Cuenta de corretaje de EE. UU. después de mudarse a Canadá

Mi corredor de EE. UU. restringió mi cuenta después de que me mudé a Canadá: ¿es una regla tributaria?

El aviso de restricción de un corredor no es una determinación de impuestos y, por sí solo, no cambia lo que usted debe ni lo que presenta ante la CRA (la autoridad tributaria de Canadá) o el IRS (la autoridad tributaria federal de EE. UU.). Puede pedirle documentos tributarios actualizados. Pregunte al corredor qué causó la restricción, qué operaciones siguen disponibles y si hay un plazo para transferir o liquidar la cuenta.

La retención en EE. UU. depende de si el pagador tiene un W-8BEN o un W-9 que corresponda a su condición (Publication 515). Esos formularios registran su condición tributaria; no deciden si un corredor mantendrá la cuenta de un residente de Canadá.

Reúna el aviso de restricción, las inversiones actuales, los estados de cuenta desde la fecha de la mudanza y su W-8BEN o W-9 más reciente. Pregunte a ambas instituciones si cada valor puede trasladarse sin venderse.

¿Entrego al corredor un W-8BEN o un W-9?

Su condición tributaria en EE. UU. determina el formulario. Vivir en Canadá no convierte, por sí solo, a un ciudadano de EE. UU. o titular de una green card en un contribuyente extranjero.

Entregue el W-8BEN al corredor, no al IRS (instrucciones del W-8BEN); anote con exactitud sus datos de residencia, el número de identificación fiscal requerido y el país del tratado. Por lo general, un W-8BEN sigue vigente hasta el último día del tercer año calendario siguiente, contado desde el año en que lo firma. Avise al pagador dentro de 30 días si un cambio de circunstancias hace que el formulario sea incorrecto.

Una persona que no es ciudadana pero pasa suficientes días en EE. UU. puede seguir siendo residente de EE. UU. aunque viva en Canadá, según la prueba de presencia sustancial; en ese caso, avise al corredor dentro de 30 días y entréguele un W-9. Una declaración de vínculo más estrecho (closer connection) en el Form 8840 o la regla de desempate del tratado pueden restablecer la condición de no residente, pero cada una exige presentar algo en EE. UU. (Publication 519).

Una cuenta conjunta se considera de propiedad extranjera solo si todos los titulares entregan un W-8BEN; si alguno entrega un W-9, se trata como una cuenta de EE. UU. (instrucciones del W-8BEN).

La falta de documentación o la documentación incorrecta puede dar lugar a la retención ordinaria para personas extranjeras de 30% o a una retención adicional (backup withholding) de 24%, según el pago (instrucciones del W-8BEN; instrucciones del W-9 para quien lo solicita).

¿Qué impuestos cobra EE. UU. sobre los dividendos, intereses y ventas de un residente de Canadá?

Para un residente de Canadá según el tratado que no es ciudadano ni residente fiscal de EE. UU., EE. UU. por lo general limita el impuesto sobre dividendos a la tasa del tratado y por lo general no grava los intereses ni las ventas ordinarias de acciones; las excepciones están más abajo.

Estas reglas provienen de los artículos X, XI y XIII del tratado. La tabla cubre inversiones personales ordinarias; los fideicomisos de inversión inmobiliaria, las unidades de sociedades de personas y las distribuciones de fondos siguen otras reglas. Vea Distribuciones de fondos de EE. UU. en una declaración canadiense y Unidades de sociedades de personas de EE. UU. y retención para canadienses.

Un no residente puede necesitar presentar el Form 1040-NR (la declaración de EE. UU. para no residentes) si no se retuvo por completo el impuesto de EE. UU., si hay una actividad comercial o empresarial en EE. UU. (US trade or business) o si se aplica otra condición de presentación; presentarlo también puede servir para recuperar una retención excesiva (instrucciones del 1040-NR). Sin salarios de EE. UU., vence el 15 de junio siguiente al cierre del año fiscal. Si debe presentarlo depende del ingreso, de la retención y de cualquier actividad comercial o empresarial en EE. UU., no de tener la cuenta. Estas son reglas federales; para el impuesto de un estado anterior, vea Impuesto estatal sobre la renta tras mudarse a Canadá.

