למי זה מתאים
- בעלי עסקים שמחליטים מי מנהל את הספרים ומי מגיש את דוח T2, דוח T1 או דוח GST/HST
- חברות חדשות, בעלי עסק יחידני ושותפויות שמשווים בין שירות הגשה לרואה חשבון
- עסקים שמלווה או מעניק זיכיון מבקשים מהם דוחות כספיים שעברו סקירה או ביקורת
לא מכוסה כאן
- איך למצוא רואה חשבון מסוים ולבדוק אותו
- כמה עולה איש הנהלת חשבונות או רואה חשבון, ומה הצעת מחיר ל-T2 צריכה לכלול
- מה כוללות עבודת הכנה (compilation), סקירה וביקורת
איש הנהלת חשבונות, רואה חשבון או CPA: מה ההבדל בקנדה?
לעסק קטן יש עד שלוש משימות לכסות: רישומים חודשיים, דוחות GST/HST ושכר, ובסוף השנה דוחות כספיים, טפסי דיווח (T4 לשכר, T5 לדיבידנדים) ודוח מס הכנסה (T1 לבעל עסק יחידני, T2 לחברה). אדם אחד יכול לבצע יותר ממשימה אחת. איש הנהלת חשבונות מנהל את הרישומים, רואה חשבון הופך אותם לדוחות כספיים ולדוחות מס, ו-CPA הוא רואה חשבון שחבר בגוף CPA פרובינציאלי. הפרופיל של ממשלת קנדה לאנשי הנהלת חשבונות כולל ניהול ספרים, התאמת חשבונות, הכנת המחאות שכר וטפסי העברת מס, וגם הכנת דוחות כספיים ודוחות מס. הפרופיל לרואי חשבון כולל תכנון מערכות חשבונאות והכנת דוחות כספיים ודוחות. לכן הכותרת אומרת מעט. מה שמבדיל בין התפקידים בחוק הוא איזו עבודה פרובינציה שומרת לעצמה ומי רשאי להשתמש בתואר CPA. בפרובינציות שמכוסות כאן, ביקורת, סקירה וחלק מהדוחות שאחרים נשענים עליהם, כמו בקשת מלווה, שמורים ל-CPA ולמשרדים מורשים; הנהלת חשבונות והכנה רגילה של דוחות מס אינן שמורות.
אם זו שנתכם הראשונה או דוח ה-T2 הראשון שלכם, ואתם שוקלים שירות הגשה מול CPA, המשימות שיש לעסק שלכם קובעות את הבחירה: אילו מבין GST/HST, שכר, דוחות כספיים לסוף השנה ו-T2 חלים עליכם, ומה נעשה מדי חודש ומה פעם בשנה.
| משימה | מי מבצע | שמורה ל-CPA מורשה? |
|---|---|---|
| רישום מכירות והוצאות, והתאמת חשבונות בנק וכרטיסי אשראי | איש הנהלת חשבונות | לא. אונטריו (Public Accounting Act, סעיף 3(3)) וקולומביה הבריטית (CPA Act, סעיף 47(3)) מוציאות את הנהלת החשבונות מהעבודה המורשית; קוויבק שומרת רק ראיית חשבון ציבורית, ואלברטה רק עבודות ביקורת וסקירה |
| דוחות GST/HST והעברות שכר | איש הנהלת חשבונות או רואה חשבון | לא מוגדרים כשמורים בחוקי אונטריו, קוויבק, אלברטה וקולומביה הבריטית |
| דוחות כספיים לסוף השנה ודוח T1 או T2 | רואה חשבון, עם CPA או בלעדיו | באונטריו, לא כשהדוחות הכספיים מוכנים רק כחלק מדוחות מס ואין חוות דעת בלתי תלויה (סעיף 3(3)). קולומביה הבריטית מוציאה מהכלל הכנת דוחות מס שאינה מתיימרת לפעול לפי תקני CPA Canada (סעיף 47(3)). אלברטה אינה מציינת הכנת דוחות מס כשמורה. גם קוויבק לא, אבל היא שומרת עבודות הכנה (compilation) שאינן מיועדות רק לניהול פנימי (CPA Act, סעיף 4): שאלו את גוף ה-CPA הפרובינציאלי אם דוחות כספיים שהוכנו לדוח שלכם נכללים בכך |
