦GST/HST⁩.

לעסק רשום, או לתקופה שבה נדרש רישום:

1. סכמו מכירות חייבות לפי רבעון קלנדרי, כל אחת נספרת כשהגיע מועד התשלום עליה או כששולמה אם זה קרה קודם, כדי למצוא את התאריך שבו חדלתם להיות ספק קטן.
2. הפרידו מכירות שאין עליהן מס.
3. בהפקדות חייבות שבהן המס הוצג בחשבונית או נוסף למחיר, הוציאו את המס בעזרת שבר המס של השיעור: השיעור חלקי אחד ועוד השיעור. CRA מפרטת את השברים ב-⁦RC4022⁩, והמחשבון ההפוך שלה מפצל סכום כולל מס. השתמשו בשבר רק על סכום של מחיר ועוד ⁦GST/HST⁩. אם בהפקדה יש גם PST, הפרידו אותו קודם, כי GST מחושב על המחיר בלי PST (CRA: איזה שיעור).
4. ספרו את המס של כל חשבונית פעם אחת, בתקופה שבה התקבל התשלום או הגיע מועדו, המוקדם מביניהם. עסק רשום חייב ביום המוקדם הזה, ו-⁠CRA רואה בדרך כלל את התשלום כמגיע במועד החשבונית (⁦RC4022⁩; Excise Tax Act, סעיף 225). הוסיפו את המס בחשבוניות שהגיע מועדן בתקופה אך לא שולמו, והוציאו משלב 3 כל הפקדה ששילמה חשבונית שנספרה כבר בתקופה קודמת. נהלו רשימת חשבוניות אחת לכל התקופות.
5. אם המס מעולם לא הוזכר ללקוח, איך המחיר מתפצל היא שאלה נפרדת; ראו מחירים כולל מס ו-⁠⁦GST/HST⁩.

עסק רשום שנדרש לגבות ⁦GST/HST⁩ ולא גבה עדיין חייב, וכולל את המס בדוח של התקופה שבה היה צריך לגבות אותו (⁦RC4022⁩); ראו רשום ל-⁠⁦GST/HST⁩ ולא גבה. דוחות חסרים, מועדי תשלום ושומות מוערכות מוסברים בדוחות ⁦GST/HST⁩ שלא הוגשו ושומות מוערכות.

איזה שיעור חל בפרובינציה שלי, ומה משתנה בקוויבק או היכן שחל PST?

השיעור נקבע לפי המקום שבו המכירה מתבצעת, ולא לפי המקום שבו העסק נמצא (CRA: מקום האספקה). בסחורה שנמסרת זו פרובינציית המסירה. בשירותים, הכללים הכלליים של CRA מתחילים מהכתובת הקנדית שהספק השיג ללקוח. עם לקוחות ביותר מפרובינציה אחת, ראו גביית ⁦GST/HST⁩, PST ו-⁠QST לפי פרובינציה.

אלה השיעורים של היום מטבלת השיעורים של CRA, שמפרטת גם טווחי תאריכים קודמים. השתמשו בשיעור שהיה בתוקף בעת כל מכירה, בכפוף לכללי המעבר של CRA. שיעור ה-⁠HST בנובה סקושה היה ⁦15%⁩ מ-⁠1 באפריל 2013 עד 31 במרץ 2025.

קולומביה הבריטית, ססקצ׳ואן ומניטובה מפעילות מסי מכירה משלהן, שחלים רק על סחורות ושירותים מסוימים ושהפרובינציה מנהלת מחוץ לדוח ה-⁠⁦GST/HST⁩ (קולומביה הבריטית; ססקצ׳ואן; מניטובה). ראו מס מכירה פרובינציאלי.

קוויבק משנה את ההגשה ולא רק את השיעור. בקוויבק, Revenu Québec מנהלת בדרך כלל את ה-⁠⁦GST/HST⁩ (⁦RC4022⁩), חברה שנמצאת בקוויבק או באלברטה מגישה דוח חברה פרובינציאלי נפרד (CRA: ⁦T2⁩), ותושבי קוויבק עשויים להצטרך להגיש דוח פרובינציאלי נפרד (CRA: חבילת קוויבק). העמוד הזה עוסק רק במס ש-⁠CRA מנהלת.