¿Qué debo reportar cada año en Canadá sobre la cuenta?

Un residente de Canadá reporta en su declaración de Canadá el ingreso gravable de la cuenta y las ventas, aunque no se retire nada. Los intereses y dividendos extranjeros van en la línea 12100, en dólares canadienses, antes de restar el impuesto de EE. UU.; los dividendos extranjeros no reciben el crédito por dividendos de Canadá (CRA: línea 12100). Las ventas van en el Schedule 3, calculadas en dólares canadienses (vea los pasos más abajo).

El T1135 es una declaración informativa aparte para los residentes de Canadá cuyos bienes extranjeros especificados, que incluyen acciones de empresas no canadienses y dinero mantenido fuera de Canadá, costaron más de C$100,000 en dólares canadienses en cualquier momento del año, con excepciones. Vence junto con su declaración: el 30 de abril, o el 15 de junio si usted o su cónyuge operaron un negocio.

Las acciones de EE. UU. en una cuenta no registrada cuentan aunque las mantenga un corredor canadiense, y lo mismo ocurre con el efectivo mantenido fuera de Canadá, por ejemplo en una cuenta de EE. UU. (Income Tax Act, sección 233.3). Las inversiones en un RRSP o una TFSA quedan excluidas. Para los bienes que ya tenía al llegar, el costo que cuenta es su valor justo de mercado el día en que se hizo residente, no lo que pagó. No presenta el T1135 por el año en que se hace residente por primera vez, pero el ingreso de la cuenta sí se reporta (CRA: preguntas sobre el T1135). Para saber qué cuenta, y para ver las reglas de reporte detalladas y las multas, vea Reporte de bienes extranjeros y filiales.

Los residentes de Quebec también deben revisar la declaración de bienes extranjeros aparte (Foreign Property Return, formulario TP-1079.8.BE-V), que Revenu Québec exige para los años fiscales que terminan después del 30 de diciembre de 2025 (Revenu Québec: reporte de bienes extranjeros).

El impuesto de EE. UU. retenido a la tasa del tratado o por debajo de ella puede respaldar un crédito por impuestos extranjeros en Canadá, sujeto a límites como el tope de 15% sobre el impuesto extranjero por ingresos de propiedad (CRA: crédito por impuestos extranjeros; CRA, folio, párrafo 1.22). El impuesto retenido por encima de la tasa del tratado por lo general no se acredita; el exceso se reclama a EE. UU. (CRA, folio, párrafo 1.35). Para los formularios y los límites, vea Ingresos extranjeros en una declaración canadiense; para un reclamo de reembolso, vea Impuesto de EE. UU. retenido a un canadiense. Los residentes de Quebec reclaman el crédito de Quebec a través de Revenu Québec, no en el Form T2036 federal (CRA: crédito por impuestos extranjeros).

Soy ciudadano de EE. UU. o titular de una green card: ¿qué cambia?

Los ciudadanos de EE. UU. y los extranjeros residentes por lo general siguen sujetos al impuesto de EE. UU. sobre sus ingresos mundiales mientras viven en Canadá. Sus ingresos de inversión y sus ventas pueden corresponder al Form 1040, además de a la declaración de Canadá (IRS: contribuyentes en el exterior).

Un titular de una green card por lo general sigue siendo residente fiscal de EE. UU. mientras esa condición no termine según las reglas aplicables. Un contribuyente con doble residencia que reclama beneficios del tratado debe presentar el Form 1040-NR con el Form 8833 adjunto, y en algunos casos el reclamo puede activar el impuesto de salida (expatriation tax) de la sección 877A para un residente de largo plazo (Publication 519; vea Impuesto de salida al renunciar a una green card). Un cambio de domicilio, por sí solo, no convierte un W-9 en un W-8BEN (instrucciones del W-8BEN).

Una cuenta de corretaje ubicada en EE. UU. no es una cuenta extranjera para efectos de la FBAR (el informe de cuentas bancarias y financieras extranjeras de EE. UU.). Una cuenta de corretaje ordinaria mantenida por una institución financiera de EE. UU. también queda excluida del Form 8938. Trasladar la cuenta a una institución canadiense puede incluirla en ambos sistemas de reporte, sujeto a sus requisitos por separado (IRS: FBAR; instrucciones del Form 8938).

