Laptop, Handy, Werkzeug absetzen in Kanada: Ausgabe oder CCA?

Kann ich ein Handy oder einen Laptop als Ausgabe absetzen, oder läuft es über die CCA?

Ein Laptop oder Handy ist ein Anlagegut: Sie machen seine Kosten als steuerliche Abschreibung CCA geltend, nicht als gewöhnliche Ausgabe (Guide T4002, Kapitel 3). Die CCA ist ein jährlicher Abzug nach Klassen, und Sie wählen selbst, wie viel Sie geltend machen (CRA: basic information). Im ersten Jahr lässt sich ein neuer Laptop der Klasse 50 bis zu 100 % seiner Kosten und ein neues Handy der Klasse 8 bis zu 30 % geltend machen, wenn die unten genannten Anreize greifen; ohne sie ist es der halbe Satz der Klasse.

Zwei andere Kosten werden anders behandelt. Ein Werkzeug unter der Kostengrenze der Klasse 12 läuft ebenfalls über die CCA, doch in der Regel werden seine gesamten Kosten im Jahr geltend gemacht. Der Handytarif und kleine Reparaturen sind gewöhnliche Ausgaben; siehe die Liste unten.

Ein Fall ist nicht einfach, wenn Sie das Gerät schon vor dem Geschäft besaßen, es geschäftlich und privat nutzen, mehrere Geräte haben, eine Kapitalgesellschaft führen oder in früheren Jahren Geräte gekauft und als Ausgaben gebucht haben. Halten Sie die Rechnung, das Kaufdatum, den Beginn der geschäftlichen Nutzung, den Anteil der geschäftlichen Nutzung und, falls vorhanden, die CCA-Aufstellung des Vorjahres bereit. Dies sind die Bundesregeln; eine Erklärung für Québec wird außerdem bei Revenu Québec eingereicht, was dieser Ratgeber nicht behandelt. Der Ratgeber richtet sich an ein Unternehmen oder eine Kapitalgesellschaft; für die Ausgaben eines Arbeitnehmers gelten andere Regeln, beginnend mit dem Guide T4044 der CRA.

Was zählt stattdessen als Ausgabe?

• Gebühren für den Handytarif: Sie setzen den Prozentsatz der geschäftlichen Nutzung in Zeile 9220 ab (Guide T4002, Kapitel 3).
• Kleine Reparatur oder Wartung: Die Kosten für Arbeit und Material sind abzugsfähig, und eine Ausgabe, die ein Vermögensgut lediglich in den Originalzustand zurückversetzt, ist in der Regel eine laufende Ausgabe (Guide T4002, Kapitel 3).
• Eine Reparatur, die das Gerät über den Originalzustand hinaus verbessert: wahrscheinlich eine Kapitalausgabe, die über die CCA läuft (Guide T4002, Kapitel 3).

In welche CCA-Klasse gehört ein Laptop oder ein Handy?

Ein Laptop ist Computerhardware in Klasse 50. Elektronische Telefonausrüstung, zu der ein Handy zählt, führt die CRA in Klasse 8.

Die CRA-Seiten und die Regulations nennen Telefone, keine Tablets. Lassen Sie die Klasse eines Tablets von einem Fachmann bestätigen, bevor Sie die Erklärung einreichen.

Für Telefonausrüstung der Klasse 8 mit Kosten von mindestens $1.000 je Stück können Sie eine eigene Klasse wählen, indem Sie der Erklärung für das Jahr des Erwerbs ein Schreiben beifügen. Der Satz bleibt gleich, aber die Klasse läuft fünf Jahre, und wenn das gesamte Vermögen der Klasse veräußert ist, gilt der Restbetrag als Terminal Loss (Restverlust) (Regulations, 1101(5p) und (5q); CRA: Klassen).

Wie Klassen von Jahr zu Jahr zusammengefasst werden, steht in Capital Cost Allowance auf Ausrüstung, Fahrzeuge und Gebäude.

Wo liegt die Grenze für Werkzeuge, und ist ein Laptop oder Handy je ein kleines Werkzeug?

Ein Werkzeug mit Kosten unter $500 gehört in Klasse 12; ein Werkzeug mit Kosten in dieser Höhe oder darüber gehört in Klasse 8 (CRA: Klassen). Prüfen Sie jedes Werkzeug nach seinen eigenen Kosten. Für die meisten kleinen Werkzeuge der Klasse 12 gilt die Halbjahresregel nicht, sodass die vollen Kosten im Jahr abzugsfähig sind (Guide T4002, Kapitel 4).

