Formulaire 1099-K à votre nom pour les ventes d'un proche

Qui doit l'impôt sur un formulaire 1099-K pour de l'argent qui n'était pas à moi?

Aux États-Unis, l'impôt suit généralement à qui appartient l'argent, et non le nom inscrit sur le formulaire. Un formulaire 1099-K est produit sous le numéro d'identification fiscale du titulaire du compte : il peut donc vous parvenir pour des ventes faites par votre proche. L'IRS range le formulaire qui « n'est pas à vous » parmi les formulaires que vous n'auriez pas dû recevoir (IRS).

Le cas n'est pas simple si :

• un avis de l'IRS a déjà proposé de l'impôt sur le formulaire
• votre proche pourrait ne pas déclarer sa part, et c'est vous qui détenez les preuves
• vous avez gardé une partie de l'argent, fait une partie du travail, ou partagez la propriété ou les profits
• votre proche est votre conjoint et vous produisez une déclaration conjointe, ou est votre enfant
• votre proche n'a pas de numéro d'identification américain ou vit à l'extérieur des États-Unis
• le montant est élevé, ou le même compte a produit des formulaires pour plus d'une année

Ce sont les cas à confier à un professionnel; voyez « Votre situation est différente? » plus bas.

Pour un contribuable qui utilise la méthode de caisse, la Publication 525 indique que le revenu qu'un mandataire reçoit pour vous est le vôtre dans l'année où le mandataire le reçoit, et qu'il en va de même du revenu qu'un tiers reçoit pour vous par entente (Pub. 525). Si vous n'avez fait que détenir l'argent pour l'entreprise de votre proche, cela indique que c'est le proche qui déclare les ventes, dans l'année où l'argent est arrivé dans votre compte. Savoir si vous étiez un simple détenteur, un mandataire, un associé ou un propriétaire est une question de faits. Le formulaire ne la tranche pas.

Le revenu est à déclarer, qu'un formulaire arrive ou non (IRS); la part de votre proche ne disparaît donc pas parce que le formulaire porte votre nom.

L'IRS rapproche le formulaire de votre déclaration et demande de conserver des registres qui prouvent le revenu et les déductions qui y figurent (IRS). Attendez-vous à devoir montrer que l'argent appartenait à quelqu'un d'autre. Rassemblez :

• le formulaire 1099-K et le rapport des opérations de l'entreprise de paiement pour l'année
• les relevés bancaires de chaque transfert à votre proche ou à son entreprise
• toute entente écrite sur le compte ou sur l'entreprise
• le nom, l'adresse et le numéro d'identification (SSN, ITIN ou EIN) de votre proche, ou une note indiquant qu'il n'en a pas
• tout avis de l'IRS

Puis-je obtenir que l'entreprise de paiement corrige un formulaire 1099-K qui n'est pas à moi?

Vous pouvez le demander, mais l'entreprise peut refuser : elle a produit le formulaire pour le titulaire du compte, et le compte était le vôtre. Seule l'entreprise qui a produit le formulaire peut le corriger. Voici les étapes de l'IRS pour un formulaire qui n'est pas à vous (IRS) :

1. Communiquez avec l'émetteur indiqué sous « Filer » (déclarant) en haut à gauche du formulaire. Si vous ne reconnaissez pas l'émetteur, communiquez avec l'entreprise de paiement indiquée en bas à gauche, au-dessus du numéro de compte.
2. Demandez un formulaire 1099-K corrigé qui affiche un montant nul.
3. Gardez une copie du formulaire d'origine et de toute la correspondance.

Ne communiquez pas avec l'IRS au sujet du formulaire : elle ne peut pas le corriger. Demandez aussi une déclaration écrite attestant que le formulaire est erroné. Pour un avis, l'IRS dit de communiquer avec la personne qui a déclaré les renseignements, d'obtenir un document corrigé ou une telle déclaration, et d'en joindre une copie à votre réponse (Pub. 5181). Le manuel de l'IRS, qui est un guide interne pour son personnel, recommande aussi de communiquer avec le payeur pour corriger ses dossiers lorsque le revenu appartient à quelqu'un d'autre (manuel de l'IRS).

Un formulaire dont le montant ou le numéro d'identification est erroné, ou qui ne couvre qu'une partie de l'année, est traité dans un formulaire de plateforme erroné ou corrigé.

Dois-je attendre le formulaire corrigé avant de produire ma déclaration?

Non. L'IRS dit de ne pas attendre pour produire, et de produire même si vous ne pouvez pas obtenir de formulaire corrigé (IRS). Traitez le montant comme l'indique la section suivante, et gardez votre demande avec vos registres.

