למי זה מתאים
- בעלים של חברות קנדיות שמשווים הצעות מחיר לדוחות כספיים לסוף השנה ולדוח T2
- בעלים שהמלווה שלהם ביקש דוחות כספיים שהוכנו בעבודת הכנה ורוצים לדעת מה למסור
לא מכוסה כאן
- מה אומר דוח עבודת ההכנה (compilation engagement report) ואיך הוא החליף את Notice to Reader
- בחירה בין עבודת הכנה, סקירה וביקורת עבור מלווה
- כמה עולה דוח ה-T2 עצמו
- דמי הנהלת חשבונות חודשיים
- כללים פרובינציאליים מחוץ לאונטריו לגבי מי רשאי להוציא את הדוח
כמה עולה עבודת הכנה (compilation engagement), ולמה אין מחיר סטנדרטי?
אין מקור רשמי שקובע או מפרסם שכר טרחה לעבודת הכנה, ולכן העמוד הזה לא מציין מחיר או טווח. השכר נגזר מהעבודה. הגורמים העיקריים הם עד כמה הספרים גמורים כשהם מגיעים, כמה חשבונות יש, אילו דוחות והערות מבקשים, מי יסתמך על התוצאה, והאם זו שנה ראשונה או רואה חשבון חדש (טבלה בהמשך).
הצעת מחיר לדוחות כספיים יכולה לכסות שלוש עבודות: השלמת הנהלת חשבונות, עבודת ההכנה, או רק מידע הדוחות שה-T2 צריך. לפני שמשווים מחירים, בדקו אם מישהו יבקש עבודת הכנה (עמודי ה-T2 של CRA אינם מציינים אותה) ואם ההצעה מתמחרת כל עבודה בשורה נפרדת.
עבודת הכנה (compilation engagement) היא עבודה של רואה חשבון שמכין דוחות מתוך מידע שההנהלה מספקת. הדוח אינו נותן חוות דעת של ביקורת, מסקנת סקירה או הבטחה (O. Reg. 324/21, סעיף 4). מה הדוח אומר ואיך הוא החליף את Notice to Reader, ראו דוח עבודת הכנה: מה החליף את Notice to Reader.
המקרה של חברה אינו פשוט אם:
- יש בידיכם הצעת מחיר לדוחות כספיים לסוף השנה ולדוח T2 שאינה מציינת את הדוח, את הדוחות הכספיים, את התקופה או את בסיס החשבונאות, או שמלווה ביקש “דוחות כספיים” בלי לציין רמה.
- חשבונות בנק לא הותאמו או שהוצאות לא סווגו. הניקוי הזה הוא הנהלת חשבונות, עבודה נפרדת מעבודת ההכנה; ראו השלמת הספרים שפיגרו.
- מלווה, קונה או מעניק זיכיון עשויים לרצות סקירה או ביקורת במקום זאת, או שלא כל בעלי המניות הסכימו לוותר על הביקורת הסטטוטורית; ראו עבודת הכנה או סקירה.
- בחברה יש חשבון השקעות, חשבונות בדולרים אמריקאים או הלוואת בעל מניות בלי פירוט.
- כמה סופי שנה לא הושלמו או שדוחות חברה לא הוגשו; ראו השלמת דוחות חברה שלא הוגשו.
לפני שמבקשים הצעות מחיר, אספו מאזן בוחן מותאם (יתרת סוף השנה של כל חשבון אחרי רישומי סוף השנה שלכם), התאמות בנק, את הדוחות של השנה שעברה ואת ה-T2 שהוגש, הסכמי הלוואה, ואת בקשת המלווה בכתב.
על מה אני משלם בעבודת הכנה?
אתם משלמים על העבודה של רואה החשבון על הרישומים שלכם, לא על בדיקה שלהם: ההנהלה אחראית לדיוק ולשלמות של מה שמסופק, ורואה החשבון אינו חייב לאמת אותו (O. Reg. 324/21, סעיף 4). התקן, CSRS 4200 (התקן הקנדי לעבודות הכנה), עדיין קובע עבודה ותיעוד נדרשים, שלבי קבלה של העבודה כשצד שלישי ישתמש בדוחות, והערה על בסיס החשבונאות, מערכת הכללים שהמספרים פועלים לפיה (AASB). כל אחד מאלה הוא זמן על התיק שלכם.
