Déménager du Canada aux États-Unis : impôts dans les deux pays

À quel moment deviens-je résident fiscal des États-Unis?

La résidence fiscale américaine peut commencer avant que vous receviez votre carte verte. Vous devenez généralement résident lorsque vous remplissez le critère de la carte verte ou le critère de présence réelle; un visa TN à lui seul ne détermine pas votre statut fiscal (publication 519 de l'IRS).

Le critère de présence réelle exige au moins 31 jours aux États-Unis durant l'année en cours et 183 jours pondérés sur l'année en cours et les deux précédentes : tous les jours de l'année en cours, un tiers des jours de l'année précédente et un sixième des jours de l'année d'avant. Si vous le remplissez, la résidence commence généralement à votre premier jour aux États-Unis cette année-là, y compris lors d'une visite antérieure, plutôt qu'au jour où vous avez franchi la frontière pour déménager. Vous pouvez exclure jusqu'à 10 jours antérieurs de la date de début si votre port d'attache fiscal et vos liens plus étroits se trouvaient au Canada ces jours-là; ces jours comptent tout de même pour le critère de présence, et une déclaration à l'IRS est exigée (publication 519 de l'IRS; dates de résidence de l'IRS).

Si vous ne remplissez que le critère de la carte verte, la résidence commence généralement le premier jour où vous êtes physiquement présent aux États-Unis comme résident permanent légal. Si les deux critères s'appliquent, retenez la date de début la plus ancienne. Une arrivée tardive dans l'année qui ne remplit aucun des deux critères peut vous laisser non-résident pour l'année, à moins qu'un choix de première année s'applique; ce choix comporte des conditions et est présenté dans Première année comme résident fiscal américain (dates de résidence de l'IRS).

À quel moment est-ce que je cesse d'être résident fiscal du Canada?

La résidence fiscale canadienne prend généralement fin lorsque vous quittez le pays pour vous établir aux États-Unis et que vous rompez vos liens de résidence avec le Canada, et non à la délivrance d'un visa TN ou d'une carte verte. L'ARC indique que la date habituelle de non-résidence est la plus tardive des dates suivantes : votre départ, le départ de votre conjoint ou de vos personnes à charge, et la date où vous devenez résident du pays où vous vous établissez (ARC : quitter le Canada).

Garder une résidence ou des proches au Canada peut changer la réponse. Si les deux pays vous considèrent comme résident selon leurs propres lois, l'article IV de la convention fiscale Canada–États-Unis examine d'abord où vous avez un foyer d'habitation permanent, puis vos liens personnels et économiques plus étroits, votre séjour habituel et votre citoyenneté. Une position américaine fondée sur la convention qui traite un double résident comme résident du Canada exige généralement la divulgation au moyen du formulaire 8833 (IRS : formulaire 8833). Les liens en cause et l'utilité du formulaire NR73 sont présentés dans Résidence fiscale au Canada.

Quelles déclarations dois-je produire pour l'année du déménagement?

Vous pourriez devoir produire des déclarations dans les deux pays. Le Canada impose le revenu mondial tant que vous êtes résident canadien, puis généralement seulement le revenu de source canadienne. Si vous n'êtes pas citoyen américain, la déclaration du revenu mondial aux États-Unis commence généralement à votre date de résidence américaine; un citoyen américain déclare généralement son revenu mondial pour toute l'année (ARC : quitter le Canada; publication 519 de l'IRS; IRS : citoyens américains à l'étranger). Si les deux pays imposent le même revenu, les règles de la convention et les crédits pour impôt étranger peuvent réduire le chevauchement; consultez Revenus étrangers dans une déclaration américaine (convention Canada–États-Unis, article XXIV).

Conservez un journal de voyage daté, la preuve du déménagement et du déménagement de la famille, les derniers talons de paie canadiens et les premiers talons de paie américains, les relevés de comptes canadiens et la valeur des biens détenus à la date de départ du Canada. Les comptes bancaires et de placement canadiens peuvent aussi entraîner d'autres obligations de déclaration de comptes aux États-Unis; consultez Déclaration des comptes étrangers.

Le Canada imposera-t-il un impôt de départ, et les États-Unis peuvent-ils imposer ce gain plus tard?

Le Canada considère de nombreux biens, dont les placements non enregistrés, comme vendus puis immédiatement réacquis à leur juste valeur marchande à la fin de la résidence. Cela peut créer un gain canadien sans que vous ayez touché le produit d'une vente réelle. Les biens immeubles canadiens et les régimes enregistrés admissibles figurent parmi les exceptions (ARC : dispositions par les émigrants).

Si vous n'avez vécu au Canada que peu de temps, les biens que vous déteniez avant de devenir résident ou que vous avez hérités plus tard peuvent aussi être exclus. Consultez Quitter le Canada avant de supposer qu'un placement est assujetti à l'impôt de départ (ARC : dispositions par les émigrants).

