Salió de Canadá sin avisar a la CRA: cómo corregir su situación

Me fui de Canadá hace años sin avisar a la CRA. ¿A qué me expongo?

No avisar a la CRA (la autoridad tributaria de Canadá) no lo mantiene, por sí solo, como residente canadiense, pero puede dejar su cuenta mostrándolo como residente. Eso puede exponerlo a impuestos y obligaciones de reporte por el año en que se fue, a una multa diaria por no presentar el Form T1161, a una multa por presentación tardía con intereses, a declaraciones o determinaciones como residente en años posteriores y a la recuperación de los beneficios pagados después de que dejó de calificar. Guía de la CRA sobre residencia.

La obligación de pagar impuestos no depende de que exista una determinación, y hasta qué año puede remontarse la CRA depende de si determinó ese año. El plazo normal de nueva determinación para una persona es de tres años a partir del aviso de determinación original; después de ese plazo, la CRA solo puede hacer una nueva determinación en los casos enumerados, como información falsa atribuible a negligencia, descuido o incumplimiento deliberado, fraude o una renuncia firmada. Un año que nunca se presentó ni se determinó no tiene aviso original, así que, según el texto de la ley, ese plazo no ha comenzado. Income Tax Act, subsecciones 152(3), 152(3.1) y 152(4).

Primero reúna sus declaraciones canadienses, avisos de determinación, avisos de beneficios y cartas de la CRA, y anote la fecha límite de respuesta o de objeción de cada uno.

¿Cuándo me convertí en no residente y qué pruebas debo reunir?

La fecha de salida de Canadá es la fecha en que terminó su residencia fiscal, que puede ser distinta de la fecha de su vuelo o de su mudanza. Para quien se va a establecerse en el extranjero, la CRA generalmente usa la más tardía de estas fechas: aquella en que usted se va, aquella en que se van su cónyuge o pareja y sus dependientes, y aquella en que usted pasa a ser residente del país de destino. Si se instala en un país donde ya vivía antes de Canadá, la CRA generalmente usa la fecha en que usted se va, aunque su cónyuge o pareja se quede un tiempo para vender su vivienda. Guía de la CRA para quienes emigran.

Arme una cronología con fechas y pruebas de ambos lados de la frontera. Estos documentos pueden ayudar; ninguno es decisivo por sí solo.

La CRA identifica la vivienda, el cónyuge o la pareja y los dependientes como vínculos significativos, y pondera los demás vínculos en conjunto. Una opinión sobre el Form NR73 depende de los hechos que usted presente y no obliga a la CRA. Folio de residencia de la CRA, párrafos 1.11–1.15 y 1.55. Para la prueba de vínculos y el Form NR73, vea Residencia fiscal en Canadá.

La CRA dice que soy residente, pero mis declaraciones de EE. UU. dicen lo contrario. ¿Qué país prevalece?

La declaración presentada en un país no anula la ley del otro. Si usted es residente de ambos países según el Artículo IV, el tratado tributario entre Canadá y EE. UU. aplica un criterio de desempate en orden.

Los pasos van en orden, no como un sistema de puntos: (1) dónde dispone de una vivienda permanente y, si dispone de una en ambos países o en ninguno, dónde tiene relaciones personales y económicas más estrechas; (2) su lugar de residencia habitual; (3) su ciudadanía; (4) si la ciudadanía no lo resuelve, el acuerdo entre las autoridades competentes de los países. Artículo IV del tratado.

Si el tratado lo hace residente de EE. UU. y no de Canadá, la subsección 250(5) lo considera no residente de Canadá aun cuando las reglas internas canadienses lo harían residente. Identifique cuándo comenzó ese resultado y respáldelo con hechos. Desde esa fecha se aplican las reglas de salida, incluidas la disposición presunta de bienes y la retención de la Parte XIII, por lo que la declaración del año de salida y los formularios que se describen abajo siguen aplicando. Income Tax Act, subsección 250(5), folio de residencia de la CRA, párrafo 1.38.

Si el criterio de desempate no lo ubica en EE. UU., Canadá lo trata como residente: usted reporta su ingreso mundial y reclama un crédito por el impuesto pagado en EE. UU., como se explica en Ingresos extranjeros en una declaración canadiense. Un ciudadano de EE. UU. generalmente presenta declaraciones de EE. UU. sin importar qué país prevalezca. Requisitos de presentación en el extranjero del IRS.

¿Cómo presento una declaración de salida tardía y los formularios que faltan?

