Dành cho ai
- Chủ sở hữu công ty Canada đang so sánh báo giá cho báo cáo tài chính cuối năm và tờ khai T2
- Chủ sở hữu được bên cho vay yêu cầu báo cáo tài chính dạng compilation và muốn biết cần đưa những gì
Không đề cập ở đây
- Báo cáo compilation engagement nói gì và nó thay Notice to Reader như thế nào
- Chọn giữa compilation, soát xét và kiểm toán cho bên cho vay
- Bản thân tờ khai T2 tốn bao nhiêu
- Phí ghi sổ hằng tháng
- Quy định của các tỉnh bang ngoài Ontario về ai được phát hành báo cáo
Compilation engagement tốn bao nhiêu, và vì sao không có mức giá chuẩn?
Không nguồn chính thức nào quy định hoặc công bố phí compilation, nên trang này không nêu giá hay khoảng giá nào. Phí đi theo khối lượng công việc. Các yếu tố chính là sổ sách đã hoàn chỉnh đến đâu khi được giao, có bao nhiêu tài khoản, yêu cầu những báo cáo và thuyết minh nào, ai sẽ dựa vào kết quả, và đây có phải năm đầu tiên hoặc kế toán viên mới hay không (bảng bên dưới).
Báo giá cho báo cáo tài chính có thể bao gồm ba công việc: bù sổ sách, compilation, hoặc chỉ riêng thông tin báo cáo mà tờ khai T2 cần. Trước khi so sánh giá, hãy kiểm tra xem có ai sẽ yêu cầu compilation hay không (các trang T2 của CRA không liệt kê compilation) và báo giá có tính riêng từng công việc thành một dòng hay không.
Compilation engagement là việc kế toán viên lập báo cáo tài chính từ thông tin do ban quản lý cung cấp. Báo cáo không đưa ra ý kiến kiểm toán, kết luận soát xét hay sự đảm bảo nào (O. Reg. 324/21, mục 4). Về nội dung báo cáo và cách nó thay Notice to Reader, xem Báo cáo compilation engagement: cái gì thay Notice to Reader.
Trường hợp của một công ty không đơn giản nếu:
- Bạn có báo giá cho báo cáo tài chính cuối năm cùng tờ khai T2 mà không nêu rõ loại báo cáo, các báo cáo tài chính, kỳ báo cáo hay cơ sở lập, hoặc bên cho vay yêu cầu "báo cáo tài chính" mà không nói rõ mức nào.
- Tài khoản ngân hàng chưa được đối chiếu hoặc chi phí chưa được phân loại. Việc dọn dẹp đó là ghi sổ, một công việc riêng so với compilation; xem Bù sổ sách quá hạn.
- Bên cho vay, người mua hoặc bên nhượng quyền có thể muốn soát xét hoặc kiểm toán thay vào đó, hoặc không phải mọi cổ đông đều đồng ý bỏ qua kiểm toán theo luật định; xem Compilation hay soát xét.
- Công ty có tài khoản đầu tư, tài khoản bằng đô la Hoa Kỳ hoặc khoản vay của cổ đông không kèm bảng kê.
- Nhiều kỳ cuối năm chưa hoàn tất hoặc tờ khai công ty chưa nộp; xem Nộp bù tờ khai công ty chưa nộp.
Trước khi xin báo giá, hãy chuẩn bị bảng cân đối thử đã điều chỉnh (số dư cuối năm của mọi tài khoản sau các bút toán cuối năm), bản đối chiếu ngân hàng, báo cáo tài chính năm ngoái và tờ khai T2 đã nộp, hợp đồng vay, và yêu cầu bằng văn bản của bên cho vay.
Tôi trả tiền cho những gì trong một compilation engagement?
Bạn trả tiền cho công việc của kế toán viên trên hồ sơ của bạn, không phải cho việc kiểm tra hồ sơ đó: ban quản lý chịu trách nhiệm về tính chính xác và đầy đủ của những gì được cung cấp, và kế toán viên không bắt buộc phải xác minh (O. Reg. 324/21, mục 4). Chuẩn mực CSRS 4200 (chuẩn mực compilation của Canada) vẫn quy định công việc và hồ sơ bắt buộc, các bước chấp nhận khi bên thứ ba sẽ dùng báo cáo, và một thuyết minh về cơ sở kế toán, tức bộ quy tắc mà các con số tuân theo (AASB). Mỗi phần đều tốn thời gian làm việc trên hồ sơ của bạn.
Bản in từ phần mềm ghi sổ mà không kèm theo thông báo nào nằm ngoài chuẩn mực (AASB).
