US-Wertpapierdepot nach dem Umzug nach Kanada behalten

Mein US-Broker hat mein Konto nach dem Umzug nach Kanada eingeschränkt: Ist das eine Steuerregel?

Der Hinweis eines Brokers auf eine Einschränkung ist kein Steuerbescheid, und er ändert für sich genommen nicht, was Sie der CRA oder dem IRS schulden oder bei ihnen einreichen. Er kann aktualisierte Steuerunterlagen verlangen. Fragen Sie den Broker, was die Einschränkung ausgelöst hat, welche Transaktionen weiter möglich sind und ob es eine Frist für eine Übertragung oder Auflösung gibt.

Die US-Quellensteuer hängt davon ab, ob der Zahlende eine Form W-8BEN oder W-9 hat, die zu Ihrem Status passt (Publication 515). Diese Formulare halten Ihren Steuerstatus fest; sie entscheiden nicht, ob ein Broker das Konto eines in Kanada Ansässigen führt.

Sammeln Sie die Benachrichtigung über die Einschränkung, die aktuellen Bestände, Kontoauszüge ab dem Umzugsdatum und Ihre letzte Form W-8BEN oder W-9. Fragen Sie beide Institute, ob sich jedes Wertpapier übertragen lässt, ohne verkauft zu werden.

Gebe ich dem Broker eine Form W-8BEN oder eine Form W-9?

Ihr US-Steuerstatus bestimmt das Formular. Ein Leben in Kanada macht einen US-Staatsbürger oder Green-Card-Inhaber nicht für sich genommen zu einem ausländischen Steuerpflichtigen.

Geben Sie Form W-8BEN dem Broker, nicht dem IRS (Anleitung zu W-8BEN); tragen Sie Ihre Angaben zur Ansässigkeit, die erforderliche Steueridentifikationsnummer und das Abkommensland korrekt ein. Eine W-8BEN gilt in der Regel bis zu ihrem Ablaufdatum: der letzte Tag des dritten folgenden Kalenderjahres, gerechnet ab dem Jahr, in dem Sie sie unterschreiben. Teilen Sie dem Zahlenden spätestens 30 Tage danach mit, wenn geänderte Umstände das Formular unrichtig machen.

Wer nicht US-Staatsbürger ist und sich genug Tage in den USA aufhält, kann nach dem Substantial-Presence-Test (Test nach Aufenthaltstagen) trotz eines Lebens in Kanada in den USA ansässig sein; dann teilen Sie das dem Broker spätestens 30 Tage danach mit und geben ihm eine Form W-9. Eine Wahl der engeren Verbindung (Closer Connection Exception) mit Form 8840 oder die Tie-Breaker-Regel des Abkommens kann den Status als Nichtansässiger wiederherstellen, aber beides erfordert eine US-Einreichung (Publication 519).

Ein gemeinsames Konto gilt nur dann als in ausländischem Eigentum, wenn jeder Inhaber eine W-8BEN abgibt; gibt ein Inhaber eine W-9 ab, wird es als US-Konto behandelt (Anleitung zu W-8BEN).

Fehlende oder falsche Unterlagen können je nach Zahlung zur regulären Quellensteuer für Ausländer von 30 % oder zu Backup Withholding (Ersatzquellensteuer) von 24 % führen (Anleitung zu W-8BEN; Anleitung für Anfordernde der W-9).

Was erheben die USA auf Dividenden, Zinsen und Verkäufe einer in Kanada ansässigen Person?

Für eine nach dem Abkommen in Kanada ansässige Person, die weder US-Staatsbürger noch in den USA steuerlich ansässig ist, begrenzen die USA die Steuer auf Dividenden in der Regel auf den Abkommenssatz und besteuern Zinsen und gewöhnliche Aktienverkäufe in der Regel nicht; die Ausnahmen stehen unten.

Diese Regeln stammen aus den Artikeln X, XI und XIII des Abkommens. Die Tabelle gilt für gewöhnliche private Anlagen; Real Estate Investment Trusts, Anteile an Personengesellschaften und Fondsausschüttungen folgen anderen Regeln. Siehe US-Fondsausschüttungen in der kanadischen Erklärung und Anteile an US-Personengesellschaften und Einbehalt bei Kanadiern.