| ביקורת, סקירה ודוחות הבטחה אחרים; בפרובינציות מסוימות, גם עבודות הכנה (compilation) שאחרים נשענים עליהן | CPA בעל רישיון, היתר או הרשאה; באלברטה, משרד ראיית חשבון מקצועי (עבודת הכנה בקוויבק אינה דורשת היתר) | כן; ראו את טבלת הפרובינציות בהמשך |
מקרה אינו פשוט אם העסק:
- הוא חברה, כי דוח ה-T2 שלה, תשלומי הבעלים והדוח האישי של הבעלים קשורים זה בזה;
- רשום, או חייב להירשם, ל-GST/HST, או משלם שכר לעובדים;
- יש לו מלווה, מעניק זיכיון, משקיע או קונה שמבקשים דוחות כספיים;
- הספרים שלו מפגרים בחודשים או שדוחות לא הוגשו;
- נמצא בקוויבק או באלברטה, שמנהלות בעצמן את מס ההכנסה על חברות (ראו את סעיף קוויבק בהמשך);
- מרוויח או מחזיק משהו במדינה אחרת.
אספו לפני שתפנו למישהו: את סוף שנת הכספים והפרובינציה שלכם; אם יש לכם חשבונות GST/HST ושכר (מספרי חשבון ותדירות הגשה); אם מלווה, מעניק זיכיון או משקיע רוצים דוחות כספיים; את הדוח של השנה שעברה ואת הודעת השומה; ואת דפי חשבון הבנק וכרטיס האשראי מאז התקופה האחרונה שהוגשה.
האם “רואה חשבון” הוא תואר מוגן, ומי רשאי לקרוא לעצמו CPA?
באונטריו, קוויבק, אלברטה וקולומביה הבריטית התואר CPA מוגן בחוק פרובינציאלי, ואף אחד מהחוקים האלה לא מגדיר “רואה חשבון” בלבד כתואר מוגן. לכל פרובינציה יש חוק משלה:
- אונטריו. רק חברי CPA Ontario רשאים להשתמש בתואר CPA או בראשי התיבות שלו, בתארים הישנים Chartered Accountant, Certified Management Accountant, Registered Industrial Accountant או Certified General Accountant, או בתואר שמרמז על אחד מהם, או לפעול כ-CPA (Chartered Professional Accountants of Ontario Act, 2017, סעיף 29).
- קוויבק. אסור לטעון להיות רואה חשבון מוסמך (chartered professional accountant) בלי היתר ורישום ברשימת הלשכה (Professional Code, סעיף 32). גם Chartered Professional Accountants Act, סעיף 13 אוסר את התארים “professional accountant” ו-“public accountant” ואת התארים הישנים “chartered accountant”, “certified general accountant” ו-“certified management accountant”.
- אלברטה. רק רשום (registrant) שהתקנות מתירות לו, או אדם שחוקי העזר מתירים לו, רשאי להשתמש בתארים כמו “chartered professional accountant”, “CPA”, “professional accountant” או “chartered accountant” באופן שמצהיר או מרמז שהוא מורשה (CPA Act, סעיף 7(3)).
- קולומביה הבריטית. חברים במעמד תקין רשאים להשתמש ב-“Chartered Professional Accountant”, “CPA” ו-“professional accountant”; אחרים אינם רשאים להשתמש בהם או להציג את עצמם כ-CPA (CPA Act, סעיפים 44 ו-45). החוק אינו פוגע בזכותו של מי שאינו חבר לפעול כרואה חשבון או כמבקר, בכפוף לשירותים השמורים בסעיף 47 (סעיף 46).
