B&O de Washington y CAT de Ohio y Oregon para vendedores foráneos

¿Debemos un impuesto sobre los ingresos brutos sin tener oficina ni ganancias en el estado?

A menudo, sí. Washington, Ohio y Oregon gravan los ingresos que un negocio obtiene del estado, no sus ganancias, y ninguno exige tener una oficina allí. Un proveedor en años de pérdidas, o una nube de GPU que factura a clientes en esos estados, puede deber el impuesto todos los años.

Ninguno de los tres es un impuesto sobre la renta, así que las defensas habituales no funcionan:

• Sin deducción de costos. Washington no permite deducir mano de obra, materiales ni otros costos (DOR). Ohio cuenta los ingresos «sin deducción del costo de los bienes vendidos ni de otros gastos» (Ohio). Oregon solo permite su resta parcial.
• Sin Public Law 86-272. Esa protección federal cubre solo los impuestos sobre la renta neta (15 U.S.C. 381), y la ley de Oregon dice que su impuesto no está sujeto a ella (ORS 317A.116).
• Sin tratado. El tratado tributario entre Canadá y EE. UU. cubre impuestos federales, no estos impuestos estatales; consulte vendedores canadienses con inventario en EE. UU..

Lo que complica un caso: un grupo de empresas (los tres estados miran al grupo), una cuadrilla de instalación en el sitio, años omitidos o un vendedor canadiense. Reúna los ingresos por estado y por dirección de entrega al cliente de este año y del anterior, el organigrama de su grupo y los contratos que indican si usted vende bienes, instala o vende un servicio.

El impuesto estatal sobre la renta y de franquicia es una cuestión aparte: consulte impuesto sobre la renta empresarial en otros estados.

¿Cuándo debe una empresa de otro estado el impuesto B&O de Washington?

Un negocio constituido fuera de Washington tiene nexo en un año calendario si, en ese año o en el anterior, obtuvo más de $100,000 de ingresos brutos de Washington o tuvo presencia física allí (RCW 82.04.067). Entonces se registra mediante una Business License Application (solicitud de licencia comercial) y obtiene un número UBI (DOR).

Para la presencia física basta con algo más que una presencia mínima. Incluye empleados en el estado, bienes allí, alquilar bienes allí e instalar, construir, reparar o mantener bienes allí, ya sea con empleados propios o con terceros (DOR). Los servidores de su propiedad en un centro de datos de colocation en Quincy son bienes en Washington; consulte servidores en un centro de datos en otro estado.

La trampa: como la prueba mira un año atrás, el nexo de Washington continúa durante todo el año calendario siguiente aunque las ventas en Washington se detengan.

Muchas ciudades de Washington también cobran su propio impuesto B&O, que el estado no recauda (DOR).

¿Qué tasa del impuesto B&O de Washington se aplica a nuestras ventas, instalación o servicios?

La tasa depende de la clasificación de cada ingreso (tabla de tasas del DOR):

El tramo de servicios del impuesto B&O de Washington entró en vigor el 1 de octubre de 2025 y depende del ingreso gravable por servicios en Washington del año calendario anterior del negocio o de su grupo afiliado, es decir, empresas bajo control común de más del 80% (aviso especial del DOR). Esa tasa se aplica luego durante todo el año (DOR).

Desde el 1 de octubre de 2025, los servicios de tecnología de la información en Washington, incluido el procesamiento de datos, son ventas minoristas: B&O de venta minorista más impuesto sobre las ventas. El alojamiento web queda excluido de ese cambio (guía provisional del DOR). Si la capacidad de cómputo con GPU, los servidores dedicados (bare-metal) o el colocation son venta minorista o servicio se decide en impuesto sobre las ventas de colocation, alojamiento y cómputo con GPU; la tasa B&O sigue esa respuesta.

