Impuesto sobre las ventas de colocation, alojamiento y servicios de nube de GPU

¿Los servicios en la nube están gravados en Texas?

En EE. UU., Texas considera el alojamiento en la nube, el almacenamiento, las copias de seguridad y la capacidad de cómputo con GPU como procesamiento de datos, y grava el 80% del cargo. El espacio de colocation (alojamiento de equipos del cliente) y la electricidad facturados por separado no están gravados para el inquilino; el operador paga impuesto por la electricidad que compra.

En Texas, EE. UU., la exención para procesamiento de datos cubre el 20% del cargo. El tiempo de uso de una computadora cuenta aunque el cliente procese los datos; la propiedad de la computadora por sí sola no determina si el servicio está gravado. La reparación de hardware y las telecomunicaciones no reciben esta exención (Rule 3.330, regla sobre procesamiento de datos; servicios gravables).

¿La infraestructura como servicio (IaaS) está gravada en Nueva York?

En EE. UU., Nueva York determinó en TSB-A-15(2)S que la capacidad de cómputo por hora era un servicio no gravado. Los clientes ejecutaban sus propias aplicaciones, no tenían acceso físico ni equipos específicos asignados; el acceso al sistema operativo era accesorio.

En EE. UU., Nueva York determinó en TSB-A-16(19)S que el almacenamiento electrónico no estaba gravado. Cada opinión solo es vinculante para quien la solicitó y según los hechos indicados. Las etiquetas infraestructura como servicio (IaaS) o plataforma como servicio (PaaS) por sí solas no determinan el resultado.

¿Washington grava el almacenamiento en la nube o el alojamiento web tras ESSB 5814?

En Washington, EE. UU., los servicios que solo ofrecen almacenamiento digital, alojamiento o copias de seguridad siguen excluidos de los servicios digitales automatizados. Se aplica el impuesto sobre actividades empresariales y ocupacionales (B&O) de servicios, sin impuesto sobre las ventas minoristas. Los servicios de tecnología de la información (IT) pasaron a ser ventas minoristas el 1 de octubre de 2025 (orientación sobre almacenamiento; orientación provisional sobre IT).

En Washington, EE. UU., los servicios de tecnología de la información (IT) generalmente sujetos al impuesto sobre las ventas minoristas incluyen redes administradas, resolución de problemas y procesamiento de datos; el alojamiento web está excluido. La definición de procesamiento de datos de Washington se refiere al procesamiento de datos del cliente por el proveedor. La regla de Texas sobre tiempo de uso de computadoras es más amplia. Las funciones adicionales de una aplicación pueden hacer que el servicio deje de ser solo almacenamiento (orientación provisional sobre servicios digitales automatizados, DAS). Estas fuentes no resuelven el tratamiento de las horas de GPU ni de una factura completa de colocation (alojamiento de equipos del cliente); una resolución del Departamento de Ingresos de Washington (DOR) puede aclarar un contrato.

En Washington, EE. UU., las ventas de servicios de tecnología de la información (IT) y procesamiento de datos entre miembros de un grupo afiliado que cumple los requisitos están excluidas del impuesto sobre las ventas minoristas. Generalmente sigue aplicándose el impuesto sobre actividades empresariales y ocupacionales (B&O) de servicios (orientación sobre IT).

Desde el 1 de julio de 2026, en Washington, EE. UU., las escuelas K-12 (desde kínder hasta el último grado escolar) y entidades de bibliotecas públicas que cumplen los requisitos pueden comprar servicios de tecnología de la información (IT) exentos con el certificado obligatorio (aviso). Los litigios pendientes no suspenden las instrucciones de cobro del Departamento de Ingresos de Washington (DOR) (orientación vigente). El alivio temporal de multas cubre los períodos de declaración desde el 1 de octubre de 2025 hasta el 31 de diciembre de 2026. Solicítelo en línea a más tardar el 30 de septiembre de 2027 y pague el impuesto y los intereses; el impuesto no se condona.

¿California grava los servicios en la nube según las nuevas reglas de productos digitales?