מי שקורא לעצמו רק “רואה חשבון” ייתכן שאין לו שום תואר. אם שימוש מסוים במילה מרמז על תואר CPA תלוי בניסוח החוק של אותה פרובינציה; גוף ה-CPA הפרובינציאלי יכול לומר איך הוא מיישם אותו. המדריך הזה מכסה את אונטריו, קוויבק, אלברטה וקולומביה הבריטית. לפרובינציות ולטריטוריות אחרות יש חוקים משלהן: בדקו את שלכם מול גוף ה-CPA שלה. לבדיקת מעמדו של אדם, ראו בחירת רואה חשבון.
מי יכול להגיש את דוח ה-T2 ואת דוח ה-GST/HST שלי, ומה CRA צריכה ממני?
מי שהסמכתם יכול להגיש את שני הדוחות, אבל העסק נשאר החייב בהגשה, ונציג צריך את הרשאתכם לפני שהוא פועל בחשבונות שלכם ב-CRA. אפשר לתת הרשאה ב-My Business Account, או שהנציג יבקש אותה דרך תוכנת EFILE (אחרי שתחתמו על דף חתימה שהנציג שומר שש שנים) או ב-Represent a Client. בשתי הבקשות האלה אתם מאשרים או דוחים ב-My Business Account (לא זמין לכל העסקים). טופס AUT-01 שנשלח בדואר נותן גישה לא מקוונת בלבד.
הרמה שתיתנו קובעת מה הנציג יכול לעשות:
| רמת הרשאה ב-CRA | מה הנציג יכול לעשות |
|---|---|
| רמה 1 | צפייה במידע בלבד; ללא הגשה |
| רמה 2 | צפייה ועדכון של מידע; הגשת דוחות GST/HST (RT), שכר (RP), מידע (RZ) ומס הכנסה לחברות (RC) |
| רמה 3 | סמכות מואצלת: צפייה ועדכון של מידע; וגם הגשת דוחות ומתן הרשאה לנציג נוסף |
אפשר להגביל את ההרשאה למספר העסק כולו, לחשבונות תוכנית מסוימים, או לחשבון תוכנית אחד (CRA). להסרת נציג, ראו החלפת רואה חשבון; ל-My Business Account של חברה חדשה, ראו אחרי ההתאגדות.
T2. חברה מגישה דוח T2 לכל שנת מס, גם אם אין מס לתשלום, בתוך שישה חודשים אחרי סוף שנת המס, וחייבת להגישו באופן אלקטרוני אלא אם חל חריג, כמו חברת ביטוח או חברה של תושב חוץ. יתרת המס לתשלום מועדה מוקדם יותר מהדוח: חודשיים אחרי סוף שנת המס, או שלושה חודשים לחברה פרטית בשליטה קנדית מזכה (CCPC) (CRA). חברה שחייבת להגיש באופן אלקטרוני ולא עושה זאת נקנסת בקנס של $1,000 (Income Tax Act, סעיף 162(7.2)). כשמשדר מגיש עבור החברה, נושא משרה מורשה לחתום של החברה חייב למלא ולחתום על טופס T183CORP לפני השידור. הסכומים בו חייבים להתאים לדוח שהוגש. ה-Income Tax Act (סעיף 150.1(4)) מטיל את דוח המידע הזה על מי שחייב בהגשה, לא על המגיש.
בעל עסק יחידני. הדוח הוא T1 עם הדוח העסקי (טופס T2125). מכין דוחות בשכר מגיש אותו בדרך כלל באופן אלקטרוני, והנישום חותם על טופס T183, שחייב להתאים לדוח האלקטרוני. עצמאים יכולים להגיש עד 15 ביוני, אבל 30 באפריל נשאר מועד התשלום. תושב קוויבק עשוי להידרש להגיש גם דוח קוויבקי נפרד ל-Revenu Québec.