Ein Nichtansässiger braucht möglicherweise Form 1040-NR (die US-Erklärung für Nichtansässige), wenn US-Steuer nicht vollständig einbehalten wurde, ein US-Geschäft beteiligt ist oder eine andere Einreichungsbedingung gilt; die Einreichung kann auch zu viel einbehaltene Steuer zurückholen (Anleitung zu 1040-NR). Ohne US-Löhne ist sie am 15. Juni nach Ende des Steuerjahres fällig. Ob Sie einreichen, hängt von den Einkünften, dem Einbehalt und einem eventuellen US-Geschäft ab, nicht vom Halten des Kontos. Das sind Bundesregeln; zur Steuer eines früheren Bundesstaates siehe Einkommensteuer der US-Bundesstaaten nach dem Umzug nach Kanada.

Was melde ich jedes Jahr in Kanada zum Konto?

Eine in Kanada ansässige Person meldet steuerpflichtige Kontoeinkünfte und Verkäufe in der kanadischen Steuererklärung, auch wenn nichts entnommen wird. Ausländische Zinsen und Dividenden gehören in Zeile 12100, in kanadischen Dollar, vor Abzug der US-Steuer; ausländische Dividenden erhalten nicht Kanadas Dividendensteuergutschrift (CRA: Zeile 12100). Verkäufe gehören in Schedule 3, berechnet in kanadischen Dollar (siehe die Schritte unten).

Form T1135 ist eine gesonderte Informationserklärung für in Kanada ansässige Personen, deren bestimmtes ausländisches Vermögen (Specified Foreign Property), zu dem Aktien nichtkanadischer Gesellschaften und Geld außerhalb Kanadas gehören, zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr mehr als C$100.000 in kanadischen Dollar gekostet hat, vorbehaltlich von Ausnahmen. Sie ist mit Ihrer Erklärung fällig: am 30. April, oder am 15. Juni, wenn Sie oder Ihr Ehepartner ein Unternehmen betrieben haben.

US-Aktien in einem nicht registrierten Konto zählen auch dann, wenn ein kanadischer Broker sie hält, ebenso Bargeld außerhalb Kanadas, etwa auf einem US-Konto (Income Tax Act, Abschnitt 233.3). RRSP- und TFSA-Bestände sind ausgenommen. Für Vermögen, das Sie bei Ihrer Ankunft schon besaßen, zählt als Kosten der Marktwert am Tag, an dem Sie in Kanada ansässig wurden, nicht das, was Sie bezahlt haben. Für das Jahr, in dem Sie erstmals ansässig werden, reichen Sie keine T1135 ein, aber die Einkünfte des Kontos werden trotzdem gemeldet (CRA: Fragen zu T1135). Zu dem, was zählt, zu ausführlichen Meldungsregeln und zu Strafzuschlägen siehe Meldung ausländischen Vermögens und verbundener Unternehmen.

Einwohner von Québec müssen außerdem die gesonderte Foreign Property Return (Form TP-1079.8.BE-V) prüfen, die Revenu Québec für Steuerjahre verlangt, die nach dem 30. Dezember 2025 enden (Revenu Québec: Meldung ausländischen Vermögens).

Bei oder unter dem Abkommenssatz einbehaltene US-Steuer kann eine kanadische Anrechnung ausländischer Steuern stützen, vorbehaltlich von Grenzen wie der Obergrenze von 15 % für ausländische Steuer auf Einkünfte aus Vermögen (CRA: Anrechnung ausländischer Steuern; CRA-Folio, Absatz 1.22). Über dem Abkommenssatz einbehaltene Steuer wird in der Regel nicht angerechnet; den Überschuss fordern Sie bei den USA zurück (CRA-Folio, Absatz 1.35). Zu Formularen und Grenzen siehe Ausländische Einkünfte in der kanadischen Steuererklärung; für einen Erstattungsantrag siehe US-Steuer, die bei einem Kanadier einbehalten wurde. Einwohner von Québec beantragen die Anrechnung für Québec über Revenu Québec, nicht über die Bundes-Form T2036 (CRA: Anrechnung ausländischer Steuern).