California, EE. UU., generalmente no grava la capacidad de cómputo remoto. Operar o controlar físicamente el equipo en las instalaciones del proveedor puede constituir un alquiler de equipos (Regulation 1502(c)(7), (i), reglamento tributario).

Desde el 1 de enero de 2027, las nuevas reglas de productos digitales de California, EE. UU., generalmente abarcan el software predesarrollado, incluido el software como servicio (SaaS). La infraestructura digital está excluida: la infraestructura como servicio (IaaS) y la plataforma como servicio (PaaS) que cumplen los requisitos permiten a los clientes crear, implementar o ejecutar su propio software (definiciones; L-1036).

¿Qué partidas de colocation están gravadas?

En EE. UU., clasifique por separado el espacio, la electricidad, las conexiones y el soporte de colocation (alojamiento de equipos del cliente). Las respuestas de las autoridades de Texas y Nueva York no son reglas nacionales.

Se suponen servicios con precios separados: equipos del cliente en las primeras cuatro filas y servidores del operador para la capacidad de cómputo. El tratamiento del espacio, la electricidad y el soporte en Texas, EE. UU., sigue una carta no vinculante. «Revisar» significa que el tratamiento no está resuelto.

La electricidad medida con un submedidor refleja con precisión el consumo del cliente. La fibra oscura es pasiva; la fibra iluminada añade transmisión. Las conexiones intraestatales unen puntos dentro de un mismo estado de EE. UU. (opinión de Nueva York).

En Texas, EE. UU., la carta sobre colocation (alojamiento de equipos del cliente) distingue la instalación de equipos del cliente de la venta de esos equipos. La resolución sobre conexiones cruzadas cubre la fibra incorporada permanentemente cuando el operador no transmite datos; los cables de conexión y las conexiones inalámbricas quedan fuera. El acceso a internet indicado por separado está exento, pero el transporte de datos requiere su propia clasificación (orientación vigente de Texas).

California, EE. UU., exime la electricidad suministrada a consumidores por líneas (sección 6353) y distingue el mantenimiento de equipos de la venta de bienes (Regulation 1502(g), reglamento tributario).

¿Cambia el impuesto al alquilar un servidor físico completo o uno dedicado con GPU?

En EE. UU., revise los contratos de servidores dedicados: disponer de capacidad de cómputo exclusiva difiere de tener posesión del hardware. Nueva York analizó instancias dedicadas sin equipos asignados ni acceso físico, y dejó sin resolver los alquileres físicos. Texas grava el procesamiento de datos sin importar quién sea propietario de la computadora (opinión de Nueva York; regla de Texas).

Documente quién es propietario, quién tiene control físico, qué software se proporciona y qué servicio se compra.

¿Pasar de minería de bitcoin a alojamiento de cómputo de alto rendimiento (HPC) cambia el impuesto sobre las ventas?

En EE. UU., el impuesto depende del servicio, no del uso anterior del sitio. Texas determinó que el alojamiento de equipos de minería del cliente no estaba gravado cuando el cliente los controlaba remotamente y el operador no podía acceder a los datos ni al procesamiento interno; las reparaciones seguían gravadas (resolución sobre alojamiento de equipos).

En Texas, EE. UU., vender horas de GPU en los servidores del operador implica procesamiento de datos. La resolución sobre minería no decidió el tratamiento del alojamiento de GPU. Las resoluciones particulares de Texas protegen solo al solicitante identificado y los hechos indicados; las cartas de información general no son vinculantes (límites de las resoluciones).

¿Conviene facturar un paquete o separar cada partida?

Los servicios distintos facturados por separado a precios razonables pueden conservar tratamientos tributarios diferentes. Los nombres de las partidas no pueden convertir los costos de electricidad propios de un servicio de cómputo en una venta exenta de colocation (alojamiento de equipos del cliente).

En Texas, EE. UU., si el procesamiento de datos se vende junto con servicios relacionados distintos y no gravados, como consultoría, diseño o capacitación, se presume que todo el cargo está gravado cuando la parte gravable supera el 5.0% del total. Los cargos separados razonables o una asignación posterior respaldada pueden desvirtuar esa presunción. No es una exención general para colocation (alojamiento de equipos del cliente) ni reparación de hardware. Los costos del proveedor siguen incluidos en la base gravable del servicio (Rule 3.330(e), regla sobre procesamiento de datos).