Comment faire figurer le montant sur ma déclaration si le formulaire n'est pas corrigé?

La démarche habituelle consiste à inscrire la partie de la case 1a qui n'était pas à vous dans l'espace de saisie en haut de l'annexe 1 (formulaire 1040), et à déclarer toute partie qui était à vous là où ce revenu va. L'IRS décrit cet espace pour les montants déclarés par erreur; lisez donc la limite plus bas. Utilisez l'annexe 1 de la même année que le formulaire : l'annexe 1 en vigueur comporte la ligne, tout comme le projet de la prochaine annexe que l'IRS a publié tôt.

Si seule une partie de la case 1a était erronée, n'inscrivez que cette partie. Le reste va ailleurs sur la déclaration, selon l'opération (instructions du formulaire 1040).

La case 1a est le total brut, avant les frais, les crédits et les remboursements (IRS); les transferts à votre proche seront donc habituellement inférieurs au montant du formulaire. Tenez un tableau qui répartit le total du formulaire entre les frais, les remboursements, votre part et ce que vous avez transmis; rapprocher les ventes et les versements l'explique.

Ce traitement vaut pour un proche qui produit une déclaration distincte. Sur une déclaration conjointe, vous et votre conjoint déclarez votre revenu combiné (Pub. 501); les ventes d'un conjoint sont donc généralement un revenu de cette déclaration, et non un montant de l'espace de saisie. Si l'argent était celui de votre enfant, l'enfant pourrait devoir produire une déclaration (IRS). Réglez les deux cas avec un professionnel.

Le programme d'avis de l'IRS compare chaque montant de formulaire 1099-K à l'annexe C, E et F et à cet espace de saisie (manuel de l'IRS). Un montant de formulaire 1099-K qui n'apparaît nulle part sur votre déclaration peut déclencher un avis.

Une limite : les instructions décrivent l'espace de saisie pour les montants « inclus par erreur », avec comme exemples les cadeaux, les remboursements et les articles personnels vendus à perte. Un formulaire qui « n'est pas à vous » figure sur la liste des formulaires que vous n'auriez pas dû recevoir, mais la page de l'IRS ne dit pas si un formulaire visant les ventes d'un proche y entre, et un compte mixte, où vous avez gardé une partie et géré une partie, relève du jugement. Les déclarations antérieures utilisaient des écritures compensatoires aux lignes 8z et 24z de l'annexe 1 (IRS); lisez donc le formulaire et les instructions de l'année où vous produisez.

Qu'est-ce qu'un prête-nom (nominee), et puis-je déclarer la part de mon proche à son nom?

Peut-être, mais savoir si cela s'applique à une entente familiale, et quel formulaire convient, est une question pour un professionnel, et non un formulaire à produire à l'aveuglette. Un prête-nom (nominee) est une personne qui reçoit un formulaire 1099 pour des montants qui appartiennent en réalité à quelqu'un d'autre. La Publication 1099 indique qu'un prête-nom produit généralement un formulaire 1099 du même type pour chacun des autres propriétaires, avec les montants de chacun, et en remet une copie à chacun; c'est le prête-nom, et non le payeur d'origine, qui est responsable de ces formulaires. Un conjoint n'est pas tenu d'en produire un pour les montants qui appartiennent à l'autre conjoint (Pub. 1099, partie A). Les instructions du formulaire 1099-K vont plus loin : une personne qui reçoit des paiements d'une entreprise de paiement pour le compte d'autres personnes et les leur transmet est traitée comme l'entreprise de paiement à leur égard, et les instructions renvoient à la même règle (instructions du formulaire 1099-K). Le règlement dit la même chose, et son exemple montre une société qui reçoit des paiements par carte pour des magasins indépendants et déclare le montant brut de chaque magasin (26 CFR 1.6050W-1(d)). Savoir laquelle de ces règles convient à une entente familiale revient à un professionnel.

Les pénalités s'appliquent à la personne tenue de produire une déclaration exacte (Pub. 1099, partie O), une raison de plus de régler cette question avant d'envoyer quoi que ce soit à votre proche. Un formulaire envoyé à votre proche ne remplace pas non plus sa propre déclaration : il déclare les ventes qu'il en reçoive un ou non.

Quelle preuve montre que l'argent était à mon proche?

Des registres qui suivent l'argent depuis le client, en passant par votre compte, jusqu'à votre proche. L'IRS en nomme plusieurs dans ses étapes pour les formulaires qui comprennent l'argent de quelqu'un d'autre (IRS).

