Form 7203 und Basis bei S Corporations: Wer einreichen muss, mit Jahresschema

Muss ich Form 7203 mit dem K-1 meiner S Corporation einreichen?

Nicht bei jedem K-1. Sie reichen Form 7203 mit Ihrer eigenen Steuererklärung ein, nicht mit der der Gesellschaft, wenn in dem Jahr Folgendes zutrifft:

• Sie machen Ihren Anteil an Verlusten und Abzügen einer S Corporation geltend (die Anleitung spricht von „aggregate loss“), auch einen Verlust, den die Basis eines früheren Jahres nicht decken konnte;
• Sie haben eine Ausschüttung erhalten, die keine Dividende war (K-1, Feld 16, Code D);
• Sie haben Anteile veräußert, mit oder ohne Gewinn; oder
• Sie haben von der Gesellschaft die Rückzahlung eines Darlehens erhalten (K-1, Feld 16, Code E).

Trifft nichts davon zu, ist das Formular für dieses Jahr nicht erforderlich. Ob ein K-1 mit Gewinn und einem gesondert ausgewiesenen Abzug, etwa einer Spende, mitzählt, sagt die Anleitung nicht. Der IRS rät, das Formular auch dann auszufüllen und aufzubewahren, wenn es nicht vorgeschrieben ist, damit die Basis lückenlos fortgeschrieben wird. Form 7203 hat das dreiteilige Basisarbeitsblatt ersetzt, das früher in der Anleitung zum K-1 stand. Bei gemeinsamer Veranlagung füllt jeder Ehepartner, der ein K-1 erhalten hat, ein eigenes Formular aus (Anleitung zu Form 7203).

Die Basis neu aufzubauen ist nicht einfach, wenn:

• die Basis nie geführt wurde oder frühere K-1 fehlen oder nicht zu Bank und Büchern der Gesellschaft passen;
• Sie in Jahren ohne Form 7203 Ausschüttungen erhalten oder Verluste abgezogen haben;
• Sie Geld eingezahlt oder Rechnungen der Gesellschaft bezahlt haben und die Bücher nicht zeigen, wie das behandelt wurde;
• Sie Ihre Anteile von einem anderen Eigentümer gekauft, geschenkt oder geerbt bekommen haben oder eine LLC zur S Corporation wurde;
• ein Verkauf oder eine Abfindung bevorsteht.

Legen Sie zuerst bereit: alle K-1 und eingereichten Steuererklärungen seit Ihrem ersten Anteil, den Kaufbeleg für die Anteile, Bankunterlagen zu Einzahlungen und Entnahmen, Darlehensurkunden sowie die Bilanz und die Ausschüttungskonten der Gesellschaft.

Steuersoftware fragt nach der Anfangsbasis Ihrer Anteile. Ohne den Endwert des Vorjahres ist die Eingabe von null oder des Eigenkapitals der Gesellschaft eine Schätzung, die sich in jedes spätere Jahr fortsetzt. Was folgt, wenn das Formular in einem früheren Jahr erforderlich war und fehlt, sagt die Anleitung zu Form 7203 nicht. Entscheidend ist, ob die fehlende Basis ändert, was Sie gemeldet haben: ein abgezogener Verlust oder eine als steuerfrei behandelte Ausschüttung ohne ausreichende Basis dahinter. Die Jahre der Reihe nach neu aufzubauen und dann zu entscheiden, ob eine eingereichte Erklärung korrigiert werden muss, ist der Teil, bei dem Sie einen Fachmann hinzuziehen sollten (Hilfe bei der Körperschaftsteuer).

Was ist die Basis eines Aktionärs einer S Corporation, und warum ist sie wichtig?

Die Basis sind Ihre steuerlichen Anschaffungskosten in der Gesellschaft, geführt als zwei Werte: die Anteilsbasis (was Sie für die Anteile gezahlt oder eingebracht haben, jährlich angepasst) und die Darlehensbasis (Geld, das Sie der Gesellschaft geliehen haben und das sie Ihnen noch schuldet). Die Gesellschaft berechnet keinen der beiden Werte. Das K-1 liefert Eingangsgrößen, und Sie führen die laufende Summe von Jahr zu Jahr fort; ein fehlendes Jahr stört daher jedes spätere Jahr (IRS: Basis von Anteilen und Darlehen).

