דוח מס אמריקאי לאמריקאים שגרים בחו״ל

האם אני חייב להגיש אם יש לי מעט הכנסה אמריקאית או אין בכלל?

אזרחים אמריקאים ובעלי גרין קארד שגרים בחו״ל משתמשים בדרך כלל באותם מבחני הגשה פדרליים כמו מי שגר בארצות הברית. סופרים הכנסה ברוטו מכל העולם לפני כל פטור על הכנסה מעבודה בחו״ל או פטור על דיור. העדר הכנסה ממקור אמריקאי אינו מבטל חובת הגשה. אם אתם גרים בקנדה, ראו אמריקאים שגרים בקנדה לרצף ההגשה בשתי המדינות (IRS: פרסום 54).

סף ההגשה הכללי תלוי במעמד ההגשה, בגיל ובהכנסה. אם בן או בת הזוג אינם תושבים אמריקאים, ראו נשואים לתושב חוץ לפני שבוחרים מעמד הגשה. כלל נפרד מחייב הגשת דוח אם ההכנסה נטו מעבודה עצמאית מגיעה ל-$400, גם כשההכנסה הברוטו נמוכה מהסף הרגיל. אם ההכנסה נמוכה מהמבחנים החלים, אפשר עדיין להגיש כדי לתבוע החזר. את הפטור על הכנסה מעבודה בחו״ל תובעים בדוח שהוגש, בדרך כלל עם טופס 2555. הוא אינו מעלים הכנסה מזכה ממבחן ההגשה (IRS: פרסום 54; IRS: חישוב הפטור).

מתי הדוח שלי נדרש?

אדם זכאי שנמצא בחו״ל מקבל אוטומטית הארכה של חודשיים להגשה ולתשלום בלי קנס איחור בתשלום, אבל ריבית על מס שלא שולם רצה מהמועד הרגיל. אלה התאריכים הרגילים לדוח בשנת לוח. סוף שבוע או חג רשמי יכולים להזיז מועד (IRS: פרסום 54).

טופס 2350 דוחה את ההגשה בזמן שאתם משלימים תקופת זכאות. הוא אינו דוחה את התשלום ואינו מבטיח שתעמדו במבחן (IRS: פרסום 54; IRS: טופס 2350). שומרים את חישוב המקדמות גם אם מבקשים הארכה.

האם ארצות הברית ממסה הכנסה מחו״ל?

אזרחים אמריקאים וזרים תושבים מדווחים על הכנסה חייבת ממקורות מכל העולם. לכן שכר מחו״ל, הכנסה מעבודה עצמאית, ריבית, דיבידנדים, שכר דירה ורווחים יכולים להיכלל בדוח אמריקאי. פטור על הכנסה מעבודה בחו״ל או זיכוי מס זר עשויים להפחית את מס ההכנסה אם התנאים שלהם מתקיימים (IRS: אזרחים אמריקאים וזרים תושבים בחו״ל).

לגבי שכר מעבודה, המקור הוא בדרך כלל המקום שבו אתם מבצעים את העבודה פיזית, בלי קשר לכתובת המעסיק או למקום שאליו מגיע התשלום. אם אתם עובדים גם בארצות הברית וגם מחוצה לה, מפצלים את השכר לפי ימי העבודה בכל מקום. הכנסה מהשקעות בחו״ל עדיין חייבת בדיווח, אבל היא אינה הכנסה מעבודה בחו״ל לצורך הפטור (IRS: מהי הכנסה מעבודה בחו״ל).

מי זכאי לפטור על הכנסה מעבודה בחו״ל?

צריך הכנסה מעבודה בחו״ל, מרכז חיים מקצועי (tax home) במדינה זרה, ועמידה במבחן התושבות בתום לב או במבחן הנוכחות הפיזית. מרכז החיים המקצועי הוא בדרך כלל האזור שבו אתם עובדים בעיקר, ולא כתובת הדואר שלכם. בית בארצות הברית אינו מונע אוטומטית מרכז חיים מקצועי זר, אבל קשרי משפחה, כלכלה ואישיים חזקים יותר בארצות הברית עשויים למנוע אותו (IRS: מרכז חיים מקצועי במדינה זרה).

מבחן התושבות אינו מתקיים רק מפני שבילתם שנת לוח בחו״ל. IRS בוחן את התמונה כולה. מבחן הנוכחות סופר ימים בלי קשר לסיבת הנסיעה, אבל מחלה או קריאה חזרה מהמעסיק אינן מוותרות בדרך כלל על ימים חסרים. עזיבה כפויה בגלל מלחמה, אי-שקט אזרחי או תנאים דומים יכולה להזכות בוויתור, אם המדינה ותאריך העזיבה נמצאים ברשימת IRS ואתם עומדים בשאר התנאים (IRS: תושבות בתום לב; IRS: נוכחות פיזית; IRS: חריגים למבחני הזמן). שומרים רישום נסיעות מתוארך וראיות למקום שבו גרתם ועבדתם.

כמה אפשר להחריג, ואיזה שכר נספר?