אילו טפסים מגישים בכל שנה: ⁦T2125⁩ לבעל עסק יחידני ו-⁠⁦T2⁩ לחברה?

כל שנת מס דורשת את הדוח של מי שהרוויח את ההכנסה: ⁦T2125⁩ עם ה-⁠⁦T1⁩ של הבעלים לבעל עסק יחידני, ו-⁠⁦T2⁩ לחברה. הכנסה שחברה הרוויחה מדווחת ב-⁠⁦T2⁩ שלה, ולא ב-⁠⁦T2125⁩ של הבעלים שלה.

לבעל עסק יחידני אין מעמד משפטי נפרד מהעסק, והוא מדווח ב-⁠⁦T1⁩ עם טופס ⁦T2125⁩ (CRA: עסק יחידני; טופס ⁦T2125⁩). שותפות אינה משלמת מס הכנסה ואינה מגישה דוח מס הכנסה בעצמה (CRA: שותפות). חברה היא ישות משפטית נפרדת עם ⁦T2⁩ משלה (CRA: חברה), וחברות, מלבד חברות ביטוח, צריכות להכין את מידע הדוחות הכספיים שלהן בקודי GIFI, הרשימה הסטנדרטית של CRA לשורות בדוחות כספיים, ולהגיש אותו עם ה-⁠⁦T2⁩ (CRA: GIFI). לכן בנייה מחדש של חברה כוללת יותר ממכירות: יתרות הבנק בסוף השנה מדפי החשבון, מה שהבעלים הכניס או משך, ⁦GST/HST⁩ לתשלום, ציוד שנרכש, ומה שחייבים לעסק ומה שהוא חייב.

כשעסק יחידני וחברה חולקים חשבונות, כל הפקדה שייכת לאחד מהם. איזה מהם, זה תלוי בעובדות, בדרך כלל בשאלה של מי היו החוזה והחשבונית. הכנסת חברה שהופקדה באופן אישי היא עדיין הכנסת חברה; ראו הכנסת חברה בחשבון פרטי.

מה CRA יכולה לדרוש או לעשות אם הרישומים שלי לא מספקים?

CRA יכולה להורות על רישומים מוגדרים מכאן והלאה ולבדוק הכנסה בשיטות עקיפות כמו ניתוח הפקדות בבנק. גם Income Tax Act וגם Excise Tax Act מאפשרים ל-⁠CRA לדרוש ממי שלא ניהל רישומים מספקים לנהל את הרישומים שהיא מגדירה (Income Tax Act, סעיף 230; Excise Tax Act, סעיף 286).

אם מבקרים אינם יכולים לקבוע הכנסה או מס נטו מרישומים חסרים, CRA אומרת שהם משתמשים בשיטות אחרות (CRA: רישומים לשמירה). ב-⁠Audit Manual שלה נקובים ספרים לא מספקים או לא אמינים כסיבה לאימות עקיף, וניתוח הפקדות בבנק הוא חלק מהבדיקה הזו (מדריך הביקורת של CRA). רישומים שנוטים לטעויות וחשבונות עסקיים ואישיים שמשמשים לסירוגין הם בין הגורמים שמעוררים בדיקה, וביקורת יכולה לבקש את דפי החשבון האישיים של הבעלים (CRA: ביקורות עסקיות). אם תסמנו בעצמכם את ההפקדות קודם, תוכלו לענות כש-⁠CRA שואלת מה היה כל אחת מהן.

עסק חייב להעמיד את הרישומים והמסמכים התומכים שלו לרשות CRA כשהיא מבקשת (CRA: האחריות שלכם). כששובר הפקדה חסר, ב-⁠Audit Manual של CRA מבקשים המבקרים אישור מהבנק כדי לקבל ממנו העתק (מדריך הביקורת של CRA). הצהרה כוזבת או השמטה בדוח, בידיעה או ברשלנות חמורה, גוררת קנס של ⁦50%⁩ מהמס שהוצג בחסר ומסכומים קשורים מסוימים, ולעולם לא פחות מ-⁠⁦$100⁩ (Income Tax Act, סעיף 163).

מתי בנייה מחדש צריכה לעבור לאיש מקצוע לפני שמגישים משהו?