Para el impuesto B&O de Washington, los ingresos por servicios se cuentan donde el cliente recibe el beneficio del servicio (WAC 458-20-19402), no donde están sus servidores. Los bienes se cuentan donde el comprador los recibe.

¿Nos aplica el recargo por computación avanzada o el recargo a grandes empresas?

Por lo general, no. Ambos recargos de Washington alcanzan solo a empresas muy grandes.

• Recargo por computación avanzada. Se aplica a los miembros de un grupo afiliado con al menos un miembro en computación avanzada, que incluye la computación en la nube, y con ingresos mundiales del grupo superiores a $25 mil millones el año anterior. Esa empresa paga 7.5% de sus ingresos por servicios, con un tope de $75 millones al año por grupo, y se mantiene en la tasa base de 1.5% (DOR). Una nube de GPU lo alcanza solo dentro de un grupo así, por ejemplo como subsidiaria de un grupo muy grande de nube o de chips.
• Recargo a empresas con ingresos brutos elevados. 0.5% del ingreso gravable de Washington que supere $250,000,000 al año, hasta el 31 de diciembre de 2029, con las exclusiones enumeradas (DOR; RCW 82.04.288).

¿Cuál es el umbral y la tasa del CAT de Ohio para vendedores de otros estados?

Una empresa de otro estado debe el Commercial Activity Tax (CAT, impuesto sobre la actividad comercial) de Ohio solo si tiene presencia por umbral fijo (bright-line) y sus ingresos brutos gravables de Ohio superan $6 millones en el año. El impuesto es el 0.26% de los ingresos que superan esa exclusión (Ohio).

Para el CAT de Ohio, hay presencia por umbral fijo si se cumple cualquiera de estas condiciones durante el año calendario (R.C. 5751.01(I)):

• Ingresos de Ohio de $500,000 o más.
• Bienes en Ohio, o nómina en Ohio, de $50,000 o más. La nómina incluye lo pagado a terceros por servicios prestados en Ohio en su nombre, así que las cuadrillas subcontratadas cuentan.
• Al menos el 25% del total de bienes, nómina o ingresos en Ohio.
• Domicilio en Ohio.

Regístrese en el CAT de Ohio dentro de los 30 días después de que los ingresos de Ohio superen $6 millones; registrarse tarde puede costar hasta $100 al mes, con un máximo de $1,000. Una vez registrado, presente cada trimestre, aunque no deba nada, hasta cancelar la cuenta en el Ohio Business Gateway (Ohio).

Los grupos importan en el CAT de Ohio. Las empresas con un propietario común que tenga más del 50% deben registrarse juntas si tienen nexo con Ohio, y comparten una sola exclusión. Las ventas entre miembros cuentan, salvo que el grupo elija la presentación consolidada (grupos del CAT de Ohio). Cada miembro responde por todo el impuesto, las multas y los intereses impagos del grupo (R.C. 5751.014).

Dos exclusiones del CAT de Ohio que conviene conocer. Las ventas de sus propios activos del negocio, como los servidores usados que vende una nube de GPU, están excluidas (R.C. 5751.01(F)(2)(c)). Las ventas de bienes al operador de un megaproyecto están excluidas solo mientras el operador tenga un acuerdo de megaproyecto con la Tax Credit Authority de Ohio y usted tenga un certificado de proveedor para ese año; nunca suponga que un centro de datos lo tiene.

¿Qué ingresos cuentan como ingresos de Ohio o de Oregon?

El lugar donde se cuenta un ingreso depende de lo que usted vendió (R.C. 5751.033; ORS 317A.128):

Así, una nube de GPU que alquila servidores dedicados ubicados en Hillsboro puede tener ingresos de Oregon de clientes de cualquier lugar, mientras que la capacidad de cómputo vendida como servicio tiende a seguir al cliente. Ni Ohio ni Oregon han publicado guías que clasifiquen las horas de GPU; si el monto es importante, considere pedir un dictamen (ruling) antes de basarse en cualquiera de las dos respuestas.