הפטור המרבי על הכנסה מעבודה בחו״ל הוא $132,900 לאדם זכאי בשנה מלאה של זכאות. שנת זכאות חלקית מקטינה את התקרה. תובעים אותו בטופס 2555, אחרי חישוב כל פטור על דיור בחו״ל. כל תובע ממלא טופס 2555 נפרד, שמצורף לדוח החתום. בדוח משותף שני בני הזוג חותמים. הבחירה נעשית בדרך כלל עד מועד ההגשה, כולל הארכות, אבל דוחות מתוקנים ודוחות מאוחרים יכולים להיות זכאים לפי כללי IRS (IRS: חישוב הפטור; IRS: בחירה בפטור).

הפטור חל על מס הכנסה, לא על כל מס. הוא גם אינו מוריד את מדרגת המס שחלה על הכנסה שנשארת חייבת. בעסק שהכנסתו נובעת גם משירותיכם וגם מהון מושקע, רק החלק שנחשב לשכר בעבור שירותיכם עשוי להיות זכאי. לטופס 2555 יש כללי הקצאה (IRS: פטור על הכנסה מעבודה בחו״ל; הוראות טופס 2555).

מהו הפטור או הניכוי על דיור בחו״ל?

עובד זכאי רשאי להחריג או לנכות עלויות דיור זכאיות בחו״ל מעל סכום בסיס, בכפוף לתקרה לפי מיקום. משכורת רגילה החייבת במס יכולה לתמוך בפטור על דיור, ואין חובה בקצבה נפרדת מהמעסיק. הכנסה מעבודה עצמאית יכולה לתמוך בניכוי דיור. אם יש לכם את שניהם, סכום הדיור עשוי להתחלק (IRS: פרסום 54).

בשנה מלאה של זכאות, סכום הדיור הבסיסי הוא $21,264 והתקרה הרגילה להוצאות הנספרות היא $39,870. במקומות מסוימים יש תקרות שונות בהודעת הדיור של IRS. תקופת זכאות קצרה יותר משנה את החישוב. אלה מגבלות על החישוב, ולא סכומים שמוחרגים אוטומטית.

שכר דירה סביר, שירותים מלבד חיובי טלפון, ביטוח ועלויות מסוימות של חוזה שכירות או תיקונים יכולים להיספר. רכישת בית, קרן משכנתה, רהיטים שנרכשו ואוכל אינם נספרים. שומרים את חוזה השכירות, רישומי התשלום ופרטי השכר מהמעסיק. טופס 2555 מחשב כל פטור על דיור לפני הפטור על הכנסה מעבודה. ניכוי הדיור של עצמאי מוגבל להכנסה מעבודה בחו״ל שנשארת אחרי שני הפטורים. סכום שלא נוצל יכול לעבור לשנה הבאה בלבד (IRS: פרסום 54; הוראות טופס 2555).

האם להשתמש בפטור או בזיכוי מס זר?

משווים את שניהם בדוח המלא לפני שבוחרים בפטור על הכנסה מעבודה בחו״ל. זיכוי מס זר, שתובעים בדרך כלל בטופס 1116, יכול להקטין את מס ההכנסה האמריקאי על הכנסה שמדינה אחרת מסה. הפטור מוציא הכנסה זכאית מעבודה בחו״ל מההכנסה החייבת במס אמריקאי. בודקים את הפטור כשמס ההכנסה הזר על השכר שלכם נמוך או לא קיים. בודקים את הזיכוי כשאתם משלמים מס הכנסה זר משמעותי או כשזיכוי המס הנוסף לילדים חשוב. אף אחת מהתוצאות אינה נובעת מחשבון המס הזר בלבד (IRS: זיכוי מס זר; IRS: בחירה בפטור).

הפטור והזיכוי יכולים להתקיים יחד לגבי הכנסה שונה, למשל מסים זרים על שכר שמעל הסכום שהוחרג. כל בחירה בפטור נמשכת עד שמבטלים אותה. כדי לבטל, מצרפים הצהרה שמציינת את הבחירה לדוח או לדוח המתוקן של השנה הראשונה שבה מפסיקים לתבוע אותה. תביעת זיכוי על מס על הכנסה שאפשר היה להחריג מבטלת אותה גם כן. בחירה חוזרת באותו פטור בתוך חמש שנות מס מחייבת אישור של IRS (IRS: פרסום 54). לפני שבוחרים, אוספים דוחות מס זרים, תלושי שכר ופרטים על כל בחירה קודמת בטופס 2555.

האם אני עדיין חייב במס עצמאים אמריקאי בחו״ל?

הכנסה מעבודה בחו״ל שהוחרגה ממס הכנסה עדיין נספרת בחישוב מס עצמאים אמריקאי. אזרח או תושב אמריקאי עצמאי מגיש בדרך כלל דוח אם ההכנסה נטו מעבודה עצמאית מגיעה ל-$400 ומשתמש ב-Schedule SE, אלא אם הסכם ביטוח לאומי חל ומקצה את הכיסוי למדינה אחרת (IRS: פרסום 54).

