Wareneinsatz in der T2125: Anfangs- und Endbestand

Muss ich in meiner Form T2125 den Wareneinsatz ausfüllen, und welcher Teil ist das?

Ja, wenn Ihr Unternehmen Waren zum Weiterverkauf einkauft oder Waren zum Verkauf herstellt. Der Wareneinsatz ist Teil 3D der Form T2125. Der Leitfaden der CRA sagt, dass Sie die Kosten der Waren in dem Geschäftsjahr (Ihrem Unternehmensjahr) geltend machen, in dem Sie sie verkaufen, nicht in dem, in dem Sie sie kaufen oder herstellen. Gekaufte, aber noch unverkaufte Ware ist daher in diesem Jahr kein Abzug: Der Endbestand auf Zeile 8500 nimmt sie heraus und wird zum Anfangsbestand des nächsten Jahres. Ein Unternehmen ohne Lager und ohne Warenkosten lässt Teil 3D in der Regel leer.

Diese Seite behandelt die Form T2125 des Bundes, die in jeder Provinz gleich ist. Wer in Québec ansässig ist, reicht außerdem bei Revenu Québec ein. Das behandelt diese Seite nicht.

Ein Fall ist nicht mehr einfach, wenn:

• Es Ihre erste Form T2125 mit Lagerbestand ist oder das erste Jahr, in dem Sie ihn zählen.
• Der Endbestand des Vorjahres fehlt, geschätzt war oder nicht zu Ihren Unterlagen passt.
• Ihre Buchhaltung Einkäufe erfasst, aber nie nachgehalten hat, was im Regal blieb.
• Sie die Waren selbst herstellen und der Endbestand daher auch Arbeit und Gemeinkosten enthält.
• Sie Gesellschafter sind oder eine Personengesellschaft den Bestand hält.
• Sie Lagerbestand in US-Dollar gekauft haben.
• Einige Bestände jetzt weniger wert sind, als sie gekostet haben.

Legen Sie vorab bereit: eine Zählliste zum Jahresende, die Lieferantenrechnungen des Jahres, den Endbestand des Vorjahres aus der Vorjahreserklärung und die Verkäufe nach Monaten.

Wie lautet die Formel für den Wareneinsatz in der Form T2125?

Der Wareneinsatz ist Anfangsbestand plus Einkäufe, direkte Löhne, Subunternehmer und sonstige Kosten, minus Endbestand. Teil 3D des Formulars legt ihn Zeile für Zeile fest und verlangt, nur den betrieblichen Teil der Kosten einzutragen.

Teil 4 des Formulars geht von Zeile 8519 aus, wenn Sie Teil 3D ausfüllen. Ein Fehler in Teil 3D wirkt sich daher unmittelbar auf das Nettoeinkommen aus.

Warum muss der Anfangsbestand dem Endbestand des Vorjahres entsprechen?

Weil der Income Tax Act beide verknüpft: Der Warenbestand zu Beginn eines Jahres wird mit demselben Betrag bewertet, mit dem er am Ende des Vorjahres bewertet wurde (Abschnitt 10(2)). Der Leitfaden der CRA sagt dasselbe für Zeile 8300. Im ersten Geschäftsjahr gibt es keinen Anfangsbestand, den Sie eintragen könnten.

Jeder Betrag zum Jahresende ist der Endbestand eines Jahres und der Anfangsbestand des nächsten. Ein Fehler darin verschiebt den Gewinn zwischen diesen beiden Jahren um denselben Betrag. Fehlt der Endbestand des Vorjahres oder ist er falsch, bricht es die vom Gesetz verlangte Verknüpfung, wenn Sie nur den Anfangsbestand dieses Jahres ändern. Was zu tun ist, behandelt der Abschnitt zum ersten Jahr weiter unten.

Was gehört in die Einkäufe auf Zeile 8320?

Zeile 8320 enthält Ihre Nettoeinkäufe des Jahres: was Sie gekauft haben, abzüglich Rücksendungen, Nachlässen und Rabatten, einschließlich Liefer-, Fracht- und Expresskosten, abzüglich der Kosten für Waren, die Sie privat verwendet haben (Leitfaden der CRA).

