Quelles déclarations une entreprise canadienne produit-elle?

Mon entreprise figure-t-elle dans ma déclaration de revenus personnelle?

Une entreprise individuelle figure dans la déclaration T1 personnelle du propriétaire. Le revenu ou la perte d'une société de personnes figure dans la déclaration de chaque associé. Une société produit sa propre déclaration T2; la déclaration personnelle de l'actionnaire indique les sommes qui lui sont versées, comme un salaire ou des dividendes, et non l'ensemble du bénéfice de la société. L'ARC explique la distinction entre société de personnes et société.

La structure détermine la déclaration de revenus. Un compte de TPS/TVH, la paie, les dividendes ou les paiements à des entrepreneurs peuvent créer d'autres obligations de production, quelle que soit la structure.

Que produit un entrepreneur individuel?

Un entrepreneur individuel déclare ses revenus et ses dépenses d'entreprise ou de profession libérale dans sa déclaration T1 personnelle, habituellement au moyen du formulaire T2125. L'ARC accepte aussi d'autres états financiers qui fournissent les mêmes renseignements. ARC : déclarer les revenus et les dépenses d'entreprise.

Un entrepreneur individuel ne produit pas de déclaration T2 ou T5013 distincte du simple fait qu'il a un nom commercial ou un numéro d'entreprise. Si l'entreprise n'a eu aucune vente mais a engagé des dépenses, conservez les documents nécessaires pour déclarer le résultat dans la déclaration T1. Si elle n'a eu aucune activité d'entreprise, l'obligation de produire la déclaration T1 du propriétaire dépend des règles habituelles de l'impôt des particuliers. ARC : qui doit produire une déclaration de revenus des particuliers. La règle de la TPS/TVH est distincte : l'inscription peut exiger une déclaration à néant même si la déclaration de revenus n'indique aucune vente.

Des activités distinctes d'entreprise individuelle ou de profession libérale figurent dans la même déclaration T1, avec un formulaire T2125 distinct pour chaque activité. ARC : remplir le formulaire T2125. Le revenu de location de base se déclare généralement au moyen du formulaire T776; des services offerts aux locataires peuvent changer la classification. Voir Revenus de location.

Pour savoir comment le revenu de travail autonome est imposé, voir Comment le revenu de travail autonome est imposé.

Que produit une société de personnes?

Les associés déclarent leur part du revenu ou de la perte de la société de personnes dans leur propre déclaration T1, T2 ou T3. Une société de personnes ordinaire ne paie pas d'impôt sur le revenu au niveau de la société de personnes, mais elle peut devoir produire une déclaration de renseignements T5013 et remettre des feuillets T5013 aux associés. Une société de personnes intermédiaire de placement déterminée (SIPD) doit produire une déclaration T5013 quels que soient les critères de taille ci-dessous et peut devoir de l'impôt au niveau de la société de personnes; le rachat de titres de capitaux propres cotés peut aussi exiger un formulaire T1156 distinct. ARC : production et règles sur les SIFT pour les sociétés de personnes.

Selon la politique administrative de l'ARC pour les sociétés de personnes qui exploitent une entreprise au Canada ou les sociétés de personnes canadiennes, une déclaration T5013 est requise lorsque l'un de ces critères est rempli :

Additionnez les revenus et les dépenses; ne soustrayez pas les dépenses pour appliquer le premier seuil. Le critère de l'actif utilise le coût avant amortissement. Une petite société de personnes qui n'a que des associés particuliers peut bénéficier de l'allègement de production de l'ARC, mais les associés doivent quand même déclarer leur part, en utilisant les états financiers s'ils n'ont pas de feuillet T5013. ARC : critères et exemples de production de la T5013.

Que produit une société?

Une société résidente du Canada produit normalement sa propre déclaration T2 pour chaque année d'imposition. La déclaration T2 est distincte de la déclaration T1 du propriétaire et couvre l'impôt fédéral sur le revenu de la société et, pour la plupart des provinces et territoires, l'impôt provincial ou territorial des sociétés. ARC : qui produit une déclaration T2; ARC : impôt provincial des sociétés.

L'année d'imposition de la société suit son exercice, qui peut différer de l'année civile de la déclaration T1 du propriétaire. Une société établie à l'extérieur du Canada peut aussi devoir produire une déclaration T2 si elle exerce des activités au Canada. S'il s'agit d'une entreprise américaine, voir Entreprise américaine qui s'étend au Canada. ARC : qui produit une déclaration T2.

Pour les annexes, les renseignements financiers et le mode de production, voir Produire la déclaration de revenus de votre société.

Une société inactive ou sans revenus produit-elle quand même une déclaration T2?

