Déclaration de revenus américaine : Américains à l'étranger

Dois-je produire une déclaration si j'ai peu ou pas de revenu américain?

Les citoyens américains et les titulaires de carte verte qui vivent à l'étranger appliquent généralement les mêmes critères fédéraux de production que ceux qui vivent aux États-Unis. Comptez le revenu brut mondial avant toute exclusion des revenus gagnés à l'étranger ou du logement. L'absence de revenu de source américaine ne supprime pas l'obligation de produire une déclaration. Si vous vivez au Canada, consultez les Américains qui vivent au Canada pour l'ordre de production des déclarations dans les deux pays (IRS : publication 54).

Le seuil général de production dépend du statut de déclaration, de l'âge et du revenu. Si votre conjoint n'est pas résident américain, consultez le guide marié à un non-résident avant de choisir un statut de déclaration. Une règle distincte exige une déclaration lorsque le revenu net de travail autonome atteint 400 $, même si le revenu brut est inférieur au seuil habituel. Si votre revenu est inférieur aux critères applicables, vous pouvez tout de même produire une déclaration pour réclamer un remboursement. L'exclusion des revenus gagnés à l'étranger se réclame sur une déclaration produite, habituellement avec le formulaire 2555. Elle ne fait pas disparaître le revenu admissible du critère de production (IRS : publication 54; IRS : calcul de l'exclusion).

Quand ma déclaration est-elle due?

Une personne admissible qui se trouve à l'étranger bénéficie d'une prolongation automatique de deux mois pour produire et payer sans pénalité pour paiement tardif, mais les intérêts sur l'impôt impayé courent à partir de la date limite habituelle. Pour une déclaration de l'année civile, voici les dates habituelles. Une fin de semaine ou un jour férié peut déplacer une date limite (IRS : publication 54).

Le formulaire 2350 retarde la production pendant que vous accomplissez une période d'admissibilité. Il ne retarde pas le paiement et ne garantit pas que vous satisferez au critère (IRS : publication 54; IRS : formulaire 2350). Conservez votre calcul de l'impôt estimatif même si vous prolongez.

Le revenu étranger est-il imposé par les États-Unis?

Les citoyens américains et les étrangers résidents déclarent leur revenu imposable de source mondiale. Les salaires étrangers, les revenus de travail à la pige, les intérêts, les dividendes, les loyers et les gains étrangers peuvent donc figurer sur une déclaration américaine. L'exclusion des revenus gagnés à l'étranger ou un crédit pour impôt étranger peut réduire l'impôt sur le revenu si ses conditions sont remplies (IRS : citoyens américains et étrangers résidents à l'étranger).

Pour la paie d'un travail, la source est généralement l'endroit où vous exécutez physiquement les services, peu importe l'adresse de votre employeur ou l'endroit où le paiement est versé. Répartissez la paie entre les jours de travail aux États-Unis et ceux à l'étranger si vous travaillez aux deux endroits. Le revenu de placement étranger doit quand même être déclaré, mais il ne constitue pas un revenu gagné à l'étranger aux fins de l'exclusion (IRS : qu'est-ce qu'un revenu gagné à l'étranger).

Qui est admissible à l'exclusion des revenus gagnés à l'étranger?

Il vous faut un revenu gagné à l'étranger, un établissement principal dans un pays étranger et soit le critère de résidence de bonne foi, soit le critère de présence physique. Votre établissement principal est généralement la région où vous travaillez surtout, et non votre adresse postale. Un logement aux États-Unis n'empêche pas automatiquement d'avoir un établissement principal à l'étranger, mais des liens familiaux, économiques et personnels plus forts aux États-Unis peuvent le faire (IRS : établissement principal dans un pays étranger).

Le critère de résidence n'est pas rempli du seul fait que vous avez passé une année civile à l'étranger : l'IRS examine l'ensemble de la situation. Le critère de présence compte les jours quelle que soit la raison du voyage, mais une maladie ou un rappel par l'employeur ne dispense normalement pas des jours manquants. Un départ forcé en raison d'une guerre, de troubles civils ou de conditions semblables peut donner droit à une dispense si le pays et la date de départ figurent sur la liste de l'IRS et que vous remplissez par ailleurs ses conditions (IRS : résidence de bonne foi; IRS : présence physique; IRS : exceptions aux critères de durée). Conservez un registre daté de vos déplacements et des preuves de l'endroit où vous avez vécu et travaillé.

Combien puis-je exclure et quelle paie compte?