Ein Laptop oder Handy gilt nie als kleines Werkzeug, egal was es kostet. Klasse 12 schließt ein elektronisches Kommunikationsgerät oder elektronische Datenverarbeitungsausrüstung aus, die sich für andere Zwecke als Messen, Orten und Berechnen nutzen lässt (Regulations, Schedule II, Klasse 12(h)). Ein Gerät, das auf diese Aufgaben beschränkt ist, etwa ein Taschenrechner, ist nicht ausgeschlossen. Bohrmaschinen und Handwerkzeuge sind die üblichen Gegenstände der Klasse 12.

Wie viel von einem Laptop oder Handy kann ich im ersten Jahr absetzen?

Die Tabelle nennt den höchsten Betrag, den Sie im ersten Jahr auf die geschäftlich genutzten Kosten geltend machen können, bei einem vollen Geschäftsjahr und ohne Verkauf oder andere Veräußerung in derselben Klasse; eine Veräußerung kann den Betrag senken (siehe Verkauf eines Betriebsvermögens). Wo kein Anreiz gilt, begrenzt die Halbjahresregel den Abzug auf den halben Satz der Klasse (CRA: basic information).

Der Guide T4002 und die Klassenseite der CRA nennen den Abzug für Klasse 50 noch einen Vorschlag. Der Budget 2025 Implementation Act, No. 1 hat die Income Tax Regulations um ihn ergänzt, und die konsolidierten Regulations enthalten ihn. Weichen beide voneinander ab, gehen die Regulations vor; bestätigen Sie den aktuellen Stand, bevor Sie einreichen. Ein Computer, der 2027 oder später zur Nutzung verfügbar ist, erhält ihn nicht, auch wenn ein berechtigter Computer die Kürzung durch die Halbjahresregel trotzdem vermeidet (Absatz 1100(2)); ein Steuerjahr, das über diesen Stichtag hinausreicht, erhält einen gemischten Faktor (Absatz 1100(2.011)).

Das Department of Finance hat außerdem die Sofortabschreibung für die meisten abschreibbaren Vermögensgüter vorgeschlagen, die ab 15. September 2026 erworben werden; sie ist noch kein Gesetz (Mitteilung des Finanzministeriums). Zu Stand und Zeitplan siehe Ausrüstung vor Jahresende kaufen.

Ist Ihr erstes Geschäftsjahr kürzer als 365 Tage, etwa weil Sie mitten im Jahr als Freiberufler beginnen, wird der CCA-Abzug nach den Tagen des Zeitraums anteilig gekürzt (CRA: basic information; Guide T4002, Kapitel 4).

Muss ich die CCA jedes Jahr voll geltend machen?

Nein. Sie können jeden Betrag von null bis zum Höchstbetrag des Jahres geltend machen (Guide T4002, Kapitel 4). Was Sie auslassen, geht nicht verloren: Es bleibt im Saldo der Klasse, der noch aussteht (die nicht abgeschriebenen Kapitalkosten, UCC), und steht in späteren Jahren zur Verfügung (CRA-Folio S3-F4-C1). Der erhöhte Betrag des ersten Jahres gilt nur in dem Jahr, in dem das Gerät zur Nutzung verfügbar wird; lassen Sie ihn aus, setzen spätere Jahre mit dem gewöhnlichen Satz der Klasse an (Regulations, Absatz 1100(2)).

Kann ich CCA auf einen Laptop geltend machen, den ich vor Jahren vor meiner Selbstständigkeit gekauft habe?

Möglicherweise können Sie CCA ab dem Tag geltend machen, an dem Sie das Gerät zur Einkunftserzielung nutzen. Seine Ausgangskosten sind in der Regel sein Marktwert an diesem Tag, wenn dieser unter dem gezahlten Preis liegt. Das Gesetz behandelt Vermögen, das Sie für einen anderen Zweck gekauft haben, so, als hätten Sie es erworben, sobald Sie es zur Einkunftserzielung nutzen, mit Kapitalkosten von höchstens dem Marktwert zu diesem Zeitpunkt (Income Tax Act, 13(7)(b)). Die Formularanleitung der CRA sagt dasselbe (Guide T4002, Kapitel 4). Haben Sie es vor Ihrer Ansässigkeit in Kanada gekauft, gilt es nach dem Gesetz als an dem Tag erworben, an dem Sie ansässig wurden, zu seinem Marktwert an diesem Tag (Income Tax Act, 128.1(1)(b) und (c)); siehe Ihr erstes Jahr als in Kanada steuerlich Ansässiger.

