Declaró como residente de Canadá tras irse: cómo enmendar

Declaré como residente después de mudarme al extranjero: ¿cuál es la solución?

La solución es corregir primero el año en que salió y después cada año posterior. Después de la salida, un no residente paga impuestos en Canadá solo sobre ingresos de fuente canadiense, y el año de salida se divide en la fecha de salida: ingresos mundiales antes de esa fecha y ciertos ingresos canadienses después (guía de la CRA para emigrantes). Si en realidad usted era no residente, una declaración de residente puede gravar ingresos extranjeros que Canadá no grava, y una declaración del año de salida sin fecha de salida deja fuera el impuesto de salida.

Primero verifique que realmente se convirtió en no residente: si su cónyuge, sus hijos o su vivienda se quedaron en Canadá, la CRA puede considerar que usted sigue siendo residente y sus declaraciones de residente podrían ser correctas (Folio S5-F1-C1). Incluso si conservó vínculos, un tratado tributario puede hacerlo residente solo del nuevo país; entonces Canadá lo trata como no residente (sección 250(5)). Vea cuándo se convierte en no residente y reglas de desempate del tratado.

La corrección puede ir en cualquier dirección. Quitar el sueldo extranjero que se gravó en Canadá después de su salida puede generar un reembolso. Agregar una ganancia presunta sobre bienes que usted tenía al salir puede generar impuestos por pagar, y los beneficios pagados después de su salida pueden convertirse en un pago en exceso que debe devolver. Un mismo paquete de correcciones puede producir ambas cosas. Los reembolsos solo se pueden reclamar para años que terminaron dentro de los últimos 10 años calendario (CRA); el año más antiguo queda fuera cada 1 de enero.

Un caso no es sencillo cuando:

• varios años están mal, o el año más antiguo ya pasó el período normal de nueva determinación de la CRA de tres años;
• usted tenía inversiones, acciones o criptomonedas en la fecha de salida y nunca declaró la venta presunta;
• usted recibió el Canada Child Benefit (beneficio por hijos de Canadá) u otros beneficios después de irse;
• usted conservó una propiedad en Canadá y declaró su alquiler en las declaraciones de residente;
• su nuevo país también gravó el mismo ingreso, o ambos países pueden considerarlo residente.

Reúna las declaraciones presentadas y los avisos de determinación de cada año, la prueba de su fecha de salida, los registros de pago del extranjero y las declaraciones de impuestos extranjeras, los estados de cuenta que muestren el valor de sus bienes en la fecha de salida y los estados de beneficios.

¿Por qué importa haber declarado como residente después de irse?

Una declaración de residente grava la base de ingresos equivocada y omite las reglas de salida. Los errores más comunes son:

¿Qué año corrijo primero?

Corrija primero el año de salida. Esa declaración lleva la fecha de salida, la venta presunta a valor justo de mercado en esa fecha y el Form T1161 cuando los bienes que usted tenía valían más de $25,000, sin contar el efectivo, la mayoría de los planes registrados ni los artículos de uso personal por menos de $10,000 (CRA, disposiciones de bienes). Los bienes raíces en Canadá y los bienes de un negocio que usted opera en Canadá no se consideran vendidos, aunque sí van en el Form T1161 (sección 128.1(4)(b)).

Una trampa común es enmendar solo los años posteriores, quitando allí el ingreso extranjero, mientras el año de salida sigue diciendo que fue residente todo el año. Eso deja sin declarar el impuesto de salida y hace que su historia de residencia sea incoherente. Corrija el año de salida en el mismo paquete o antes de los años posteriores.

