Déclaration de revenus américaine : CPA, EA ou logiciel fiscal

Dois-je faire moi-même mes impôts américains ou engager un CPA?

Vous pouvez préparer et produire vous-même votre déclaration fédérale américaine; aucune loi n'oblige à payer un préparateur. L'IRS indique les logiciels, Free File, les sites de bénévoles, les formulaires papier et les professionnels de l'impôt comme moyens de produire. Peu importe qui la prépare, vous êtes légalement responsable de son contenu.

Le faire soi-même convient quand chaque chiffre vient d'un formulaire reçu (W-2, 1099-INT, 1098) et qu'aucune réponse ne demande de jugement. Un dossier cesse d'être simple quand il comprend :

• un revenu de travail autonome ou d'entrepreneur indépendant, avec des frais personnels et d'entreprise mélangés
• un retrait d'un IRA hérité ou d'un autre compte de retraite
• la vente d'une maison que vous avez déjà louée ou utilisée pour une entreprise
• des revenus dans deux États
• un déménagement aux États-Unis cette année, ou des revenus, des comptes ou des fonds hors des États-Unis (première année comme résident fiscal américain; déclaration des comptes étrangers)
• des années passées non produites, ou une lettre de l'IRS déjà reçue

À rassembler avant de décider : vos deux dernières déclarations, le relevé des salaires et revenus (wage and income transcript) et le solde de compte de votre compte en ligne de l'IRS, et tous les formulaires fiscaux reçus cette année.

Quelles options de production gratuites l'IRS indique-t-elle?

L'IRS propose trois voies gratuites : les logiciels guidés Free File sous un plafond de revenu, Free File Fillable Forms (formulaires à remplir) à tout niveau de revenu, et la préparation par des bénévoles avec VITA et TCE.

IRS Free File ne traite que la déclaration de l'année en cours; les années en retard exigent une autre voie.

Que ne peut pas décider un logiciel fiscal à votre place?

Un logiciel fiscal fait les calculs à partir de vos réponses; il ne peut pas établir les faits derrière ces réponses. Chaque point ci-dessous demande du jugement, et une mauvaise réponse se répercute sur toute la déclaration.

Agent autorisé, CPA ou avocat fiscaliste : quelle différence?

Toute personne qui a un numéro d'identification de préparateur (PTIN) de l'IRS peut préparer des déclarations contre rémunération. Le titre détermine qui délivre le permis au préparateur et s'il peut vous représenter devant l'IRS.

Un titre indique qui peut vous représenter, pas si le préparateur traite régulièrement des déclarations comme la vôtre. Demandez quels formulaires et quelles situations il prépare chaque saison. Un CPA ou un avocat peut aussi offrir des services bien au-delà des déclarations de revenus; certains se spécialisent en fiscalité, d'autres non.

Qui peut me représenter lors d'une vérification, d'un avis de recouvrement ou d'un appel?

Les CPA, les agents autorisés (enrolled agents) et les avocats peuvent vous représenter dans toute affaire devant l'IRS, y compris les vérifications, les questions de paiement et de recouvrement, et les appels (Circular 230, 31 CFR 10.3; page de l'IRS sur les titres).

Un participant à l'Annual Filing Season Program peut vous représenter seulement lors de l'examen d'une déclaration qu'il a préparée et signée, et seulement devant les agents de vérification, les représentants du service à la clientèle, des employés semblables de l'IRS et le Taxpayer Advocate Service (service de défense des contribuables de l'IRS). Selon les instructions du formulaire 2848, un tel préparateur ne peut pas comparaître devant les agents d'appel ni les agents de recouvrement, ne peut pas signer à votre place des dispenses, des ententes de clôture ni des demandes de remboursement, et ne peut pas prolonger le délai dont l'IRS dispose pour établir ou recouvrer l'impôt. Le préparateur doit aussi avoir un dossier valide du programme pour l'année où il a signé la déclaration et pour chaque année où il vous représente. Un préparateur qui a seulement un PTIN ne peut pas vous représenter du tout.