GST/HST. רשום מגיש לתקופת הדיווח ש-CRA מקצה בדרך כלל; עסק שנמצא בקוויבק מגיש במקום זאת ל-Revenu Québec (ראו את סעיף קוויבק בהמשך). אם אתם חייבים להירשם תלוי במכירות שלכם: ראו מתי להירשם ל-GST/HST. למעסיק יש גם ניכויי שכר לחשב ולהעביר עד המועד; ראו הנהלת שכר.
האם שירות להכנת דוחות מס יכול לטפל בדוח של העסק הקטן שלי?
שירות להכנת דוחות מס יכול להגיש דוח עסקי אם הספרים מוכנים והשירות ערוך לטופס הזה. ייתכן שהוא מכסה רק את הדוח ולא את הספרים, ודוח של חברה מורכב יותר מדוח אישי. בחוקים שמכוסים כאן, הכלל לגבי מכינים נוגע לדרך הגשת הדוחות, לא למי רשאי להכין אותם:
- מי שמקבל תשלום על הכנת יותר מחמישה דוחות מאותו סוג (חברות, יחידים, או עיזבונות ונאמנויות) בשנה חייב להגיש אלקטרונית כל דוח שהוא מכין בתשלום, מלבד חמישה מכל סוג וכמה חריגים רשומים (Income Tax Act, סעיף 150.1(2.2) עד (2.4)).
- החוקים הפרובינציאליים שמכוסים כאן אינם הופכים רישיון CPA לתנאי להכנת דוח; הטבלה הראשונה מפרטת את הכלל בכל פרובינציה. בקוויבק, ששומרת עבודות הכנה (compilation) שאינן מיועדות רק לניהול פנימי (CPA Act, סעיף 4), שאלו את גוף ה-CPA הפרובינציאלי אם הדוחות הכספיים שהדוח שלכם צריך נכללים בכך.
שירות הגשה עשוי לכסות רק את הדוח עצמו. לפני ששוכרים אחד, שאלו כל שאלה מהשאלות הבאות.
| שאלו | למה זה חשוב |
|---|---|
| מי מנהל או מתקן את הספרים לפני הדוח? | ב-T2 חייב להופיע מידע מהדוחות הכספיים של החברה בתבנית GIFI של CRA (RC4088). Schedule 141 שואל מי ביצע יותר ממחצית העבודה בהכנת המידע הזה, אם לאדם הזה יש תואר מקצועי בחשבונאות והוא קשור לחברה, ואם מעורבותו הייתה ביקורת, סקירה, עבודת הכנה (compilation), חשבונאות או הנהלת חשבונות. שירות שמתחיל מספרים לא גמורים מבצע קודם כול הנהלת חשבונות. |
| האם הוא מגיש את ה-T2 באופן אלקטרוני, ומי חותם על T183CORP? | ראו את שלבי ה-T2 למעלה. |
| האם הוא מגיש דוחות GST/HST ושכר? | שירות הגשה עשוי לכסות רק את דוח מס ההכנסה; קבלו בכתב את ההיקף שלו. |
| האם יש לו הרשאה ברמה 2 או 3 לחשבונות שהוא יגיש? | ברמה 1 אי אפשר להגיש. |
| האם הוא מגיש גם את הדוח של קוויבק? | קוויבק מנהלת בעצמה את מס ההכנסה על חברות, ולתושב קוויבק עשוי להיות דוח קוויבקי נפרד (ראו את סעיף קוויבק בהמשך). |
| מה קורה אם CRA תכתוב מאוחר יותר? | נציג יכול לפעול רק בחשבונות וברמה שהסמכתם. |
אם הספרים מפגרים בחודשים, ראו השלמת הספרים שפיגרו.
מתי העבודה דורשת CPA עם רישיון ראיית חשבון ציבורית?