הסכם יכול להקצות את העבודה שלכם למערכת של מדינה אחת, אבל התוצאה תלויה במדינה ובדפוס העבודה. אם הוא פוטר אתכם ממס עצמאים אמריקאי, משיגים את תעודת הכיסוי הזרה ומצרפים עותק לדוח האמריקאי כהוכחה (מינהל הביטוח הלאומי האמריקאי: הסכמים בינלאומיים). שומרים את רישומי הביטוח הלאומי הזר ואת התעודה עם רישומי המס.

האם המדינה הישנה שלי עדיין ממסה אותי?

מעבר לחו״ל אינו מכריע בעצמו את תושבות המדינה או את ההכנסה ממקור מדינתי. לכל מדינה יש כללים משלה. בודקים את המדינה שבה גרתם ואת כל מדינה שבה אתם עדיין עובדים, מחזיקים נכס להשכרה או מקבלים הכנסה אחרת ממקור מדינתי.

קליפורניה מראה למה הבדיקה הנפרדת חשובה. מבחן התושבות שלה תלוי בכל העובדות, כולל אם ההיעדרות זמנית או חולפת. אנשים מסוימים שעוזבים לפי חוזה הקשור לעבודה זכאים לכלל מגן של קליפורניה לתושבי חוץ. בודקים את תנאי ההיעדרות, הביקורים, ההכנסה והמטרה. תושב קליפורניה ממוסה בדרך כלל על הכנסה מכל העולם, ואילו תושב חוץ עשוי לחוב במס על הכנסה ממקור קליפורני. קליפורניה אינה מכירה בפטור הפדרלי על הכנסה מעבודה בחו״ל, בפטור על דיור או בניכוי דיור. מבצעים את התאמת קליפורניה הרלוונטית כשהיא חלה (California FTB: מעמד תושב; California FTB: התאמות פדרליות ומדינתיות). שומרים רישומים של המעבר, הבית, הקשרים המשפחתיים וימי העבודה לפי מדינה.

מה מגיש בעל גרין קארד שגר בחו״ל?

בעל גרין קארד נשאר בדרך כלל תושב ארצות הברית לצורכי מס ומגיש טופס 1040 על הכנסה מכל העולם כל עוד המעמד נמשך. מגורים בחו״ל לבדם אינם מסיימים את החובה. בעל גרין קארד שאינו אזרח או נתין של מדינת אמנה אינו יכול להשתמש בתושבות בתום לב לצורך טופס 2555, אבל ייתכן שיהיה זכאי באמצעות נוכחות פיזית (IRS: שאלות על מס בינלאומי ליחידים; IRS: פטור על הכנסה מעבודה בחו״ל).

בעל גרין קארד שזכאי לתושבות במדינה אחרת לפי כלל הכרעה באמנה וטוען לה מגיש טופס 1040-NR. ייתכן שנדרש גם טופס 8833. לגבי תושב לטווח ארוך, הבחירה הזו יכולה להפעיל את כללי הנטישה האמריקאיים. ראו מס יציאה לבעלי גרין קארד לפני שעושים אותה (IRS: שאלות על מס בינלאומי ליחידים).

דוגמה

להמחשה בלבד. כל הסכומים בדולרים אמריקאיים. אזרחית אמריקאית גרה ועובדת בחו״ל כל השנה, יש לה מרכז חיים מקצועי זר והיא עומדת במבחן הנוכחות הפיזית. היא מקבלת $100,000 שכר בעבור עבודה שבוצעה שם ו-$2,000 ריבית מהבנק, בלי תביעת דיור ובלי ניכויים הקשורים לשכר. היא מדווחת על $102,000 לפני הפטור. בטופס 2555 השכר המזכה שלה הוא $100,000, מתחת לתקרה השנתית, ולכן היא יכולה להחריג את כל ה-$100,000. הריבית של $2,000 נשארת חייבת בדיווח לפני ניכויים. הפטור לבדו אינו קובע אם היא חייבת במס הכנסה אמריקאי.

המצב שלכם שונה?

• אתם גרים בקנדה: פעלו לפי אמריקאים שגרים בקנדה לשני הדוחות ולסוגיות האמנה.
• יש לכם חשבונות בחו״ל או נכסים אחרים שחייבים בדיווח: בדקו את דיווח על חשבונות בחו״ל בנפרד ממס הכנסה.
• אתם נשואים למי שאינו תושב ארצות הברית: ראו נשואים לתושב חוץ לפני שבוחרים מעמד הגשה.
• החמצתם דוחות קודמים: ראו השלמת דוחות אמריקאיים שהוחמצו.
• קניתם קרנות בחו״ל: ראו קרנות שנרכשו מחוץ לארצות הברית לכללי המס והדיווח הנפרדים שלהן.
• אתם מחזיקים חברה בחו״ל: ראו בעלים אמריקאים של חברות זרות לדיווח על החברה.
• אתם שוקלים לוותר על אזרחות או על גרין קארד: ראו מס יציאה לפני שעושים את הצעד הזה.
• יש לכם ימי עבודה מעורבים בארצות הברית ובחו״ל, עלויות דיור, עבודה עצמאית או בחירה לשנות: אוספים תאריכי נסיעה, דוחות זרים, רישומי שכר, קבלות דיור ותעודות כיסוי עבור בדיקת מס חוצה גבולות.