הדפסות מתוכנת הנהלת חשבונות, בלי תקשורת (communication) שכלולה בהן או מצורפת אליהן, נמצאות מחוץ לתקן (AASB).
האם ה-T2 שלי צריך עבודת הכנה בכלל?
עמודי ה-T2 של CRA אינם מונים עבודת הכנה כדרישת הגשה. הם מבקשים מידע מהדוחות הכספיים בתבנית GIFI (קודי CRA הסטנדרטיים לשורות בדוחות) ברמת פירוט של דוח כספי מסורתי, ואת Schedule 141 (הנספח ב-T2 ששואל מי היה מעורב בהכנת המידע הפיננסי) גם אם אין הערות (CRA). עמוד Schedule 141 שלה אומר לצרף הערות וכן את דוח המבקר או רואה החשבון, אם הוכנו (CRA). רמת הדוח נקבעת על ידי אחרים.
| מי | מה הוא יכול לדרוש |
|---|---|
| CRA | מידע דוחות כספיים בתבנית GIFI ו-Schedule 141. העמודים שלמעלה אינם מציינים רמת דוח. |
| חברה פדרלית | הדירקטורים מציגים לבעלי המניות דוחות שנתיים השוואתיים (סעיף 155). הדוחות נערכים לפי Canadian GAAP וכוללים לפחות מאזן, דוח רווח והפסד, דוח שינויים בהון או בעודפים, ודוח תזרים מזומנים או שינויים במצב הכספי (סעיף 71, סעיף 72). חברה שאינה חברה מפיצה (distributing corporation) ממנה מבקר בכל שנה, אלא אם כל בעלי המניות, כולל בעלי מניות ללא זכות הצבעה, מסכימים לוותר עליו; ההסכמה הזאת תקפה רק עד האסיפה השנתית הבאה (סעיף 163). |
| חברה באונטריו | הדירקטורים מציגים לבעלי המניות דוחות של התקופה הנוכחית; השנה הקודמת נדרשת רק מ“חברה מציעה” (offering corporation) (Business Corporations Act, סעיף 154). הדוחות נערכים לפי תקני ה-Handbook וכוללים לפחות מאזן, דוח עודפים, דוח רווח והפסד ודוח שינויים במצב הכספי (Reg. 62, סעיפים 40 ו-42). חברה שאינה חברה מציעה פטורה מביקורת לשנת כספים רק אם כל בעלי המניות מסכימים בכתב לאותה שנה (סעיף 148). |
| חברה בפרובינציה אחרת | חוק ההתאגדות שלה. |
| מלווה, קונה או מעניק זיכיון | מה שהתנאים שלו קובעים. |
דוח עבודת ההכנה הקבוע בתקנות מציין מאזן, דוח הכנסות ועודפים והערה על בסיס החשבונאות (O. Reg. 324/21, סעיף 4). האם דוחות שהוכנו בעבודת הכנה עומדים בסעיפי דיני החברות שלמעלה תלוי בבסיס ובדוחות שנכללים. אם בעלי המניות יקבלו אותם, אמרו זאת בהתחלה ושאלו על איזה בסיס ואילו דוחות העבודה מכסה.
אם נדרש מבקר, או שבעלי המניות יכולים לוותר עליו, מוסבר בעבודת הכנה או סקירה. לדוחות ש-T2 עצמו צריך, ראו דוחות כספיים לסוף השנה של חברה.
מה קובע את שכר הטרחה לעבודת הכנה?
שכר הטרחה נגזר מכמות העבודה בתיק שלכם. הטבלה מראה מה משנה את העבודה הזאת ומה בשליטתכם.