¿Cuándo debemos registrarnos en el CAT de Oregon y cómo funciona la resta?

Regístrese en el CAT de Oregon dentro de los 30 días después de superar $750,000 de actividad comercial en Oregon en un año; registrarse tarde puede costar $100 al mes, hasta $1,000 al año. Presente una declaración cuando la actividad comercial en Oregon supere $1 millón. El registro se hace una sola vez, no cada año (Oregon DOR).

El CAT de Oregon es de $250 más el 0.57% de la actividad comercial gravable que supere $1 millón (ORS 317A.125). La actividad comercial gravable son los ingresos de Oregon menos la resta (ORS 317A.119):

1. Tome el mayor entre los costos de insumos (en términos generales, el costo de los bienes vendidos) y los costos de mano de obra. Los costos de mano de obra excluyen la parte del sueldo de cada empleado que supere $500,000.
2. Excluya los costos de operaciones dentro de su grupo unitario y los costos vinculados a ingresos excluidos.
3. Multiplique por 35%.
4. Prorratee a Oregon según su proporción de ventas en Oregon.
5. El resultado no puede superar el 95% de su actividad comercial en Oregon.

Un grupo unitario para el CAT de Oregon, es decir, empresas con más del 50% de propiedad común que operan un solo negocio integrado, mide los umbrales en conjunto, y las ventas entre sus miembros quedan excluidas. Cada miembro responde por todo el impuesto, las multas y los intereses impagos del grupo (ORS 317A.113).

La ley de Oregon enumera montos de umbral fijo (bright-line), pero el departamento dice que no aplicará una prueba de nexo por umbral fijo. Aplica los umbrales de $750,000 y $1 millón; estar por debajo de un monto de umbral fijo de la ley no significa por sí solo que no se deba el CAT de Oregon.

¿Deben estos impuestos los contratistas e instaladores, incluido el BPOL de Virginia?

Sí, y la instalación puede crear presencia por sí sola.

• Washington. Un contratista principal en una obra de construcción a medida declara B&O de venta minorista sobre el precio total del contrato y cobra el impuesto sobre las ventas; un subcontratista declara B&O de venta mayorista (WAC 458-20-170; DOR). Los subcontratistas de otros estados que trabajan en Washington se registran en cuanto cumplen una prueba de nexo (DOR). Impuesto sobre las ventas de los materiales: consulte equipos de refrigeración y energía instalados.
• Ohio y Oregon. Los ingresos por instalación se cuentan donde está el sitio, y las cuadrillas en el sitio suman nómina en Ohio para la presencia por umbral fijo. Impuesto municipal sobre la renta de Ohio para las cuadrillas: consulte impuesto municipal de Ohio para cuadrillas itinerantes.
• BPOL de Virginia. El impuesto de licencia comercial de Virginia es local. Una localidad puede gravar a un negocio que tenga allí un lugar de negocios definido (58.1-3708), lo que incluye un lugar usado durante 30 días consecutivos o más (58.1-3700.1), así que una obra larga puede calificar. Otra localidad también puede exigir licencia a un contratista cuyo negocio allí supere $25,000 en un año (58.1-3715). La tasa para contratistas tiene un tope del $0.16 por cada $100 de los ingresos brutos (58.1-3706). El condado de Loudoun cobra a los contratistas $0.13 por cada $100 de todos los ingresos brutos una vez que superan $200,000, y un monto fijo de $30 si están en ese nivel o por debajo; la renovación y el pago vencen el 1 de marzo sobre los ingresos del año anterior, y los contratistas de fuera del condado pagan su primer año sobre ingresos estimados (Loudoun; tasas). Las tasas varían según el condado.

¿Y el commerce tax de Nevada?