Le paragraphe 7 de l'article XIII de la convention fiscale Canada–États-Unis peut harmoniser le traitement des biens assujettis à l'impôt de départ dans les deux pays. Le choix exige un gain net découlant des dispositions réputées et un traitement uniforme des gains et des pertes réputés pour cette période d'imposition. Si vous n'êtes pas encore assujetti à l'impôt américain sur la disposition, il peut donner un coût de base américain égal à la juste valeur marchande à la date de départ; si vous l'êtes déjà, il peut devancer le gain ou la perte aux États-Unis et faire intervenir des crédits pour impôt étranger (explication du Trésor américain). Le particulier fait ce choix dans une déclaration américaine produite à temps pour la première année d'imposition qui se termine après le déménagement, en joignant le formulaire 8833 qui énumère chaque bien, ainsi que les documents sur le gain canadien et la valeur (IRS Revenue Procedure 2010-19). Par ailleurs, pour différer le paiement de l'impôt de départ canadien, signez et produisez le formulaire T1244 au plus tard le 30 avril de l'année suivante; une garantie peut être exigée (ARC : dispositions par les émigrants). Passez en revue la liste complète des biens et les deux dates de résidence avant de faire ce choix. Pour le calcul canadien et les formulaires, consultez Quitter le Canada.

Les fonds communs de placement et FNB canadiens peuvent poser un problème distinct de déclaration aux États-Unis, même une fois l'impôt de départ réglé; consultez Fonds achetés hors des États-Unis.

Dois-je encaisser mon REER avant de déménager?

Un REER n'a pas à être encaissé simplement parce que vous déménagez. Il est exclu de la disposition réputée de départ au Canada, et les résidents américains admissibles bénéficient d'un report prévu par la convention sur le revenu non distribué du REER selon la Revenue Procedure 2014-55 de l'IRS (ARC : dispositions par les émigrants).

Un retrait imposable avant la fin de la résidence canadienne figure dans votre déclaration de résident canadien; la retenue peut être inférieure à l'impôt final (ARC : taux de retenue sur les retraits d'un REER). Après la fin de la résidence canadienne, un encaissement ordinaire est généralement assujetti à la retenue canadienne des non-résidents de 25 %; si la résidence américaine a commencé, il peut aussi être imposable aux États-Unis. Le taux canadien réduit de la convention vise les paiements périodiques de pension admissibles, et non un encaissement anticipé ordinaire d'un REER (ARC : paiements périodiques de pension). Une déclaration canadienne selon l'article 217 peut permettre de récupérer une partie de la retenue (ARC : T4058). Comparez les dates avant de retirer; consultez Comptes enregistrés canadiens dans une déclaration américaine pour le traitement américain.

Que dois-je faire de mon CELI ou de mon CELIAPP?

Examinez les deux comptes avant de déménager; leurs avantages fiscaux canadiens ne passent pas automatiquement dans le droit fiscal américain. Le Canada permet à un non-résident de conserver un CELI et d'y retirer des sommes sans impôt canadien, mais une cotisation d'un non-résident entraîne généralement un impôt de 1 % pour chaque mois où elle demeure dans le compte. Une année complète comme non-résident ne crée aucun nouveau droit de cotisation au CELI (ARC : CELI des non-résidents).

Le traitement américain d'un CELI ou d'un CELIAPP dépend de son revenu, de ses actifs et des obligations de déclaration possibles. Consultez Comptes enregistrés canadiens dans une déclaration américaine avant de transférer ou de retirer des sommes.

Dois-je vendre ma maison canadienne avant ou après le déménagement?

Le seul fait de déménager ne vend pas votre maison canadienne aux fins de l'impôt canadien. Vous pouvez plutôt choisir, au moyen du formulaire T2061A joint à votre déclaration de l'année du départ, d'inclure les biens immeubles canadiens dans la disposition réputée (ARC : dispositions par les émigrants; formulaire T2061A). Vendre avant de quitter le Canada évite le processus canadien applicable à la vente par un non-résident; vendre après peut exiger ce processus et une déclaration canadienne. Si vous louez la maison, un changement d'usage peut entraîner une disposition réputée distincte; une lettre de choix signée selon le paragraphe 45(2), produite avec la déclaration canadienne de cette année-là, peut la différer (ARC : résidence principale). Comparez la date de départ du Canada, la date de début de la résidence américaine et la date de clôture avant de choisir le moment de la vente.

