Rückkehr nach Kanada: Steuer im ersten Jahr nach dem Ausland

Rückkehr nach Kanada: die Steuerregeln im ersten Jahr

Sie werden in Kanada wieder steuerlich ansässig an dem Tag, an dem Sie Ihre Wohnbindungen neu begründen, meist am Tag, an dem Sie sich wieder in Kanada niederlassen. Ab diesem Tag weist Ihre erste Erklärung Ihre Einkünfte aus der ganzen Welt aus. Das meiste Vermögen, das Sie in Kanada oder im Ausland besitzen, gilt an diesem Tag als zum Marktwert gekauft; ausgenommen sind Immobilien in Kanada und ähnliches Vermögen (Income Tax Act, Abschnitt 128.1(1)).

Eine Erklärung ist einfach, wenn Sie im Ausland nur Bargeld und gewöhnliche Anlagen hatten. Fachliches Urteil ist nötig, wenn Sie eine Mietimmobilie oder ein Haus in Kanada behalten haben, Wegzugsteuer gezahlt oder aufgeschoben haben, eine ausländische Rente beziehen, während Ihrer Abwesenheit nie eingereicht haben oder Ihr Rückkehrdatum unsicher ist.

Das sollten Sie bereithalten:

• Nachweis des Datums, an dem Sie sich wieder niedergelassen haben: Miet- oder Kaufvertrag, Umzug, Arbeitsbeginn, Ankunft der Familie
• Auszüge, die den Wert jedes ausländischen Kontos, jeder Immobilie und jedes Kryptobestands an diesem Tag zeigen
• Ihre Erklärung für das Wegzugsjahr, mit den Formularen T1243 und T1161, falls Sie sie eingereicht haben, und Nachweise über gezahlte Wegzugsteuer oder hinterlegte Sicherheiten
• Bescheinigungen über ausländische Einkünfte und im Ausland gezahlte Steuer nach dem Rückkehrdatum
• Die Unterlagen zu Ihrem TFSA aus den Jahren im Ausland

Wann beginnt die steuerliche Ansässigkeit in Kanada für einen zurückkehrenden Kanadier neu?

Die Ansässigkeit beginnt neu, wenn Sie wieder genügend Wohnbindungen in Kanada haben; für die meisten ist das der erste Tag, an dem sie wieder hier leben (CRA). Die Staatsbürgerschaft hat dabei nie entschieden, weder beim Wegzug noch bei der Rückkehr.

Die wesentlichen Bindungen sind ein Haus in Kanada, ein Ehepartner oder Lebenspartner (Common-Law Partner) in Kanada und unterhaltsberechtigte Personen in Kanada. Nebenbindungen sind etwa ein Auto oder Möbel, kanadische Bankkonten und Kreditkarten, ein Führerschein und der Krankenversicherungsschutz der Provinz (CRA). Bindungen entstehen selten an einem einzigen Tag: Eine Familie kann Monate vor dem Arbeitnehmer eintreffen, oder ein Haus wird vor dem Umzug gekauft. Ist das Datum unklar, können Sie die CRA mit Form NR74 um eine Einschätzung bitten. Den vollständigen Test der Bindungen finden Sie unter steuerliche Ansässigkeit in Kanada.

Eine Prüfung kommt zuerst: Wenn Sie Ihre wesentlichen Bindungen die ganze Zeit behalten haben, kann die CRA feststellen, dass Sie nie aufgehört haben, in Kanada ansässig zu sein. Dann gelten die folgenden Regeln zum Rückkehrdatum nicht, und die Jahre im Ausland gelten als Jahre mit Ansässigkeit, es sei denn, die Tie-Breaker-Regel eines Steuerabkommens hat Sie zum Ansässigen des anderen Landes gemacht (Abschnitt 250(5)).

Was ist anders als bei der ersten Erklärung eines Neuzugezogenen, wenn Sie früher hier gelebt haben?