Para la declaración del año de salida en sí:

1. Anote la fecha de salida en el área de información de residencia de la página 1, usando el paquete de la provincia o territorio donde vivía en esa fecha.
2. Declare los ingresos mundiales solo hasta esa fecha y, después de ella, solo ciertos ingresos de fuente canadiense.
3. Declare las ganancias presuntas (Form T1243 al Schedule 3) y adjunte el Form T1161 si corresponde. Los bienes que usted tenía al llegar a Canadá quedan excluidos si fue residente durante no más de 60 meses de los 120 meses anteriores; vea salir de Canadá dentro de los cinco años de haber llegado.
4. Revise de nuevo los créditos, que están limitados para un residente por parte del año.

Vea la declaración por parte del año en el año en que sale y el formulario T1243 de la venta presunta.

¿Cómo enmiendo una declaración canadiense para que sea de no residente cuando ReFILE no funciona?

Use «Change my return» en su cuenta en línea de la CRA si acepta el cambio; si no, envíe por correo el Form T1-ADJ con comprobantes. La CRA dice que ReFILE no puede cambiar la declaración de personas que salieron de Canadá, mientras que «Change my return» puede cambiar ciertas declaraciones internacionales, incluidas las de emigrantes (CRA, cambiar una declaración de impuestos).

Por correo, complete el Form T1-ADJ de cada año, con los montos corregidos, y adjunte los documentos de respaldo de todo el monto, no solo del cambio. Envíelo al centro tributario que indique la CRA, por separado de la declaración del año en curso. Para años más antiguos también sirve una carta con los mismos datos (IC07-1R1, párrafo 76).

La CRA indica que las solicitudes por correo tardan más que las en línea, que las declaraciones de emigrantes pueden tardar todavía más, y que las solicitudes de varias declaraciones o de años fuera del período normal pueden tardar hasta 35 semanas (CRA, cambiar una declaración de impuestos).

Si vivió en Quebec, sus declaraciones de Quebec se presentan ante Revenu Québec (la autoridad tributaria de Quebec), por separado de la CRA (guía de la CRA para emigrantes).

¿En qué se convierten los años posteriores: una declaración de no residente o nada?

Cada año posterior se convierte en una declaración de no residente limitada al ingreso canadiense que la requiera, o en ninguna declaración. Los ingresos canadienses por empleo o por un negocio, o la venta de bienes canadienses gravables, pueden requerir una declaración; el ingreso que ya quedó resuelto con la retención para no residentes por lo general no la requiere. El ingreso extranjero por sí solo, por lo general, no corresponde a una declaración canadiense. El alquiler de una propiedad canadiense que usted conservó se sigue gravando en Canadá (sección 212(1)(d)); pasa a las reglas para no residentes, vea arrendadores no residentes.

Las páginas de la CRA no describen una forma de retirar una declaración presentada por error. La vía que describe la CRA para cambiar una declaración presentada es una solicitud de ajuste de ese año («Change my return» o el Form T1-ADJ), explicando que usted era no residente y pidiendo que se quite el ingreso extranjero. Vea qué declaración presenta un no residente y si debe presentar declaración cada año después de irse.

Reembolso por años declarados como residente viviendo en el extranjero: ¿hasta cuántos años atrás puedo llegar?

Puede pedir un reembolso hasta 10 años calendario después del final del año fiscal. La CRA dice que no puede emitir un reembolso por una solicitud de ajuste hecha más de 10 años calendario después del final del año (CRA).

Importan dos plazos:

La ventana avanza cada 1 de enero, así que un año más antiguo puede quedar fuera de alcance. Fuera del período normal, la CRA solo reembolsa si queda convencida de que lo habría hecho de haberse presentado la solicitud a tiempo, y debe poder verificar el reclamo (IC07-1R1, párrafos 71 y 83).

La sección 152(4.2) cubre un año cuyo resultado corregido es un reembolso o un monto menor por pagar. Un año de salida que quita el sueldo extranjero y agrega una ganancia presunta queda dentro de esa sección si el total aun así baja; un año cuyo total sube queda fuera. La CRA solo puede hacer una nueva determinación de un año fuera del período normal en casos limitados, como una declaración falsa por descuido o una renuncia firmada (sección 152(4)). Cómo se maneja un aumento que usted mismo declara en un año antiguo depende de los hechos; las páginas de la CRA no fijan una única vía.

