למי זה מתאים
- חברות קנדיות בניהול הבעלים שמבקשות הצעות מחיר לדוח T2
- חברות שרואה החשבון שלהן העלה את השכר או גובה תוספת על חשבון השקעות
- חברות חדשות או כמעט לא פעילות שמגישות דוח T2 ראשון או דוח עם הכנסה נמוכה
לא מכוסה כאן
- טווחי מחירים בשוק או השכר של משרד מסוים
- איך להגיש T2 בעצמכם, מועדי הגשה לעומק ודוחות חברה פרובינציאליים
- השלמת שנים שלא הוגשו, קנסות ואיך מסים הכנסה מהשקעות
כמה עולה דוח T2, ולמה אין מחיר אחיד?
אין מחיר אחיד. לא CRA ולא חוק מס הכנסה (Income Tax Act) קובעים מה רואה חשבון גובה, ולכן שכר עבור T2 משקף את העבודה שנוצרת מהעובדות של החברה שלכם. דוח T2 הוא אותו טופס לכל חברה, אבל השאלות של כן ולא בו קובעות כמה נספחים מצטרפים אליו, והספרים קובעים כמה עבודה נדרשת לפני הדוח.
מה משפיע הכי הרבה על השכר:
- הספרים שאתם מוסרים: דוחות כספיים מוכנים, מאזן בוחן, ספר ראשי, או דפי חשבון בנק בלבד.
- דוחות כספיים: האם רואה החשבון מכין גם דוחות כספיים לסוף השנה.
- נספחים: השקעות, דיבידנדים, הפסדים, נכסים, חברות קשורות, נכסים זרים או יותר מפרובינציה אחת.
- הגשות נוספות: טפסי T5, דוחות GST/HST ושכר, הדוח השנתי למרשם התאגידים, מכתבים מ-CRA.
המצב אינו פשוט כשבחברה יש השקעות, היא משלמת דיבידנדים לבעלים, יש לה נכסים זרים, היא פועלת ביותר מפרובינציה אחת, הוחמצו בה שנים, או שזה הדוח הראשון שלה. לפני שמבקשים הצעת מחיר, אספו את ה-T2 והדוחות הכספיים של השנה שעברה, את דפי חשבון הבנק והאשראי של השנה ואת כל הטפסים שהתקבלו.
מה הצעת מחיר ל-T2 צריכה לכלול, ומה מחויב בנפרד?
הצעת מחיר ל-T2 צריכה לציין בדיוק אילו הגשות היא מכסה. כמעט כל חברה תושבת קנדה מגישה T2 בכל שנת מס, גם כשאין מס לתשלום, עם המידע הפיננסי שלה בתבנית GIFI (רשימת הקודים הסטנדרטית של CRA לסעיפים בדוחות הכספיים). הגשות אחרות כפופות לכללים משלהן ולעיתים קרובות מתומחרות בנפרד, ולכן שאלו על כל אחת מהן.
| פריט | האם הוא חלק מה-T2? | מה כדאי לשאול |
|---|---|---|
| עמוד השער של T2 ונספחי GIFI 100, 125 ו-141 | כן | כלול בכל הצעת מחיר ל-T2 |
| נספחים שהשאלות ב-T2 מפעילות (1, 3, 6, 7, 8, 50 ואחרים) | כן | אילו נספחים ההצעה מניחה |
| דוחות כספיים לסוף השנה | לא, התקשרות נפרדת | האם כלולה סקירה מסוג compilation או דוח אחר? |
| הנהלת חשבונות או סידור ספרים | לא | האם זה כלול, או שמחייבים לפי שעה? |
| טפסי T5 לדיבידנדים לבעלים | לא, דוח נפרד שמועד ההגשה שלו הוא עד היום האחרון של פברואר שאחרי שנת הדיבידנד | האם כלול? |
| דוחות GST/HST ודוחות שכר | לא | האם כלול? |
| דוח חברה פרובינציאלי של קוויבק או אלברטה | לא, דוח נפרד | האם כלול? |
| הדוח השנתי למרשם | לא, נפרד מדוח המס | האם כלול? |
| מכתבים ובדיקות של CRA | לא | כלול, או מחויב לפי הצורך? |
| הדוח האישי של הבעלים | לא, דוח נפרד | האם כלול? |
למה T2 של חברה כמעט בלי הכנסות עדיין עולה כסף?