El commerce tax de Nevada se aplica a un negocio cuyos ingresos brutos en Nevada superan $4,000,000 en un año de julio a junio. La declaración vence 45 días después del 30 de junio, es decir, el 14 de agosto; con $4,000,000 o menos, no se exige declaración (aviso de Nevada; NRS 363C.200). La tasa depende de la categoría de negocio a la que el negocio se dedica principalmente, indicada en su primera declaración y modificable solo con la aprobación del departamento. Los bienes se cuentan donde se entregan; los alquileres de equipos, donde el equipo está ubicado o se usa.

¿Cuándo vencen las declaraciones y los pagos, y cuáles son las multas por atraso?

¿Podemos trasladar el impuesto a los clientes, y es deducible?

Ohio prohíbe facturar el CAT como un cargo aparte. Washington y Oregon tratan su impuesto como un costo propio del vendedor. Los tres estados permiten incluirlo en el precio, y todo el precio sigue siendo gravable.

• Ohio: el CAT no puede facturarse por separado a los clientes (Ohio).
• Washington: el impuesto B&O recae sobre el vendedor como parte de sus gastos generales de operación, no sobre el cliente (RCW 82.04.500; DOR).
• Oregon: puede incluir el CAT al fijar sus precios, pero todo el precio, incluido ese monto, es actividad comercial (Oregon DOR).

En la declaración federal, una corporación deduce estos impuestos estatales como impuestos y licencias en el Form 1120, línea 17 (IRS); una sociedad de personas los deduce dentro de su ingreso ordinario del negocio.

Una corporación canadiense debe el impuesto estatal sobre sus ingresos sin importar sus ganancias. En su declaración T2, ese impuesto es por lo general un gasto deducible, no un crédito por impuestos extranjeros; consulte cómo reclamar el impuesto de EE. UU. en su declaración corporativa, vendedores canadienses con inventario en EE. UU. y declaración de EE. UU. de una corporación canadiense.

No presentamos años anteriores: ¿cómo nos ponemos al día?

Cada estado tiene un programa de divulgación voluntaria, disponible solo si el estado no lo ha contactado primero. Los de Washington y Ohio limitan el período de revisión hacia atrás y condonan multas. Si una carta ya recibida cuenta como contacto previo decide si usted califica, así que importa antes de responder.

• Washington: revisión de cuatro años hacia atrás más el año actual; se condona hasta el 39% de las multas; se deben todos los intereses. Un registro o un contacto de cobro en ese período limita los beneficios (DOR).
• Ohio: revisión de tres años hacia atrás, multas condonadas, impuesto e intereses a pagar; una vez que el departamento inicia una auditoría o un contacto de cumplimiento, usted ya no califica. Las solicitudes de reembolso tienen un plazo de cuatro años (Ohio).
• Oregon: el programa para el CAT está disponible solo si usted no se ha registrado, no ha presentado declaraciones ni ha hecho pagos estimados; el departamento no publica un período fijo de revisión ni condiciones de multas (Oregon DOR). Sin el programa, tres años seguidos sin declaración generan una multa de 100% (Oregon DOR).

Si omitió varios estados a la vez, la Multistate Tax Commission puede contactar a los estados por usted (Oregon DOR).

Si vende el negocio con impuestos impagos: un comprador en Ohio debe retener parte del precio suficiente para cubrir el CAT impago del vendedor hasta que el departamento confirme el pago, o responde personalmente hasta el monto del precio; un comprador en Oregon responde por todo el impuesto y puede retener parte del precio (R.C. 5751.10; ORS 317A.146).

Las declaraciones omitidas del impuesto sobre la renta o de franquicia se regularizan por separado: consulte cómo ponerse al día con declaraciones empresariales no presentadas.

Ejemplo

Cifras redondas ilustrativas en dólares estadounidenses.