כדאי לשקול עזרה מקצועית לפני שמגישים משהו כשחל אחד מאלה. הם קובעים איזו ישות מדווחת על כל הפקדה, איזו שנה מוגשת ראשונה ואיך מעריכים ⁦GST/HST⁩, וטעות בהחלטה עוברת לכל השנים הבאות.

• יותר משנה אחת לא הוגשה, או שהגיעו מכתב של CRA, דרישה או שומה מוערכת.
• מעורבת חברה, או שעסק יחידני וחברה חולקים חשבונות.
• מזומן שלא הגיע לבנק הוא חלק גדול מהמכירות, או שאין לו שום רישום.
• המכירות החייבות עברו ⁦$30,000⁩ והעסק מעולם לא נרשם, או שנרשם ולא גבה מס.
• הפקדות לא מתאימות, או שחסרים חשבונות.
• מעורבת קוויבק, או יותר מפרובינציה אחת.
• ההכנסה מגיעה במטבע זר או לחשבון מחוץ לקנדה, או שבעל החברה גר בחו״ל.
• דוח שכבר הוגש השמיט הכנסה.

חלק מהחשיפה אישית. דירקטורים של חברה יכולים להיות אחראים ל-⁠⁦GST/HST⁩ שהחברה לא העבירה, עם ריבית וקנסות, אלא אם נקטו את הזהירות שאדם נבון סביר היה נוקט; CRA חייבת להוציא שומה בתוך שנתיים אחרי שמישהו חדל לאחרונה להיות דירקטור (Excise Tax Act, סעיף 323). תוכנית הגילוי מרצון יכולה לכסות דוח שמאחר בשנה לפחות, אבל רק אם הבקשה מוגשת לפני שמתחילה ביקורת או חקירה (CRA: זכאות לתוכנית הגילוי מרצון); ראו דוחות אישיים שלא הוגשו.

העבודה גדלה עם מספר השנים, מספר החשבונות, חלקו של המזומן ומספר הישויות. אספו קודם את דפי החשבון, ואז עברו על שאלות הישות, סדר השנים ו-⁠⁦GST/HST⁩ יחד עם עזרה בהנהלת חשבונות.

דוגמה

סכומים להמחשה בדולרים קנדיים.

ספרית באלברטה, שנה ראשונה בעסק

היא הפקידה ⁦C$55,000⁩. מתוכם ⁦C$8,000⁩ היו העברות אישיות, ונשארו ⁦C$47,000⁩: ⁦C$44,000⁩ של דמי שירות ו-⁠⁦C$3,000⁩ של טיפים. טיפים הם הכנסה, ולכן הם נשארים בהכנסה ברוטו שלה, ומתועדים בנפרד מדמי השירות.

דמי השירות שלה לפי רבעון קלנדרי, כשהם נספרים כשהגיע מועד התשלום עליהם, היו ⁦C$10,000⁩, ⁦C$11,000⁩, ⁦C$12,000⁩ ו-⁠⁦C$11,000⁩. כאן נספרים לסף של ⁦GST/HST⁩ רק דמי השירות; אם טיפים נספרים, זה תלוי בעובדות. אחרי הרבעון השלישי דמי השירות שלה עד כה מסתכמים ב-⁠⁦C$33,000⁩, מעל הסף. היא חדלה להיות ספק קטן בסוף אוקטובר, החודש שאחרי הרבעון הזה, וחייבת לגבות GST מהאספקה הראשונה שלה אחרי כן. באלברטה יש רק GST. אם דמי השירות בנובמבר ובדצמבר היו ⁦C$7,500⁩ והלקוחות שילמו מחירים שכבר כללו מס, ה-⁠GST שבתוכם הוא ⁦C$7,500 × 5⁩/105 = כ-⁠⁦C$357⁩. דמי שירות עד אוקטובר אינם נושאים GST.

חברה באונטריו, עסק במזומן

שלוש שנים של הפקדות מסתכמות ב-⁠⁦C$300,000⁩, בלי רישום של מכירות במזומן.

