Declaração de imposto dos EUA para americanos morando no exterior

Preciso apresentar a declaração se tenho pouca ou nenhuma renda dos EUA?

Cidadãos dos EUA e titulares de green card que moram no exterior geralmente seguem os mesmos testes federais de apresentação de quem mora nos EUA. Some a renda bruta mundial antes de qualquer exclusão de renda do trabalho no exterior ou de moradia; não ter renda de fonte americana não elimina a obrigação de apresentar a declaração. Se você mora no Canadá, veja americanos que moram no Canadá para a sequência das duas declarações (IRS: Publication 54).

O limite geral de apresentação depende da situação de declaração, da idade e da renda. Se seu cônjuge não é residente dos EUA, consulte casado com um não residente antes de escolher a situação de declaração. Uma regra separada exige a declaração quando os ganhos líquidos como autônomo chegam a $400, mesmo que a renda bruta fique abaixo do limite usual. Se sua renda ficar abaixo dos testes aplicáveis, você ainda pode apresentar a declaração para pedir uma restituição. A exclusão de renda do trabalho no exterior é pedida na declaração apresentada, em geral com o Form 2555; ela não faz a renda qualificada sair do teste de apresentação (IRS: Publication 54; IRS: cálculo da exclusão).

Qual é o prazo da minha declaração?

Quem se qualifica e está no exterior tem uma prorrogação automática de dois meses para apresentar a declaração e pagar sem multa por atraso no pagamento, mas os juros sobre o imposto não pago correm desde a data de vencimento normal. Para a declaração do ano-calendário, estas são as datas usuais; fim de semana ou feriado legal pode mover o prazo (IRS: Publication 54).

O Form 2350 adia a apresentação enquanto você completa o período de qualificação; ele não adia o pagamento nem garante que você cumprirá o teste (IRS: Publication 54; IRS: Form 2350). Guarde o cálculo do imposto estimado mesmo que você peça a prorrogação.

A renda estrangeira é tributada pelos EUA?

Cidadãos dos EUA e estrangeiros residentes informam a renda tributável de todas as fontes no mundo. Salários estrangeiros, renda de trabalho independente, juros, dividendos, aluguéis e ganhos podem, portanto, entrar na declaração dos EUA; a exclusão de renda do trabalho no exterior ou o crédito por imposto estrangeiro pode reduzir o imposto de renda se as condições forem cumpridas (IRS: cidadãos e estrangeiros residentes dos EUA no exterior).

Para o pagamento por trabalho, a fonte geralmente é o local onde você presta fisicamente os serviços, não importa o endereço do empregador nem onde o dinheiro é depositado. Se você trabalha nos dois lugares, divida o pagamento entre os dias trabalhados nos EUA e no exterior. A renda de investimentos estrangeiros continua sujeita a declaração, mas não é renda do trabalho no exterior para fins da exclusão (IRS: o que é renda do trabalho no exterior).

Quem tem direito à exclusão de renda do trabalho no exterior?

Você precisa ter renda do trabalho no exterior, um domicílio fiscal (tax home) em outro país e passar no teste de residência de boa-fé (bona fide residence) ou no teste de presença física (physical presence). Seu domicílio fiscal geralmente é a área onde você trabalha principalmente, não seu endereço postal. Ter uma casa nos EUA não impede automaticamente um domicílio fiscal no exterior, mas laços familiares, econômicos e pessoais mais fortes com os EUA podem impedir (IRS: domicílio fiscal em outro país).

O teste de residência não é cumprido só porque você passou um ano-calendário no exterior; o IRS examina toda a situação. O teste de presença conta os dias qualquer que seja o motivo da viagem, mas doença ou chamada de volta pelo empregador normalmente não dispensam os dias que faltam. A saída forçada por guerra, conflito civil ou condições semelhantes pode dar direito a uma dispensa se o país e a data de saída estiverem na lista do IRS e você cumprir as demais condições (IRS: residência de boa-fé; IRS: presença física; IRS: exceções aos testes de tempo). Guarde um registro datado das viagens e comprovantes de onde você morou e trabalhou.

Quanto posso excluir e que pagamento conta?