חברה בלי הכנסות מגישה את אותו דוח כמו חברה פעילה. סעיף 150(1)(a) מחייב חברה תושבת קנדה להגיש בתוך שישה חודשים אחרי סוף שנת הכספים שלה, ו-CRA מציינת שגם חברות לא פעילות מגישות.
עיקר העבודה נשאר: המאזן ודוח הרווח וההפסד בתבנית GIFI ו-Schedule 141. רק חברה שלא הייתה פעילה כל השנה ואין לה מידע של מאזן או דוח רווח והפסד לדווח רשאית להשמיט את הנספחים האלה. חברה פרטית ממלאת גם את Schedule 50, שבו היא מפרטת כל בעל מניות שמחזיק ב-10% או יותר ממניותיה הרגילות או בכורה. רוב החברות חייבות להגיש באופן אלקטרוני, ו-CRA מטילה קנס של $1,000 כשחברה שחייבת להגיש אלקטרונית לא עושה זאת (T4012).
רשומות מסודרות יותר מקצרות בדרך כלל את העבודה לפני ה-T2: מאזן שמתיישב עם הדוח של השנה שעברה וחשבון בנק שמשמש רק את העסק. על הגשה עצמאית אפשר לקרוא ב-הגשת דוח החברה.
אילו תשובות ב-T2 מוסיפות נספחים, ולכן גם עבודה?
כל “כן” בעמוד הנספחים של ה-T2 מוסיף נספח. ב-T2 יש עשרות שאלות כאלה; אלה הנפוצות ביותר בחברות קטנות.
| שאלה ב-T2 (שורה) | מוסיף | גורם נפוץ |
|---|---|---|
| ההכנסה נטו בדוחות הכספיים שונה מההכנסה לצורכי מס (201) | Schedule 1 | ארוחות, פחת, הוצאות שאינן מוכרות |
| קשורה לחברות אחרות (150) או לחברה CCPC שותפה (160) | Schedules 9 ו-23 | חברת אחזקות, חברה שנייה |
| בעלי מניות שאינם תושבי קנדה שמחזיקים במניות עם זכות הצבעה (151) | Schedule 19 | בעלים או קרוב משפחה שגרים בחו״ל |
| עסקאות עם בעלי מניות מחוץ לעסק הרגיל (162) | Schedule 11 | הלוואות מבעלים, העברות נכסים |
| דיבידנדים שהתקבלו או דיבידנדים חייבים במס ששולמו לצורך החזר דיבידנד (203) | Schedule 3 | חשבון השקעות, חברת אחזקות |
| תביעת הפסדים (204) | Schedule 4 | הפסדים משנים קודמות |
| זיכוי פרובינציאלי או יותר מפרובינציה אחת (205) | Schedule 5 | משרדים או עובדים בשתי פרובינציות |
| רווחי הון או הפסדי הון (206) | Schedule 6 | מכירת השקעות או נכסים |
| CCPC עם הכנסה מנכסים או מהשקעות (207) | Schedule 7 | ריבית, דיבידנדים, שכירות |
| נכסים שזכאים לניכוי פחת קנדי (208) | Schedule 8 | מחשבים, כלי רכב, ציוד |
| בעלי מניות בחברה פרטית שמחזיקים ב-10% או יותר (173) | Schedule 50 | בעלים שמחזיק בשיעור הזה |
| CCPC ששילמה דיבידנדים מזכים או ש-GRIP השתנה (268) | Schedule 53 | דיבידנדים מזכים לבעלים |
| עלות נכסים זרים מוגדרים מעל $100,000 (259) | טופס T1135 | מניות אמריקאיות, חשבונות זרים |
תביעות מחקר (טופס T661), חברה זרה קשורה (טופס T1134) או עסקאות בדיווח מעל $1,000,000 עם צדדים קשורים שאינם תושבי קנדה (טופס T106) מוסיפות טפסים נוספים; ראו דיווח על נכסים זרים וחברות קשורות.
למה חשבון השקעות בתוך החברה מעלה את השכר על ה-T2?