Quellen: IRS: Basis von Anteilen und Darlehen; 26 U.S.C. 1366(d).

Ein Verlust im K-1 ist noch kein Abzug. Die Gesellschaft meldet ihre Einkünfte oder ihren Verlust ohne Rücksicht auf Ihre Basis, die At-Risk-Grenze oder die Grenzen für passive Tätigkeiten; diese Grenzen gelten erst in Ihrer eigenen Steuererklärung (Anleitung zu Form 1120-S). Wie Einkünfte, Ausschüttungen und Einreichung bei S Corporations insgesamt funktionieren, lesen Sie unter Besteuerung von S Corporations.

Wie hoch ist die Anfangsbasis meiner Anteile?

Die Anfangsbasis ist das, was Sie gezahlt oder eingebracht haben; die Regel hängt davon ab, wie Sie die Anteile erhalten haben (Anleitung zu Form 7203, Zeile 2).

Halten Sie Anteile, die zu verschiedenen Zeiten gekauft wurden, ist jeder Kauf ein eigener Block mit eigener Basis. Die Anpassungen des Jahres werden im Verhältnis auf alle Anteile verteilt, gleich was der einzelne Block gekostet hat, und bei einem Teilverkauf oder einer teilweisen Rücknahme sind zwei Formulare nötig: eines zum Verkaufsdatum und eines zum Jahresende (Anleitung zu Form 7203, Item C und Zeile 13).

Wie ermittle ich die Anteilsbasis bei einer S Corporation jedes Jahr, der Reihe nach? Ein Arbeitsblatt

Passen Sie die Anteilsbasis zum Ende des Steuerjahres der Gesellschaft in dieser Reihenfolge an: Einkünfte addieren, Ausschüttungen abziehen, nicht abzugsfähige Ausgaben abziehen, dann Verluste und Abzüge abziehen. Die Basis fällt nie unter null (IRS: Basis von Anteilen und Darlehen; 26 CFR 1.1367-1(f)). Diese Tabelle ist das Jahresarbeitsblatt; die Zeilennummern stammen aus Form 7203 (Rev. Dezember 2022). Prüfen Sie sie daher an der Fassung, die Ihre Steuererklärung verwendet.

Regeln, die Sie beachten sollten:

• Einkünfte werden vor den Ausschüttungen addiert, sodass die Einkünfte laut K-1 des Jahres die Ausschüttungen desselben Jahres mit decken. Ein Verlust kommt zuletzt und deckt sie daher nicht (26 U.S.C. 1368(d)).
• Steuerpflichtige Einkünfte erhöhen die Basis nur, soweit Sie sie in Ihrer Steuererklärung als Bruttoeinkünfte angegeben haben, einschließlich späterer Neufestsetzungen (26 U.S.C. 1367(b)(1)). Einkünfte laut K-1, die in einer früheren Erklärung fehlten, können eine Lücke in der Basis hinterlassen, bis sie gemeldet sind.
• Dividenden laut Form 1099-DIV, die aus Gewinnen einer C Corporation gezahlt werden, stehen nicht in Feld 16, Code D, und mindern die Anteilsbasis nicht. Eine Gesellschaft kann solche Gewinne haben, wenn sie früher eine C Corporation war oder sie bei einer Verschmelzung oder Umstrukturierung übernommen hat (Anleitung zu Form 7203, Zeile 6; IRS: Basis von Anteilen und Darlehen).
• Sie können wählen, Verluste vor den nicht abzugsfähigen Ausgaben abzuziehen, sodass nicht abzugsfähige Ausgaben über Ihrer Anteils- und Darlehensbasis vorgetragen werden, statt zu verfallen. Die Wahl erfolgt durch eine Erklärung, die Sie Ihrer rechtzeitig eingereichten ursprünglichen oder geänderten Steuererklärung beifügen, und gilt für diese Gesellschaft in allen künftigen Jahren, solange der IRS dem Widerruf nicht zustimmt (Anleitung zu Form 7203; 26 CFR 1.1367-1(g)).
• Hat die Gesellschaft Sachwerte gespendet, sinkt Ihre Anteilsbasis um Ihren Anteil an der angepassten Basis des Sachwerts, nicht um den höheren Abzug; der Abzug über diese Basis hinaus wird von der Basisgrenze nicht gebremst. Die Erklärung zum K-1 zeigt beide Beträge; andere Spendengrenzen gelten weiter (26 U.S.C. 1367(a)(2); 26 U.S.C. 1366(d)(4); Anleitung zum K-1, Feld 12).
• Seltenere Minderungen gehören ebenfalls in das Formular: Substanzverringerung bei Öl und Gas (Zeile 8b), Steuergutschriften, die die Basis mindern (Zeile 8c), und Steuer auf nicht ausgeschüttete Kapitalgewinne (K-1, Feld 13, Code H; laut IRS Teil III, Zeile 45) (Anleitung zu Form 7203; IRS: Feld 13, Code H in Form 7203).