כשמדובר בביקורת, בסקירה או בדוח הבטחה אחר, או, בפרובינציות מסוימות, בעבודת הכנה (compilation) שאחרים יסתמכו עליה. החוק הפרובינציאלי שומר את העבודה הזאת, והכלל שונה בכל פרובינציה.
| פרובינציה | מה החוק שומר | מי רשאי לבצע |
|---|---|---|
| אונטריו | “ראיית חשבון ציבורית” (public accounting): עבודות הבטחה שניתנות באופן בלתי תלוי, כולל ביקורות וסקירות, ושירותי הכנה (compilation) שאפשר לצפות בסבירות ששלישי יסתמך עליהם. עבודת הכנה שנושאת את ההודעה הקבועה בתקנות שמגבילה את ההבטחה אינה בתחום הזה (Public Accounting Act, סעיף 2). | אדם בעל רישיון לפי החוק (סעיף 3(1)), שחייב להיות חבר CPA Ontario (סעיף 4(1)). |
| קוויבק | “ראיית חשבון ציבורית” (public accountancy): חוות דעת שנותנות הבטחה על דוח כספי (ביקורות וסקירות), אישורים על מידע פיננסי שאינו מיועד רק לניהול פנימי, ועבודות הכנה (compilation) שאינן מיועדות רק לניהול פנימי (CPA Act, סעיף 4). | CPA. עבודת ההבטחה והאישור דורשת גם היתר ראיית חשבון ציבורית; עבודת ההכנה הזאת אינה דורשת (סעיף 5). מי שאינו חבר מנוע, אלא אם יש לו היתר ראיית חשבון ציבורית, בכפוף לזכויות שהחוק נותן במפורש לבעלי מקצוע אחרים (סעיף 12). |
| אלברטה | עבודות ביקורת ועבודות סקירה, והצגת יכולת לבצע אותן (CPA Act, סעיף 3(1)). סעיף 3 אינו מציין עבודה אחרת. | משרד ראיית חשבון מקצועי, או אדם שעובד בו מטעמו או בפיקוח ישיר של חבר ב-Chartered Professional Accountants of Alberta (סעיף 3(2)). עבודות שרק הנהלת הארגון נשענת עליהן אינן בתחום הכלל. |
| קולומביה הבריטית | ביקורות, עבודות הבטחה אחרות, ואישורים או חוות דעת על מידע פיננסי לפי תקני CPA Canada (CPA Act, סעיף 47(1)). | חברי CPABC שקיבלו הרשאה מ-CPABC, תאגידי ראיית חשבון מקצועיים ומשרדים רשומים (סעיף 47(2)). הנהלת חשבונות, ייעוץ והכנת דוחות מס שאינה מתיימרת לפעול לפי תקני CPA Canada אינם נכללים (סעיף 47(3)). |
תואר CPA אינו בעצמו הרישיון: הרישיון של אונטריו, ההיתר של קוויבק, רישום המשרד באלברטה וההרשאה של קולומביה הבריטית הם כל אחד צעד נוסף. המצבים שמפעילים את הכלל הם בנק, מעניק זיכיון, משקיע או קונה שמבקשים דוחות כספיים שנסקרו או נבדקו, או חוק או חוזה שדורשים מבקר. ה-T2 עצמו אינו דורש אף אחד מהם: הוא מבקש את דוח המבקר או רואה החשבון “רק אם הוכנו”. מה כל רמת דוח כוללת, ומתי נדרשת ביקורת, מוסבר בעבודת הכנה או סקירה.
מה מתאים לבעל עסק יחידני, לשותפות ולחברה חדשה?
המבנה קובע מה מוגש, ולכן איזו עבודה העסק צריך.
| עסק | מה מוגש | חלוקת עבודה נפוצה |
|---|---|---|
| בעל עסק יחידני | דוח T1 עם טופס T2125, ובנוסף GST/HST מעל סף הספק הקטן | איש הנהלת חשבונות או תוכנה טובה לרישומים; מכין דוחות או רואה חשבון לדוח. ראו רואה חשבון לדוח של עצמאי. |
| שותפות | אין לה דוח מס הכנסה משלה: השותפים מדווחים על חלקם בדוחות שלהם. CRA דורשת דוח מידע של שותפות T5013 רק במקרים מסוימים. | ספרים שמראים את חלקו של כל שותף, ואחר כך רואה חשבון או מכין דוחות. ראו דוח השנה הראשונה של שותפות כללית. |
| חברה חדשה | דוח T2 לכל שנת מס, מידע מהדוחות הכספיים, והדוח וטפסי הדיווח האישיים של הבעלים | איש הנהלת חשבונות לאורך השנה; רואה חשבון בסוף השנה. ראו ספרים לחברה פרטית בשליטה קנדית חדשה ודוחות כספיים לסוף השנה. |
אלה דרכים נפוצות לחלק את העבודה, לא כלל; החלוקה הנכונה תלויה בגודל העסק, ברישומים שלו ובמי שמבקש דוחות כספיים.