Ich bin US-Staatsbürger oder Green-Card-Inhaber: Was ändert sich?

US-Staatsbürger und in den USA ansässige Ausländer bleiben in der Regel auch während ihres Lebens in Kanada mit ihrem weltweiten Einkommen in den USA steuerpflichtig. Ihre Kapitaleinkünfte und Verkäufe können neben der kanadischen Erklärung auch in Form 1040 gehören (IRS: Steuerpflichtige im Ausland).

Ein Green-Card-Inhaber bleibt in der Regel in den USA steuerlich ansässig, solange dieser Status nicht nach den geltenden Regeln endet. Wer als in beiden Ländern Ansässiger Abkommensvorteile geltend macht, muss Form 1040-NR mit angehängter Form 8833 (Offenlegung einer Abkommensposition) einreichen, und in manchen Fällen kann der Anspruch für einen Langzeit-Inhaber der Green Card die US-Wegzugsteuer (Exit Tax) nach Abschnitt 877A auslösen (Publication 519; siehe Wegzugsteuer bei Aufgabe der Green Card). Eine Adressänderung allein macht aus einer W-9 keine W-8BEN (Anleitung zu W-8BEN).

Ein Wertpapierdepot in den USA ist für die FBAR (Report of Foreign Bank and Financial Accounts, US-Meldung ausländischer Bank- und Finanzkonten) kein ausländisches Konto. Ein gewöhnliches Wertpapierdepot bei einem US-Finanzinstitut ist auch von Form 8938 (Meldung ausländischer Finanzwerte) ausgenommen. Eine Übertragung des Kontos zu einem kanadischen Institut kann es in beide Meldesysteme bringen, vorbehaltlich ihrer jeweils eigenen Anforderungen (IRS: FBAR; Anleitung zu Form 8938).

Zur staatsbürgerschaftsbasierten Besteuerung und zu Abweichungen bei kanadischen Anrechnungen siehe Warum Sie dem IRS trotz kanadischer Steuer noch etwas schulden.

Kann ich das US-Wertpapierdepot nach Kanada übertragen, ohne zu verkaufen?

Ein Depotübertrag (Transfer in Kind) bewegt die Aktien selbst zum neuen Broker; nichts wird verkauft. Zwischen nicht registrierten Konten desselben Eigentümers löst er in der Regel keinen steuerpflichtigen Verkauf aus. Ob beide Broker ihn ausführen können, müssen Sie mit ihnen klären.

Kanadas Definition der Veräußerung (Disposition) nimmt eine Übertragung aus, nach der sich das wirtschaftliche Eigentum nicht ändert, abgesehen von aufgeführten Trust-Übertragungen (Income Tax Act, Unterabschnitt 248(1)). Ein Depotübertrag zwischen Ihren eigenen nicht registrierten Konten fällt in der Regel unter diesen Wortlaut, aber weder das Gesetz noch die hier zitierten CRA-Seiten nennen Brokerübertragungen ausdrücklich; das Ergebnis hängt also von den Tatsachen ab. Für die US-Steuer wird ein Gewinn oder Verlust bei der Umwandlung in Bargeld oder beim Tausch gegen wesentlich anderes Vermögen realisiert (26 CFR 1.1001-1(a)); eine Übertragung mit keinem von beiden wird dort nicht beschrieben. Ein Verkauf während des Vorgangs ist eine eigene Transaktion.

Bewahren Sie Ihre bestehenden kanadischen Anschaffungskostennachweise auf; ein Depotübertrag setzt sie in der Regel nicht zurück.

Aktien in einen TFSA zu legen ist kein einfacher Übertrag: Die CRA behandelt eine Einzahlung in Natur als Verkauf zum Marktwert, ein Gewinn wird also gemeldet, ein Verlust kann nicht geltend gemacht werden (CRA: Bevor Sie in einen TFSA einzahlen). Auch eine Einzahlung in einen anderen registrierten Plan, das Hinzufügen eines weiteren Inhabers oder eine Änderung der Anlage braucht eine gesonderte Prüfung.

Soll ich verkaufen, bevor der Broker mich dazu zwingt, und was gilt, wenn er für mich verkauft?