Una declaración de salida es la declaración del impuesto sobre la renta del año en que terminó su residencia. Se presenta en el paquete de ese año correspondiente a la provincia o el territorio donde vivía cuando se fue, con la fecha de salida anotada en el área «Residence Information» de la página 1, y no en su declaración actual. Paquetes de impuestos de la CRA. Debía presentarse a más tardar el 30 de abril del año siguiente, o el 15 de junio si usted o su cónyuge o pareja tuvieron un negocio; el T1161 vence en la misma fecha, pero el impuesto adeudado vencía el 30 de abril en ambos casos. Reporte el ingreso mundial de la parte del año en que fue residente y el ingreso de fuente canadiense aplicable de la parte en que fue no residente. Quienes vivían en Quebec también presentan ante Revenu Québec (la autoridad tributaria de Quebec), que tiene sus propios formularios para quienes emigran: Disposición presunta de bienes por una persona que emigra y Bienes de una persona que emigra. Guía de la CRA para quienes emigran.

Para la prueba del T1161, no cuente el efectivo ni los depósitos bancarios, los planes registrados, los artículos de uso personal que valgan menos de C$10,000 cada uno, ni los bienes que usted tenía cuando se hizo residente por última vez (o que heredó desde entonces) y que no sean bienes canadienses gravables, si fue residente de Canadá por no más de 60 meses de los 120 meses anteriores. Una vivienda en Canadá no se considera vendida al salir, pero no está en esa lista, así que cuenta para el umbral. Reglas de la CRA sobre bienes al salir, Form T1161.

Reúna los registros de propiedad, los costos y los valores de mercado a la fecha de salida, y lleve un relato escrito y fechado de lo ocurrido; decida cómo presentarlo después de revisar el Programa de Divulgaciones Voluntarias.

Para los cálculos del impuesto de salida y los bienes exentos, vea Salir de Canadá. La elección del Form T1244 para diferir el pago vence a más tardar el 30 de abril del año posterior a la salida. El ministro puede ampliar ese plazo si es justo y equitativo (Income Tax Act, subsección 220(4.54)), por lo que una elección tardía es posible pero no segura; vea Cómo diferir el impuesto de salida.

¿Qué multas e intereses pueden aplicar y puedo pedir un alivio?

La multa por presentar tarde el T1161 se aplica aunque no haya impuesto por pagar; una declaración de impuestos presentada tarde suma una multa cuando había impuesto sin pagar a la fecha límite de presentación, y el impuesto sin pagar genera intereses compuestos diarios desde el día siguiente a la fecha límite de pago. Guía de intereses de la CRA.

Puede pedir a la CRA que cancele multas o intereses con el Form RC4288 o con una carta; el alivio es discrecional y corregir la declaración no lo garantiza. Para las multas, el alivio puede alcanzar los años fiscales que terminaron dentro de 10 años antes del año calendario de la solicitud; para los intereses, los intereses acumulados durante 10 años calendario antes del año de la solicitud. IC07-1R1 de la CRA.

Para los cálculos, las pruebas para pedir alivio y los problemas de pago, vea Multas, intereses y alivio.

¿Necesito declaraciones canadienses de los años posteriores a mi salida?

Dejar de ser residente no pone fin a todas las obligaciones de presentación en Canadá: el tipo de ingreso determina si corresponde una retención, una declaración o una elección. Reglas de la CRA para no residentes.

La CRA indica que usted debe avisar a los pagadores y a las instituciones financieras de Canadá que ya no es residente; ellos entonces retienen el impuesto de no residente sobre los pagos posteriores. Guía de la CRA para quienes emigran.

Si la CRA exigió una declaración o determinó un año sin declaración, responda a más tardar en la fecha indicada en la carta con su fecha de salida y una cronología breve de las pruebas; vea Cómo ponerse al día con declaraciones canadienses sin presentar. Para el alquiler, vea Arrendadores no residentes.

Seguí recibiendo el CCB o el crédito de GST/HST. ¿Qué debo devolver?

Es posible que deba devolver los beneficios recibidos después de que terminó su elegibilidad. El crédito de GST/HST ahora es el Canada Groceries and Essentials Benefit, y la CRA indica que un no residente generalmente no es elegible para este ni para el Canada Child Benefit (CCB, beneficio por hijos de Canadá). Guía de la CRA para quienes emigran, elegibilidad para beneficios según la CRA. Que los pagos sigan llegando no prueba que usted tenga derecho a ellos: la CRA indica que debe contactarla de inmediato si recibe estos pagos después de irse, y la Income Tax Act exige que quien deja de ser elegible para el CCB lo notifique a la CRA antes de que termine el mes siguiente al mes en que termina la elegibilidad (subsección 122.62(4)).