חשבון השקעות מוסיף נספחים ויתרות שצריך להעביר משנה לשנה. דיבידנדים שהתקבלו נרשמים ב-Schedule 3, מכירות של ניירות ערך ב-Schedule 6 והכנסה מהשקעות של חברה פרטית בשליטה קנדית ב-Schedule 7.
ה-T2 עוקב אחר יתרות מס בנות החזר שמתחילות מהדוח של השנה שעברה, ולכן רואה החשבון צריך את הדוח הזה. ניירות ערך זרים עשויים להוסיף את טופס T1135. בכל המקרים צריך להתאים את דפי ההשקעות של השנה לספרים, כולל עלות, מכירות ומטבע חוץ. איך מסים הכנסה כזו מוסבר ב-חברות אחזקות והשקעות.
איך הספרים שמוסרים, כולל דוחות כספיים לסוף השנה, משנים את המחיר?
ככל שהספרים פחות גמורים, כך יש יותר עבודה לפני הדוח. Schedule 141 שואל מי ביצע יותר ממחצית העבודה על המידע הפיננסי ומה הייתה העבודה: ביקורת, סקירה, compilation, שירותי חשבונאות או הנהלת חשבונות. כשרואה חשבון אחר, ייעודי, מכין את הדוח, הנספח מתעד גם מה הלקוח סיפק: דוחות כספיים, מאזן בוחן (יתרת סוף השנה של כל חשבון) או ספר ראשי (כל רישום שעומד מאחורי היתרות האלה). דפי חשבון בנק בלבד פירושם שרואה החשבון בונה קודם את הספרים.
| מה אתם מוסרים | עבודה לפני ה-T2 |
|---|---|
| דוחות כספיים שנסקרו או נערכו (compilation) | התאמה ל-GIFI והכנת נספחים |
| מאזן בוחן מספרים מותאמים | בדיקה, התאמות, הכנת דוחות כספיים לפי הצורך, ואז GIFI |
| ספר ראשי בלבד | בדיקת הרישומים, התאמות, ואז דוחות כספיים ו-GIFI |
| דפי חשבון בנק ואשראי, קבלות | הנהלת חשבונות לשנה, ואחר כך כל מה שלמעלה |
| הוצאות אישיות ועסקיות מעורבבות | הפרדה ביניהן ובניית יתרת הלוואת הבעלים או ההחזר קודם |
הוצאות עסקיות ששולמו מחשבון אישי מוסברות ב-הוצאות עסקיות ששולמו באופן אישי. אילו דוחות כספיים חברה צריכה מוסבר ב-דוחות כספיים לסוף השנה. ספרים שמאחרים בחודשים שייכים ל-השלמת הנהלת חשבונות שמאחרת, ועריכתם בעצמכם ל-ספרים בעצמכם או איש מקצוע להנהלת חשבונות.
האם T2 ראשון, שנה קצרה או רואה חשבון חדש עולים יותר?
יכול להיות, כי כל אחד מהם מוסיף עבודת הקמה. ה-T2 שואל אם זו שנת ההגשה הראשונה אחרי ההתאגדות (שורה 070); תשובה “כן” מוסיפה את Schedule 24 ואת השורות על מיקום הספרים והרישומים. בשנה ראשונה גם אין דוח קודם להתחיל ממנו: צריך להגדיר הון מניות, יתרות פתיחה וכל נכס שהועבר לחברה.
בחברה פרטית בשליטה קנדית, שנת מס קצרה מ-51 שבועות מוסיפה שלב: תקרת העסק הקטן מחושבת יחסית לפי ימים (סעיף 125(5)(b)). גם רכישת שליטה מסיימת את שנת המס מוקדם, ולכן שנה קלנדרית אחת עשויה לדרוש שני דוחות T2 (סעיף 249(4); שורה 063 ב-T2). רואה חשבון חדש צריך לקלוט את נתוני הסגירה של השנה שעברה, כמו יתרות מס בנות החזר, יתרות הפסדים וקבוצות ניכוי הפחת הקנדי (CCA), ולקבל גישה ל-CRA. ראו מעבר בין רואי חשבון.