Ein erzwungener Verkauf verlangt trotzdem die normale Steuerberechnung. Vergleichen Sie vor der Freigabe eines Verkaufs den erwarteten kanadischen Gewinn oder Verlust und eine etwaige US-Steuer mit dem verfügbaren Übertragungsweg und der Frist des Brokers.

Für gewöhnliche Portfolio-Wertpapiere, die Sie bei der Ankunft besaßen, beginnen die kanadischen Anschaffungskosten in der Regel mit dem Marktwert, wenn die Ansässigkeit in Kanada beginnt, angepasst um spätere Transaktionen (Income Tax Act, Abschnitt 128.1(1)). Ein früherer Einwohner Kanadas, der zurückkehrt, kann nach Unterabschnitt 128.1(6) schriftlich bis zum Einreichungstermin für das Erklärungsjahr wählen, diese Kosten anzupassen. Zum Datum der Ansässigkeit, zu Erklärungen im Umzugsjahr und zu Zugangskosten im gesamten Portfolio siehe Umzug von den USA nach Kanada.

Ein Verkauf mit Verlust und der Kauf identischer Wertpapiere um die Übertragung herum kann außerdem Kanadas Verlustabzug aufschieben: Die Superficial-Loss-Regel (Regel zu Scheinverlusten) prüft Käufe innerhalb der 30 Tage vor oder nach dem Verkauf und das Eigentum am Ende dieses Zeitraums, einschließlich verbundener Personen (CRA: Kapitalgewinne). Ein US-Staatsbürger oder Green-Card-Inhaber behält außerdem den ursprünglichen Kaufpreis als US-Kosten (IRS: Kapitalgewinne und -verluste) und unterliegt der US-Wash-Sale-Regel (Publication 550); siehe Warum Ihr Kapitalgewinn in der US-Erklärung und in der kanadischen Erklärung abweicht. Besorgen Sie Handelsbestätigungen für jede Auflösung; eine spätere Überweisung der Erlöse löscht den Verkauf nicht.

Welche Jahresunterlagen bekomme ich, und wie nutze ich sie in Kanada?

Welche US-Formulare Sie erhalten, hängt von Ihrem US-Status, vom Broker und von den Transaktionen ab; ein kanadischer Broker kann T5- (Bescheinigung über Kapitalerträge) und T5008-Bescheinigungen (Bescheinigung über Wertpapiertransaktionen) schicken. Gleichen Sie jedes Formular mit den Kontoauszügen ab; eine US-Bezeichnung oder Kostenangabe bestimmt nicht die kanadische Behandlung.

Nutzen Sie die Unterlagen in dieser Reihenfolge:

1. Gleichen Sie Einkünfte und einbehaltene Steuer mit den Kontoauszügen ab, einschließlich im Konto gutgeschriebener oder wiederangelegter Zahlungen.
2. Rechnen Sie ausländische Zinsen und Dividenden in kanadische Dollar um, in der Regel zum Kurs, wenn sie entstehen; Durchschnittswerte sind nur unter angemessenen Umständen zulässig (CRA: Zeile 12100).
3. Berechnen Sie den kanadischen Erlös, die angepassten Anschaffungskosten (Adjusted Cost Base, Ihre kanadischen Kosten, angepasst um spätere Änderungen) und die Verkaufskosten, jeweils umgerechnet zum Kurs an ihrem eigenen Transaktionstag, und melden Sie sie in Schedule 3; den US-Dollar-Gewinn eines Brokers zu einem einzigen Kurs umzurechnen kann zu einem falschen Ergebnis führen (CRA: Kapitalgewinne).

Nach einer Übertragung muss ein Betrag in T5008 Feld 20 möglicherweise noch angepasst werden, damit er Ihre tatsächlichen kanadischen angepassten Anschaffungskosten widerspiegelt (CRA: T5008). Eine fehlende kanadische Bescheinigung nimmt die Einkünfte nicht aus der kanadischen Erklärung heraus (CRA: Zeile 12100).

Ich habe das US-Konto in Kanada nie gemeldet: Wo fange ich an?

Trennen Sie zuerst fehlende Einkünfte von fehlenden T1135-Einreichungen. Die Meldung des einen erfüllt das andere nicht, und die T1135-Befreiung im ersten Jahr der Ansässigkeit kann ändern, welche Jahre korrigiert werden müssen (CRA: Fragen zu T1135).