L'exclusion maximale des revenus gagnés à l'étranger est de 132 900 $ par personne admissible pour une année d'admissibilité complète. Une année d'admissibilité partielle réduit la limite. Faites la demande au moyen du formulaire 2555, après avoir calculé toute exclusion pour logement à l'étranger. Chaque personne qui le demande remplit un formulaire 2555 distinct avec la déclaration signée, et les deux conjoints signent une déclaration conjointe. Le choix se fait généralement avant la date limite de production, prolongations comprises, mais les déclarations modifiées et tardives peuvent être admissibles selon les règles de l'IRS (IRS : calcul de l'exclusion; IRS : choix de l'exclusion).

L'exclusion vise l'impôt sur le revenu, et non tous les impôts. Elle ne réduit pas non plus le taux d'imposition applicable au revenu qui demeure imposable. Pour une entreprise dont le revenu provient à la fois de vos services et de capitaux investis, seule la partie traitée comme rémunération de vos services peut être admissible. Le formulaire 2555 contient des règles de répartition (IRS : exclusion des revenus gagnés à l'étranger; instructions du formulaire 2555).

Qu'est-ce que l'exclusion ou la déduction pour logement à l'étranger?

Un travailleur admissible peut exclure ou déduire les frais de logement admissibles à l'étranger qui dépassent un montant de base, sous réserve d'un plafond selon l'endroit. Un salaire imposable ordinaire peut appuyer l'exclusion pour logement. Une allocation distincte de l'employeur n'est pas exigée. Le revenu de travail autonome peut appuyer une déduction pour logement. Si vous avez les deux, le montant du logement peut être réparti (IRS : publication 54).

Pour une année d'admissibilité complète, le montant de base du logement est de 21 264 $ et le plafond standard des dépenses comptées est de 39 870 $. Certains endroits ont des plafonds différents dans l'avis de l'IRS sur le logement. Une période d'admissibilité plus courte change le calcul. Il s'agit de limites du calcul, et non de montants automatiquement exclus.

Un loyer raisonnable, les services publics autres que les frais de téléphone, l'assurance et certains frais de bail ou de réparation peuvent compter. L'achat d'une maison, le capital hypothécaire, les meubles achetés et les repas ne comptent pas. Conservez le bail, les preuves de paiement et les détails de la paie versée par l'employeur. Le formulaire 2555 calcule toute exclusion pour logement avant l'exclusion des revenus gagnés. La déduction pour logement d'un travailleur autonome est limitée au revenu gagné à l'étranger qui reste après les deux exclusions. Un montant inutilisé peut être reporté seulement à l'année suivante (IRS : publication 54; instructions du formulaire 2555).

Dois-je utiliser l'exclusion ou le crédit pour impôt étranger?

Comparez les deux sur la déclaration complète avant de choisir l'exclusion des revenus gagnés à l'étranger. Le crédit pour impôt étranger, généralement demandé sur le formulaire 1116, peut réduire l'impôt américain sur le revenu qui est aussi imposé par un autre pays. L'exclusion retire du revenu imposable américain le revenu de travail étranger admissible. Évaluez l'exclusion lorsque l'impôt étranger sur le revenu sur votre paie est faible ou nul. Évaluez le crédit lorsque vous payez un impôt étranger important ou que le crédit d'impôt supplémentaire pour enfants compte. Aucun des deux résultats ne découle du seul montant de l'impôt étranger (IRS : crédit pour impôt étranger; IRS : choix de l'exclusion).

L'exclusion et le crédit peuvent coexister pour des revenus différents, par exemple pour l'impôt étranger sur les salaires qui dépassent le montant exclu. Chaque choix d'exclusion se poursuit jusqu'à sa révocation. Pour le révoquer, joignez une déclaration écrite qui désigne le choix à la déclaration ou à la déclaration modifiée de la première année où vous cessez de le demander. Demander un crédit pour l'impôt sur un revenu que vous auriez pu exclure le révoque aussi. Choisir de nouveau la même exclusion dans les cinq années d'imposition suivantes exige l'approbation de l'IRS (IRS : publication 54). Rassemblez les déclarations étrangères, les relevés de paie et les détails de tout choix antérieur du formulaire 2555 avant de choisir.

Dois-je encore l'impôt américain sur le travail autonome à l'étranger?

Le revenu gagné à l'étranger exclu de l'impôt sur le revenu compte quand même dans le calcul de l'impôt américain sur le travail autonome. Un citoyen ou un résident américain travailleur autonome produit généralement une déclaration lorsque son revenu net de travail autonome atteint 400 $ et utilise l'annexe SE, sauf si un accord de sécurité sociale applicable attribue la couverture à un autre pays (IRS : publication 54).