Selon l'article 7525, les conseils fiscaux d'un CPA, d'un agent autorisé ou d'un autre praticien autorisé à exercer devant l'IRS peuvent bénéficier de la même confidentialité que ceux d'un avocat, mais seulement dans une affaire fiscale non criminelle devant l'IRS ou un tribunal fédéral, et jamais pour la promotion écrite d'un abri fiscal. Savoir si une conversation est protégée, et toute question de risque criminel, relève d'un avocat.

Comment trouver un bon préparateur et vérifier ses titres?

Cherchez dans le répertoire des préparateurs de l'IRS, puis confirmez le permis d'un CPA auprès du conseil d'État de la comptabilité, ou la situation d'un avocat auprès du barreau de l'État.

1. Cherchez dans le répertoire de l'IRS. Il liste les avocats, les CPA, les agents autorisés, les agents de régimes de retraite autorisés et les actuaires autorisés qui ont un PTIN valide, ainsi que les participants à l'Annual Filing Season Program (IRS). Un préparateur qui a seulement un PTIN n'y figure pas.
2. Vérifiez le permis et les mesures disciplinaires. L'IRS renvoie aux conseils d'État de la comptabilité pour les CPA et aux barreaux d'État pour les avocats. Certains États inscrivent aussi d'autres préparateurs rémunérés; l'État de New York, par exemple, exige une inscription annuelle, sauf si le préparateur est avocat, CPA, comptable public ou agent autorisé.
3. Confirmez que le préparateur signera. Un préparateur rémunéré doit signer la déclaration et inscrire un PTIN sur la copie produite auprès de l'IRS (IRS).
4. Demandez qui répond aux lettres après la production. Demandez si le préparateur peut vous représenter si l'IRS vous écrit, et s'il est joignable après la date limite d'avril. Comme c'est vous qui signez la déclaration, demandez aussi s'il peut vous l'expliquer dans une langue que vous lisez.

Quels signaux d'alerte doivent me faire fuir un préparateur?

L'IRS met en garde contre un préparateur qui refuse de signer la déclaration, lie ses honoraires à votre remboursement ou veut que le remboursement lui soit versé (avertissement sur les préparateurs fantômes; conseils sur les préparateurs) :

• le préparateur refuse de signer la déclaration ou d'inscrire un PTIN (un « préparateur fantôme »)
• les honoraires sont un pourcentage de votre remboursement, ou le préparateur promet un remboursement plus élevé que les autres
• le remboursement doit être déposé dans le compte du préparateur plutôt que dans le vôtre
• paiement en argent comptant seulement, sans reçu
• on vous demande de signer une déclaration en blanc ou que vous n'avez pas révisée
• le préparateur offre de produire à partir de votre dernier talon de paie avant l'arrivée de votre W-2, ce qui contrevient aux règles de production électronique de l'IRS
• le préparateur ajoute des revenus, des crédits ou des déductions que vous ne reconnaissez pas, ou ne pose aucune question et ne demande aucun registre

Qui répond devant l'IRS de ce qu'un préparateur signe?

C'est vous. Les contribuables sont responsables de chaque élément de leur déclaration même quand quelqu'un d'autre la prépare; révisez donc toute la déclaration avant de signer. Le préparateur doit vous en remettre une copie (article 6107), et il peut recevoir une pénalité distincte en vertu de l'article 6694 pour une sous-évaluation causée par une position déraisonnable; cette pénalité n'efface pas votre impôt. Si un préparateur a déjà produit une déclaration erronée, voyez quand un préparateur a produit une déclaration erronée.

Combien un préparateur doit-il facturer, et qu'est-ce qui fait augmenter le prix d'une déclaration?