Ein zurückkehrender Kanadier reicht dieselbe Erklärung für einen Teil des Jahres ein wie ein Neuzugezogener: Sie tragen das Datum ein, ab dem Sie ansässig wurden, melden das Welteinkommen ab diesem Datum und machen manche nicht erstattungsfähigen Steuergutschriften des Bundes, etwa den Grundfreibetrag (Basic Personal Amount), anteilig nach den Tagen Ihrer Ansässigkeit geltend (CRA). Für die Monate vor diesem Datum weist dieselbe Erklärung auch Einkünfte aus Arbeit oder Geschäft in Kanada und steuerpflichtige Kapitalgewinne aus dem Verkauf von steuerpflichtigem kanadischem Vermögen aus. Machten diese kanadischen Einkünfte 90 % oder mehr Ihres Welteinkommens für diesen Teil des Jahres aus, können Sie die übrigen Steuergutschriften in voller Höhe geltend machen. Die allgemeinen Punkte der ersten Erklärung stehen in Ihr erstes Jahr als in Kanada steuerlich Ansässiger.

Ein Ehepartner oder Kind, das zum ersten Mal nach Kanada kommt, ist selbst ein Neuzugezogener mit eigenem Datum der Ansässigkeit.

Ihre Vorgeschichte bringt fünf Dinge mit, die ein Neuzugezogener nicht hat:

• Vermögen, auf das beim Wegzug Wegzugsteuer anfiel und das Sie rückgängig machen können
• Vermögen in Kanada, das Sie behalten haben und das nie aus dem kanadischen Steuersystem ausgeschieden ist
• TFSA-Rahmen und Entnahmen aus der Zeit vor und während der Jahre im Ausland
• RRSP-Rahmen und Einzahlungen aus den Jahren im Ausland; siehe Einzahlungen in RRSP oder TFSA nach dem Wegzug aus Kanada
• Mögliche offene Punkte aus den Jahren im Ausland: nicht eingereichte Erklärungen, ein offener Betrag oder ein Wegzug, den die CRA nie erfasst hat

Welche Anschaffungskosten erhalten Ihre ausländischen Anlagen, Immobilien und Kryptowerte bei der Rückkehr?

Wenn Sie in Kanada ansässig werden, gilt jedes Vermögen, das Sie besitzen, als verkauft und sofort zum Marktwert zurückgekauft, außer steuerpflichtigem kanadischem Vermögen (Abschnitt 128.1(1)). Dieser Wert wird Ihre Anschaffungskosten, wenn Sie später verkaufen (CRA). Kanada besteuert die Wertsteigerung ab Ihrem Rückkehrdatum; wenn Sie die Wegzugsteuer auf das Vermögen rückgängig machen (siehe unten), wird beim Verkauf auch der Wegzugsgewinn besteuert.

Das betrifft ein ausländisches Depot, ein Haus oder eine Mietimmobilie im Ausland, Kryptowerte und Anteile an Privatgesellschaften, die kein steuerpflichtiges kanadisches Vermögen sind (nächster Abschnitt). Kein Formular meldet den Neuansatz bei der Ankunft, aber die CRA verlangt, dass Sie den Wert jedes Vermögens am Ankunftstag festhalten. Nutzen Sie Auszüge, die auf diesen Tag oder kurz davor oder danach datiert sind, und für Immobilien ein Gutachten.

Ein US-Staatsbürger erhält diesen Neuansatz auf der US-Seite nicht, und wer noch in einem anderen Land einreicht, womöglich ebenfalls nicht. Ein späterer Verkauf kann zwei verschiedene Gewinne ergeben. Siehe ausländische Einkünfte in einer kanadischen Erklärung und, für US-Konten, ein US-Depot nach dem Umzug nach Kanada behalten.

Vermögen, das Sie während der Abwesenheit in Kanada behalten haben: warum seine Anschaffungskosten sich nicht neu setzen

Immobilien in Kanada erhalten bei der Rückkehr keine neuen Anschaffungskosten: Sie behalten die Kosten, die sie unmittelbar vor Ihrer Rückkehr hatten; diese können von Ihrem Kaufpreis abweichen, wenn Sie Ihr Haus während Ihrer Abwesenheit vermietet haben (Abschnitt 45(1)). Steuerpflichtiges kanadisches Vermögen ist vom Neuansatz bei der Ankunft ausgenommen (Abschnitt 128.1(1)(b)), und Immobilien in Kanada waren auch von der fiktiven Veräußerung beim Wegzug ausgenommen (CRA). Kanada hat sich das Recht zur Besteuerung die ganze Zeit vorbehalten.