Der Wertverlust vor der geschäftlichen Nutzung ist nicht abzugsfähig: Das Gesetz behandelt einen Verlust bei privat genutztem Vermögen als null (Income Tax Act, 40(2)(g)). Ist das Gerät mehr wert, als es gekostet hat, was bei einem Laptop oder Handy ungewöhnlich ist, kann ein Kapitalgewinn entstehen, und die Ausgangskosten folgen einer anderen Formel in 13(7)(b) (CRA: private Nutzung von Vermögen). Der Eigentümer kann stattdessen nach Income Tax Act, 45(2) wählen, mit einem unterschriebenen Schreiben, das mit der Erklärung für das Jahr des Beginns der geschäftlichen Nutzung eingereicht wird. Das Gesetz behandelt die geschäftliche Nutzung dann als nicht begonnen, und die CRA sagt, dass keine CCA geltend gemacht werden soll, solange die Wahl besteht (Folio S1-F3-C2, Absätze 2.48 und 2.51, geschrieben für Wohnhäuser). Lassen Sie diesen Fall von einem Fachmann prüfen.

Die CCA beginnt, wenn das Gerät zur Nutzung verfügbar ist. Das Gesetz sieht darin den frühesten von mehreren Zeitpunkten, darunter der Zeitpunkt, zu dem Sie das Gerät erstmals zur Einkunftserzielung nutzen, und der Zeitpunkt, zu dem es geliefert wird und für eine Dienstleistung eingesetzt werden kann (Income Tax Act, 13(27)). Bei Geräten, die aus dem Privatleben ins Geschäft wechseln, gelten Sie als Erwerber, sobald die geschäftliche Nutzung beginnt; das Datum des Nutzungsbeginns bestimmt also das Steuerjahr Ihres ersten Abzugs.

Die CRA sagt, dass die Halbjahresregel für bewegliches Vermögen wie einen privaten Computer gilt, den Sie ins Geschäft überführen (Guide T4002, Kapitel 4). Ob zusätzlich ein Anreiz im ersten Jahr greift, hängt von Absatz 1104(4.01) ab: Vermögen, das nach 2024 erworben wird, kommt in Betracht, wenn niemand vor Ihrem Erwerb CCA darauf geltend gemacht hat oder wenn weder Sie noch eine Person, mit der Sie nicht unter fremden Dritten verkehren, es vorher besaßen. Absatz 1100(2.021) hält im ersten Fall Kosten, die vor 2025 entstanden sind, aus dem erhöhten Betrag heraus. Bei Geräten, die vor 2025 gekauft wurden, bleibt es also wahrscheinlich beim Halbjahresbetrag; bei Geräten, die 2025 oder später gekauft und danach ins Geschäft überführt wurden, sollten Sie den Fall bestätigen lassen. Lassen Sie ihn von einem Fachmann bestätigen, bevor Sie mehr als den Halbjahresbetrag geltend machen; siehe unten „Anders in Ihrem Fall?“. Die vorgeschlagene Sofortabschreibung würde Geräte, die Sie vorher besaßen, nicht erfassen.

Wie mache ich ein Handy oder einen Laptop geltend, das beziehungsweise der auch privat genutzt wird?

CCA ist nur auf den geschäftlichen Anteil zulässig. Das Gesetz behandelt Sie so, als hätten Sie für die Einkunftserzielung den Teil des Vermögens erworben, der dem Anteil der regelmäßigen Nutzung zur Einkunftserzielung entspricht, zum gleichen Teil der Kosten (Income Tax Act, 13(7)(c)). In Form T2125 (Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit) tragen Sie die Gesamtkosten, den privaten und den geschäftlichen Teil ein (Guide T4002, Kapitel 4).

Nutzen Sie eine Messgröße, die Sie belegen können, und halten Sie fest, wie Sie auf den Prozentsatz kamen. Steigt Ihre geschäftliche Nutzung später, behandelt das Gesetz den Zuwachs als neuen Erwerb dieses Anteils. Sinkt sie, gilt der weggefallene Anteil als veräußert, zu seinem Anteil am Marktwert; das kann frühere CCA zu steuerpflichtigem Recapture (Nachversteuerung früherer Abschreibungen) machen, obwohl Sie das Gerät behalten (Income Tax Act, 13(7)(d)); siehe Verkauf eines Betriebsvermögens. Für die Gebühren des Handytarifs gilt derselbe Gedanke: Setzen Sie den Prozentsatz der geschäftlichen Nutzung ab (Guide T4002, Kapitel 3). Für Internet und andere gemischt genutzte Kosten siehe Geschäftliche Nutzung der Wohnung bei Selbstständigen.