Welche Zahlen stammen aus meinem K-1, welche aus den Büchern der Gesellschaft?

Das K-1 liefert die Einkünfte, Ausgaben, Ausschüttungen und Verlustposten des Jahres. Es nennt weder Ihre Anfangsbasis noch Ihre Darlehensbasis noch Ihre vorgetragenen Verluste (IRS: Basis von Anteilen und Darlehen). Der Rest kommt aus Ihren eigenen Unterlagen, abgeglichen mit den Büchern der Gesellschaft.

Die Bücher helfen am meisten bei den zwei Dingen, die das K-1 nicht belegen kann: dass eine Ausschüttung oder Rückzahlung wirklich am angegebenen Tag und in der angegebenen Höhe gezahlt wurde und dass das Geld, das Sie eingebracht haben wollen, tatsächlich eingegangen ist.

Bücher und K-1 können voneinander abweichen, wenn Geld, das die Gesellschaft für Sie ausgegeben hat, anders gebucht wurde: die Gesellschaft zahlt Ihre privaten Rechnungen, Entnahmen der Eigentümer werden als Ausgaben erfasst, oder Überweisungen an Sie werden als Darlehen ohne Darlehensurkunde gebucht. Gleichen Sie beide ab, bevor die laufende Summe etwas aussagt. Wie jeder Fall behandelt wird, steht unter Private Ausgaben, die eine S Corporation zahlt und Ausschüttungen einer S Corporation buchen.

Kann ich das Eigenkapital aus der Bilanz der Gesellschaft als meine Basis verwenden?

Nein. Gewinnrücklagen, Eigenkapital und das Accumulated Adjustments Account (AAA, in Schedule M-2) sind Aufzeichnungen der Gesellschaft. Die Basis gehört Ihnen und entsteht aus Ihren Anschaffungskosten plus den K-1-Posten jedes Jahres. Die Bücher bestätigen die Eingangsgrößen; die laufende Summe ersetzen sie nicht.

Sie unterscheiden sich aus konkreten Gründen:

• Das AAA lässt steuerfreie Einkünfte außen vor und kann negativ werden, während die Anteilsbasis steuerfreie Einkünfte enthält und nicht unter null fallen kann (26 U.S.C. 1368(e); Anleitung zu Form 1120-S).
• Was Sie einem anderen Eigentümer für Anteile gezahlt haben, sind Ihre Anschaffungskosten. Im Eigenkapital der Gesellschaft taucht es nie auf.
• Die Basis wird je Aktionär und je Anteilsblock ermittelt, während die Bilanz eine Gesamtsumme für alle zeigt.

Zur Buchhaltung lesen Sie Buchhaltung für S Corporations.

Was zählt zur Darlehensbasis, und was nicht?

