Instrucciones del Form T1243: disposición presunta al emigrar

¿Qué es el Form T1243 y quién debe presentarlo?

El Form T1243 sirve para calcular la ganancia o pérdida de capital de una persona que dejó de ser residente de Canadá durante el año, sobre los bienes que la ley trata como vendidos a su valor justo de mercado un instante antes de su salida. El formulario indica que debe completarlo si dejó de ser residente en el año y se consideró que dispuso de bienes. Luego se le trata como si hubiera vuelto a comprar esos mismos bienes a ese valor (Income Tax Act, s. 128.1(4)).

Adjunte el T1243, y el Schedule 3 si corresponde, a la declaración del año en que se fue. Vence junto con esa declaración, normalmente el 30 de abril del año siguiente (el 15 de junio si usted o su cónyuge tuvieron un negocio, aunque el saldo a pagar sigue venciendo el 30 de abril). El T1243 calcula la ganancia o pérdida; el Form T1161 enumera lo que usted tenía, incluidos los bienes que no van en el T1243; y el Form T1244 permite aplazar el pago del impuesto sobre las ganancias del T1243. La parte gravable de una ganancia de capital neta es 50%; el ejemplo de cálculo recorre el impuesto paso a paso.

Qué vuelve complicado un caso: acciones de empresas privadas, opciones sobre acciones, bienes raíces en el extranjero, bienes que perdieron valor, una cartera comprada en varias monedas o el plan de aplazar el pago. Reúna antes de empezar:

• Estados de cuenta del corredor o de los fondos, de la fecha de salida o la más cercana a ella
• Registros de compra de cada inversión, con fechas y montos
• Para los bienes que ya tenía al mudarse a Canadá: su valor en la fecha de llegada y el tipo de cambio de ese día
• Avalúos de todo lo que no tiene precio de mercado
• Tipos de cambio de cada fecha de compra y de la fecha de salida

El manual EFILE de la CRA para las declaraciones de 2025 excluye de EFILE, el servicio que usan los preparadores, toda declaración que incluya el T1243, el T1244 o el T1161. Las restricciones de NETFILE para quienes presentan por su cuenta no nombran estos formularios, así que el software certificado podría enviarla; si no lo hace, imprima la declaración y envíela por correo. Revise ambas fuentes para su año. Cómo presentar su declaración de salida desde el extranjero explica adónde enviarla y cómo pagar.

¿Qué bienes van en el T1243 y cuáles quedan excluidos?

Todo bien que usted tenga al salir va en el T1243, canadiense o extranjero, salvo que pertenezca a uno de cuatro grupos excluidos (T1243; CRA):

Los bienes raíces canadienses que quedan fuera del T1243 aun así pueden tener que incluirse en el Form T1161. La regla de corta duración tiene su propia guía: salir de Canadá antes de cumplir cinco años de residencia. Las opciones sobre acciones y las RSU se explican en impuesto de salida sobre opciones sobre acciones y RSU.

¿Cómo lleno cada columna del T1243?

Llene una fila por bien, con todos los montos en dólares canadienses. La página 2 del formulario tiene siete columnas:

Si compró el bien en otra moneda, convierta el costo al tipo de cambio de la fecha en que lo adquirió y el valor al tipo de la fecha de salida (CRA). En general, la CRA espera el tipo del Banco de Canadá de ese día (instrucciones del Schedule 3). Si convierte un costo en moneda extranjera al tipo de la fecha de salida en vez del de la fecha de compra, la ganancia cambia.

Escriba la descripción de la columna 2 de modo que pueda reconocer la misma inversión años después: la citará ante la CRA cuando venda.

¿Debo desglosar una cartera inversión por inversión?

Sí. El formulario indica que, si parte o la totalidad de sus inversiones están en una cartera, debe presentar un desglose completo. No basta una línea que diga "cuenta de corretaje": anote cada valor, fondo u otro activo en su propia fila y luego lleve los totales al Schedule 3.

Si el formulario se queda sin filas, adjunte una hoja aparte con el mismo diseño de siete columnas.

¿Cómo pasan los resultados del T1243 al Schedule 3?

Cada fila del T1243 va en la línea del Schedule 3 que corresponde a su tipo de bien, y el Schedule 3 compensa la mayoría de las ganancias con las pérdidas. Hay dos excepciones: una pérdida en bienes de uso personal (línea 9) normalmente no se puede deducir, y una pérdida en bienes personales listados (línea 10), como arte, joyas, libros raros, estampillas o monedas, solo puede compensar ganancias de bienes personales listados. Las líneas del Schedule 3 que más se usan para bienes al salir:

El resultado neto pasa a la declaración como cualquier ganancia o pérdida de capital. Las criptomonedas tienen su propia guía: impuesto de salida sobre criptomonedas.

¿Qué pasa si la venta presunta genera ingresos y no una ganancia de capital?