O valor máximo da exclusão de renda do trabalho no exterior é $132.900 por pessoa qualificada em um ano qualificado completo; um ano qualificado parcial reduz o limite. Peça a exclusão no Form 2555, depois de calcular a eventual exclusão de moradia no exterior. Cada pessoa que pede a exclusão preenche um Form 2555 separado, enviado com a declaração assinada; os dois cônjuges assinam a declaração conjunta. Em geral, a opção deve ser feita até o prazo de apresentação, incluindo as prorrogações, mas declarações retificadoras e atrasadas podem se qualificar pelas regras do IRS (IRS: cálculo da exclusão; IRS: como optar pela exclusão).

A exclusão cobre o imposto de renda, não todos os impostos. Ela também não reduz a faixa de tributação aplicada à renda que continua tributável. Em um negócio cuja renda vem tanto dos seus serviços quanto do capital investido, só a parte tratada como pagamento pelos seus serviços pode se qualificar; o Form 2555 tem regras de divisão (IRS: exclusão de renda do trabalho no exterior; instruções do Form 2555).

O que é a exclusão ou dedução de moradia no exterior?

Quem se qualifica pode excluir ou deduzir os custos elegíveis de moradia no exterior acima de um valor-base, sujeitos a um limite que varia por local. O salário tributável comum pode sustentar a exclusão de moradia; não é preciso um auxílio separado do empregador. Os ganhos de trabalho autônomo podem sustentar uma dedução de moradia. Se você tem os dois, o valor de moradia pode ser dividido (IRS: Publication 54).

Em um ano qualificado completo, o valor-base de moradia é $21.264 e o teto padrão das despesas consideradas é $39.870. Alguns locais têm tetos diferentes no aviso do IRS sobre moradia; um período de qualificação mais curto muda o cálculo. Esses são limites do cálculo, não valores excluídos automaticamente.

Aluguel razoável, serviços como água e luz (exceto telefone), seguro e certos custos de contrato de locação ou reparo podem contar. Compra de imóvel, principal do financiamento, móveis comprados e refeições não contam. Guarde o contrato de locação, os comprovantes de pagamento e os dados do pagamento do empregador. O Form 2555 calcula a exclusão de moradia antes da exclusão de renda do trabalho. A dedução de moradia de um autônomo é limitada à renda do trabalho no exterior que sobrar depois das duas exclusões; um valor não usado só pode ser levado ao ano seguinte (IRS: Publication 54; instruções do Form 2555).

Devo usar a exclusão ou o crédito por imposto estrangeiro?

Compare as duas opções na declaração completa antes de optar pela exclusão de renda do trabalho no exterior. O crédito por imposto estrangeiro, geralmente pedido no Form 1116, pode reduzir o imposto de renda dos EUA sobre a renda tributada por outro país; a exclusão retira da renda tributável dos EUA a renda qualificada do trabalho no exterior. Teste a exclusão quando o imposto de renda estrangeiro sobre seu pagamento for baixo ou inexistente; teste o crédito quando você paga um imposto de renda estrangeiro alto ou quando o crédito adicional por filho (additional child tax credit) importa. Nenhum dos resultados decorre apenas do valor do imposto estrangeiro (IRS: crédito por imposto estrangeiro; IRS: como optar pela exclusão).

A exclusão e o crédito podem coexistir para rendas diferentes, como impostos estrangeiros sobre salários acima do valor excluído. Cada opção pela exclusão continua até ser revogada. Para revogar, anexe uma declaração que cite a opção à declaração ou à declaração retificadora do primeiro ano em que você deixar de pedi-la; pedir um crédito pelo imposto sobre renda que poderia ser excluída também revoga a opção. Escolher a mesma exclusão de novo dentro de cinco anos fiscais exige aprovação do IRS (IRS: Publication 54). Reúna as declarações estrangeiras, os comprovantes de pagamento e os dados de qualquer opção anterior pelo Form 2555 antes de escolher.

Ainda devo o imposto de autônomo dos EUA morando no exterior?

A renda do trabalho no exterior excluída do imposto de renda ainda conta no cálculo do imposto de autônomo (self-employment tax) dos EUA. O cidadão ou residente dos EUA autônomo geralmente apresenta a declaração quando os ganhos líquidos como autônomo chegam a $400 e usa o Schedule SE, a menos que um acordo de previdência social aplicável atribua a cobertura a outro país (IRS: Publication 54).