| גורם | למה הוא משנה את העבודה | מה בשליטתכם |
|---|---|---|
| מצב הספרים | חשבונות שלא הותאמו פירושם שצריך לבנות קודם מאזן בוחן. זו הנהלת חשבונות, עבודה נפרדת מעבודת ההכנה. | בצעו התאמות לפני שהעבודה מתחילה. |
| חשבונות וסוגי פריטים | כל חשבון בנק, כרטיס, הלוואה והשקעה הוא יתרה לבדיקה. פריט בדולרים אמריקאים מוצג במטבע שהדוחות משתמשים בו, ולכן כל אחד הוא המרה לבדיקה. | מסרו דף חשבון אחד לכל חשבון, אחרי התאמה. |
| דוחות והערות | הדוח הקבוע בתקנות מכסה מאזן, דוח הכנסות ועודפים והערת הבסיס. דוח תזרים מזומנים או הערות נוספות הן עבודה נוספת, והדוחות של חברה פדרלית או של חברה באונטריו לבעלי המניות כוללים דוח תזרים או שינויים במצב הכספי (ראו למעלה). | שאלו את הנמען בדיוק מה הוא צריך. |
| שנה משווה (נתוני השנה שעברה לצד אלה של השנה הנוכחית) | הדוחות השנתיים של חברה פדרלית מוצגים לבעלי המניות עם השנה הקודמת לצידם, אלא אם הסיבה להשמטתה מצוינת (סעיף 155). כשזה חל, נתוני השנה שעברה חייבים להיות מוכנים ולהתאים. | מסרו את הדוחות של השנה שעברה ואת ה-T2 שהוגש. |
| בסיס החשבונאות | ההערה מציינת את הבסיס שיושם. יותר הפרשות צבירה פירושן יותר לרשום. | הסכימו על הבסיס לפני שהעבודה מתחילה. |
| מי נשען עליו | משתמש צד שלישי מפעיל שלבי קבלה מסוימים (AASB). | ציינו את המלווה או הקונה מראש. |
| שנה ראשונה או רואה חשבון חדש | לחברה חדשה אין יתרות סגירה משנה קודמת להתאים אליהן. לרואה חשבון שחדש בתיק יש יותר ללמוד על הרישומים. | מסרו מסמכי התאגדות ויתרות פתיחה. |
האם שכר הטרחה על הדוחות נפרד משכר הטרחה על ה-T2?
כן, אלה שתי עבודות נפרדות שחולקות קלט. ה-T2 מבקש את מידע הדוחות בתבנית GIFI ואינו מונה דוח עבודת הכנה (CRA).
רואה חשבון אחד יכול לבצע את שתיהן. הצעת המחיר עדיין צריכה להציג את הדוחות הכספיים (עבודת ההכנה) ואת ה-T2, עם נספחי ה-GIFI ו-Schedule 141 שלו, כשורות נפרדות. לשכר הטרחה על ה-T2 ואיך לקרוא את ההצעה, ראו עלות ה-T2 והצעות מחיר.
איך מקטינים את העבודה: מה למסור ובאיזה מבנה?
קודם כול בקשו מכל מלווה או קונה בכתב איזה דוח הוא רוצה; עמודי ה-T2 של CRA מזכירים דוח של רואה חשבון רק אם הוכן. לחברה פדרלית או לחברה באונטריו, שמרו גם את הסכמת בעלי המניות לוותר על הביקורת בכל שנה עם רישומי החברה; בלעדיה החוק קובע ביקורת. אחר כך מסרו רישומים גמורים במבנה שאליו רואה החשבון מתאים. יש פחות לבנות ופחות שאלות לשאול.
| מה למסור | מבנה |
|---|---|
| מאזן בוחן מותאם | יתרות סוף שנה שמתאימות לספרים. |
| התאמות בנק וכרטיס אשראי | כל חשבון מותאם לדף החשבון שלו בסוף השנה, עם הסבר להפרשים. |
| הדוחות של השנה שעברה וה-T2 שהוגש | יתרות הפתיחה שוות ליתרות הסגירה של השנה שעברה. |
| דפי הלוואה והסכמים | היתרות מתאימות לרישומי המלווה. |
| פירוט הלוואת בעל מניות | העברות להלוואה והחזרים לפי סדר תאריכים, עם יתרת סגירה. |
| הגשות שכר ו-GST/HST | הסכומים מתאימים למה שהוגש. |
| דפי השקעות | שווי סוף שנה ופעילות, עם סימון של פריטים בדולרים אמריקאים. |
| הבקשה של הנמען בכתב | איזו רמת דוח, אילו דוחות כספיים, איזה בסיס, איזו תקופה. |
אם הספרים עדיין לא מוכנים, ראו השלמת הספרים שפיגרו ואת רשימת הבדיקה לסגירת סוף השנה בחברה.
מה השתנה מ-“Notice to Reader”, והאם המלווה שלי יקבל את דוח עבודת ההכנה?
המלווה שלכם מחליט מה הוא מקבל, ולכן שאלו אותו בכתב איזו רמת דוח הוא רוצה. הדוח אינו נותן הבטחה ומזהיר שהמידע עשוי שלא להתאים למטרות הקורא (O. Reg. 324/21, סעיף 4). אם המלווה רוצה סקירה, העבודה ושכר הטרחה שונים; ראו עבודת הכנה או סקירה.