Sammeln Sie frühere kanadische Erklärungen, T1135-Bestätigungen, Kontoauszüge, US-Steuerformulare, Bewertungen bei der Ankunft und alle Schreiben der CRA; nutzen Sie Versäumte Meldungen ausländischen Vermögens für US-Konten für den Korrekturweg und die Prüfung von Strafzuschlägen. Zu Einkünften, die in einer Erklärung fehlen, siehe Nicht angegebene Einkünfte oder ausländisches Vermögen: freiwillig offenlegen.

Beispiel

Nur zur Veranschaulichung. Angenommen, eine in Kanada ansässige Person ist kein US-Steuerpflichtiger, hat Anspruch auf Abkommensvorteile und hält gewöhnliche Aktien einer US-Kapitalgesellschaft außerhalb eines registrierten Plans. Alle Zahlen sind nach den erforderlichen Währungsumrechnungen in kanadischen Dollar angegeben.

Die kanadischen Anschaffungskosten der Aktien bei der Ankunft waren C$40.000. Es gibt keine späteren Käufe oder Kostenanpassungen. Ein Broker verkauft sie für C$50.000 ohne Verkaufskosten. Der kanadische Kapitalgewinn beträgt C$10.000, bevor die Regeln zum steuerpflichtigen Anteil und etwaige Verluste angewendet werden; auch ein vom Broker veranlasster Verkauf zählt.

Im Laufe des Jahres zahlen die Aktien eine Bruttodividende von C$1.000, und die US-Quellensteuer entspricht C$150. Die kanadische Erklärung weist C$1.000 ausländische Dividendeneinkünfte aus, wobei C$150 gesondert für die Anrechnung ausländischer Steuern geprüft werden, vorbehaltlich ihrer Grenzen. Nur die erhaltenen C$850 in bar zu melden würde die Einkünfte zu niedrig ausweisen.

Wandern dieselben Aktien stattdessen ohne Verkauf oder Eigentumswechsel zwischen den nicht registrierten Konten des Eigentümers, läuft der kanadische Kostennachweis von C$40.000 in der Regel weiter.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie klären noch Ihr Umzugsdatum oder die Werte bei der Ankunft: Siehe Umzug von den USA nach Kanada.
• Sie sind US-Staatsbürger oder Green-Card-Inhaber: Siehe Amerikaner in Kanada; Abkommenspositionen und Verkäufe mit unterschiedlichen kanadischen und US-Kosten können eine Überprüfung Ihrer grenzüberschreitenden Steuerfragen erfordern.
• Das Konto ist ein 401(k)-Plan, eine IRA oder eine Roth IRA: Siehe US-Altersvorsorgekonten in Kanada.
• Sie brauchen T1135-Kategorien, Ausnahmen oder Strafzuschläge: Siehe Meldung ausländischen Vermögens und verbundener Unternehmen.
• Sie sind US-Steuerpflichtiger und übertragen das Konto nach Kanada: Prüfen Sie Meldung ausländischer Konten für die Anforderungen der FBAR und von Form 8938.
• Sie planen als US-Steuerpflichtiger den Kauf kanadischer ETFs oder Investmentfonds: Form 8621 kann den Meldeaufwand ändern; siehe Fonds, die außerhalb der USA gekauft wurden.
• Sie halten US-Aktien und sorgen sich um die US-Erbschaftsteuer: Siehe Wie sollte ein Kanadier US-Vermögen halten?.
• Das Konto gehört Ihrer Kapitalgesellschaft: Eine Kapitalgesellschaft gibt Form W-8BEN-E ab, nicht W-8BEN; siehe Form W-8BEN-E für eine kanadische Kapitalgesellschaft ausfüllen.
• Eine Auflösungsfrist, eine Änderung des gemeinsamen Eigentums oder mehrere nicht gemeldete Jahre erschweren die Entscheidung: Bringen Sie die Mitteilung, Kontoauszüge, Steuerformulare und beide Kostenverläufe zu einer Überprüfung Ihrer grenzüberschreitenden Steuerfragen.