Tragen Sie alles ein, was Sie im Jahr gekauft haben, auch noch unverkauften Bestand. Der Endbestand nimmt die unverkaufte Ware wieder heraus.

Welche Arbeit zählt: direkte Löhne, Subunternehmer und mein eigener Lohn?

Direkte Löhne und Subunternehmer zählen, Ihr eigener Lohn nie. Zeile 8340 gilt für Lohn an Arbeitnehmer, die unmittelbar an der Herstellung Ihrer Waren arbeiten. Zeile 8360 gilt für die Kosten externer Hilfe für Aufgaben, die mit den verkauften Waren zusammenhängen (Leitfaden der CRA).

Zeile 8340 schließt indirekte Löhne aus, ein Gehalt an Sie selbst oder einen Gesellschafter und Entnahmen aus dem Unternehmen. Was ein Einzelunternehmer sich selbst nimmt, ist eine Entnahme und kein Lohn; siehe Entnahmen des Einzelunternehmers. Lohn für Personen, die nicht unmittelbar an der Herstellung der Waren arbeiten, ist indirekt. Wohin er gehört, zeigt der Ratgeber zu den Ausgabenzeilen. Machen Sie einen Lohn nur einmal geltend, auf Zeile 8340 oder in Teil 4, nie in beiden.

Ein Unternehmen, das Waren nur weiterverkauft, hat in der Regel keine direkten Löhne.

Wie zähle und bewerte ich den Endbestand?

Zählen Sie Ihren Bestand zum Ende des Geschäftsjahres und bewerten Sie ihn dann nach einer von zwei Methoden. Der Leitfaden der CRA sagt, dass Sie am Ende jedes Geschäftsjahres eine tatsächliche Bestandszählung durchführen müssen, außer Sie nutzen eine laufende Bestandsführung (Perpetual Inventory System). Dabei zählen Sie in Abständen und halten jede Zählung schriftlich fest. Der Endbestand auf Zeile 8500 umfasst Rohstoffe, unfertige und fertige Erzeugnisse sowie ungebrauchtes Verpackungsmaterial und Betriebsstoffe (CRA).

Eine Zählliste führt jeden Artikel oder jede Gruppe mit Beschreibung, vorhandener Menge, Stückkosten und Gesamtbetrag auf. Zählen Sie den Bestand, der Ihnen am letzten Tag des Zeitraums gehört, egal wo er liegt.

Bei der Methode mit dem niedrigeren Wert gilt für Verpackungsmaterial, Teile und Betriebsstoffe im Lager als Marktwert ihr Wiederbeschaffungswert, außer bei veralteten, beschädigten oder fehlerhaften Artikeln (Act, s. 10(4) und 10(5)).

Ist ein Artikel mehr wert, als er gekostet hat, zählt die Methode für den gesamten Bestand ihn mit dem höheren Wert. Das senkt den Wareneinsatz und erhöht den Gewinn des Jahres. Die Methode Artikel für Artikel setzt einen Artikel nie über seinen Anschaffungskosten an und braucht für jeden Artikel oder jede Gruppe einen Kostenwert.

Bei gekauften Waren bedeuten Anschaffungskosten die Einstandskosten: Rechnungspreis plus Zölle, Transport und andere Kosten, um den Artikel zu Ihnen zu bringen. Bei selbst hergestellten Waren rechnet das archivierte Bulletin der CRA zum Warenbestand (1998) die auf das Produkt entfallende direkte Arbeit hinzu und akzeptiert nicht, Gemeinkosten wegzulassen. Welche Gemeinkosten einzubeziehen sind und welche Kosten gelten, wenn Sie für denselben Artikel unterschiedliche Preise gezahlt haben, sind Ermessensfragen. Fragen Sie nach, bevor Sie sie festlegen.

Muss ich jedes Jahr dieselbe Bewertungsmethode für den Warenbestand verwenden?