Die Darlehensbasis ist der Saldo des Geldes, das Sie der Gesellschaft direkt geliehen haben, vermindert um Verluste und später wiederhergestellt. Nur ein echtes Darlehen von Ihnen an die Gesellschaft zählt, und ob ein Darlehen echt ist, hängt von allen Umständen des Einzelfalls ab (26 CFR 1.1366-2(a)(2)).

Ausschüttungen, die Sie erhalten, mindern die Darlehensbasis nie. Quellen: Anleitung zu Form 7203; 26 CFR 1.1366-2(a)(2).

Die Darlehensbasis ändert sich auf zwei Wegen. Verluste, die Ihre Anteilsbasis übersteigen, mindern sie, ebenso nicht abzugsfähige Ausgaben, die Ihre Anteilsbasis übersteigen, bis auf null. Später stellt ein Nettozuwachs Ihrer Basis (Einkünfte über Verluste, Ausschüttungen und Ähnliches hinaus) sie zuerst wieder her, bis zum Darlehenssaldo, bevor etwas davon die Anteilsbasis erhöht (26 U.S.C. 1367(b)(2)).

Der Zeitpunkt zählt. Ein Darlehen zählt nur dann für die Verluste eines Jahres, wenn Sie es am Jahresende der Gesellschaft noch halten oder unmittelbar bevor Sie alle Anteile aufgeben. Ein früher zurückgezahltes oder erlassenes Darlehen schafft dafür keinen Spielraum, und die Wiederherstellung betrifft nur Darlehen, die zu Jahresbeginn bestanden (26 CFR 1.1366-2(a)(4)(ii); 26 CFR 1.1367-2(b)(1), (c)(1)). Halten Sie daher Rückzahlungen ebenso fest wie neue Vorschüsse.

Form 7203, Teil II, führt jede schriftliche Darlehensurkunde in einer eigenen Spalte. Vorschüsse ohne Urkunde bilden einen gemeinsamen Saldo, das „open account“. Liegt dieser Saldo zum Ende des Jahres der Gesellschaft über $25.000, gilt er ab dem nächsten Jahr als schriftliche Darlehensurkunde (Anleitung zu Form 7203; 26 CFR 1.1367-2(a)(2)). Wurde die Basis eines Darlehens gemindert, kann die Rückzahlung ganz oder teilweise steuerpflichtig sein. Wie Sie ein Darlehen dokumentieren und buchen und wie eine Rückzahlung besteuert wird, steht unter Gesellschafterdarlehen an eine S Corporation.

Kann ich Rechnungen, die ich für die Gesellschaft bezahlt habe, als Kapitaleinlage behandeln?

Nur wenn die Umstände und Unterlagen es zeigen. Die Basis entsteht aus Geld oder Vermögen, das Sie als Kapital in die Gesellschaft einbringen, aus Anteilen, die Sie kaufen, oder aus einem echten Darlehen an die Gesellschaft. Eine Rechnung der Gesellschaft aus eigener Tasche zu bezahlen erhöht die Basis nicht von selbst.

• Kapital: Bargeld oder Vermögen, das Sie einbringen, oder Anteile, die Sie kaufen, gehören in Form 7203, Zeile 2. Darlehen sind aus dieser Zeile ausgeschlossen (Anleitung zu Form 7203).
• Darlehen: Ein echtes Darlehen von Ihnen erhöht die Darlehensbasis, wie oben.
• Eine Rechnung, die Sie privat bezahlt haben: Die Umstände entscheiden, und die Anleitung zu Form 7203 enthält dafür keine Regel. Wichtig können sein, wie Sie und die Gesellschaft die Zahlung zum Zeitpunkt behandelt haben, eine Darlehensurkunde und eine Rückzahlung. Zur Buchhaltung lesen Sie Ausgaben, die Sie bezahlt und nie erstattet bekamen. Stammte das Geld von Familie im Ausland, lesen Sie Geld von Familie im Ausland in den Geschäftsbüchern.
• Die Bezeichnung allein genügt nicht. Der IRS verlangt zu prüfen, ob ein Aktionär, der eine hohe Einlage oder ein hohes Darlehen geltend macht, die finanziellen Mittel dafür hatte (IRS: Basis von Anteilen und Darlehen).
• Zeitpunkt: Die Anteilsbasis wird in der Regel zum Ende des Jahres der Gesellschaft ermittelt, sodass für dieses Jahr nur zählt, was bis dahin eingebracht wurde. Im Jahr, in dem Sie Anteile veräußern, werden die Anpassungen unmittelbar vor der Veräußerung vorgenommen; Geld, das nach einem Verkauf eingezahlt wird, erhöht daher nichts (Anleitung zu Form 7203; 26 CFR 1.1367-1(d)(1)).