Fabricante de refrigeración de Ontario que envía a Ohio

Una corporación canadiense envía por transportista $8,000,000 en unidades de distribución de refrigerante (CDU) a la construcción de un centro de datos en New Albany. No tiene oficina ni personal en Ohio. Sus ingresos de Ohio superan $500,000, así que tiene presencia por umbral fijo. CAT = 0.26% × ($8,000,000 − $6,000,000) = $5,200. Se registra dentro de los 30 días después de que los ingresos de Ohio superan $6,000,000, tras obtener primero un número de identificación del empleador (EIN) de EE. UU., y luego presenta cada trimestre. Si hubiera enviado solo $5,000,000, no debería nada ni tendría que registrarse. En su declaración T2, los $5,200 son por lo general un gasto deducible, no un crédito por impuestos extranjeros.

Nube de GPU de Texas con clientes en Seattle

Una corporación C de Delaware que pierde $10,000,000 factura $3,000,000 a clientes del área de Seattle por servicios que se suponen de la clasificación de servicios y otras actividades. No tiene personal ni servidores en Washington. Eso supera $100,000, así que se registra. Sus ingresos por servicios en Washington del año anterior fueron $0, así que el B&O = 1.5% × $3,000,000 = $45,000 por el año, a pesar de la pérdida. El año siguiente su tasa es 1.75% sobre todos sus ingresos por servicios en Washington, porque este año quedó entre $1 millón y $5 millones, y el nexo continúa aunque las ventas se detengan. Con este nivel de impuesto, presenta cada mes, con vencimiento el día 25.

Integrador de California que entrega en Hillsboro

Una LLC que tributa como sociedad de personas entrega $20,000,000 en servidores con GPU más $1,000,000 de montaje de equipos en racks (rack-and-stack) a un centro de datos de colocation en Hillsboro. Los ingresos de toda la empresa son $100,000,000 y el costo de los bienes vendidos, $80,000,000; los costos de mano de obra son menores.

Se registra dentro de los 30 días después de superar $750,000, hace pagos estimados trimestrales y presenta a más tardar el 15 de abril. Los mismos $21,000,000 entregados e instalados en Quincy, Washington, bajo un contrato principal serían B&O de venta minorista de 0.471% × $21,000,000 = $98,910, sin resta de costos.

Un contratista eléctrico de Pensilvania con una instalación de equipos de maniobra eléctrica de $2,000,000 en el condado de Loudoun debería $2,600 a $0.13 por cada $100, declarados sobre ingresos estimados en su primer año.

¿Su caso es distinto?

• Si vende alojamiento, colocation o capacidad de cómputo con GPU en Washington, que sea venta minorista o servicio fija la tasa B&O; consulte impuesto sobre las ventas de colocation, alojamiento y cómputo con GPU.
• Impuesto sobre las ventas de servidores e instalación, y la exención de Washington para centros de datos: impuesto sobre las ventas de servidores, instalación y mantenimiento. Cuándo hay que cobrar impuesto sobre las ventas: cuándo debe cobrar el impuesto sobre las ventas.
• Si sus servidores están en un centro de datos de otro estado: servidores en un centro de datos en otro estado.
• Texas: impuesto de franquicia de Texas y sus deducciones.
• Registro ante el Secretario de Estado (Secretary of State): registrarse en otro estado.
• Una corporación canadiense: declaración de EE. UU. de una corporación canadiense; el impuesto estatal en su declaración T2: cómo reclamar el impuesto de EE. UU. en su declaración corporativa.
• Un grupo de empresas, varios estados a la vez o años omitidos: estos casos dependen del organigrama del grupo, las decisiones sobre dónde ubicar los ingresos y el momento de la divulgación. Traiga a nuestros CPA los ingresos por estado y por dirección de entrega, el organigrama del grupo y sus contratos de suministro e instalación para nuestros servicios fiscales para centros de datos.

No se cubre aquí: negociar incentivos o solicitar certificados de megaproyecto y de centro de datos, apelaciones de licencias locales, revisión legal de contratos de suministro o instalación, y controles de exportación.