Zu steuerpflichtigem kanadischem Vermögen gehören Immobilien in Kanada, Vermögen eines in Kanada betriebenen Geschäfts und nicht börsennotierte Anteile, die zu irgendeinem Zeitpunkt in den letzten 60 Monaten mehr als die Hälfte ihres Werts aus Immobilien, Rohstoff- oder Holzvermögen in Kanada bezogen (auch manche börsennotierten Anteile, wenn Sie und nahestehende Personen 25 % oder mehr hielten) (Abschnitt 248(1)). Anteile einer Privatgesellschaft sind nur dann steuerpflichtiges kanadisches Vermögen, wenn sie diesen Rückblicktest erfüllen; prüfen Sie jeden Bestand. Solche Anteile galten beim Wegzug trotzdem als verkauft, ihre Anschaffungskosten bei der Rückkehr sind also der Wert beim Wegzug, es sei denn, Sie machen diesen Verkauf rückgängig (siehe unten) (Abschnitt 128.1(4)(b)).

Mieten, die Sie vor Ihrem Rückkehrdatum erhalten, unterliegen weiter den Regeln für Nichtansässige: Auf die Bruttomiete werden 25 % einbehalten, und Sie können für dieses Jahr eine gesonderte Erklärung nach Abschnitt 216 einreichen, fällig innerhalb von zwei Jahre nach Jahresende (sechs Monate, wenn Sie Form NR6 eingereicht haben); sie besteuert die Nettomiete und erstattet einen Überschuss (Abschnitt 216). Mieten ab dem Rückkehrdatum kommen in Ihre reguläre Erklärung; teilen Sie Ihrem Mieter oder Verwalter das Datum mit. Siehe Vermieter, die nicht in Kanada ansässig sind.

Ein Haus oder eine Mietimmobilie, die Sie während der Abwesenheit behalten haben, wirft weitere Fragen auf: als Nichtansässiger gemeldete Mieten, die Jahre, in denen das Haus nicht mehr als Hauptwohnsitz zählt, und eine Nutzungsänderung. Siehe Haus beim Wegzug aus Kanada behalten oder verkaufen und Haus nach dem Wegzug aus Kanada verkaufen.

Besitzen Sie noch Vermögen, auf das Wegzugsteuer anfiel? Die Wahl zur Rückgängigmachung und ihre Frist

Wenn Sie noch Vermögen besitzen, das beim Wegzug als verkauft galt, können Sie wählen, einen Teil oder den ganzen Wegzuggewinn rückgängig zu machen. Die Wahl ist ein schriftlicher Antrag, den Sie bis zur Frist für die Einreichung Ihrer Erklärung für das Jahr stellen, in dem Sie wieder ansässig werden (CRA; Abschnitt 128.1(6)). Das Datum ist meist 30. April, oder 15. Juni, wenn Sie oder Ihr Ehepartner oder Lebenspartner ein Geschäft betrieben haben.

Die Wahl gilt nur für Vermögen, das Sie vom Wegzug bis zur Rückkehr ohne Unterbrechung besaßen. Bei anderem Vermögen als steuerpflichtigem kanadischem Vermögen ist die Minderung auf den Wert des Vermögens am Rückkehrdatum begrenzt, und sie senkt auch die Anschaffungskosten bei der Ankunft. Die CRA setzt das Wegzugsjahr neu fest, um sie anzuwenden. Wenn Sie die Wegzugsteuer mit Form T1244 aufgeschoben haben, müssen Sie nach Angaben der CRA die aufgeschobene Steuer jetzt möglicherweise zahlen; die Wahl kann sie senken, und ein Teil Ihrer Sicherheit oder die gesamte Sicherheit kann zurückgegeben werden (CRA).

Wie viel zurückkommt, was mit aufgeschobener Steuer und Sicherheit geschieht und wie Sie den Antrag formulieren, steht in Rückkehr nach Kanada, nachdem Sie Wegzugsteuer gezahlt haben. Versäumen Sie die Frist, kann die CRA eine verspätete Wahl nach eigenem Ermessen noch annehmen, wenn Sie den Antrag innerhalb von zehn Kalenderjahre nach Ende des Rückkehrjahres stellen; dann fällt ein Strafzuschlag an: $100 für jeden vollen Monat Verspätung, höchstens $8.000 (Abschnitt 220(3.2) und (3.5); Income Tax Regulations, Abschnitt 600).