Oui. Une société résidente du Canada produit généralement une déclaration T2 pour chaque année d'imposition, même si elle était inactive, n'a eu aucun revenu ou ne doit aucun impôt sur le revenu. L'ARC inclut expressément les sociétés inactives. Les exceptions qu'elle énumère sont les sociétés d'État exonérées d'impôt, les colonies huttérites et les organismes de bienfaisance enregistrés; une autre société exonérée d'impôt peut quand même devoir produire une déclaration. ARC : sociétés résidentes.

Une société inactive peut quand même avoir de la trésorerie, des dépenses, des pertes ou des opérations avec les actionnaires à comptabiliser. Rassemblez ses états de fin d'exercice et la date à laquelle elle a cessé ses activités; fermer un compte de taxes de vente ou produire un rapport annuel au registre ne met pas fin à l'obligation de produire la déclaration T2. La dissolution légale met fin à cette obligation continue, mais la société produit une dernière déclaration T2 pour l'année d'imposition qui se termine à la date de sa dissolution. ARC : dernière déclaration T2 à la dissolution. Une société qui a manqué des années doit repérer chaque exercice pour lequel aucune déclaration n'a été produite avant de préparer la déclaration courante.

Dois-je quand même produire une déclaration de TPS/TVH si je n'ai eu aucune vente?

Oui, si l'entreprise est inscrite à la TPS/TVH. Un inscrit produit une déclaration pour chaque période de déclaration attribuée, même sans opérations, sans revenus ou sans taxe nette. L'ARC appelle déclaration à néant une déclaration qui n'a rien à déclarer; une dernière déclaration est aussi requise à la fermeture du compte. ARC : exigences de déclaration de la TPS/TVH.

La période de déclaration peut être mensuelle, trimestrielle ou annuelle. Vérifiez la période et la date limite du compte de TPS/TVH au lieu de présumer que la date limite de la T1 ou de la T2 s'applique. Au Québec, Revenu Québec administre généralement la TPS/TVH et la TVQ; l'ARC s'occupe des deux pour certaines institutions financières désignées. Les inscrits produisent une déclaration pour chaque période, même sans montant à payer ni remboursement. ARC : institutions financières; Revenu Québec : déclarations.

Pour l'inscription, voir Quand s'inscrire à la TPS/TVH. Pour la déclaration et les crédits de taxe sur les intrants, voir Produire la déclaration de TPS/TVH et demander les crédits de taxe sur les intrants.

Quels feuillets l'entreprise produit-elle pour les employés, les entrepreneurs et les dividendes?

Le feuillet dépend de ce que l'entreprise a payé, et non de sa structure juridique. Un salaire, des honoraires de services et des dividendes peuvent exiger des déclarations de renseignements différentes, même si l'entreprise n'a pas de bénéfice.

Pour les honoraires de services ordinaires, l'ARC n'impose actuellement pas de pénalité pour l'omission de remplir la case 048 du feuillet T4A, à moins que sa nouvelle politique sur le camionnage ne s'applique. Une entreprise de camionnage qui verse à une société privée sous contrôle canadien du secteur du camionnage plus de 500 $ dans une année civile doit déclarer ces honoraires; le moratoire sur les pénalités a pris fin dans ce cas. ARC : politique sur la case 048 du feuillet T4A. Ne considérez pas le moratoire général comme une dispense de la règle de déclaration.

Si la société n'a versé aucun dividende ni aucun autre revenu de placement à déclarer, l'ARC précise de ne pas produire de feuillet T5 vide. Un salaire versé à un propriétaire peut exiger un feuillet T4; un dividende imposable peut exiger un feuillet T5. Consignez la date du paiement et sa nature juridique avant de choisir le feuillet. ARC : guide du feuillet T5. Pour les retenues sur la paie et les remises, voir Faire la paie.

Quelle est la date limite de chaque déclaration?

La date limite dépend de la déclaration, de la période d'exercice et parfois du type d'associé. La production et le paiement peuvent avoir des dates limites différentes.

L'exception de la TPS/TVH annuelle pour l'entrepreneur individuel exige un exercice se terminant le 31 décembre et un revenu d'entreprise aux fins de l'impôt. Sans revenu d'entreprise, la date limite ordinaire de trois mois s'applique. Un choix prévu à l'article 150 est signé par un représentant autorisé de chaque société qui fait le choix, sur le formulaire GST27 ou RC7227, et produit au plus tard à la première date limite de déclaration de la TPS/TVH de la période où il prend effet. ARC : choix prévu à l'article 150. Vérifiez la date limite attribuée au compte. Une dernière déclaration T5013 est exigible à la première des dates suivantes : 90 jours après la fin des activités ou sa date limite normale; les déclarations de renseignements de paie de l'ARC sont exigibles dans les 30 jours suivant la cessation des activités. ARC : dernière déclaration T5013; ARC : situations particulières des déclarations de renseignements. Quand une date limite tombe un jour de fin de semaine ou un jour férié reconnu, les règles de l'ARC peuvent la reporter au jour ouvrable suivant.