L'IRS ne fixe aucun prix pour la préparation d'une déclaration. Les honoraires suivent généralement le travail, et le travail augmente avec le contenu de la déclaration :

• chaque annexe ou formulaire supplémentaire, comme l'annexe C pour une entreprise, l'annexe E pour une location ou les annexes K-1 d'une société de personnes
• chaque déclaration d'État après la première
• les déclarations d'années passées ou modifiées
• les registres manquants qu'il faut reconstituer à partir des relevés bancaires
• une lettre ou un avis de l'IRS auquel répondre
• des comptes étrangers, des revenus étrangers ou la déclaration d'un deuxième pays

Demandez une portée écrite qui liste les déclarations, les formulaires et les années inclus, ainsi que ce qui est facturé à part. Pour la soumission d'une déclaration d'expatrié, voyez choisir un préparateur de déclarations pour Américain expatrié.

Que dois-je apporter, et quel accès à l'IRS un préparateur demandera-t-il?

Apportez vos deux dernières déclarations, tous les formulaires reçus et les registres qui appuient chaque déduction. Un préparateur peut aussi vous demander de signer le formulaire 8821 ou le formulaire 2848 pour consulter vos dossiers de l'IRS ou parler en votre nom.

À apporter :

• les deux dernières déclarations fédérales et d'État
• à partir de votre compte en ligne de l'IRS : le relevé des salaires et revenus, le relevé de compte, les paiements faits (y compris l'impôt estimatif) et tous les avis
• tous les W-2, 1099, 1098 et K-1 de l'année
• les registres des frais d'entreprise, des dons de bienfaisance et des autres déductions
• le revenu brut ajusté de l'an dernier ou le NIP choisi par vous, que la production électronique utilise pour vérifier votre identité quand vous produisez vous-même; un préparateur vous fait signer le formulaire 8879 pour autoriser la déclaration produite par voie électronique

Le formulaire 2848 ne peut désigner qu'une personne autorisée à exercer devant l'IRS. Un préparateur qui ne remplit pas les règles de représentation peut quand même utiliser le formulaire 8821 pour consulter vos dossiers.

Est-il trop tard pour engager un préparateur, et qu'est-ce qu'une prolongation change?

Si la date limite d'avril n'est pas passée, une prolongation demandée d'ici là vous donne jusqu'au 15 octobre pour produire; il reste donc du temps pour engager quelqu'un. Elle ne prolonge pas le délai de paiement. Si la date limite est passée, produisez dès que possible; si vous devez de l'impôt, les pénalités ci-dessous courent chaque mois.

Vous pouvez obtenir la prolongation de trois façons : produire le formulaire 4868, utiliser IRS Free File (sans plafond de revenu pour les prolongations), ou payer en ligne en indiquant que le paiement est un paiement de prolongation. Estimez votre impôt et payez ce que vous pouvez d'ici la date limite. Selon les instructions du formulaire 4868 :

• les intérêts courent sur l'impôt impayé de la date d'échéance normale jusqu'au paiement
• la pénalité pour paiement tardif est habituellement de 0,5 % de l'impôt impayé par mois, jusqu'à 25 %
• la pénalité pour paiement tardif n'est pas imposée pour la période de prolongation si au moins 90 % de l'impôt final a été payé d'ici la date limite d'avril, par retenue, par paiements estimatifs ou par un paiement avec la prolongation, et que le reste est payé avec la déclaration produite dans le délai prolongé; les intérêts courent quand même
• si vous produisez après la date prolongée, la pénalité pour production tardive est habituellement de 5 % de l'impôt dû par mois, jusqu'à 25 %; dans un mois où les deux pénalités s'appliquent, la pénalité pour production tardive est réduite de celle pour paiement tardif, et une déclaration en retard de plus de 60 jours entraîne au moins une pénalité minimale fixée chaque année, ou le solde dû s'il est inférieur (article 6651)

Un citoyen ou un résident américain qui vit hors du pays à la date d'échéance obtient automatiquement deux mois de plus; voyez choisir un préparateur de déclarations pour Américain expatrié.

Exemple

Ces exemples sont illustratifs; les montants sont en dollars américains.