Tờ khai T2 của tôi có cần compilation không?
Các trang T2 của CRA không liệt kê compilation là yêu cầu khi nộp tờ khai. Các trang đó yêu cầu thông tin báo cáo tài chính theo dạng GIFI (các mã chuẩn của CRA cho các dòng báo cáo) ở mức chi tiết của một báo cáo tài chính truyền thống, và yêu cầu Schedule 141 (schedule của T2 hỏi ai tham gia lập thông tin tài chính) kể cả khi không có thuyết minh (CRA). Trang về Schedule 141 của CRA cho biết hãy đưa kèm mọi thuyết minh và báo cáo của kiểm toán viên hoặc kế toán viên, nếu đã được lập (CRA). Mức báo cáo do các bên khác quyết định.
| Bên yêu cầu | Có thể yêu cầu gì |
|---|---|
| CRA | Thông tin báo cáo tài chính theo GIFI và Schedule 141. Các trang nêu trên không nêu mức báo cáo nào. |
| Công ty liên bang | Giám đốc trình báo cáo tài chính hằng năm có so sánh cho cổ đông (mục 155). Báo cáo tuân theo GAAP của Canada và gồm ít nhất bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáo biến động vốn chủ sở hữu hoặc lợi nhuận giữ lại, và báo cáo lưu chuyển tiền tệ hoặc báo cáo biến động tình hình tài chính (mục 71, mục 72). Công ty không phải là công ty phân phối cổ phiếu ra công chúng thì mỗi năm bổ nhiệm một kiểm toán viên, trừ khi mọi cổ đông, kể cả cổ đông không có quyền biểu quyết, đồng ý miễn; sự đồng ý đó chỉ có hiệu lực đến cuộc họp thường niên kế tiếp (mục 163). |
| Công ty Ontario | Giám đốc trình báo cáo tài chính của kỳ hiện tại cho cổ đông; báo cáo của năm trước chỉ bắt buộc đối với công ty chào bán cổ phần ra công chúng (Business Corporations Act, mục 154). Báo cáo tuân theo các chuẩn mực trong Handbook và gồm ít nhất bảng cân đối kế toán, báo cáo lợi nhuận giữ lại, báo cáo kết quả kinh doanh và báo cáo biến động tình hình tài chính (Reg. 62, các mục 40 và 42). Công ty không chào bán cổ phần ra công chúng chỉ được miễn kiểm toán cho một năm tài chính nếu mọi cổ đông đồng ý bằng văn bản cho năm đó (mục 148). |
| Công ty ở tỉnh bang khác | Đạo luật thành lập công ty của tỉnh bang đó. |
| Bên cho vay, người mua hoặc bên nhượng quyền | Bất cứ điều khoản nào do chính họ đặt ra. |
Báo cáo compilation theo quy định ghi tên một bảng cân đối kế toán, một báo cáo thu nhập và lợi nhuận giữ lại, và một thuyết minh về cơ sở kế toán (O. Reg. 324/21, mục 4). Báo cáo tài chính dạng compilation có đáp ứng các điều khoản luật công ty ở trên hay không tùy vào cơ sở lập và các báo cáo được đưa vào. Nếu cổ đông sẽ nhận báo cáo, hãy nói rõ ngay từ đầu và hỏi hợp đồng bao gồm cơ sở và báo cáo nào.
Việc có cần kiểm toán viên hay không, hoặc cổ đông có thể miễn hay không, nằm trong Compilation hay soát xét. Về các báo cáo mà chính tờ khai T2 cần, xem Báo cáo tài chính cuối năm của công ty.
Điều gì quyết định phí compilation engagement?
Phí đi theo lượng công việc trên hồ sơ của bạn. Bảng cho thấy điều gì thay đổi khối lượng công việc đó và phần nào bạn kiểm soát được.