Ja, es sei denn, die CRA stimmt einer Änderung zu. Abschnitt 10(2.1) des Income Tax Act verlangt, dass die zum Ende eines Jahres angewandte Methode im nächsten Jahr weiter angewandt wird, außer Sie führen mit Zustimmung des Ministers und zu dessen Bedingungen eine andere zulässige Methode ein. Der Leitfaden der CRA sagt, dass Sie die gewählte Methode beibehalten, und lässt Ihnen im ersten Jahr, in dem Sie Einkünfte aus dem Unternehmen angeben, die Wahl zwischen beiden Methoden.

Ihre erste Erklärung legt daher die Methode für die folgenden Jahre fest. Für eine Änderung brauchen Sie die Zustimmung der CRA. Fragen Sie also nach, bevor Sie die Erklärung für das Jahr der Änderung einreichen. Haben Sie die Methode ohne Anfrage gewechselt, lassen Sie sich beraten, bevor Sie einreichen.

Wie erfasse ich die Bestandskosten im Laufe des Jahres in meiner Buchhaltung?

Wählen Sie eine periodische oder eine laufende Bestandsführung und sorgen Sie dafür, dass Ihre Buchhaltung dieselben Werte liefert, die Teil 3D verlangt.

Was Sie auch nutzen:

• Erfassen Sie bei jedem Einkauf Preis, Fracht und Zoll, damit sich die Kosten auf eine Rechnung zurückführen lassen, und erfassen Sie Rücksendungen und Rabatte als Minderungen.
• Halten Sie GST/HST, die Sie zurückfordern, aus den Bestandskosten heraus.
• Nehmen Sie Waren, die Sie privat nutzen, aus dem Wareneinsatz heraus und erfassen Sie sie als Entnahme.
• Bewahren Sie jede Zählliste bei Ihren anderen Unterlagen auf; siehe Wie lange Geschäftsunterlagen aufbewahren.
• Prüfen Sie zum Jahresende, ob der Wareneinsatz in der Buchhaltung mit Zeile 8518 übereinstimmt und ob der Anfangssaldo des nächsten Jahres dem Endbestand dieses Jahres entspricht.

Zu den Konten selbst siehe Buchhaltung einrichten. Zu Lagerbestand in US-Dollar siehe Bestandskosten in USD in CAD-Büchern.

Wie wirken sich GST/HST und PST auf die Einkäufe und Verkäufe aus, die ich eintrage?

Bei der GST/HST lassen Sie sie aus dem Wareneinsatz heraus, wenn Sie sie abgeführt oder einen Vorsteuerabzug geltend gemacht haben (die GST/HST, die Sie auf Geschäftseinkäufe zurückerhalten). Bei der Quick Method beziehen Sie sie ein. Die Form T2125 sagt das für die Teile 3D, 4 und 5. Wer einen Vorsteuerabzug geltend macht, mindert die Kosten um den Abzug (Leitfaden der CRA, Kapitel 3).

Ein Unternehmen ohne GST/HST-Registrierung hat keinen Abzug, den es geltend machen kann. Das Formular sagt, dass Sie die Steuer nur herauslassen, wenn sie abgeführt oder zurückgefordert wurde. Der Leitfaden der CRA sagt, dass zu den abzugsfähigen Ausgaben die GST/HST gehört, die Ihnen entsteht, abzüglich eines geltend gemachten Abzugs. Steuer, die Sie zahlen und nicht zurückfordern können, bleibt also in Ihren Einkäufen. Registrieren Sie sich im Laufe des Jahres, hängt die Aufteilung von den Daten ab. Holen Sie sich Hilfe bei der Buchhaltung. Bücher nach der Quick Method behandelt Quick Method in der Buchhaltung.

Bei den Verkäufen beginnt die Form T2125 mit den Bruttoverkäufen samt eingezogener oder einziehbarer GST/HST und zieht dann bei Betrag 3B GST/HST, Provinzumsatzsteuer, Rücksendungen, Nachlässe und Rabatte ab. Ob eingezogene Steuer Einkommen ist, beantwortet Ist eingezogene GST/HST Einkommen.