Para el impuesto basado en la ciudadanía y los desajustes con el crédito canadiense, vea Por qué aún debe al IRS después de pagar impuestos en Canadá.

¿Puedo transferir la cuenta de corretaje de EE. UU. a Canadá sin vender?

Una transferencia en especie traslada las acciones mismas al nuevo corredor; no se vende nada. Entre cuentas no registradas del mismo propietario, por lo general no genera una venta gravable. Debe confirmar con ambos corredores si pueden ejecutarla.

La definición de disposición de Canadá excluye una transferencia después de la cual no cambia la propiedad beneficiaria, salvo ciertas transferencias a fideicomisos que la ley enumera (Income Tax Act, subsección 248(1)). Una transferencia en especie entre sus propias cuentas no registradas generalmente encaja en esa redacción, pero ni la ley ni las páginas de la CRA citadas aquí mencionan por su nombre las transferencias entre corredores, así que el resultado depende de los hechos. Para el impuesto de EE. UU., la ganancia o pérdida se realiza al convertir en efectivo o al cambiar por un bien materialmente distinto (26 CFR 1.1001-1(a)); una transferencia que no hace ninguna de las dos cosas no se describe allí. Una venta durante el proceso es una operación aparte.

Conserve sus registros de costo en Canadá; una transferencia en especie por lo general no los reinicia.

Pasar acciones a una TFSA no es una transferencia simple: la CRA trata un aporte en especie como una venta a valor justo de mercado, así que se reporta una ganancia y no se puede reclamar una pérdida (CRA: antes de aportar a una TFSA). Aportar a otro plan registrado, agregar a otro propietario o cambiar la inversión también requiere una revisión aparte.

¿Debo vender antes de que me obligue el corredor y qué pasa si él vende por mí?

Una venta forzada igual requiere el cálculo normal del impuesto. Antes de aprobar una venta, compare la ganancia o pérdida esperada en Canadá y cualquier impuesto de EE. UU. con la vía de transferencia disponible y el plazo del corredor.

En los valores ordinarios de cartera que ya tenía al llegar, el costo en Canadá por lo general parte del valor justo de mercado cuando empieza la residencia en Canadá, ajustado por las operaciones posteriores (Income Tax Act, sección 128.1(1)). Un antiguo residente de Canadá que regresa puede optar por escrito, según la subsección 128.1(6), a más tardar en la fecha de vencimiento de la declaración de ese año, para ajustar ese costo. Para la fecha de residencia, las declaraciones del año de la mudanza y los costos a la llegada de toda la cartera, vea Mudarse de EE. UU. a Canadá.

Vender con pérdida y comprar valores idénticos alrededor de la transferencia también puede diferir la deducción de la pérdida en Canadá: la regla de la pérdida superficial (superficial loss) considera las compras hechas dentro de 30 días antes o después de la venta y la propiedad al final de ese período, incluidas las personas afiliadas (CRA: ganancias de capital). Un ciudadano de EE. UU. o titular de una green card además conserva el precio de compra original como costo en EE. UU. (IRS: ganancias y pérdidas de capital) y está sujeto a la regla de wash sale (venta con recompra) de EE. UU. (Publication 550); vea Por qué su ganancia por inversiones difiere entre las declaraciones de EE. UU. y de Canadá. Obtenga las confirmaciones de operación de cualquier liquidación; trasladar el producto de la venta después no borra la venta.

¿Qué documentos de fin de año recibiré y cómo los uso en Canadá?

Los formularios de EE. UU. que recibe dependen de su condición en EE. UU., del corredor y de las operaciones; un corredor canadiense puede enviar los comprobantes T5 y T5008. Concilie cada formulario con los estados de cuenta; una etiqueta de reporte o una cifra de costo de EE. UU. no determina el trato en Canadá.

Use los registros en este orden:

1. Concilie los ingresos y el impuesto retenido con los estados de cuenta, incluidos los pagos acreditados o reinvertidos en la cuenta.
2. Convierta los intereses y dividendos extranjeros a dólares canadienses, por lo general al tipo de cambio del momento en que se generan; los promedios se aceptan solo en circunstancias adecuadas (CRA: línea 12100).
3. Calcule el producto de la venta en Canadá, el costo base ajustado (ACB: su costo en Canadá, ajustado por cambios posteriores) y los gastos de venta, cada uno convertido al tipo de cambio de su propia fecha de operación, y repórtelos en el Schedule 3; convertir a un solo tipo de cambio la ganancia en dólares estadounidenses que informa el corredor puede dar un resultado incorrecto (CRA: ganancias de capital).