Behandelt eine Kapitalgesellschaft einen Laptop, ein Handy oder ein Werkzeug genauso?

Ja. Eine Kapitalgesellschaft nutzt dieselben Klassen, Sätze und dieselbe Werkzeuggrenze. Sie berechnet die CCA in Schedule 8 (CRA: Schedule 8) und setzt die Summe in Zeile 403 von Schedule 1 ab. Wie eine Privatperson kann sie jeden Betrag bis zum Höchstbetrag geltend machen, und bei einem Steuerjahr unter 365 Tagen kürzt sie den Abzug anteilig (T2 guide, Kapitel 3). Nutzt ein Aktionär ein Handy oder einen Laptop der Kapitalgesellschaft auch privat, kann diese Nutzung für den Aktionär ein steuerpflichtiger Vorteil sein (Income Tax Act, 15(1)). Dieser Ratgeber behandelt das nicht; klären Sie es vor der Einreichung.

Die Abschreibung im Jahresabschluss einer Kapitalgesellschaft ist eine andere Größe als die CCA; siehe Abschreibung und CCA in den Büchern von Kapitalgesellschaften. Geräte, die vom Eigentümer in eine Kapitalgesellschaft wechseln, sind eine andere Übertragung als die oben beschriebene Nutzungsänderung; siehe Buchhaltung nach der Gründung aus einem Einzelunternehmen.

Wie verbuche ich einen Laptop, ein Handy oder ein Werkzeug in der Buchhaltung?

In der Regel buchen die Bücher jeden Laptop und jedes Handy auf ein Anlagekonto wie Ausrüstung und nicht auf ein Aufwandskonto, mit einer einzigen Anlagenliste, aus der die CCA berechnet wird.

• Anlagenliste: eine Zeile je Gegenstand mit Rechnungsdatum, Kosten, Klasse, Beginn der geschäftlichen Nutzung und Anteil der geschäftlichen Nutzung.
• Kosten: die vollen Anschaffungskosten (CRA: basic information). Haben Sie für den Kauf einen Vorsteuerabzug (Input Tax Credit) geltend gemacht, ziehen Sie ihn ab, bevor Sie die Kosten für die CCA eintragen (Guide T4002, Kapitel 4). Zur Steuer, die vor der Registrierung gezahlt wurde, siehe vor der Registrierung gezahlte GST/HST geltend machen.
• CCA: einmal im Jahr nach Klassen aus der Liste berechnet. Sie steht bei Selbstständigen in Zeile 9936 von Form T2125 und bei einer Kapitalgesellschaft in Schedule 8.
• Werkzeuge unter der Grenze: Der Abzug der Klasse 12 sind die vollen Kosten im Jahr, das steuerliche Ergebnis entspricht also einer Ausgabe. Führen Sie das Werkzeug trotzdem in der Liste, damit ein späterer Verkauf oder eine Verschrottung erfasst wird; siehe Verkauf eines Betriebsvermögens.
• Andere Ausgaben: In welche Zeile von T2125 jede gehört, steht unter Ausgabenzeilen für Selbstständige in Kanada.

Was sollte ich zu einem Laptop, Handy oder Werkzeug aufbewahren?

Bewahren Sie die Rechnung, das Kaufdatum, den Beginn der geschäftlichen Nutzung und den Anteil der geschäftlichen Nutzung samt einer Notiz zur Berechnung auf. Bei Geräten, die Sie schon besaßen, kommen der Marktwert am Tag des Nutzungsbeginns und die Art seiner Ermittlung hinzu, etwa Angebote für dasselbe Modell in ähnlichem Zustand. Bewahren Sie auch die CCA-Aufstellung des Vorjahres auf. Zu Aufbewahrungsfristen und Belegen siehe wie lange Geschäftsunterlagen aufzubewahren sind und Belegvorgaben der CRA.

Beispiel

Die Beispiele sind erfunden und verwenden kanadische Dollar. Sie gehen von einem vollen Geschäftsjahr aus (ein kürzeres erstes Geschäftsjahr kürzt den Abzug anteilig), ohne Anfangssaldo der Klasse, weitere Zugänge oder Abgänge, nur geschäftlicher Nutzung, sofern nichts anderes steht, und von Kaufbeträgen nach Abzug einer erstattungsfähigen Umsatzsteuer. Neue Gegenstände sind vor den Stichtagen in der Tabelle oben zur Nutzung verfügbar.