Compare las fechas de los pagos con su cronología de residencia, conserve los avisos de beneficios y un historial de pagos, y revise por separado los montos provinciales o territoriales. Si un nuevo cálculo muestra un pago en exceso, la CRA envía un aviso y puede retener pagos de beneficios o reembolsos de impuestos posteriores hasta que se devuelva. Guía de la CRA sobre el CCB. El aviso tiene sus propios derechos de objeción; vea la sección sobre objeciones más abajo.

La página de intereses de la CRA indica que no se aplican intereses a las deudas por pagos en exceso del Canada Child Benefit o del crédito personal de GST/HST, pero no menciona el Canada Groceries and Essentials Benefit; por eso, confirme antes de contar con ello para ese beneficio. Los intereses sobre el impuesto sobre la renta sin pagar son un asunto aparte. Guía de pagos de la CRA.

¿Puedo corregir las declaraciones canadienses que presenté como residente después de irme?

Puede solicitar cambios a declaraciones canadienses ya determinadas, pero solo después de tener el aviso de determinación de ese año, y la CRA debe considerar los hechos que usted respalde y los plazos.

Para una corrección de residencia documentada, un Form T1-ADJ enviado por correo (la solicitud de ajuste de la T1) con documentos de respaldo le permite explicar la fecha de salida y los cambios resultantes en ingresos y créditos. Las declaraciones internacionales tienen restricciones en línea, y las solicitudes de años más antiguos pueden requerir el envío por correo. Envíe las solicitudes de años anteriores por separado de la declaración actual. Los reembolsos por ajustes se limitan a 10 años calendario. Cambio de una declaración según la CRA.

Los cambios en un año pueden afectar a otros, así que revise juntos la parte del año como residente, los ingresos de fuente canadiense, los créditos y los beneficios. Una solicitud de ajuste no reemplaza una objeción presentada a tiempo. Si una nueva determinación o un reembolso en Canadá cambia el impuesto que usted reclamó como crédito por impuestos extranjeros en EE. UU., es posible que también haya que recalcular sus declaraciones de EE. UU.; vea Cómo enmendar su declaración cuando el otro país cambia la suya.

¿Qué hago si no estoy de acuerdo con la CRA: objeción, Tax Court o MAP?

Use la vía que corresponda a la decisión. Responda a una consulta de residencia con pruebas; si una determinación de impuestos resultante es incorrecta, conserve sus derechos formales de objeción mientras habla de las correcciones.

Los plazos internos anteriores son los de la CRA y se cuentan desde la fecha del aviso. Se aplican a determinaciones y resoluciones, no a todas las cartas de la CRA; los derechos de objeción también cubren resoluciones como un nuevo cálculo del Canada Child Benefit o del crédito de GST/HST. P148 de la CRA. El impuesto sobre la renta provincial de Quebec es una declaración aparte; Revenu Québec generalmente permite 90 días desde su aviso para objetar o, para una persona, si es posterior, un año después de la fecha límite de presentación (Revenu Québec).

Según el Artículo XXVI, usted presenta el caso por escrito a la autoridad competente del país donde es residente; si ambos países lo tratan como residente, el texto no dice a cuál acudir primero. Para que un acuerdo prevalezca sobre los plazos internos, la autoridad competente del otro país generalmente debe recibir el aviso dentro de seis años después del fin del año fiscal afectado; no suponga que el MAP puede reabrir todos los años antiguos. El folio de residencia de la CRA señala que las disputas de residencia con países con tratado pueden requerir los servicios de autoridad competente (Competent Authority Services). Guía del MAP de la CRA, Artículo XXVI del tratado, folio de residencia de la CRA, párrafo 1.57.

¿Qué debo revisar del lado de EE. UU.?

Verifique que sus declaraciones de EE. UU. reflejen el período real de residencia en EE. UU. y las elecciones o posiciones de tratado que se usaron. La fecha de salida de Canadá y el inicio de la residencia en EE. UU. no tienen que coincidir, pero usted debe poder explicar cualquier brecha o superposición.