| Yếu tố | Vì sao làm thay đổi công việc | Bạn kiểm soát được gì |
|---|---|---|
| Tình trạng sổ sách | Tài khoản chưa đối chiếu nghĩa là phải dựng bảng cân đối thử trước. Đó là ghi sổ, một công việc riêng so với compilation. | Đối chiếu trước khi bắt đầu hợp đồng. |
| Số tài khoản và loại khoản mục | Mỗi tài khoản ngân hàng, thẻ, khoản vay và đầu tư là một số dư phải kiểm tra. Khoản mục bằng đô la Hoa Kỳ được thể hiện bằng loại tiền mà báo cáo dùng, nên mỗi khoản là một lần quy đổi phải kiểm tra. | Đưa một sao kê cho mỗi tài khoản, đã đối chiếu. |
| Báo cáo và thuyết minh | Báo cáo theo quy định gồm bảng cân đối kế toán, báo cáo thu nhập và lợi nhuận giữ lại và thuyết minh về cơ sở lập. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hoặc thêm thuyết minh là thêm việc, và báo cáo gửi cổ đông của công ty liên bang hoặc Ontario gồm báo cáo lưu chuyển tiền tệ hoặc báo cáo biến động tình hình tài chính (xem ở trên). | Hỏi chính xác bên nhận cần gì. |
| Năm so sánh (số liệu năm ngoái đặt cạnh số liệu năm nay) | Báo cáo tài chính hằng năm của công ty liên bang được trình cho cổ đông kèm năm trước, trừ khi nêu lý do bỏ qua (mục 155). Khi áp dụng, số liệu năm ngoái phải sẵn sàng và khớp. | Đưa báo cáo tài chính năm ngoái và tờ khai T2 đã nộp. |
| Cơ sở kế toán | Thuyết minh nêu rõ cơ sở được áp dụng. Càng nhiều khoản dồn tích thì càng nhiều thứ phải ghi nhận. | Thống nhất cơ sở trước khi bắt đầu. |
| Ai dựa vào báo cáo | Người dùng là bên thứ ba kích hoạt các bước chấp nhận cụ thể (AASB). | Nêu tên bên cho vay hoặc người mua ngay từ đầu. |
| Năm đầu tiên hoặc kế toán viên mới | Công ty mới thành lập không có số dư cuối năm trước để đối chiếu. Kế toán viên mới với hồ sơ phải tìm hiểu thêm về sổ sách. | Đưa giấy tờ thành lập công ty và số dư ban đầu. |
Phí báo cáo tài chính có tách riêng khỏi phí T2 không?
Có, đó là hai công việc riêng dùng chung dữ liệu đầu vào. Tờ khai T2 yêu cầu thông tin báo cáo theo dạng GIFI và không liệt kê báo cáo compilation (CRA).
Một kế toán viên có thể làm cả hai. Báo giá vẫn nên ghi riêng báo cáo tài chính (compilation) và tờ khai T2, cùng các schedule GIFI và Schedule 141, thành các dòng riêng. Về phí T2 và cách đọc báo giá đó, xem Chi phí T2 và báo giá.
Làm sao giảm khối lượng công việc: nên đưa gì và theo dạng nào?
Trước hết hãy hỏi bằng văn bản bất kỳ bên cho vay hoặc người mua nào về loại báo cáo họ muốn; các trang T2 của CRA chỉ nhắc đến báo cáo của kế toán viên nếu báo cáo đó đã được lập. Với công ty liên bang hoặc Ontario, hãy cũng lưu sự đồng ý bỏ qua kiểm toán của cổ đông cho mỗi năm cùng hồ sơ công ty; không có sự đồng ý đó, luật đòi hỏi phải kiểm toán. Sau đó hãy đưa hồ sơ đã hoàn chỉnh theo dạng mà kế toán viên dùng để đối chiếu. Như vậy có ít thứ phải dựng và ít câu phải hỏi hơn.
| Đưa gì | Dạng |
|---|---|
| Bảng cân đối thử đã điều chỉnh | Số dư cuối năm khớp với sổ sách. |
| Bản đối chiếu ngân hàng và thẻ | Mỗi tài khoản được đối chiếu với sao kê cuối năm, các chênh lệch được giải thích. |
| Báo cáo tài chính năm ngoái và tờ khai T2 đã nộp | Số dư đầu kỳ bằng số dư cuối kỳ năm ngoái. |
| Sao kê và hợp đồng vay | Số dư khớp với hồ sơ của bên cho vay. |
| Bảng kê khoản vay của cổ đông | Các khoản ứng và hoàn trả theo thứ tự ngày, có số dư cuối kỳ. |
| Hồ sơ nộp thuế lương và GST/HST | Tổng số khớp với những gì đã nộp. |
| Sao kê đầu tư | Giá trị cuối năm và hoạt động trong năm, khoản mục bằng đô la Hoa Kỳ được đánh dấu. |
| Yêu cầu bằng văn bản của bên nhận | Mức báo cáo nào, báo cáo tài chính nào, cơ sở nào, kỳ nào. |
Nếu sổ sách chưa có, xem Bù sổ sách quá hạn và danh sách kiểm tra khóa sổ cuối năm.
"Notice to Reader" thay đổi thế nào, và bên cho vay có chấp nhận báo cáo compilation engagement không?