Was passiert mit einem Verlust oder einer Ausschüttung, die größer sind als meine Basis?

Ein Verlust, der Ihre Anteils- und Darlehensbasis übersteigt, geht nicht verloren. Der Teil, den Sie nicht abziehen können, wird unbegrenzt vorgetragen, behält seine Art (gewöhnlich, Kapital und so weiter) und gilt im nächsten Jahr als von der Gesellschaft erlitten (26 U.S.C. 1366(d)(2); 26 CFR 1.1366-2(a)(3)).

• Zuerst nimmt die Anteilsbasis den Verlust auf, dann die Darlehensbasis. Bei mehreren Verlustarten wird der zulässige Betrag im Verhältnis ihrer Größe auf sie verteilt (Anleitung zu Form 7203, Teil III).
• Der Vortrag ist nur abziehbar, soweit die Basis wiederhergestellt wird, durch Einkünfte oder durch neues Kapital oder neue Darlehen.
• Das K-1 zeigt nur die Posten des laufenden Jahres, deshalb ist Form 7203, Teil III, Spalte (e) Ihr Nachweis für den Vortrag.
• Der Vortrag ist an Ihre Person gebunden. Er geht nicht auf einen Käufer über und entfällt dauerhaft, sobald Sie alle Ihre Anteile übertragen, außer bei einer Übertragung zwischen Ehepartnern oder im Zusammenhang mit einer Scheidung (26 CFR 1.1366-2(a)(6)). Lesen Sie vor einem Verkauf Anteile verkaufen oder zurückgeben.
• Hört die Gesellschaft auf, eine S Corporation zu sein, kann ein Verlust, der für ihr letztes S-Jahr nicht zugelassen wurde, bis zur Höhe Ihrer Anteilsbasis am Ende der Übergangsfrist nach der Beendigung abgezogen werden; diese beträgt der spätere der beiden Zeitpunkte: ein Jahr nach dem letzten S-Jahr oder der Fälligkeitstermin, mit Verlängerungen, der Form 1120-S dieses Jahres, oder 120 Tage nach einer Feststellung, dass die Wahl in einem früheren Jahr endete. Die 120-Tage-Frist, die beginnt, wenn eine Prüfung Posten aus S-Jahren ändert, gilt für diese Verluste nicht. Der Überschuss entfällt dauerhaft (26 U.S.C. 1366(d)(3); 26 U.S.C. 1377(b); 26 CFR 1.1366-2(b)).

Hat die Gesellschaft aus ihrer Zeit als C Corporation keine angesammelten Gewinne (Earnings and Profits), wird eine Ausschüttung, die Ihre Anteilsbasis übersteigt, wie ein Gewinn aus dem Verkauf der Anteile besteuert, und der Gewinn erhöht die Basis nicht (26 U.S.C. 1368(b); Anleitung zu Form 7203, Zeile 6). Wie sie gemeldet wird und wie Sie frühere Jahre berichtigen, lesen Sie unter Ausschüttungen über die Basis hinaus.

Was kommt nach der Basis: At-Risk-Grenze und Grenze für passive Verluste?

Ein Verlust, der den Basistest besteht, muss noch drei weitere Grenzen in dieser Reihenfolge passieren: At-Risk, passive Tätigkeit, dann Excess Business Loss (IRS: Basis von Anteilen und Darlehen; Anleitung zum K-1).