Un couple avec salaires, une maison neuve et un bébé

Un couple marié gagne 150 000 $ en salaires, paie des intérêts hypothécaires inscrits sur le formulaire 1098 et a un nouveau-né pour le crédit d'impôt pour enfant. Chaque chiffre vient d'un formulaire reçu; préparer la déclaration soi-même avec un logiciel est donc une voie que l'IRS indique. À ce revenu, le couple dépasse le plafond des logiciels guidés Free File; il utiliserait un logiciel payant ou Free File Fillable Forms, qui offre des calculs limités et aucune déclaration d'État. Une entreprise à domicile ou un déménagement dans un autre État en cours d'année changerait la réponse.

Un entrepreneur indépendant avec un IRA hérité

Un entrepreneur indépendant reçoit 60 000 $ sur un formulaire 1099-NEC, avec des frais qui mélangent usage personnel et usage d'entreprise, et retire 120 000 $ d'un IRA hérité. Les frais d'entreprise, l'impôt sur le travail autonome, une possible pénalité d'impôt estimatif et les règles de retrait d'un compte hérité dépendent tous des faits, pas des cases des formulaires. Ce sont des questions à poser à un préparateur titulaire d'un titre reconnu; l'entrepreneur rassemblerait les relevés de l'IRA, le 1099-NEC, les registres des frais et les paiements estimatifs faits.

Trois années non produites et un avis de recouvrement

Une personne n'a pas produit de déclaration depuis trois ans et reçoit un avis de recouvrement indiquant 40 000 $ dus. Free File ne peut pas préparer les années passées; la façon de rattraper le retard est expliquée dans rattraper des déclarations non produites. Parmi les types de préparateurs du tableau ci-dessus, un CPA, un agent autorisé ou un avocat peut représenter la personne en recouvrement ou en appel avec le formulaire 2848; un préparateur qui a seulement un dossier de l'Annual Filing Season Program ne le peut pas.

Votre situation est différente?

• Des années de déclarations ne sont pas produites : voyez rattraper des déclarations non produites et obtenez de l'aide pour votre déclaration de revenus de particulier.
• Un préparateur a produit une déclaration erronée, a gardé votre remboursement ou refuse de rendre vos dossiers : voyez quand un préparateur a produit une déclaration erronée.
• L'IRS a envoyé une lettre qui propose plus d'impôt (CP2000) : voyez répondre à un avis de l'IRS sur les revenus non déclarés et obtenez de l'aide pour votre déclaration de revenus de particulier.
• Vous avez hérité d'un compte de retraite : les règles de retrait de la Publication 590-B déterminent l'impôt; obtenez de l'aide pour votre déclaration de revenus de particulier.
• Vous avez vendu une maison que vous aviez déjà louée : voyez l'exclusion pour la vente d'une maison et obtenez de l'aide pour votre déclaration de revenus de particulier.
• Vous avez gagné un revenu dans deux États : voyez télétravail et impôt sur le revenu des États et obtenez de l'aide pour votre déclaration de revenus de particulier.
• Vous êtes travailleur autonome ou entrepreneur indépendant : voyez paiements trimestriels d'impôt estimatif et obtenez de l'aide pour votre déclaration de revenus de particulier.
• Vous avez déménagé aux États-Unis cette année ou détenez des comptes à l'étranger : voyez première année comme résident fiscal américain et déclaration des comptes étrangers.
• Vous vivez à l'étranger comme Américain : voyez choisir un préparateur de déclarations pour Américain expatrié.
• Vous produisez aux États-Unis et au Canada : voyez trouver un comptable transfrontalier et quand vous avez besoin d'un comptable transfrontalier.
• Vous détenez de nombreux placements en fonds avec des K-1 dans plusieurs États : voyez choisir un CPA pour de nombreux placements en fonds.
• Vous avez besoin d'un comptable pour une société : voyez choisir un comptable pour une jeune entreprise, changer de comptable ou tenir ses livres soi-même ou engager un spécialiste de la tenue de livres.