באונטריו, לתקופות שמסתיימות ב-14 בדצמבר 2021 או אחריו, דוח עבודת ההכנה הוא ההודעה הקבועה בתקנות לצורך החריג לרישוי שלהלן; תקופות קודמות יכלו להשתמש באחת משתי ההודעות (O. Reg. 324/21, סעיף 2). תקן העבודה, CSRS 4200, נכנס לתוקף לאותן תקופות ומביא דוח חדש במקום Notice to Reader (AASB). השינוי וניסוח הדוח מוסברים בדוח עבודת ההכנה: מה החליף את Notice to Reader.
האם הפרובינציה שלי משנה מי רשאי להוציא את הדוח?
באונטריו, עבודת הכנה שנושאת את דוח עבודת ההכנה הקבוע בתקנות נמצאת מחוץ לראיית חשבון ציבורית, ולכן הוצאתה אינה דורשת רישיון ראיית חשבון ציבורית לפי החוק; סקירה או ביקורת שאפשר לצפות בסבירות ששלישי יסתמך עליהן דורשות רישיון בדרך כלל. לפרובינציות אחרות יש כללים משלהן; שאלו את רואה החשבון לפי אילו כללים הדוח נערך ואשרו מול גוף ה-CPA הפרובינציאלי.
תנאי החוק: שירותי הכנה שניתנים באופן בלתי תלוי בלקוח הם ראיית חשבון ציבורית, שדורשת רישיון, כשאפשר לצפות בסבירות ששלישי יסתמך עליהם או ישתמש בהם. הם אינם ראיית חשבון ציבורית כשעבודת ההכנה נושאת את ההודעה הקבועה בתקנות, שמגבילה את ההבטחה של האדם לדיוק החישובים (סעיפים 2 ו-3). מי שאינו בעל רישיון אינו יכול לגבות תשלומים שחויבו כראיית חשבון ציבורית (סעיף 37), כלל שחל רק על עבודה שהיא ראיית חשבון ציבורית. הנהלת חשבונות אינה דורשת רישיון (סעיף 3(3)(a)). גם הכנת דוחות כספיים אך ורק כחלק מדוחות מס אינה דורשת רישיון, אם האדם אינו נותן חוות דעת בלתי תלויה בנישום על הדוחות הכספיים או על דוחות המס, או שירות אחר שדורש רישיון (סעיף 3(3)(b)).
מה הצעת מחיר לעבודת הכנה צריכה לפרט כדי שאוכל להשוות בין שני רואי חשבון?
אפשר להשוות שתי הצעות מחיר רק כשאותן שורות מתומחרות. חפשו את אלה.
| שורה | למה זה חשוב |
|---|---|
| השירות בשמו: עבודת הכנה לפי CSRS 4200 (התקן הקנדי לעבודות הכנה), עם הדוח | “דוחות כספיים” בלבד עשויים להתכוון להדפסות או לרמה אחרת של עבודה. |
| הדוחות, התקופה ובסיס החשבונאות | תזרים מזומנים, שנה משווה והערות נוספות מתווספים רק אם הם רשומים. |
| מי יקבל את הדוחות | מלווה או קונה שנקראים בשמם משנים את שלבי הקבלה. |
| ניקוי הנהלת חשבונות, מתומחר בנפרד | התאמה וסיווג נפרדים מהכנת הדוחות. |
| GIFI, Schedule 141 ו-T2, מתומחרים בנפרד | ה-T2 הוא עבודה נפרדת. |
| מה אתם מספקים ועד מתי | ההצעה מניחה רישומים גמורים. |
| מה קורה אם הנמען מבקש יותר | ערכת דוחות שונה או סקירה היא עבודה אחרת. |
| מי חותם, ואיזה רישיון או חברות יש לו | באונטריו, עבודת הכנה עם הדוח הקבוע בתקנות אינה דורשת רישיון ראיית חשבון ציבורית (ראו למעלה); במקומות אחרים, שאלו לפי אילו כללים הדוח נערך. |
דוגמה
נתונים להמחשה בדולרים קנדיים. לא מוצגים שכרי טרחה: אין מקור רשמי שמפרסם אותם.