Was mit Ihrem TFSA geschieht: Rahmen für die Jahre im Ausland und Entnahmen im Ausland

Für jedes Jahr, in dem Sie das ganze Jahr nicht in Kanada ansässig waren, entsteht kein neuer TFSA-Rahmen. Im Jahr der Rückkehr erhalten Sie den vollen Jahresrahmen von $7.000 (CRA).

Entnahmen, die Sie als Nichtansässiger vorgenommen haben, werden Ihrem Rahmen erst wieder hinzugefügt, wenn Sie erneut ansässig werden. Wenn Sie als Nichtansässiger eingezahlt haben, fällt auf diese Einzahlungen eine Steuer von 1 % pro Monat an, bis Sie sie entnehmen oder wieder ansässig werden. Prüfen Sie Ihren Rahmen, bevor Sie einzahlen; ein Überschuss wird mit 1 % pro Monat besteuert.

Erneut beantragen: GST/HST-Gutschrift (jetzt Canada Groceries and Essentials Benefit) und Canada child benefit

Leistungen beginnen erst wieder, wenn der CRA Ihre erste Erklärung nach der Rückkehr oder ein Antrag vorliegt; ein Antrag bringt sie früher in Gang. Der Canada Groceries and Essentials Benefit (Leistung für Lebensmittel und Güter des täglichen Bedarfs) hat im Juli 2026 die GST/HST-Gutschrift ersetzt; mit der Einreichung Ihrer Erklärung werden Sie dafür berücksichtigt, oder Sie beantragen sie als neuer Ansässiger (CRA). Ohne Kinder verwenden Sie Form RC151 für das Jahr, in dem Sie ansässig wurden.

Mit Kindern sind die Schritte der CRA für zurückkehrende Ansässige Form RC66, Canada Child Benefits Application, mit Schedule RC66SCH, Status in Canada/Statement of Income (CRA). War Ihr Ehepartner oder Lebenspartner in einem Teil eines Jahres nicht ansässig, reichen Sie für jedes solche Jahr außerdem Form CTB9, Canada Child Benefit – Statement of Income, ein.

Ausländische Renten, Konten und die Meldung ausländischen Vermögens ab dem ersten Jahr nach der Rückkehr

Ab dem Rückkehrdatum gehören ausländische Renten, Zinsen, Dividenden, Mieten und Löhne in Ihre kanadische Erklärung, mit einer Anrechnung der ausländischen Steuer, soweit die Regeln das erlauben. Manche ausländischen Renten werden nach einem Steuerabkommen anders behandelt. Siehe ausländische Einkünfte in einer kanadischen Erklärung.

Form T1135 (Meldung ausländischen Vermögens) ist nötig, wenn die Gesamtkosten des bestimmten ausländischen Vermögens zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr mehr als $100.000 betragen (Abschnitt 233.3). Nach dem Neuansatz bei der Ankunft bedeuten Kosten im Allgemeinen den Wert am Rückkehrdatum. Das Gesetz nimmt nur eine Person aus, die im Jahr „first became resident“ in Kanada wurde (Abschnitt 233.7); ein zurückkehrender früherer Einwohner sollte nicht damit rechnen. Wenn Ihr ausländisches Vermögen in Ihrem Rückkehrjahr zu irgendeinem Zeitpunkt mehr als $100.000 gekostet hat, reichen Sie Form T1135 für dieses Jahr ein. Siehe Vermögen außerhalb Kanadas.

Unerledigtes aus den Jahren im Ausland: nicht eingereichte Erklärungen, Schulden bei der CRA oder der CRA nie mitgeteilter Wegzug

Offene Punkte aus den Jahren im Ausland können Ihre erste Erklärung nach der Rückkehr verändern.

• Kanadische Einkünfte im Ausland und nie eingereichte Erklärungen: siehe Erklärung für Nichtansässige in Kanada und Nachholen.
• Ein offener Betrag aus dem Wegzugsjahr oder später: siehe Steuerschulden bei der CRA im Ausland.
• Sie haben der CRA nie mitgeteilt, dass Sie weggezogen sind, oder sie führt Sie noch als ansässig: siehe Kanada verlassen, ohne die CRA zu informieren. Ihr Rückkehrdatum, der Neuansatz der Anschaffungskosten und Ihr TFSA-Rahmen hängen alle davon ab, dass die CRA anerkennt, dass Sie nicht ansässig waren.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung und verwenden kanadische Dollar.