Basis und At-Risk sind verschiedene Tests. Nach der Anleitung zum K-1 sind Sie im Allgemeinen nicht At-Risk für Anteils- oder Darlehensbasis, die aus einer Quelle mit Nonrecourse-Schuld (Schuld, für deren Rückzahlung niemand persönlich haftet) stammt oder durch eine Bürgschaft, eine Stop-Loss-Vereinbarung oder Ähnliches vor Verlust geschützt ist (Anleitung zum K-1; Anleitung zu Form 6198).

Ein Verlust, den der At-Risk- oder der Passivtest sperrt, wird nach den eigenen Regeln dieses Tests vorgetragen (Anleitung zum K-1; Anleitung zu Form 8582), getrennt vom Basisvortrag. Was als wesentliche Mitarbeit gilt, steht unter Geschäftsverluste.

Welche Unterlagen sollte ich jedes Jahr aufbewahren, auch wenn Form 7203 nicht erforderlich ist?

Bewahren Sie die Unterlagen auf, mit denen sich die Basis vom ersten Tag an neu aufbauen lässt, denn das erste Jahr wirkt auf jedes spätere, auch auf das Jahr, in dem Sie verkaufen. Die Anleitung zu Form 7203 sagt, Unterlagen so lange aufzubewahren, wie ihr Inhalt für die Anwendung eines Bundessteuergesetzes bedeutsam sein kann.

• Jedes K-1 mit allen beigefügten Erklärungen und jede von Ihnen eingereichte Steuererklärung, denn Einkünfte laut K-1 erhöhen die Basis nur, soweit Ihre Erklärung, wie eingereicht oder später angepasst, sie gemeldet hat.
• Ein ausgefülltes Form 7203 oder Ihr eigenes Arbeitsblatt mit der Anteils- und Darlehensbasis zum Jahresende für jedes Jahr.
• Den Anteilskaufvertrag, die Einbringungsunterlagen und jeden Nachweis einer Anteilsübertragung.
• Bankunterlagen zu jeder Überweisung zwischen Ihnen und der Gesellschaft, gekennzeichnet als Kapital, Darlehen, Ausschüttung oder Rückzahlung, sowie den Nachweis, woher das eingebrachte Geld stammt.
• Jede Darlehensurkunde und den Jahresendsaldo aller Vorschüsse ohne Urkunde.
• Rechnungen und Zahlungsnachweise für jede Rechnung der Gesellschaft, die Sie privat bezahlt haben, mit dem, was Sie und die Gesellschaft vereinbart haben.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung; alle Beträge sind in US-Dollar und lassen die At-Risk-Grenze und die Grenzen für passive Verluste außen vor.

Anteilsbasis über zwei Jahre

Ein Aktionär hat vor Beginn von Jahr 1 $20.000 für alle Anteile gezahlt.

Die Endbasis von Jahr 1 ist die Anfangsbasis von Jahr 2 in Zeile 1. Form 7203 ist in beiden Jahren wegen der Ausschüttungen erforderlich.

Ein Verlust über der Anteilsbasis, mit Darlehensurkunde

Ein Aktionär hat $25.000 Anteilsbasis und eine schriftliche Darlehensurkunde über $15.000, die sie der Gesellschaft geliehen hat. In Jahr 1 zeigt das K-1 einen Verlust von $60.000. Die Anteilsbasis nimmt $25.000 auf und die Darlehensbasis $15.000; $40.000 sind also jetzt abziehbar, $20.000 werden vorgetragen. Beide Basiswerte sind nun null.

In Jahr 2 zeigt das K-1 Einkünfte von $30.000, und es gibt keine Ausschüttungen oder Darlehensrückzahlungen. Der Vortrag von $20.000 ist abziehbar. Der verbleibende Nettozuwachs von $10.000 stellt zuerst die Basis der Darlehensurkunde wieder her, bevor er die Anteilsbasis erhöht. Die Anteilsbasis endet bei $0 und die Darlehensbasis bei $10.000.