Bên cho vay quyết định họ chấp nhận gì, nên hãy hỏi bằng văn bản họ muốn mức báo cáo nào. Báo cáo không đưa ra sự đảm bảo và cảnh báo rằng thông tin có thể không phù hợp với mục đích của người đọc (O. Reg. 324/21, mục 4). Nếu bên cho vay muốn soát xét, công việc và phí sẽ khác; xem Compilation hay soát xét.
Tại Ontario, với các kỳ kết thúc vào hoặc sau ngày 14 tháng 12 năm 2021, báo cáo compilation engagement là thông báo theo quy định cho ngoại lệ về giấy phép nêu bên dưới; các kỳ trước đó có thể dùng một trong hai thông báo (O. Reg. 324/21, mục 2). Chuẩn mực compilation CSRS 4200 có hiệu lực cho cùng các kỳ đó và đưa ra một báo cáo mới thay cho Notice to Reader (AASB). Thay đổi này và nội dung báo cáo nằm trong Báo cáo compilation engagement: cái gì thay Notice to Reader.
Tỉnh bang của tôi có làm thay đổi ai được phát hành báo cáo không?
Tại Ontario, compilation có kèm báo cáo compilation engagement theo quy định nằm ngoài phạm vi kế toán công, nên phát hành báo cáo đó không cần giấy phép kế toán công theo đạo luật; còn soát xét hoặc kiểm toán mà bên thứ ba có thể được hợp lý kỳ vọng sẽ dựa vào thì nói chung cần giấy phép. Các tỉnh bang khác có quy định riêng; hãy hỏi kế toán viên báo cáo tuân theo quy định nào và xác nhận với hiệp hội CPA của tỉnh bang.
Điều khoản của đạo luật: dịch vụ compilation do người độc lập với khách hàng cung cấp là kế toán công, cần giấy phép, khi có thể hợp lý kỳ vọng bên thứ ba sẽ dựa vào hoặc sử dụng. Dịch vụ đó không phải kế toán công khi compilation có kèm thông báo theo quy định giới hạn sự đảm bảo của người thực hiện ở tính chính xác của các phép tính (các mục 2 và 3). Người không có giấy phép không thể đòi các khoản phí tính với tư cách kế toán công (mục 37), một quy định chỉ áp dụng cho công việc là kế toán công. Ghi sổ không cần giấy phép (mục 3(3)(a)). Việc lập báo cáo tài chính chỉ như một phần của tờ khai thuế cũng không cần, nếu người đó không đưa ra ý kiến độc lập với người nộp thuế về báo cáo hoặc tờ khai, và không cung cấp dịch vụ nào khác đòi hỏi giấy phép (mục 3(3)(b)).
Báo giá compilation cần ghi rõ những gì để tôi so sánh hai kế toán viên?
Hai báo giá chỉ so sánh được khi cùng tính giá cho các dòng giống nhau. Hãy tìm những dòng sau.
| Dòng | Vì sao quan trọng |
|---|---|
| Dịch vụ được nêu tên: compilation engagement theo CSRS 4200 (chuẩn mực compilation của Canada), kèm báo cáo | Chỉ ghi "báo cáo tài chính" có thể có nghĩa là bản in hoặc một mức công việc khác. |
| Các báo cáo tài chính, kỳ và cơ sở kế toán | Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, năm so sánh và thuyết minh thêm chỉ được thêm nếu được liệt kê. |
| Ai sẽ nhận báo cáo tài chính | Nêu tên bên cho vay hoặc người mua làm thay đổi các bước chấp nhận. |
| Dọn dẹp sổ sách, tính giá riêng | Đối chiếu và phân loại là việc riêng so với lập báo cáo. |
| GIFI, Schedule 141 và T2, tính giá riêng | T2 là công việc riêng. |
| Bạn cung cấp gì và khi nào | Báo giá giả định hồ sơ đã hoàn chỉnh. |
| Điều gì xảy ra nếu bên nhận yêu cầu thêm | Bộ báo cáo tài chính khác hoặc một cuộc soát xét là công việc khác. |
| Ai ký, và họ có giấy phép hay tư cách thành viên nào | Tại Ontario, compilation kèm báo cáo theo quy định không cần giấy phép kế toán công (xem ở trên); ở nơi khác, hãy hỏi báo cáo tuân theo quy định nào. |
Ví dụ
Số liệu minh họa bằng đô la Canada. Không nêu mức phí nào: không nguồn chính thức nào công bố phí.