ספרים גמורים
חברה שהבעלים מנהל מכניסה C$400,000. הספרים מותאמים מדי חודש ומגיעים עם מאזן בוחן מותאם, הדוחות של השנה שעברה וה-T2 שהוגש. בנק ביקש דוחות שהוכנו בעבודת הכנה. רואה החשבון מכין את הדוחות מרישומים גמורים, ולכן ההצעה יכולה להיות בשתי שורות: עבודת ההכנה וה-T2.
שנה של פעילות בנק שלא הותאמה
לאותה חברה יש שנה של פעילות בנק שלא הותאמה והוצאות שלא סווגו. הדוח זהה, אבל העבודה לא. ההצעה צריכה להתפצל לשלוש שורות: התאמה וסיווג, עבודת ההכנה וה-T2. השורה הראשונה היא השלמת הנהלת חשבונות; ראו בנייה מחדש של הספרים מדפי חשבון בנק.
חברת אחזקות עם השקעות
לחברת אחזקות יש חשבון השקעות של C$300,000 וכמה פריטים בדולרים אמריקאים. ייתכן שיש בה יותר חשבונות והמרות מטבע לבדוק מאשר בחברה תפעולית באותו גודל, והערות נוספות מוסיפות עבודה אם הנמען מבקש אותן. ההצעה צריכה לתמחר את התאמת ההשקעות בנפרד. ראו חשבון השקעות בתוך חברה.
המצב שלכם שונה?
- יש לכם הצעת מחיר שאתם לא יכולים לשפוט, או שמלווה ביקש דוחות שהוכנו בעבודת הכנה: השאלות להסדיר קודם הן רמת הדוח, השורות שההצעה צריכה לכלול ומה למסור; ראו עזרה במסים של חברות ובסוף השנה.
- הספרים לא הותאמו או ששנים מפגרות: התחילו בהשלמת הספרים שפיגרו; לעזרה בסיומם, ראו עזרה בהנהלת חשבונות.
- מלווה רוצה סקירה או ביקורת: קראו עבודת הכנה או סקירה.
- בחברה שלכם יש שנים שלא הוגשו: ראו השלמת דוחות חברה שלא הוגשו ועזרה במסים של חברות ובסוף השנה.
- לחברה יש בעל מניות אמריקאי, חשבון בארה״ב או הכנסה בדולרים אמריקאים: שאלות של שתי מדינות משנות את הרישומים; ראו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
- אתם רוצים את שכר הטרחה על ה-T2 לבדו: ראו עלות ה-T2 והצעות מחיר.
- אתם שוקלים הנהלת חשבונות חודשית או רק בסוף השנה: ראו עלות הנהלת חשבונות לחודש והנהלת חשבונות רק בסוף השנה או חודשית.
- אינכם בטוחים אם אתם צריכים איש הנהלת חשבונות, רואה חשבון או CPA: ראו איש הנהלת חשבונות, רואה חשבון או CPA.
- אתם מחוץ לאונטריו: העמוד הזה מכסה את הכללים של אונטריו בלבד. ניסוח הדוח ומי רשאי להוציא אותו הן שאלות לרואה החשבון שלכם ולגוף ה-CPA הפרובינציאלי; לעזרה עם הצעת מחיר או עם בקשת מלווה, ראו עזרה במסים של חברות ובסוף השנה.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| דוח התקשרות compilation נדרש לתקופות שמסתיימות בתאריך זה או לאחריו אונטריו: למידע פיננסי שנערך בתקופות שמסתיימות לפני תאריך זה אפשר להשתמש ב-Notice to Reader או בדוח התקשרות compilation; בתאריך זה או אחריו, בדוח התקשרות compilation | 14 בדצמבר 2021 | אונטריו: O. Reg. 324/21, Public Accounting Services, סעיף 2 סומן |
מקורות ראשוניים
- אונטריו: O. Reg. 324/21, Public Accounting Services
- אונטריו: Public Accounting Act, 2004
- אונטריו: Business Corporations Act, סעיפים 148 ו-154
- אונטריו: R.R.O. 1990, Reg. 62 (General), סעיפים 40 ו-42
- CRA: הכנת הדוחות הכספיים שלכם באמצעות GIFI
- CRA: מהו Schedule 141
- Canada Business Corporations Act, סעיף 155
- Canada Business Corporations Act, סעיף 163
- Canada Business Corporations Regulations, 2001, סעיף 71
- Canada Business Corporations Regulations, 2001, סעיף 72
- AASB: עדכון על התקן החדש לעבודות הכנה (compilation engagements)
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.