Después de una transferencia, el monto de la casilla 20 de un T5008 puede requerir un ajuste para reflejar su costo base ajustado real en Canadá (CRA: T5008). Que falte un comprobante canadiense no quita el ingreso de la declaración de Canadá (CRA: línea 12100).

Nunca reporté la cuenta de EE. UU. en Canadá: ¿por dónde empiezo?

Empiece por separar el ingreso omitido de las presentaciones omitidas del T1135. Reportar uno no cumple con el otro, y la exención del T1135 del primer año de residencia puede cambiar qué años necesitan corrección (CRA: preguntas sobre el T1135).

Reúna las declaraciones anteriores de Canadá, las confirmaciones del T1135, los estados de cuenta, los formularios tributarios de EE. UU., las valoraciones a la llegada y cualquier aviso de la CRA; use Reportes de bienes extranjeros omitidos para cuentas de EE. UU. para la vía de corrección y la revisión de multas. Si dejó ingresos fuera de una declaración, vea Ingresos o bienes extranjeros no declarados: cómo regularizarse.

Ejemplo

Solo ilustrativo. Suponga que un residente de Canadá no es contribuyente de EE. UU., tiene derecho a los beneficios del tratado y posee acciones ordinarias de una corporación de EE. UU. fuera de un plan registrado. Todas las cifras están en dólares canadienses después de las conversiones de moneda necesarias.

El costo de las acciones a la llegada a Canadá fue de C$40,000. No hay compras ni ajustes de costo posteriores. Un corredor las vende por C$50,000 sin gastos de venta. La ganancia de capital en Canadá es de C$10,000 antes de aplicar las reglas de inclusión y las pérdidas; una venta ordenada por el corredor también cuenta.

Durante el año, las acciones pagan un dividendo bruto de C$1,000 y la retención de EE. UU. es de C$150. La declaración de Canadá reporta C$1,000 de ingreso por dividendos extranjeros, y los C$150 se consideran por separado para el crédito por impuestos extranjeros, sujeto a sus límites. Reportar solo los C$850 recibidos en efectivo subestima el ingreso.

Si, en cambio, las mismas acciones pasan entre cuentas no registradas del propietario sin una venta ni un cambio de propiedad, el registro de costo de C$40,000 en Canadá por lo general continúa.

¿Es distinto en su caso?

• Aún está definiendo la fecha de la mudanza o los valores a la llegada: vea Mudarse de EE. UU. a Canadá.
• Es ciudadano de EE. UU. o titular de una green card: vea Estadounidenses que viven en Canadá; las posturas basadas en el tratado y las ventas con costos distintos en Canadá y en EE. UU. pueden requerir una revisión de impuestos transfronterizos.
• La cuenta es una 401(k), una IRA o una Roth IRA: vea Cuentas de jubilación de EE. UU. en Canadá.
• Necesita las categorías, exclusiones o multas del T1135: vea Reporte de bienes extranjeros y filiales.
• Es contribuyente de EE. UU. y traslada la cuenta a Canadá: consulte Reporte de cuentas extranjeras para conocer los requisitos de la FBAR y del Form 8938.
• Planea comprar ETF o fondos mutuos canadienses como contribuyente de EE. UU.: el Form 8621 puede cambiar la carga de presentación; vea Fondos comprados fuera de EE. UU..
• Tiene acciones de EE. UU. y le preocupa el impuesto sobre sucesiones de EE. UU.: vea ¿Cómo debe un canadiense tener propiedades en EE. UU.?.
• La cuenta pertenece a su corporación: una corporación entrega el Form W-8BEN-E, no el W-8BEN; vea Cómo llenar el Form W-8BEN-E de una corporación canadiense.
• Un plazo de liquidación, un cambio de titularidad conjunta o varios años sin reportar complican la decisión: lleve el aviso, los estados de cuenta, los formularios tributarios y ambos historiales de costo a una revisión de impuestos transfronterizos.