Sổ sách đã hoàn chỉnh
Một công ty do chủ sở hữu điều hành có doanh thu C$400.000. Sổ sách được đối chiếu hằng tháng và được giao kèm bảng cân đối thử đã điều chỉnh, báo cáo tài chính năm ngoái và tờ khai T2 đã nộp. Ngân hàng yêu cầu báo cáo tài chính dạng compilation. Kế toán viên lập báo cáo từ hồ sơ đã hoàn chỉnh, nên báo giá có thể gồm hai dòng: compilation và tờ khai T2.
Một năm hoạt động ngân hàng chưa đối chiếu
Cùng công ty đó có một năm hoạt động ngân hàng chưa đối chiếu và chi phí chưa phân loại. Báo cáo giống hệt, nhưng công việc thì không. Báo giá nên chia thành ba dòng: đối chiếu và phân loại, compilation, và tờ khai T2. Dòng đầu tiên là bù sổ sách; xem Dựng lại sổ sách từ sao kê ngân hàng.
Một công ty holding có đầu tư
Một công ty holding có tài khoản đầu tư C$300.000 và một số khoản mục bằng đô la Hoa Kỳ. Công ty có thể có nhiều tài khoản hơn và nhiều khoản quy đổi tiền tệ cần kiểm tra hơn so với một công ty hoạt động kinh doanh cùng quy mô, và thuyết minh thêm làm tăng công việc nếu bên nhận yêu cầu. Báo giá nên tính riêng việc đối chiếu đầu tư. Xem Tài khoản đầu tư trong công ty.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Bạn có một báo giá không thể đánh giá, hoặc bên cho vay yêu cầu báo cáo tài chính dạng compilation: các câu hỏi cần giải quyết trước là mức báo cáo, các dòng báo giá nên có và cần đưa gì; xem hỗ trợ thuế công ty và cuối năm.
- Sổ sách chưa được đối chiếu hoặc nhiều năm bị chậm: hãy bắt đầu với Bù sổ sách quá hạn; để được giúp hoàn tất, xem hỗ trợ ghi sổ kế toán.
- Bên cho vay muốn soát xét hoặc kiểm toán: hãy đọc Compilation hay soát xét.
- Công ty của bạn có những năm chưa nộp tờ khai: xem Nộp bù tờ khai công ty chưa nộp và hỗ trợ thuế công ty và cuối năm.
- Công ty có cổ đông Hoa Kỳ, tài khoản tại Hoa Kỳ hoặc thu nhập bằng đô la Hoa Kỳ: các vấn đề của hai quốc gia làm thay đổi hồ sơ; xem hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
- Bạn muốn biết riêng phí T2: xem Chi phí T2 và báo giá.
- Bạn đang cân nhắc ghi sổ hằng tháng hay chỉ cuối năm: xem Chi phí ghi sổ mỗi tháng và Chỉ cuối năm hay hằng tháng.
- Bạn chưa chắc mình cần nhân viên ghi sổ, kế toán viên hay CPA: xem Nhân viên ghi sổ, kế toán viên hay CPA.
- Bạn ở ngoài Ontario: trang này chỉ nói về quy định của Ontario. Nội dung báo cáo và ai được phát hành là câu hỏi dành cho kế toán viên của bạn và hiệp hội CPA của tỉnh bang; để được giúp với báo giá hoặc yêu cầu của bên cho vay, xem hỗ trợ thuế công ty và cuối năm.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Báo cáo hợp đồng tổng hợp thông tin tài chính (compilation engagement report) bắt buộc đối với các kỳ kết thúc vào hoặc sau ngày Ontario: với thông tin tài chính tổng hợp cho các kỳ kết thúc trước ngày này, có thể dùng Notice to Reader hoặc báo cáo hợp đồng tổng hợp (compilation engagement report); từ ngày này trở đi, dùng báo cáo hợp đồng tổng hợp | Ngày 14 tháng 12 năm 2021 | Ontario: O. Reg. 324/21, Public Accounting Services, section 2 Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- Ontario: O. Reg. 324/21, Public Accounting Services (dịch vụ kế toán công)
- Ontario: Public Accounting Act, 2004 (đạo luật về kế toán công)
- Ontario: Business Corporations Act, các mục 148 và 154 (luật công ty)
- Ontario: R.R.O. 1990, Reg. 62 (General), các mục 40 và 42
- CRA: Preparing your financial statements using GIFI (lập báo cáo tài chính theo GIFI)
- CRA: What is Schedule 141 (schedule này là gì)
- Canada Business Corporations Act, mục 155
- Canada Business Corporations Act, mục 163
- Canada Business Corporations Regulations, 2001, mục 71
- Canada Business Corporations Regulations, 2001, mục 72
- AASB: Update on the new standard on compilation engagements (cập nhật về chuẩn mực mới cho compilation engagement)
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.