Die PST auf Einkäufe hängt von Ihrer Provinz ab. In British Columbia sind zum Beispiel Waren, die ausschließlich zum Weiterverkauf erworben werden, befreit, wenn Sie dem Lieferanten Ihre PST-Nummer oder eine Bescheinigung nennen, nicht aber für kleine Verkäufer (PST 208). Siehe Provinzumsatzsteuer und prüfen Sie die Regeln Ihrer eigenen Provinz.

Was gilt, wenn es mein erstes Jahr mit Lagerbestand ist oder ich ihn noch nie gezählt habe?

Ihr Fall entscheidet, was auf Zeile 8300 steht. Zählen Sie Ihren Bestand am letzten Tag des Geschäftsjahres, bewerten Sie ihn und tragen Sie ihn auf Zeile 8500 ein.

Haben frühere Erklärungen jeden Einkauf abgezogen und nie einen Endbestand ausgewiesen, können Sie den Anfangsbestand dieses Jahres nicht einfach auf einen neuen Betrag setzen (Abschnitt 10(2)). Nur die CRA kann nach Abschnitt 10(3) handeln: Sie kann bestimmen, dass ein nicht wie vorgeschrieben bewerteter Anfangsbestand so behandelt wird, als wäre er wie vorgeschrieben bewertet. Ihr Audit Manual beschreibt das als Weg, eine unzulässige Bewertung zum Jahresende zu korrigieren, ohne auch den Anfangswert anzupassen. Eine eingereichte Erklärung ändern Sie durch einen Antrag an die CRA (So ändern Sie eine Erklärung). Die CRA kann die Erklärung einer Privatperson in der Regel innerhalb von drei Jahre nach dem ursprünglichen Steuerbescheid neu festsetzen. Eine Erstattung wird nicht ausgezahlt, wenn der Antrag auf Änderung mehr als 10 Kalenderjahre nach Ende des Steuerjahres gestellt wird; siehe Wie weit die CRA zurück neu festsetzen kann. Welche Jahre zu ändern sind, wie hoch der Endbestand jedes Jahres sein sollte und wie sich der Gewinn zwischen den Jahren verschiebt, hängt von den Tatsachen ab. Holen Sie sich also Hilfe, bevor Sie einreichen. Liegt auch die Buchhaltung Monate zurück, siehe Überfällige Buchhaltung nachholen.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung. Alle Werte sind in kanadischen Dollar und ohne GST/HST.

Kerzenhersteller in Alberta, volles Jahr

Die Verkäufe betragen C$60.000. Der Anfangsbestand beträgt C$3.000, den Endbestand des Vorjahres. Die Einkäufe, nach Rücksendungen und einschließlich Fracht, betragen C$22.000. Es gibt keine direkten Löhne, Subunternehmer oder sonstigen Kosten. Die Zählung am 31. Dezember ergibt zu Anschaffungskosten C$4.000.

Der Wareneinsatz beträgt 3.000 + 22.000 − 4.000 = C$21.000. Der Rohgewinn beträgt 60.000 − 21.000 = C$39.000. Die Zeile 8300 des nächsten Jahres beginnt bei C$4.000.

Wiederverkäufer, der im Juli startet

Der Wiederverkäufer hat keinen Anfangsbestand, daher bleibt Zeile 8300 leer. Er kauft bis zum Jahresende Waren für C$15.000 ein, und die Zählung des unverkauften Bestands am 31. Dezember ergibt zu Anschaffungskosten C$6.000. Der Wareneinsatz beträgt 15.000 − 6.000 = C$9.000. Der Anfangsbestand des nächsten Jahres beträgt C$6.000.