האם רואה החשבון שלי גובה יותר מדי על T2? משווים הצעות שורה אחר שורה
הסכום הכולל לבדו לא מספר הכול. הצעה נמוכה יותר עשויה לכסות רק את ה-T2, והצעה גבוהה יותר עשויה להוסיף דוחות כספיים, טפסי T5 ואת דוח ה-GST/HST.
- רשמו כל הגשה שהחברה צריכה השנה, לפי הטבלה בחלק על מה שהצעת מחיר כוללת.
- סמנו אילו מהן כל הצעה כוללת, ובאיזה מצב ספרים היא מניחה.
- בדקו אילו נספחים כל הצעה מניחה: השקעות, דיבידנדים, נכסים זרים, יותר מפרובינציה אחת.
- שאלו אם השכר קבוע לרשימה כתובה של הגשות או מחויב לפי שעה, ואיך מחויבת עבודה נוספת: השלמת הנהלת חשבונות, מכתבים מ-CRA, מסמכים שהגיעו באיחור.
- שאלו מה השתנה אם השכר עלה: נספחים חדשים, חשבון השקעות, דיבידנד, מועד שהוחמץ, ספרים מבולגנים יותר.
עלייה בשכר בלי שינוי בעבודה היא שאלה לגיטימית. על בחירה ובדיקה של רואה חשבון קראו ב-בחירת רואה חשבון בקנדה.
מה לשלוח כדי לקבל הצעת מחיר מדויקת ל-T2?
שלחו מה שמאפשר לרואה החשבון לענות על שאלות ה-T2 לפני שהוא נותן הצעת מחיר.
- ה-T2, הודעת השומה והדוחות הכספיים של השנה שעברה
- מאזן הבוחן או הספר הראשי של השנה, או ציינו שהספרים עדיין לא גמורים
- דפי חשבון בנק, אשראי והלוואות, עם יתרות סוף השנה
- דפי חשבון השקעות, כולל החזקות זרות
- דיבידנדים, משכורת או הלוואות ששולמו לבעלים או למשפחתו, וכסף שהבעלים הכניס או הוציא באופן אישי עבור העסק
- חברות קשורות או שותפות וסופי השנה שלהן
- פרובינציות שבהן יש לחברה משרד או עובדים
- חשבונות GST/HST ושכר, וכל מכתב מ-CRA
- נכסים שנקנו או נמכרו במהלך השנה
דוגמה
התרחישים האלה בדולרים קנדיים. הצעות המחיר להמחשה בלבד, לא תעריפי שוק.
שתי הצעות מחיר לאותה חברת ייעוץ
חברת ייעוץ בבעלות אדם אחד עם הכנסות של C$150,000 וספרים מותאמים. הצעה A, C$1,500, מכסה רק את ה-T2 ואת GIFI. הצעה B, C$2,800, מוסיפה התקשרות compilation, את טופס T5 של הבעלים ואת דוח ה-GST/HST השנתי. בהשוואה שורה אחר שורה, הצעה B מכסה שלוש הגשות ש-A משאירה בחוץ, ולכן הסכומים הכוללים לבדם לא מראים איזו הצעה יקרה יותר בשביל העבודה שאתם צריכים.
חברת אחזקות עם חשבון השקעות
חברת אחזקות פרטית בשליטה קנדית מחזיקה חשבון השקעות של C$500,000 שמניב דיבידנדים, ריבית ורווחי הון. ה-T2 שלה מביא איתו את Schedules 3, 6 ו-7 ואת יתרות המס בנות ההחזר מהדוח של השנה שעברה. אם עלות המניות הזרות והנכסים הזרים המוגדרים האחרים שלה עברה יחד C$100,000 בכל נקודה בשנה, מתווסף טופס T1135. תוספת על חשבון ההשקעות עשויה לשקף את הנספחים האלה ואת ההתאמה שעומדת מאחוריהם.
חברה חדשה כמעט בלי פעילות
בשנה הראשונה שלה חברה חדשה מרוויחה C$1,500 ומוציאה C$700. היא עדיין מגישה T2 עם GIFI בתוך שישה חודשים מסוף שנת הכספים ובתור דוח ראשון מצרפת את Schedule 24. הבעלים מוסר גיליון אלקטרוני של מאזן בוחן במקום דוחות כספיים מוכנים, ולכן רואה החשבון בודק אותו ובונה קודם את הדוחות הכספיים. נספחי הליבה והקמת השנה הראשונה נשארים, ולכן עדיין יש עבודה לתמחר.