Revise la primera declaración de EE. UU., el historial de días de viaje, el estatus migratorio y cualquier elección de declaración conjunta (una declaración conjunta hace que cada cónyuge sea responsable de todo el impuesto de EE. UU.: Internal Revenue Code, sección 6013(d)(3)), y si lo correcto era el Form 1040, una declaración de doble estatus (dual-status; para un año en que fue residente durante una parte y no residente durante otra) o el Form 1040-NR. Los extranjeros residentes de EE. UU. generalmente reportan su ingreso mundial. Para quien no es ciudadano de EE. UU., reclamar la no residencia por tratado para el impuesto sobre la renta de EE. UU. generalmente exige el Form 1040-NR con el Form 8833; los titulares de una green card de largo plazo necesitan una revisión aparte del posible impuesto de expatriación, que se explica en Impuesto de salida de EE. UU. (exit tax). Publicación 519 del IRS. Vea Primer año como residente fiscal de EE. UU. y Mudarse de Canadá a EE. UU. para las opciones del año de llegada y la elección que se describe abajo.

Si Canadá grava una venta presunta de bienes al salir, el Artículo XIII(7) del tratado le permite elegir tratarla, para efectos de EE. UU., como si se hubiera vendido y recomprado por su valor a la fecha de salida. El Revenue Procedure 2010-19 exige hacer la elección en su primera declaración de EE. UU. presentada a tiempo después de la mudanza, con el Form 8833 y prueba de que la ganancia se reportó en Canadá, y no describe ninguna vía tardía para una salida ocurrida el 29 de marzo de 2010 o después. Por eso, una declaración de salida sin presentar también importa del lado de EE. UU.

Es posible que las cuentas canadienses que usted conservó deban reportarse en EE. UU., incluso en la FBAR (informe de cuentas bancarias y financieras extranjeras) cuando el total de sus cuentas extranjeras superó US$10,000 en cualquier momento del año, aunque no hayan generado ganancias gravables. Guía de la FBAR del IRS. Vea Reporte de cuentas extranjeras, Cuentas registradas canadienses en una declaración de EE. UU. y, para formularios no presentados, FBAR o formularios de la TFSA no presentados.

¿Necesito el Programa de Divulgaciones Voluntarias?

El Programa de Divulgaciones Voluntarias (VDP) puede aplicar a declaraciones atrasadas, ingresos omitidos o reportes de bienes, pero solo si la CRA no ha iniciado una auditoría o investigación sobre la información que usted divulgaría. Una carta sobre un problema de cumplimiento ya identificado puede hacer que su solicitud se considere «inducida» (prompted), con menos alivio que una no inducida (unprompted); una carta educativa general no tiene ese efecto. Si una consulta sobre residencia cuenta como auditoría depende de lo que diga la carta de la CRA, así que léala antes de decidir cómo presentar. Guía del VDP de la CRA, IC00-1R7.

Ejemplo

Suponga que una persona y su familia se establecieron en EE. UU. el 1 de julio, cortaron en esa fecha sus vínculos significativos con Canadá y dejaron de ser residentes de Canadá ese mismo día. Varios años después, descubren que la declaración del año de salida nunca se presentó.

Todos los montos son dólares canadienses ilustrativos. Al momento de la salida, las inversiones reportables valían C$80,000 y su costo original era de C$50,000. La diferencia de C$30,000 debe revisarse para el reporte de salida; no es el impuesto por pagar. Suponga que no se aplica ninguna exclusión de la lista de bienes. El T1161 es obligatorio, y su multa por presentación tardía llegó a C$2,500 porque el atraso supera los 100 días, aunque el cálculo del impuesto sobre la renta no muestre saldo a pagar. Si se recibieron C$6,000 en beneficios después de que terminó la elegibilidad, esa devolución se revisa por separado.

¿Su caso es distinto?

• Su vivienda o su familia en Canadá se quedaron allá: la fecha de salida puede necesitar una revisión más detallada según Residencia fiscal en Canadá.
• Tenía inversiones o acciones de una empresa privada, o volvió a Canadá desde entonces: revise las ventas presuntas, las exenciones y las reglas de regreso a Canadá en Salir de Canadá.
• No puede pagar el impuesto sobre bienes que todavía tiene: una elección tardía para diferir el pago no está asegurada; vea Cómo diferir el impuesto de salida.
• Conservó un alquiler en Canadá o vendió bienes canadienses: vea Arrendadores no residentes o No residentes que venden bienes en Canadá.
• Todavía es propietario de una corporación canadiense: vea Propietarios no residentes de una corporación canadiense.
• Varios años, beneficios o las declaraciones de ambos países necesitan corrección, o la CRA discute su residencia: use Impuestos transfronterizos. Lleve la cronología de residencia, las declaraciones de ambos países, los avisos y las fechas límite de la CRA, los registros de beneficios y los valores de los bienes a la fecha de salida; las obligaciones de presentación, las multas y los plazos de las disputas pueden hacer que los años dependan unos de otros.