¿Voy a deber más?

Puede ser, si la venta presunta nunca se declaró o si se pagaron beneficios después de que usted se fue. Los costos principales son:

• Impuesto de salida: la ganancia sobre los bienes que se consideran vendidos en la fecha de salida. La elección para diferir el pago (Form T1244) vence el 30 de abril del año siguiente al de la salida, y diferir más de $16,500 de impuesto federal exige una garantía aceptable para la CRA ($13,777.50 para antiguos residentes de Quebec); si se le pasó la fecha, vea formularios de salida presentados tarde.
• Multa por el T1161: $25 por día, mínimo $100, máximo $2,500, aunque no se deba impuesto (CRA).
• Intereses: se cobran a la tasa prescrita sobre el impuesto no pagado desde el día en que vence el saldo (sección 161).
• Beneficios: el Canada Child Benefit (beneficio por hijos de Canadá) y el Canada Groceries and Essentials Benefit (beneficio canadiense para alimentos y artículos esenciales) por lo general terminan para un no residente; vea beneficios después de salir de Canadá.

Un reembolso de años posteriores y el impuesto por pagar del año de salida son determinaciones separadas. La CRA puede aplicar un reembolso contra una deuda, pero no dé por hecho que ambos se compensarán.

¿Puedo recuperar el impuesto extranjero pagado dos veces o reclamar un crédito del tratado?

La corrección canadiense reembolsa impuesto canadiense, no impuesto extranjero. Cuando el sueldo extranjero ganado después de la salida sale de la declaración canadiense, también sale el crédito por impuestos extranjeros reclamado sobre él, porque ese crédito solo reduce el impuesto canadiense sobre los ingresos que la declaración incluye, y una persona que no fue residente de Canadá en ningún momento del año no puede reclamarlo (sección 126(1)). El impuesto pagado a su nuevo país sigue siendo un asunto de ese país. Si le dio un crédito por el impuesto canadiense, un reembolso canadiense puede implicar corregir también la declaración de ese país; para una mudanza a EE. UU., vea salió de Canadá sin avisar a la CRA.

El crédito por impuestos extranjeros sigue siendo relevante para los ingresos extranjeros ganados mientras usted todavía era residente, como el pago de un empleo extranjero antes de su fecha de salida. Si ambos países lo tratan como residente durante el mismo período, primero decide el desempate del tratado; vea reglas de desempate del tratado y revisiones del crédito por impuestos extranjeros.

¿Lo corrijo yo mismo o uso el Programa de Divulgaciones Voluntarias?

Cuando la corrección solo produce reembolsos, la vía que describe la CRA es una solicitud de ajuste; el Programa de Divulgaciones Voluntarias (VDP) por lo general no acepta solicitudes que den como resultado un reembolso o que no dejen impuestos ni multas por pagar (elegibilidad del VDP según la CRA).

El VDP puede convenir cuando la corrección agrega impuestos con intereses o multas, como una ganancia de salida no declarada y un T1161 faltante; puede aliviar algunas multas e intereses, pero tiene sus propias condiciones (IC00-1R7), y por lo general no acepta solicitudes para hacer o cambiar una elección, como un T1244 tardío. Vea divulgación voluntaria y alivio de multas e intereses.

Elegir entre las dos vías es una decisión de criterio cuando un mismo paquete mezcla años con reembolso y años con impuestos por pagar.

¿Qué prueba de salida debo enviar con la solicitud?

Envíe prueba de la fecha en que se fue y de los vínculos que cortó. Por lo general, la CRA fija esa fecha como la más tardía entre el día en que usted salió, el día en que salieron su cónyuge o sus dependientes y el día en que se convirtió en residente del nuevo país (Folio S5-F1-C1, párrafo 1.22).