L'IRS nomme les ententes écrites et les chèques encaissés pour les terminaux de carte partagés. Elle suggère aussi de séparer les opérations d'entreprise et les opérations personnelles (IRS). Si vous ne pouvez pas produire un document, l'IRS vous demande d'expliquer comment vous avez calculé le montant (Pub. 5181).

Que faire si mon proche ne déclare jamais l'argent et que l'IRS dit que je dois l'impôt?

Un avis CP2000 est une proposition, et non une facture. Il existe parce que les renseignements de payeur que l'IRS a reçus à votre sujet ne correspondent pas à votre déclaration (IRS). Il vous parvient parce que le formulaire porte votre nom et votre numéro d'identification; il propose des modifications et ne décide pas à qui appartenait l'argent. Répondez avant la date imprimée sur l'avis, généralement 30 jours après l'avis; si vous avez besoin de plus de temps, demandez-le avant cette date (IRS). L'ignorer peut mener à un autre avis et à une facture. Un avis d'insuffisance donne 90 jours pour saisir le Tax Court (150 jours s'il est adressé à l'extérieur des États-Unis), et ce délai ne peut pas être prolongé (IRS).

Pour l'argent qui appartenait à votre proche :

• Indiquez que vous êtes en désaccord et expliquez que l'argent appartenait à votre proche.
• Envoyez des copies, jamais des originaux, des registres ci-dessus (Pub. 5181).
• Attendez-vous à ce qu'on vous demande le nom et le numéro de sécurité sociale de votre proche. Le manuel de l'IRS demande aux examinateurs d'exiger les deux lorsque vous dites que le revenu appartient à quelqu'un d'autre, et son libellé d'exemple dit que l'IRS ne peut pas modifier l'ajustement sur la foi de cette explication si le nom ou le numéro manque (manuel de l'IRS).
• Indiquez où sur votre déclaration figure tout montant lié.

Nommer votre proche fait aussi savoir à l'IRS qui il est. Pour un examen de déclaration par la poste, la Publication 5181 dit que l'IRS communique avec d'autres personnes avec votre consentement, suit les règles sur les contacts avec des tiers, et ne donne généralement à toute personne qu'elle joint que des renseignements limités, comme votre nom (Pub. 5181). Ne présumez pas que nommer votre proche tient l'IRS loin de lui. Si votre proche refuse de vous donner les détails, parlez à un professionnel avant la date de réponse.

Ne comptez pas sur l'IRS pour régler la question avec l'entreprise de paiement ou votre proche : votre demande de correction et vos registres sont vos outils.

Un professionnel de la fiscalité peut traiter avec l'IRS pour vous au moyen d'un formulaire 2848 (IRS). Si le même compte a produit des formulaires pour des années antérieures, vérifiez aussi ces déclarations : l'IRS dit de vérifier les années antérieures pour le même problème. Les étapes de réponse, la pénalité et les règles d'appel sont dans le guide sur l'avis CP2000.

Est-ce différent quand plusieurs personnes partagent un terminal de carte ou un compte?

L'idée est la même avec plus de personnes : un seul formulaire porte les opérations de tout le monde sous un seul nom, et vous le répartissez avec des registres. Pour un terminal de carte partagé, l'IRS ne dit pas de demander un formulaire corrigé. Elle dit que votre formulaire comprend les opérations qui appartiennent aux autres en plus des vôtres, que vous pourriez devoir produire et remettre une déclaration de renseignements pour chacun d'eux « là où c'est requis », et qu'il faut conserver des registres des paiements à chaque personne ou entreprise, y compris les ententes écrites et les chèques encaissés (IRS). Un lecteur de carte à votre nom qu'un proche a utilisé pour son entreprise peut correspondre à cette description. Savoir si une déclaration de renseignements est requise pour une entente familiale est une question pour un professionnel.

Les étapes de l'IRS pour un terminal partagé sont écrites pour les terminaux de carte. L'IRS ne donne pas d'étapes distinctes pour un compte d'application de paiement que plusieurs proches utilisent; la règle du prête-nom de la Publication 1099 est la règle générale pour les montants qui appartiennent à quelqu'un d'autre.

Exemple

Ces exemples sont donnés à titre d'illustration; tous les montants sont en dollars américains.