El T1243 y el Schedule 3 están hechos para ganancias de capital. Algunos bienes, como las mercancías que un negocio tiene para vender fuera de Canadá, también quedan dentro de la venta presunta (s. 128.1(4)(b)), pero su ganancia es ingreso del negocio, no ganancia de capital. La CRA señala que incluso las acciones ordinarias pueden generar ingresos de negocio cuando usted las negocia como un negocio (CRA). Si usted es operador o inversionista depende de sus hechos. La respuesta cambia cuánto de la ganancia se grava, y la CRA puede cuestionarla.

¿Puedo incluir mi casa o mis bienes de negocio en Canadá con el Form T2061A?

Sí. Una persona puede elegir, en el Form T2061A, que también se trate como vendidos al salir sus bienes raíces en Canadá o sus bienes de negocio en Canadá. Si elige hacerlo con su casa, tendrá que reportar ahora su ganancia o pérdida, así que conviene saber antes si la exención por residencia principal la cubre. Ese bien pasa entonces al T1243, y el formulario T2061A se adjunta a la declaración del año de salida.

Para qué sirve: para usar una pérdida de ese bien contra las ganancias del resto de la lista de salida, o para fijar un costo nuevo al valor de la fecha de salida. La ley limita el resultado: una pérdida del bien elegido puede compensar las ganancias de sus otras ventas de salida, pero no puede bajar su ingreso por debajo del menor entre su ingreso sin ventas de salida y su ingreso sin la elección (s. 128.1(4)(d)). Además, el bien sigue siendo propiedad canadiense con sus propias reglas cuando lo venda más adelante como no residente, así que esta decisión requiere asesoría con sus cifras.

¿Qué registros respaldan los valores si la CRA los pide?

Conserve las pruebas de las columnas 5 y 6 de cada fila. La CRA indica que no es necesario adjuntar los documentos de compra y venta, pero sí conservarlos por si los pide (CRA).

Si la CRA cuestiona un valor, vea cuando la CRA discute su valor de salida.

¿Qué debo enviar a la CRA cuando venda más adelante un bien incluido en el T1243?

Cuando venda un bien reportado en el T1243, la CRA le pide que envíe una lista a "Non-Resident T1 Adjustments" en el Winnipeg Tax Centre con:

1. La descripción del bien, tal como aparece en su T1243
2. El número de acciones vendidas, si las hay
3. La fecha de la venta

La CRA indica que cualquier monto a pagar vence el 30 de abril del año siguiente a la venta. Esto importa sobre todo si aplazó el impuesto con el Form T1244. Si el bien perdió valor después de su salida, vea acciones que bajaron de valor después de salir de Canadá. Si regresa a Canadá y todavía lo tiene, vea volver a Canadá después de pagar el impuesto de salida.

Ejemplo

Todas las cifras son ilustrativas y están en dólares canadienses.

Un T1243 de tres filas

Cada fila va en su línea del Schedule 3; las monedas que se guardan por gusto personal son bienes personales listados (línea 10). La ganancia neta de C$8,000 llega a la declaración; con la tasa de inclusión de 50%, C$4,000 son gravables.

Llegó hace cuatro años y tiene un departamento en el extranjero

Una persona se mudó a Canadá hace cuatro años, ya con un departamento en el extranjero, y ahora se va. Si fue residente durante no más de 60 de los 120 meses anteriores a su salida, contando cualquier estancia previa en Canadá dentro de ese periodo, el departamento puede quedar fuera del T1243 por la exclusión de residentes de corta duración. Una cuenta de corretaje abierta en Canadá sí va en el T1243.

Venta dos años después de la salida

Dos años después de irse, la persona vende las 1,000 unidades del ETF. Escribe a Non-Resident T1 Adjustments en el Winnipeg Tax Centre con "Unidades de un ETF canadiense", 1,000 unidades y la fecha de venta, igual que en la descripción del T1243.

¿Su caso es distinto?

• Tiene acciones de una empresa privada: la valoración y las reglas posteriores son diferentes; vea impuesto de salida sobre acciones de empresas privadas y obtenga ayuda con sus impuestos personales.
• Tiene opciones sobre acciones o RSU: algunas están excluidas y otras no; vea impuesto de salida sobre opciones sobre acciones y RSU y obtenga ayuda con sus impuestos personales.
• Tiene bienes raíces en el extranjero u otros activos sin precio de mercado: la columna 5 necesita un valor que pueda respaldar; obtenga ayuda con sus impuestos personales.
• Algunas inversiones muestran pérdidas, o evalúa elegir el T2061A: los límites que fija la ley determinan qué le conviene; obtenga ayuda con sus impuestos personales.
• Ya salió de Canadá y no presentó el T1243, o lo presentó tarde: vea salir de Canadá sin avisar a la CRA y obtenga ayuda con sus impuestos personales.
• Se mudó a Canadá con el bien ya en su poder: su costo suele ser su valor en la fecha de llegada; obtenga ayuda con sus impuestos personales.
• Opera con frecuencia o tiene mercancías para un negocio en el extranjero: hay que definir si la ganancia es ingreso de negocio antes de presentar; obtenga ayuda con sus impuestos personales.
• Quiere posponer el pago: vea aplazar el impuesto de salida.
• Necesita la lista de bienes: vea el Form T1161.
• Quiere ver el panorama completo de la salida: empiece con salir de Canadá.