• Registros de viaje, y lo mismo para su cónyuge y sus dependientes
• Documentos de venta de su vivienda en Canadá, o un contrato de arrendamiento a un inquilino sin vínculo
• Contrato de arrendamiento o de compra de una vivienda en el extranjero
• Contrato de trabajo extranjero, permiso de trabajo o permiso de residencia
• Declaraciones de impuestos extranjeras de los años en cuestión
• Prueba de que cerró sus vínculos con Canadá: seguro médico provincial, membresías, cuentas
• Estados de cuenta que valoren sus bienes en la fecha de salida

El Form NR73 pide a la CRA una opinión sobre su residencia; es opcional. Vea pedir a la CRA que decida su residencia. Si los registros de la CRA todavía lo muestran como residente, vea la CRA todavía cree que usted es residente.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos; los montos están en dólares canadienses.

Sueldo de Singapur en tres declaraciones de residente

Un contador se mudó a Singapur en junio de 2022 y presentó declaraciones de residente de 2022 a 2024, cada una con un sueldo de Singapur de unos C$110,000. A fines de 2026:

• 2022: pasa a ser una declaración de salida con ingresos mundiales solo hasta la fecha de salida en junio. La declaración de 2022 se determinó en la primavera de 2023, así que su período normal de tres años terminó en la primavera de 2026; el reembolso se pide con la regla de diez años, que todavía cubre 2022.
• 2023 y 2024: el sueldo de Singapur sale de la declaración; sin ingresos canadienses, no hacía falta declaración canadiense. También desaparece cualquier crédito por impuestos extranjeros que se haya reclamado.

Una cartera de inversiones en la fecha de salida

La misma persona tenía en junio de 2022 una cartera no registrada de C$60,000 con una ganancia acumulada de C$20,000. La declaración corregida de 2022 también debe declarar la ganancia presunta de C$20,000 y adjuntar un T1161 tardío, que puede llevar la multa máxima por presentación tardía. La mitad de la ganancia, C$10,000, es gravable en 2022, mucho menos que los aproximadamente C$60,000 de sueldo posteriores a la salida de junio que se quitan, así que 2022 probablemente baja en total. Con una ganancia mayor o con poco sueldo que quitar, 2022 subiría mientras que 2023 y 2024 dan reembolsos, y el año antiguo queda fuera del período normal: esa mezcla es donde la vía requiere criterio.

Beneficio por hijos que siguió recibiéndose en Hong Kong

Una familia se mudó a Hong Kong y siguió recibiendo el Canada Child Benefit durante dos años más. Si informa a la CRA la fecha de salida, como la CRA pide a cualquiera que reciba beneficios después de irse, y corrige las declaraciones, la CRA vuelve a calcular el beneficio, y los pagos de los meses posteriores a la salida se convierten en un pago en exceso que debe devolverse.

¿Su caso es distinto?

• Se mudó a EE. UU.: el lado de EE. UU. está en salió de Canadá sin avisar a la CRA.
• Los registros de la CRA o un aviso todavía lo tratan como residente: vea la CRA todavía cree que usted es residente.
• Su T1161, T1243 o T1244 se presentó tarde o nunca se presentó: vea formularios de salida tardíos y multas.
• Su cónyuge o sus hijos se quedaron en Canadá: revise cuándo se convierte en no residente antes de cambiar algo.
• Siguió alquilando una propiedad en Canadá: vea arrendador no residente que nunca retuvo.
• Recibió el Canada Child Benefit u otros beneficios después de irse: vea beneficios después de salir de Canadá.
• Hay que corregir varios años, nunca se declaró el impuesto de salida o recibió beneficios después de irse: el orden de las correcciones y la vía importan; obtenga ayuda con impuestos personales.
• Necesita saber qué declaración requiere cada año posterior: vea declaraciones de no residente y regularización.
• La corrección agrega impuestos con multas: vea divulgación voluntaria y alivio de multas e intereses.