En EE. UU., la opinión de Nueva York sobre colocation (alojamiento de equipos del cliente) grava el precio único de servicios mixtos. Los cargos separados razonables funcionan cuando los servicios gravables pueden comprarse por separado. Washington generalmente grava los paquetes mixtos, salvo que se aplique una excepción (Nueva York; Washington).

¿Cobramos impuesto de Texas si los clientes o usuarios están fuera de Texas o en Canadá?

Texas, EE. UU., exime el procesamiento de datos realizado en Texas para uso exclusivo fuera del estado. Si parte del uso ocurre fuera de Texas, esa parte está exenta. La entrega en Texas se presume uso en Texas hasta que se demuestre lo contrario (Rule 3.330(g), regla sobre procesamiento de datos).

Conserve las ubicaciones del negocio, los usuarios beneficiados, los contratos y las asignaciones respaldadas. Una dirección de facturación canadiense por sí sola no prueba el uso fuera de Texas, EE. UU. Un certificado válido de uso multiestatal traslada al cliente la obligación de declarar en Texas. Si el impuesto de Texas no se cobra o se cobra de menos, el cliente paga impuesto sobre el uso por la parte utilizada en Texas (Rule 3.330(i), regla sobre procesamiento de datos).

Usar únicamente alojamiento de internet que cumple los requisitos no crea nexo tributario en Texas, EE. UU., según la sección 151.108(b); las demás actividades requieren revisión (Tax Code, código tributario). Consulte cuándo debe cobrar impuesto sobre las ventas para conocer los umbrales de registro.

¿Un revendedor de alojamiento puede comprar capacidad sin impuesto para revenderla?

Un revendedor puede cumplir los requisitos si revende la capacidad comprada como alojamiento, en lugar de consumirla para operar su propio producto. Texas, EE. UU., aprobó la reventa para un proveedor de alojamiento web, pero la rechazó para un operador de software logístico según los documentos de ese operador.

En Texas, EE. UU., el comprador firma la parte de reventa del Form 01-339 y la entrega al proveedor al comprar. Normalmente incluye un número de permiso de Texas; el certificado con solicitud pendiente dura 60 días antes de renovarse con el número definitivo. Los minoristas de otros estados pueden usar su registro del estado de origen o declarar que allí no se exige permiso (Rule 3.285(d), (g), regla sobre certificados de reventa). La parte de exención no necesita número. La reventa debe cumplir los requisitos dentro de EE. UU. o México; para Canadá, evalúe por separado el uso fuera de Texas (Tax Code, código tributario). Consumir capacidad comprada para reventa puede generar impuesto según la sección 151.154.

¿Pagamos impuesto sobre las ventas por la electricidad comprada para operar el sitio?

En Texas, EE. UU., la carta sobre colocation (alojamiento de equipos del cliente) considera al operador como consumidor de electricidad. La exención para centros de datos que cumplen los requisitos exige un solo ocupante que no subarriende; el colocation con varios inquilinos generalmente no cumple esa condición. La exención ordinaria cubre solo el impuesto estatal; los proyectos grandes que cumplen los requisitos también pueden recibir alivio local (exención de Texas).

En Nueva York, EE. UU., la opinión permite un reembolso o crédito por la electricidad revendida y medida con precisión, pero no un certificado de reventa cuando el operador también consume electricidad. Las demás compras de equipos se tratan en servidores, instalación y mantenimiento.

Esta página no cubre las reglas de identificación de clientes de la nube, los controles de exportación, aduanas, CFIUS (comité de inversión extranjera de EE. UU.) ni la representación en auditorías del impuesto sobre las ventas.

Ejemplo

Estos ejemplos ilustrativos en dólares estadounidenses suponen las condiciones contractuales indicadas. Aplique las tasas estatales y locales a las bases gravables.