Um acordo pode atribuir seu trabalho ao sistema de um país, mas o resultado depende do país e do tipo de trabalho. Se o acordo isentar você do imposto de autônomo dos EUA, obtenha o certificado de cobertura estrangeiro e anexe uma cópia à sua declaração dos EUA como prova (Social Security Administration: acordos internacionais). Guarde os registros da previdência estrangeira e o certificado com seus documentos fiscais.

Meu antigo estado ainda me tributa?

Mudar-se para o exterior não define, por si só, a residência estadual nem a renda de fonte estadual. Cada estado tem regras próprias; verifique o estado onde você morava e qualquer estado onde você ainda trabalha, tem imóvel alugado ou recebe outra renda de fonte estadual.

A Califórnia mostra por que essa verificação separada importa. O teste de residência do estado depende de todos os fatos, inclusive se a ausência é temporária ou transitória. Algumas pessoas que saem por um contrato ligado ao emprego se qualificam para uma regra de proteção (safe harbor) de não residente da Califórnia; verifique as condições de ausência, visitas, renda e finalidade. O residente da Califórnia geralmente é tributado sobre a renda mundial, enquanto o não residente pode dever imposto sobre a renda de fonte californiana. A Califórnia não permite a exclusão federal de renda do trabalho no exterior, a exclusão de moradia nem a dedução de moradia; faça o ajuste californiano correspondente quando se aplicar (California FTB: condição de residente; California FTB: ajustes federais e estaduais). Guarde registros da mudança, da casa, dos laços familiares e dos dias de trabalho por estado.

O que o titular de green card no exterior precisa declarar?

O titular de green card geralmente continua residente dos EUA para fins fiscais e apresenta o Form 1040 sobre a renda mundial enquanto esse status continuar. Morar no exterior, por si só, não encerra a obrigação. O titular de green card que não é cidadão nem nacional de um país com tratado não pode usar a residência de boa-fé para o Form 2555, mas pode se qualificar pela presença física (IRS: perguntas sobre imposto de renda de pessoas físicas no exterior; IRS: exclusão de renda do trabalho no exterior).

O titular de green card que se qualifica e pede residência em outro país pela regra de desempate (tie-breaker) de um tratado apresenta o Form 1040-NR; o Form 8833 também pode ser exigido. Para o residente de longo prazo, essa escolha pode acionar as regras de expatriação dos EUA; veja imposto de saída para titulares de green card antes de fazê-la (IRS: perguntas sobre imposto de renda de pessoas físicas no exterior).

Exemplo

Apenas ilustrativo; todos os valores estão em dólares americanos. Uma cidadã dos EUA mora e trabalha no exterior o ano todo, tem domicílio fiscal estrangeiro e cumpre o teste de presença física. Ela recebe US$100.000 em salários por trabalho realizado lá e US$2.000 de juros bancários, sem nenhum pedido de exclusão ou dedução de moradia nem outras deduções ligadas aos salários. Ela informa US$102.000 antes da exclusão. No Form 2555, os salários qualificados são US$100.000, abaixo do limite anual, então ela pode excluir os US$100.000; os US$2.000 de juros continuam sujeitos a declaração antes das deduções. A exclusão, por si só, não define se ela deve imposto de renda dos EUA.

Seu caso é diferente?

• Você mora no Canadá: siga americanos que moram no Canadá para as duas declarações e as questões do tratado.
• Você tem contas no exterior ou outros ativos sujeitos a declaração: verifique informe de contas no exterior separadamente do imposto de renda.
• Você é casado com alguém que não é residente dos EUA: veja casado com um não residente antes de escolher a situação de declaração.
• Você deixou de apresentar declarações anteriores: veja como regularizar declarações dos EUA não apresentadas.
• Você comprou fundos no exterior: veja fundos comprados fora dos EUA para as regras fiscais e de declaração separadas.
• Você é proprietário de uma empresa no exterior: veja proprietários americanos de empresas estrangeiras para as declarações informativas da empresa.
• Você pode abrir mão da cidadania ou do green card: veja imposto de saída antes de dar esse passo.
• Você tem dias de trabalho divididos entre os EUA e o exterior, custos de moradia, trabalho autônomo ou uma opção que queira alterar: reúna datas de viagem, declarações estrangeiras, comprovantes de pagamento, recibos de moradia e certificados de cobertura para a revisão de impostos entre países.