המצב שלכם שונה?
- הספרים שלכם מאחרים בחודשים: התחילו ב-השלמת הנהלת חשבונות שמאחרת וקבלו עזרה במיסוי חברות.
- החברה החמיצה שנות T2: ראו השלמת דוחות חברה שלא הוגשו ו-עזרה במיסוי חברות.
- התקבל קנס איחור בהגשה: ראו קנסות, ריבית והקלות.
- בחברה יש השקעות והיא משלמת דיבידנדים לבעלים: ראו חברות אחזקות והשקעות וקבלו עזרה במיסוי חברות.
- החברה פועלת ביותר מפרובינציה אחת: ראו פעילות ביותר מפרובינציה אחת וקבלו עזרה במיסוי חברות.
- לחברה יש נכסים זרים או חברה זרה: ראו דיווח על נכסים זרים וחברות קשורות.
- יש לה מכירות בארה״ב, חברה בארה״ב או דוחות בארה״ב: ראו מתי עסק קנדי צריך רואה חשבון לענייני מס חוצי גבולות.
- אתם שוקלים בכלל אם להתאגד: השוו עלויות שנתיות ב-עסק יחידני או חברה.
- אתם רוצים הצעת מחיר לדוח אישי או לדוח של עסק יחידני: ראו בחירת רואה חשבון בקנדה.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| מועד הגשת T5 טפסי T5 מוגשים ונשלחים לנמענים עד תאריך זה; כללי סוף שבוע וחג עשויים להזיז את מועד ה-CRA | היום האחרון של פברואר שאחרי שנת הדיבידנד | CRA: מועד ההגשה של דוח המידע T5 סומן |
| מועד הגשת דוח T2 מסוף כל שנת מס של החברה, כולל שנה קצרה לכאורה | שישה חודשים | CRA: מתי להגיש את דוח מס ההכנסה של התאגיד סומן |
| סף בעלי המניות בנספח 50 של חברה פרטית חברה פרטית ממלאת Schedule 50 לכל בעל מניות שמחזיק לפחות בשיעור זה ממניות הרגילות או המועדפות שלה | 10% | CRA: Schedule 50, מידע על בעלי מניות סומן |
| קנס על אי-הגשה אלקטרונית חובה של T2 לחברה שחייבת להגיש את הדוח שלה באופן אלקטרוני לפי סעיף 150.1(2.1) | $1,000 | Income Tax Act, סעיף 162 סומן |
| סף הדיווח של טופס T1135 סכום העלות הכולל של כל הנכסים הזרים המוגדרים בכל עת בשנה, בדולרים קנדיים; ההגשה נדרשת כשהסך עולה על סכום זה | $100,000 | Income Tax Act, סעיף 233.3(1) ו-(3) סומן |
| סף ההגשה של טופס T106 השווי ההוגן הכולל של עסקאות בנות דיווח עם כל תושבי החוץ שאינם במרחק זרוע בשנה; ההגשה נדרשת כשהסך עולה על סכום זה | $1,000,000 | Income Tax Act, סעיף 233.1(4) סומן |
מקורות ראשוניים
- CRA: T2 דוח מס חברות (שנות מס 2026 ואילך)
- CRA: Schedule 141, GIFI – מידע נוסף
- CRA: דוח מס חברות
- CRA: T4012, לפני שמתחילים
- CRA: האינדקס הכללי למידע פיננסי (GIFI)
- CRA: Schedule 3, דיבידנדים שהתקבלו, דיבידנדים חייבים במס ששולמו וחישוב מס לפי חלק IV
- CRA: Schedule 6, סיכום מכירות של נכסי הון
- CRA: Schedule 7, הכנסה מהשקעות מצטברת והכנסה שזכאית לניכוי לעסק קטן
- CRA: מועד ההגשה של דוח המידע T5
- Income Tax Act, סעיף 150
- Income Tax Act, סעיף 125
- Income Tax Act, סעיף 249
- CRA: הכנת הדוחות הכספיים בתבנית GIFI
- Corporations Canada: הדוח השנתי לעומת דוח המס
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.