Les déclarations provinciales ont leurs propres dates limites. La déclaration personnelle d'un travailleur autonome du Québec est généralement due le 15 juin, avec paiement au plus tard le 30 avril. Revenu Québec : dates limites des particuliers. Au Québec, les déclarations TP-600 et RL-15 suivent généralement les dates ci-dessus selon la composition des associés, sous réserve de règles particulières aux sociétés de personnes. Revenu Québec : dates limites des sociétés de personnes. La déclaration CO-17 du Québec et la déclaration AT1 de l'Alberta sont exigibles dans les six mois suivant la fin de l'année d'imposition de la société. Revenu Québec : date limite des sociétés; Alberta : date limite des sociétés.

Ma province ajoute-t-elle ses propres déclarations?

Le Québec et l'Alberta peuvent ajouter des déclarations de revenus provinciales; les taxes de vente provinciales et les relevés du Québec peuvent en ajouter d'autres. Pour l'impôt des sociétés, l'ARC administre l'impôt des autres provinces et territoires au moyen de la déclaration T2. L'emplacement de l'établissement stable d'une société compte, et non seulement l'endroit où elle a été constituée. ARC : impôt provincial des sociétés.

Certaines provinces imposent des taxes de vente distinctes. Pour savoir si l'inscription ou les déclarations s'appliquent, voir Taxe de vente provinciale. Le rapport annuel au registre des sociétés est un dépôt juridique distinct; il ne remplace pas une déclaration de revenus. Corporations Canada : rapport annuel et déclaration de revenus.

Exemple

Dollars canadiens illustratifs. Une société résidente du Canada a un exercice se terminant le 31 décembre 2026, aucune vente et 1 000 $ CA de frais bancaires. Elle n'a versé ni salaire ni dividende et a un compte de TPS/TVH ouvert avec une période de déclaration annuelle. Elle produit une déclaration T2 pour l'année d'imposition même sans revenus, et elle produit une déclaration de TPS/TVH pour la période de déclaration même si celle-ci n'indique aucune vente. Elle ne produit pas de feuillet T5 vide. Si elle a un établissement au Québec, elle vérifie si une déclaration CO-17 est aussi requise; si elle a un établissement stable en Alberta, elle vérifie l'exemption de production de la déclaration AT1. La déclaration T2 est due le 30 juin 2027. Sa déclaration annuelle de TPS/TVH est généralement due le 31 mars 2027.

Votre situation est différente?

• Vous hésitez à vous constituer en société : la déclaration change selon la structure juridique. Voir Entreprise individuelle ou société.
• C'est le premier exercice de votre société, vous avez changé la fin de votre exercice ou vous avez manqué des déclarations T2 : rassemblez les documents de constitution, les dates de fin d'exercice et les déclarations antérieures pour la préparation de déclarations de revenus. Les dates distinctes de production et de paiement rendent les périodes manquées lourdes de conséquences.
• Vous devez préparer la déclaration T2 : voir Produire la déclaration de revenus de votre société.
• Vous avez du personnel ou vous versez un salaire à un propriétaire : rassemblez les renseignements du compte de paie et les dossiers de paiement. Voir Faire la paie.
• Vous ne savez pas si vous aviez besoin d'un compte de TPS/TVH : voir Quand s'inscrire à la TPS/TVH.
• Vous possédez un bien étranger ou une société étrangère : voir Déclaration des biens étrangers et des sociétés affiliées.
• Votre société canadienne vend à des clients américains : voir Déclaration de revenus américaine d'une société canadienne.
• Vous êtes un citoyen ou un résident américain qui possède une société canadienne : des déclarations distinctes de propriétaire américain peuvent s'appliquer même sans salaire ni dividende. Voir Propriétaires américains de sociétés canadiennes.
• Vous avez une société de personnes avec des associés qui sont des sociétés ou des fiducies, plus d'une entité, ou des activités à la fois au Québec et en Alberta : rassemblez pour chaque entité le numéro d'entreprise et les comptes de programme, la liste des associés, la date de fin d'exercice, les inscriptions aux taxes de vente et les paiements aux propriétaires et aux entrepreneurs pour la préparation de déclarations de revenus.