Centro de datos de colocation en Dallas

La factura mensual de un inquilino en Texas, EE. UU., incluye espacio por $20,000, electricidad por $30,000, fibra pasiva incorporada permanentemente por $2,000, reinicios y montaje de equipos en racks (rack-and-stack) por $1,000, y reparación de hardware por $500. Bajo las condiciones de la carta de Texas y la resolución sobre fibra, solo $500 están gravados.

Para comparar con Nueva York, EE. UU., suponga que el cargo de soporte corresponde únicamente a reinicios exentos. La electricidad medida con submedidor añade $30,000 y deja $30,500 gravados. El montaje de equipos en racks (rack-and-stack) requiere analizar la instalación por separado. Un precio único mixto deja los $53,500 completos gravados según la opinión.

Antiguo sitio de minería en el oeste de Texas

Los servidores con GPU del cliente generan $40,000 de alojamiento calculado según la electricidad y $2,000 separados por reparación. La resolución de minería de Texas, EE. UU., respalda examinar el alojamiento por separado, pero no establece una exención para este contrato de GPU; la reparación está gravada.

Vender $100,000 en horas de GPU de los servidores del operador para uso en Texas, EE. UU., genera una base gravable de $80,000. Nueva York respalda el tratamiento no gravado solo según los hechos de la opinión sobre capacidad por hora. Las horas de GPU en Washington requieren clasificación según la orientación vigente.

Revendedor de alojamiento de Delaware con un cliente canadiense

Un revendedor compra $50,000 de alojamiento en Texas, EE. UU., y lo revende por $60,000. El uso exclusivo en Canadá documentado exige analizar por separado el uso fuera de Texas en ambas operaciones. El comprador puede entregar al proveedor la parte de exención del Form 01-339, indicando el motivo y conservando registros de uso. Ni la parte de reventa ni una dirección de facturación canadiense establecen automáticamente una exención.

Si el 10% del beneficio del cliente corresponde a su oficina de Houston, EE. UU., el cargo por uso en Texas es de $6,000. La base gravable es el 80% de $6,000, o $4,800. Si el revendedor no tiene obligación de cobrar, el cliente declara el impuesto sobre el uso. La compra de $50,000 sigue necesitando su propio fundamento de exención y registros.

¿Su caso es distinto?

• La capacidad de cómputo incluye software o una API (interfaz de programación) de modelos, o los usuarios del software están en varios estados: consulte software y servicios digitales.
• Un vendedor de Canadá u otro país necesita permisos en EE. UU.: consulte vendedores extranjeros e impuesto sobre las ventas.
• Calendarios de declaración, declaraciones sin impuesto o cierre de permisos: consulte presentación de declaraciones del impuesto sobre las ventas.
• No se cobró el impuesto: consulte cómo ponerse al día con el impuesto sobre las ventas no cobrado.
• Se cobró impuesto de Texas, pero no se remitió: en EE. UU., los ejecutivos, gerentes, directores, empleados o socios responsables que lo controlan pueden deberlo personalmente por falta de pago deliberada, incluso tras la disolución. El plazo de determinación generalmente vence 4 años después del vencimiento del impuesto. Los informes no presentados o fraudulentos, o un impuesto corregido al menos 25% superior al declarado, eliminan ese límite. Una responsabilidad aún no definitiva, la suspensión legal del plazo o la quiebra pueden suspender la determinación personal hasta el primer aniversario de la determinación definitiva de responsabilidad o del cierre o desestimación del procedimiento de quiebra (secciones 111.016, 111.201, 111.205).
• Los equipos están alojados en Canadá: consulte alojamiento canadiense y GST/HST, impuesto federal sobre bienes y servicios de Canadá. El registro canadiense de un vendedor de EE. UU. se trata en vendedores no residentes y digitales.
• Los servidores plantean dudas sobre impuesto sobre la renta o impuesto de franquicia: consulte impuestos empresariales en otros estados e impuesto de franquicia de Texas.
• Contratos mixtos o registros faltantes: prepare contratos, facturas, lecturas de medidores, diagramas de conexiones, documentos de propiedad y asignaciones de uso.