“לא מכירות” הוא בשנה 1 הלוואה של הבעלים, ובשנה 3 העברה מחשבון אחר של הבעלים. אומדן המזומן מגיע מהבעלים ומרישומי ההזמנות, כשהשיטה כתובה. אם הלקוחות שילמו מחירים שכללו ⁦13%⁩ HST, בשנה 1 יש בתוכם מס של ⁦C$90,000 × 13⁩/113 = כ-⁠⁦C$10,354⁩, והמכירות לפני מס הן כ-⁠⁦C$79,646⁩. ב-⁠⁦C$90,000⁩ של מכירות חייבות החברה עברה את סף הספק הקטן, ולכן HST היה חייב מהתאריך שבו עברה אותו, בין אם גבתה מהלקוחות ובין אם לא; אם המחירים מעולם לא הזכירו מס, ראו מחירים כולל מס ו-⁠⁦GST/HST⁩. החברה מגישה ⁦T2⁩ אחד לכל אחת משלוש השנים. היא עוקבת אחרי ⁦C$53,000⁩ של מזומן אל הוצאות עסקיות, מזומן בקופה ומשיכות של הבעלים, ואז מסווגת כל משיכה לפי העובדות התומכות בה.

בעלת עסק יחידני בקולומביה הבריטית

היא קיבלה ⁦C$40,000⁩ בהעברות e-transfer בכל אחת משתי שנים. היא מתאימה כל אחת לפי השולח, ההודעה והחשבונית. בשנה 1, ⁦C$6,000⁩ היו כסף של המשפחה, ונשארו ⁦C$34,000⁩ של תקבולים עסקיים. בשנה 2, ⁦C$4,000⁩ היו כסף של המשפחה, ונשארו ⁦C$36,000⁩. היא מגישה ⁦T2125⁩ אחד לכל שנה, כל אחד בטופס של אותה שנה. אם התקבולים שלה הם מכירות חייבות, הסכום של כל שנה עובר את סף הספק הקטן, ולכן היא בודקת אם נדרש רישום ל-⁠GST ואם PST של קולומביה הבריטית חל על מה שהיא מוכרת.

המצב שלכם שונה?

• שנים שלא הוגשו, מזומן שאי אפשר לתעד, הפקדות שלא מתאימות, או עסק יחידני וחברה באותם חשבונות: אלה עשויים להיות תלויים בשאלה לאיזו ישות כל הפקדה שייכת, אילו שנים מגישים קודם ואיך מעריכים ⁦GST/HST⁩. אספו כל דף חשבון ועברו על זה יחד עם עזרה בהנהלת חשבונות.
• הספרים קיימים אבל מפגרים בחודשים: ראו השלמת ספרים שמאחרים.
• הדוחות האישיים שלכם לא הוגשו: ראו השלמת דוחות אישיים שלא הוגשו.
• ה-⁠⁦T2⁩, דוחות ה-⁠⁦GST/HST⁩ ודוחות השכר של החברה שלכם לא הוגשו: ראו השלמת דוחות חברה שלא הוגשו.
• CRA העריכה את ה-⁠⁦GST/HST⁩ שלכם: ראו דוחות ⁦GST/HST⁩ שלא הוגשו ושומות מוערכות.
• מעולם לא נרשמתם, או מעולם לא גביתם מס: ראו מתי להירשם ל-⁠⁦GST/HST⁩ ורשום ל-⁠⁦GST/HST⁩ ולא גבה.
• דוח שכבר הגשתם השמיט הכנסה: ראו הכנסה שלא דווחה וגילוי מרצון.
• CRA שלחה מכתב בדיקה או ביקורת: ראו בדיקות, ביקורות וגילוי מרצון.
• לקוחות שילמו לכם במטבע זר או דרך אפליקציית תשלומים, או שבעל החברה שלכם גר בחו״ל: ראו בנייה מחדש של הכנסות מפלטפורמות ובדולרים אמריקאיים וחברה בבעלות תושב חוץ שמעולם לא הגישה דוח.
• העסק שלכם בקוויבק: מיון ההפקדות פועל באותו אופן, אבל ההגשות של GST ו-⁠QST ושל מס הכנסה בקוויבק מחוץ לעמוד הזה (ראו את הפסקה על קוויבק למעלה). לצד הספרים, ראו עזרה בהנהלת חשבונות.