Un accord peut rattacher votre travail au régime d'un seul pays, mais le résultat dépend du pays et du mode de travail. S'il vous exempte de l'impôt américain sur le travail autonome, obtenez le certificat de couverture étranger et joignez-en une copie à votre déclaration américaine comme preuve (Social Security Administration : accords internationaux). Conservez les documents d'assurance sociale étrangère et le certificat avec vos documents fiscaux.

Mon ancien État m'impose-t-il encore?

Déménager à l'étranger ne règle pas à lui seul la résidence d'État ni le revenu de source d'État. Chaque État a ses propres règles. Vérifiez l'État où vous viviez et tout État où vous travaillez encore, possédez un bien locatif ou recevez un autre revenu de source d'État.

La Californie montre pourquoi cette vérification distincte est importante. Son critère de résidence dépend de tous les faits, notamment du caractère temporaire ou passager d'une absence. Certaines personnes qui partent en vertu d'un contrat lié à un emploi bénéficient d'une règle d'exonération (safe harbor) de non-résident californien. Vérifiez ses conditions d'absence, de visites, de revenu et d'objet. Un résident de la Californie est généralement imposé sur son revenu mondial, tandis qu'un non-résident peut devoir de l'impôt sur le revenu de source californienne. La Californie n'accepte pas l'exclusion fédérale des revenus gagnés à l'étranger, l'exclusion pour logement ni la déduction pour logement. Faites le rajustement californien pertinent, s'il y a lieu (California FTB : statut de résident; California FTB : rajustements fédéraux et d'État). Conservez les documents de votre déménagement, de votre logement, de vos liens familiaux et de vos jours de travail par État.

Que produit un titulaire de carte verte à l'étranger?

Un titulaire de carte verte demeure généralement résident américain aux fins de l'impôt et produit le formulaire 1040 sur son revenu mondial tant que ce statut se poursuit. Vivre à l'étranger ne met pas fin à cette obligation. Un titulaire de carte verte qui n'est ni citoyen ni ressortissant d'un pays lié par une convention fiscale ne peut pas utiliser la résidence de bonne foi pour le formulaire 2555, mais il peut être admissible grâce à la présence physique (IRS : questions sur l'impôt des particuliers à l'international; IRS : exclusion des revenus gagnés à l'étranger).

Un titulaire de carte verte qui est admissible à la résidence dans un autre pays selon la règle de départage d'une convention fiscale, et qui l'invoque, produit le formulaire 1040-NR. Le formulaire 8833 peut aussi être exigé. Pour un résident de longue durée, ce choix peut déclencher les règles américaines d'expatriation. Consultez l'impôt de sortie pour les titulaires de carte verte avant de le faire (IRS : questions sur l'impôt des particuliers à l'international).

Exemple

À titre d'illustration seulement; tous les montants sont en dollars américains. Une citoyenne américaine vit et travaille à l'étranger toute l'année, a un établissement principal à l'étranger et satisfait au critère de présence physique. Elle reçoit 100 000 $ de salaires pour un travail exécuté là-bas et 2 000 $ d'intérêts bancaires, sans demande pour le logement ni déduction liée aux salaires. Elle déclare 102 000 $ avant l'exclusion. Sur le formulaire 2555, ses salaires admissibles sont de 100 000 $, sous la limite annuelle, et elle peut donc exclure la totalité des 100 000 $. Les 2 000 $ d'intérêts demeurent à déclarer avant les déductions. L'exclusion seule ne permet pas de savoir si elle doit de l'impôt américain sur le revenu.

Votre situation est différente?

• Vous vivez au Canada : suivez les Américains qui vivent au Canada pour les deux déclarations et les questions de convention fiscale.
• Vous avez des comptes étrangers ou d'autres biens à déclarer : vérifiez la déclaration des comptes étrangers séparément de l'impôt sur le revenu.
• Vous êtes marié à une personne qui n'est pas résidente américaine : consultez le guide marié à un non-résident avant de choisir un statut de déclaration.
• Vous avez omis des déclarations des années passées : consultez le rattrapage des déclarations américaines manquantes.
• Vous avez acheté des fonds à l'étranger : consultez les fonds achetés hors des États-Unis pour leurs règles distinctes d'impôt et de déclaration.
• Vous possédez une société à l'étranger : consultez les propriétaires américains de sociétés étrangères pour la déclaration de la société.
• Vous songez à renoncer à votre citoyenneté ou à votre carte verte : consultez l'impôt de sortie avant de franchir cette étape.
• Vous avez des jours de travail répartis entre les États-Unis et l'étranger, des frais de logement, un travail autonome ou un choix à modifier : rassemblez les dates de déplacement, les déclarations étrangères, les relevés de paie, les reçus de logement et les certificats de couverture pour un examen fiscal transfrontalier.