Jacken, die weniger wert sind, als sie gekostet haben

Ein Geschäft hält 40 Jacken, die C$3.000 gekostet haben und jetzt C$2.000 wert sind. Bei Bewertung Artikel für Artikel zum niedrigeren Wert aus Anschaffungskosten und Marktwert gehen sie mit C$2.000 in den Endbestand ein. Der Wareneinsatz dieses Jahres ist damit um C$1.000 höher, als wenn sie zu Anschaffungskosten geführt würden. Der Anfangsbestand des nächsten Jahres beträgt für sie C$2.000 und nicht C$3.000.

Anders in Ihrem Fall?

• Es ist Ihre erste Form T2125 mit Lagerbestand, der Endbestand des Vorjahres fehlt oder ist falsch, oder Ihre Buchhaltung hat den Bestand nie geführt: Anfangs- und Endbestand, Bewertungsmethode und die Korrektur früherer Jahre erfordern fachliches Urteil. Holen Sie sich Hilfe bei der Buchhaltung, um sie zu klären, und bringen Sie Ihre Zählliste, Rechnungen und die letzte Erklärung mit.
• Ihre Buchhaltung liegt Monate zurück: siehe Überfällige Buchhaltung nachholen und fragen Sie nach Hilfe bei der Buchhaltung.
• Sie stellen die Waren selbst her: Der Endbestand enthält dann neben Material auch Arbeit und Gemeinkosten. Bitten Sie die Hilfe bei der Buchhaltung, die Kalkulation einzurichten.
• Sie kaufen Lagerbestand in US-Dollar: folgen Sie Bestandskosten in USD in CAD-Büchern.
• Für einige Bestandskäufe gibt es keine Rechnung: siehe Betriebsausgaben ohne Belege.
• Sie brauchen die Zeile der Form T2125 für jede Ausgabe: nutzen Sie Ausgabenzeilen für Selbstständige.
• Sie ziehen GST/HST ein oder nutzen die Quick Method: siehe Ist eingezogene GST/HST Einkommen und Quick Method in der Buchhaltung.
• Sie sind Gesellschafter: Eine Personengesellschaft ermittelt ihr Einkommen so, als wäre sie eine eigene Person (Income Tax Act, s. 96(1)(a)), und ermittelt deshalb ihren Wareneinsatz selbst. Erste Erklärung einer General Partnership zeigt, wie jeder Gesellschafter ihn angibt. Fragen Sie nach Hilfe bei der Buchhaltung für die Buchhaltung der Personengesellschaft.
• Ihre Tätigkeit ist möglicherweise ein „Adventure or Concern in the Nature of Trade“ (Geschäftsvorhaben): Der Warenbestand ist dann zu Anschaffungskosten zu bewerten, nicht zum Marktwert oder zum niedrigeren Wert aus Anschaffungskosten und Marktwert (Abschnitt 10(1.01)). Ob eine Tätigkeit dazu zählt, ist eine Tatsachenfrage. Fragen Sie nach Hilfe bei der Einkommensteuer.
• Sie stellen Originalkunstwerke zum Verkauf her: Ist das Unternehmen Ihr eigenes künstlerisches Schaffen (Werke, die Sie selbst erschaffen, etwa Gemälde, Drucke oder Skulpturen, keine Reproduktionen), können Sie in Ihrer Erklärung für das Jahr wählen, den Warenbestand mit null zu bewerten (Act, s. 10(6) bis 10(8)). Der Leitfaden der CRA sagt, dass Sie auf Zeile 8500 null eintragen, und die Wahl gilt auch für spätere Jahre, außer die CRA stimmt einer Änderung zu. Klären Sie, ob Sie die Voraussetzungen erfüllen, bevor Sie einreichen. Fragen Sie nach Hilfe bei der Einkommensteuer.
• Sie sind eine Kapitalgesellschaft oder werden gerade eine: Eine Kapitalgesellschaft gibt den Wareneinsatz in ihrer T2-Erklärung an; siehe Kontenplan für GIFI. Zur Übertragung der Buchhaltung und der Eröffnungssalden eines Einzelunternehmens in eine Gesellschaft siehe Buchhaltung nach der Gründung.
• Sie wollen wissen, was der Gewinn Sie an Steuern kostet: siehe Wie Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit besteuert werden.