Ausländisches Depot

Eine Kanadierin kehrt nach acht Jahren am 1. Juli aus Singapur zurück. Ihr Depot in Singapur hat C$120.000 gekostet und ist am 1. Juli C$200.000 wert. Für die kanadische Steuer werden seine Anschaffungskosten C$200.000. Verkauft sie es im nächsten Jahr für C$210.000, besteuert Kanada einen Gewinn von C$10.000. Ihre erste Erklärung weist das Welteinkommen ab dem 1. Juli aus, dazu alle Einkünfte aus Arbeit oder Geschäft in Kanada, die sie davor erzielt hat.

Anteile, auf die Wegzugsteuer anfiel

Er hat Kanada in einem früheren Jahr verlassen, und seine Anteile, die kein steuerpflichtiges kanadisches Vermögen sind, galten als zu C$100.000 verkauft, ein Gewinn von C$40.000, den er gemeldet hat. Er kommt zurück und besitzt sie noch, jetzt C$130.000 wert.

• Wegzugsjahr: Gewinn von C$40.000 gemeldet; Steuer gezahlt. Hätte er sie aufgeschoben, kann die aufgeschobene Steuer bei der Rückkehr fällig werden.
• Rückkehrjahr: Er kann bis zu seiner Einreichungsfrist wählen, einen Teil oder den ganzen Gewinn rückgängig zu machen. Die CRA setzt das Wegzugsjahr neu fest.
• Anschaffungskosten nach der Rückkehr: C$130.000 ohne die Wahl. Macht er die vollen C$40.000 rückgängig, werden seine Anschaffungskosten C$90.000; der Wegzuggewinn von C$40.000 wird dann bei einem späteren Verkauf besteuert.

TFSA-Rahmen

Im Ausland hat sie C$10.000 aus ihrem TFSA entnommen und für ihre vollen Jahre als Nichtansässige keinen neuen Rahmen erhalten. In ihrem Rückkehrjahr ist ihr neuer Rahmen der Jahresrahmen dieses Jahres plus die entnommenen C$10.000, zusätzlich zu nicht genutztem Rahmen aus der Zeit vor dem Wegzug.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie haben während der Abwesenheit eine Mietimmobilie oder ein Haus in Kanada behalten: Die Anschaffungskosten haben sich nie neu gesetzt, Mieten vor und nach Ihrem Rückkehrdatum werden unterschiedlich gemeldet, und die Jahre als Hauptwohnsitz müssen geprüft werden. Holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Sie haben Wegzugsteuer gezahlt oder aufgeschoben und besitzen das Vermögen noch: Die Wahl zur Rückgängigmachung hat eine kurze Frist. Lesen Sie Rückkehr nach Kanada, nachdem Sie Wegzugsteuer gezahlt haben und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Sie beziehen eine ausländische Rente oder reichen noch in einem anderen Land ein: siehe ausländische Einkünfte in einer kanadischen Erklärung und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Sie kommen aus den USA zurück und haben US-Konten: siehe ein US-Depot nach dem Umzug nach Kanada behalten.
• Ihr Rückkehrdatum ist unklar, oder die CRA sagt, Sie seien nie weggezogen: siehe steuerliche Ansässigkeit in Kanada und Kanada verlassen, ohne die CRA zu informieren, und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Sie haben während der Abwesenheit nie eingereicht oder schulden der CRA noch Geld aus diesen Jahren: siehe Erklärung für Nichtansässige in Kanada und Nachholen und Steuerschulden bei der CRA im Ausland, und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Sie haben eine kanadische Kapitalgesellschaft behalten und aus dem Ausland geleitet: Wo sie geführt wurde, kann ihre Ansässigkeit ändern. Siehe Ansässigkeit einer Kapitalgesellschaft, nachdem der Eigentümer ins Ausland zieht und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Sie ziehen zum ersten Mal nach Kanada: siehe Ihr erstes Jahr als in Kanada steuerlich Ansässiger.