Ein neuer Laptop, im März gekauft

Eine Designerin in Ontario kauft im März einen Laptop für C$1.800 nach Abzug eines Vorsteuerabzugs und nutzt ihn sofort für Kunden. Er gehört in Klasse 50. Gilt die Regel der Regulations für Klasse 50, beträgt der höchste Abzug im ersten Jahr die vollen C$1.800; die Halbjahresregel allein würde ihn auf C$495 begrenzen (C$1.800 × 55 % × 1/2). Sie macht ihn in Zeile 9936 von Form T2125 geltend und kann jeden Betrag von null bis zu diesem Höchstbetrag wählen. Was sie auslässt, bleibt im Saldo der Klasse.

Ein Laptop, seit Jahren im Besitz

Eine Freiberuflerin hat vor drei Jahren C$2.000 für einen Laptop für den Heimgebrauch bezahlt. Als sie beginnt, Kunden abzurechnen, ist er etwa C$700 wert, und sie nutzt ihn zu 80 % geschäftlich. Ihre Ausgangskosten sind C$700, der niedrigere Betrag, nicht C$2.000, und der Wertverlust von C$1.300 ist nicht abzugsfähig. Der geschäftliche Teil beträgt C$560 (C$700 × 80 %). Sie hat ihn vor 2025 gekauft, daher erfasst der erhöhte Betrag des ersten Jahres ihn höchstwahrscheinlich nicht. Der Halbjahresbetrag liegt bei C$154 (C$560 × 55 % × 1/2). Hätte sie ihn 2025 oder später gekauft, wäre zuerst zu klären, ob ein Anreiz gilt.

Eine Bohrmaschine, eine Säge und ein Tablet

Eine kleine Kapitalgesellschaft kauft neu eine Bohrmaschine für C$450, eine Säge für C$650 und ein Tablet für C$450. Die Bohrmaschine kostet weniger als C$500, gehört also in Klasse 12, und die vollen C$450 sind in der Regel im Jahr abzugsfähig. Die Säge gehört mit 20 % in Klasse 8; gilt die Regel für das erste Jahr der Klasse 8 aus der Tabelle oben, beträgt ihr Höchstbetrag im ersten Jahr C$195 (C$650 × 20 % × 1,5). Das Tablet kostet so viel wie die Bohrmaschine, ist aber kein Werkzeug der Klasse 12, weil die Regulations ein elektronisches Gerät mit Einsatzmöglichkeiten über Messen, Orten und Berechnen hinaus ausschließen. Funktioniert es wie ein Universalcomputer, gehört es in Klasse 50. Die Kapitalgesellschaft macht alle drei in Schedule 8 geltend.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie haben einen Laptop oder ein Handy als Ausgabe abgesetzt, in den Büchern dieses Jahres oder in einer bereits eingereichten Erklärung: Der Betrag gehört möglicherweise stattdessen in die CCA, was die Bücher und die Erklärung ändern kann. Siehe überfällige Buchhaltung aufholen und holen Sie Hilfe bei der Buchhaltung ein.
• Sie haben mehrere Geräte, Geräte aus dem Privatleben oder keine Anlagenliste: Liste und CCA-Aufstellung müssen aus den Rechnungen aufgebaut werden. Siehe Hilfe bei der Buchhaltung.
• Sie haben ein Gerät selbst bezahlt und Ihre Kapitalgesellschaft nutzt es, oder die Kapitalgesellschaft hat bezahlt und Sie nutzen es auch privat: Siehe privat bezahlte Geschäftsausgaben und von der Kapitalgesellschaft bezahlte private Ausgaben.
• Sie verkaufen, verschrotten oder ersetzen das Gerät: Zu Recapture und Terminal Loss siehe Verkauf eines Betriebsvermögens.
• Sie überlegen, wann Sie kaufen: Siehe Ausrüstung vor Jahresende kaufen.
• Sie haben GST/HST vor der Registrierung gezahlt: Siehe vor der Registrierung gezahlte GST/HST geltend machen.
• Sie machen ein Auto oder einen Lastwagen geltend: Siehe Ein Auto über das Unternehmen kaufen.
• Sie wollen wissen, ob die CRA eine Ausgabe überhaupt anerkennt: Siehe Geschäftsausgaben, die die CRA anerkennt.