Ein verbürgtes Bankdarlehen

Eine Eigentümerin unterschreibt ein Bankdarlehen an die Gesellschaft über $50.000 mit. Sie hat daraus keine Darlehensbasis. Die Gesellschaft versäumt Zahlungen, und in Jahr 1 zahlt sie der Bank aufgrund der Bürgschaft $12.000. Ihre Darlehensbasis kann um diese $12.000 steigen, den Betrag, den sie tatsächlich gezahlt hat, wenn das Bankdarlehen eine echte Schuld der Gesellschaft ist. Sie zählt ab dem Jahr, in dem sie zahlt.

Anders in Ihrem Fall?

• Die Basis wurde nie geführt, und Sie haben in früheren Jahren Ausschüttungen erhalten oder Verluste abgezogen: Das erste Jahr wirkt auf jedes spätere, daher können frühere Werte von dem abweichen, was gemeldet wurde. Ob frühere Erklärungen oder Einreichungen von Form 7203 korrigiert werden müssen, hängt von den K-1 und Unterlagen ab. Für den Fall einer Basis, die nicht reicht, lesen Sie Ausschüttungen über die Basis hinaus, und für den Neuaufbau jedes Jahres Hilfe bei der Körperschaftsteuer. Fehlen die Bücher für diese Jahre oder passen sie nicht zu den K-1, lesen Sie Hilfe bei der Buchhaltung, um sie aufzuholen.
• Ein Verkauf, eine Abfindung oder eine Rücknahme steht bevor: Die Basis bestimmt Ihren Gewinn, und ungenutzte Verluste können verloren gehen. Einkünfte und Verluste werden nach den Tagen aufgeteilt, an denen Sie Anteile hielten; ein Verkauf im Lauf des Jahres ändert daher, wie viel der Einkünfte oder Verluste des Jahres auf Sie entfällt. Verkaufen Sie alle Ihre Anteile, können die Gesellschaft und jeder betroffene Aktionär wählen, die Bücher stattdessen zum Verkaufsdatum abzuschließen (26 U.S.C. 1377(a)). Klären Sie die Basis, bevor ein Preis vereinbart wird; lesen Sie Anteile verkaufen oder zurückgeben und Hilfe bei der Körperschaftsteuer für den Verkauf.
• Ihre Ausschüttungen übersteigen bereits Ihre Basis, oder die Gesellschaft war einmal eine C Corporation oder hat die Gewinne einer C Corporation übernommen: Lesen Sie Ausschüttungen über die Basis hinaus.
• Ihre LLC wurde zur S Corporation, oder Sie haben die Anteile geschenkt oder geerbt bekommen: Die Anfangsbasis hängt von Vermögenswerten, Verbindlichkeiten und Anschaffungsunterlagen ab. Holen Sie sich Hilfe bei der Körperschaftsteuer, um Ihre Anfangsbasis festzulegen.
• Sie haben der Gesellschaft Geld geliehen oder für ihre Schulden mitunterschrieben: Lesen Sie Gesellschafterdarlehen an eine S Corporation.
• Sie haben Rechnungen der Gesellschaft selbst bezahlt und nie etwas zurückbekommen: Lesen Sie Ausgaben, die Sie bezahlt und nie erstattet bekamen.
• Ihr K-1 zeigt Einkünfte, aber Sie haben kein Geld erhalten: Lesen Sie Durchgereichte Einkünfte ohne Ausschüttung.
• Die Bücher der Gesellschaft sind im Rückstand, oder ihre Ausschüttungs- und Darlehenskonten passen nicht zum K-1: Lesen Sie Nachgeholte Buchhaltung bei S Corporations und Buchhaltung für S Corporations oder holen Sie sich Hilfe bei der Buchhaltung.
• Die Erklärung der Gesellschaft oder Ihr K-1 ist falsch: Lesen Sie Eine eingereichte Geschäftserklärung korrigieren.
• Sie besitzen die Anteile und leben in Kanada oder einem anderen Land: Lesen Sie US-S-Corporation-Eigentümer in Kanada.