Un lecteur de carte utilisé pour le camion de cuisine de rue d'un frère

Le compte de lecteur de carte d'une sœur a encaissé 60 000 $ US de paiements pour le camion de cuisine de rue de son frère, et elle les a transmis au compte bancaire de celui-ci après les frais du processeur, qu'un relevé montre. Le formulaire 1099-K indique 60 000 $ US sous son SSN. Elle demande à l'émetteur s'il corrigera le formulaire à zéro, garde les registres des transferts et sa demande, et produit à temps. L'émetteur peut refuser, parce que le compte était le sien. Si aucun formulaire corrigé n'arrive, elle inscrit 60 000 $ US dans l'espace de saisie en haut de l'annexe 1, l'endroit habituel pour un montant qui n'était pas à elle. Elle demande aussi à un professionnel si elle doit envoyer à son frère une déclaration de renseignements pour ses ventes. Son frère déclare les ventes sur sa propre déclaration.

Une mère qui garde une part

Une mère gère la boutique en ligne de son fils par son compte d'application de paiement. 25 000 $ US y transitent, et elle garde 5 000 $ US pour son propre travail. Le formulaire indique 25 000 $ US. Elle déclare les 5 000 $ US comme son revenu, sur l'annexe C si elle est travailleuse autonome, et inscrit les autres 20 000 $ US dans l'espace de saisie, l'endroit habituel pour un montant qui n'était pas à elle. Son fils déclare les ventes sur sa propre déclaration et traite les 5 000 $ US qu'il lui a payés comme un coût de sa boutique si le montant est admissible. Si elle n'est pas son employée, le paiement dépasse le seuil de 2 000 $ du formulaire 1099-NEC : il en produit donc généralement un pour elle; si elle l'est, c'est un salaire.

Un avis pour de l'argent qui est allé à un frère

Lin reçoit un avis CP2000 qui propose de l'impôt sur 29 000 $ US de revenu qui est allé à l'entreprise de son frère. Elle répond avant la date de l'avis. La réponse indique son désaccord, explique que l'argent était celui de son frère et envoie des copies des registres de transfert, de l'entente écrite et de la demande à l'entreprise de paiement. Après en avoir parlé avec lui, elle ajoute son nom et son numéro de sécurité sociale. L'IRS examine la réponse et lui écrit (Pub. 5181).

Votre situation est différente?

• L'IRS a déjà proposé de l'impôt sur le formulaire : répondez avant la date de l'avis, ou demandez plus de temps avant qu'elle passe; l'IRS examine ce que vous envoyez. Voyez le guide sur l'avis CP2000 et obtenez de l'aide en fiscalité des particuliers.
• Votre proche ne déclarera pas sa part, n'a pas de numéro d'identification américain, ou vous ne savez pas s'il a déclaré : vous détenez les preuves, et ce que vous produisez et dites à l'IRS le touche aussi. Réglez la question avec l'aide en fiscalité des particuliers.
• Vous avez gardé une partie de l'argent, fait une partie du travail ou détenez l'entreprise avec d'autres : votre part est votre revenu et le reste ne l'est pas, et une entreprise détenue en commun peut être une société de personnes. Réglez la répartition avec l'aide en fiscalité des particuliers.
• Votre proche est votre conjoint et vous produisez une déclaration conjointe : les ventes sont un revenu de votre déclaration conjointe, et l'espace de saisie est donc probablement le mauvais endroit. Réglez où elles vont avec l'aide en fiscalité des particuliers.
• L'argent était celui de votre enfant : l'enfant pourrait devoir produire sa propre déclaration. Réglez qui déclare quoi avec l'aide en fiscalité des particuliers.
• Vous avez fait le travail et payé d'autres personnes avec l'argent : si une partie du formulaire est en réalité votre revenu et que vous avez payé une équipe ou des sous-traitants, voyez payer une équipe ou des sous-traitants à même un formulaire 1099.
• Le formulaire a un montant ou un numéro d'identification erroné, ou ne couvre qu'une partie de l'année : voyez un formulaire de plateforme erroné ou corrigé.
• Le formulaire compte des cadeaux, des factures partagées ou de l'argent de la famille : voyez les paiements personnels sur un formulaire 1099-K.
• Vous avez passé votre propre carte dans un lecteur : voyez les achats personnels par carte passés dans un lecteur.
• Le compte contient des mois ou des années d'activité mixte : l'espace de saisie et toute réponse exigent une répartition nette de ce qui est à vous et à votre proche, année par année. Voyez rapprocher les ventes et les versements, et obtenez de l'aide en tenue de livres pour la reconstituer à partir des relevés.
• Vous vous demandez si vous auriez dû recevoir un formulaire : voyez le seuil de déclaration.
• Plus d'une année de formulaires est en cause : la déclaration de chaque année exige le même traitement, et les années déjà produites pourraient devoir être modifiées. Obtenez de l'aide en fiscalité des particuliers.