Au Canada, déclarez la vente et désignez la maison pour les années admissibles à titre de résidence principale; les autres années peuvent laisser un gain imposable (ARC : résidence principale). Une vente après le début de la résidence américaine peut aussi créer un gain aux États-Unis. Pour un non-citoyen américain admissible, le paragraphe 6 de l'article XIII de la convention fiscale Canada–États-Unis fixe un coût de base américain minimal égal à la juste valeur marchande de la maison à la fin de la résidence canadienne; l'exclusion américaine du gain sur la vente d'une résidence peut aussi s'appliquer si ses conditions sont remplies (publication 523 de l'IRS). Conservez les documents d'achat, de valeur au départ, d'améliorations, d'occupation et de vente dans les deux devises. Consultez Non-résidents qui vendent un bien canadien et Biens à l'étranger pour les déclarations détaillées.

Qu'advient-il du RPC, de la SV et d'une pension canadienne?

Un déménagement n'efface pas les cotisations au RPC. Le versement de la pension de la SV à l'étranger dépend des antécédents de résidence au Canada ou de la période admissible selon l'accord de sécurité sociale entre le Canada et les États-Unis, et peut cesser après une longue absence si vous n'y avez pas droit (Service Canada : recevoir la pension de la SV). L'accord peut aider une personne à y avoir droit lorsque la période passée dans un seul pays est insuffisante; Service Canada accepte les demandes de prestations canadiennes des résidents des États-Unis. Si vous n'avez cotisé qu'au RRQ, vérifiez séparément le régime du Québec; l'accord fédéral couvre le RPC et la SV (Service Canada : accord avec les États-Unis).

Selon l'article XVIII de la convention fiscale Canada–États-Unis, les prestations canadiennes de sécurité sociale versées à un résident américain ne sont imposables qu'aux États-Unis et y sont traitées comme les prestations de sécurité sociale américaines. Pour les autres pensions canadiennes, les États-Unis peuvent imposer un résident américain et le Canada peut aussi imposer les paiements de source canadienne; l'impôt du Canada sur un paiement périodique de pension admissible est plafonné à 15 %. Les sommes forfaitaires peuvent suivre d'autres règles de retenue (convention Canada–États-Unis). Donnez aux payeurs de pension votre nouvelle adresse et votre statut de résidence, et conservez les feuillets NR4 qu'ils émettent (Service Canada : pensions à l'étranger).

Exemple

À titre indicatif seulement; tous les montants ci-dessous sont en dollars canadiens et aucun impôt n'est calculé. Alex n'est pas citoyen américain, quitte le Canada le 1er juillet, s'établit aux États-Unis et devient résident fiscal américain ce jour-là. Alex a acheté des actions 40 000 $ CA après être devenu résident canadien. Elles valent 100 000 $ CA au départ. Alex a aussi un REER et une maison au Canada.

Le Canada peut considérer les actions comme vendues 100 000 $ CA, ce qui crée un gain de 60 000 $ CA dans la déclaration de départ. Si Alex fait le choix prévu par la convention dans une déclaration américaine produite à temps, puis vend plus tard les actions 120 000 $ CA, la valeur au départ peut fixer le coût de base américain de départ; l'écart de 20 000 $ CA n'est qu'une illustration, avant de convertir séparément en dollars américains le coût de base américain et le produit de la vente (IRS Revenue Procedure 2010-19; IRS : devises étrangères). Le REER et la maison ne sont pas compris dans cette vente de départ. Alex doit aussi produire le formulaire T1161, qui énumère les actions et la maison, mais exclut le REER (formulaire T1161). Si la maison était la résidence principale canadienne d'Alex, le paragraphe 6 de l'article XIII peut lui donner un plancher distinct de coût de base américain égal à sa juste valeur marchande à la date de départ. Alex devrait conserver les documents d'achat et de valeur au départ de la maison.

Votre situation est différente?

• Votre conjoint demeure au Canada ou vous y gardez votre maison, ou vous invoquez la résidence selon la convention : consultez Résidence fiscale au Canada et obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière avant de produire vos déclarations.
• Vous avez de gros gains non réalisés ou des options d'achat d'actions, ou vous voulez différer le paiement de l'impôt de départ : consultez Quitter le Canada et obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière avant de faire des choix ou de prendre des dispositions pour fournir une garantie.
• Vous gardez une maison au Canada et la louez : consultez Propriétaires non-résidents.
• Vous vendez une maison canadienne après le déménagement : consultez Non-résidents qui vendent un bien canadien et Biens à l'étranger.
• Votre conjoint demeure non-résident des États-Unis : consultez Marié à un non-résident avant de choisir une déclaration américaine conjointe.
• Vous possédez encore une société canadienne : consultez Propriétaires américains de sociétés étrangères et obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière.
• Vous avez des comptes bancaires canadiens, des CELI ou des fonds de placement : consultez Déclaration des comptes étrangers, Comptes enregistrés canadiens et Fonds achetés hors des États-Unis.