תשלומי בעלים, הלוואת בעל מניות ודיבידנדים של חברה משפיעים גם על הדוח של החברה וגם על הדוח של הבעלים. זו הנקודה שבה העבודה היא ייעוץ ולא רק הגשה: ראו תשלום לעצמכם מהחברה.
האם אני צריך איש הנהלת חשבונות, רואה חשבון ומכין דוחות מס?
זה תלוי באילו משימות יש לעסק שלכם. התאימו כל משימה לאדם, לא כל תואר לאדם. אדם אחד יכול לבצע שתיים או שלוש משימות; מה שחשוב הוא שלכל משימה יש בעלים, ושהבעלים מחזיק ברישיון אם המשימה שמורה. לשאלה כל כמה זמן לשלם, ראו חודשי או רק בסוף השנה; לניהול ספרים בעצמכם, ראו ניהול ספרים עצמאי; לשגרה החודשית, ראו מה איש הנהלת חשבונות צריך לעשות כל חודש.
| למסור ל | מה למסור |
|---|---|
| איש הנהלת חשבונות | דפי חשבון בנק וכרטיס אשראי, חשבוניות מכירה, חשבוניות ספקים וקבלות, דוחות שכר, פרטי חשבון GST/HST |
| רואה חשבון או CPA | הספרים אחרי התאמה בסוף השנה, הדוח של השנה שעברה והודעת השומה, רישומי הלוואת בעל מניות ותשלומי בעלים, מצב חשבונות GST/HST ושכר, וכל מכתב מ-CRA |
| מכין דוחות מס | הספרים המוכנים או סיכום שלהם, טפסי דיווח על מס, הדוח של השנה שעברה |
העסק נשאר אחראי לרישומים שלו ולהעברות שלו. CRA מונה בין האחריות שלכם הגנה על הרישומים, גם אם שכרתם צד שלישי שישמור אותם. דירקטורים של חברה עלולים גם הם לשאת באחריות אישית, יחד עם החברה, לניכויי שכר שלא הועברו (Income Tax Act, סעיף 227.1) ול-GST/HST נטו (Excise Tax Act, סעיף 323) ברגע שהתנאים באותם סעיפים מתקיימים, אלא אם הדירקטור נקט את הזהירות שהיה נוקט אדם זהיר סביר; מגבלת הזמן היא שנתיים אחרי שהאדם חדל לאחרונה להיות דירקטור. שותפים כלליים עלולים לחוב ב-GST/HST של שותפות (Excise Tax Act, סעיף 272.1(5)).
מתי כדאי לשכור רואה חשבון ולא רק איש הנהלת חשבונות?
המשימות שדורשות רואה חשבון הן החלטות, לא רישומים: ה-T2 הראשון או השאלה אם להתאגד (עסק יחידני או חברה); איך אתם משלמים לעצמכם (משכורת או דיבידנדים); מלווה, משקיע או קונה שמבקשים דוחות כספיים; מכתב מ-CRA או הגשה שהוחמצה; והכנסה או נכס במדינה אחרת. כשאף אחד מאלה לא חל, רישומים שמנהלת תוכנה או איש הנהלת חשבונות ודוח שמגיש מכין דוחות עשויים לכסות את העבודה.
מה משתנה בקוויבק או בפרובינציה אחרת?
החוק הפרובינציאלי קובע מי רשאי לבצע עבודה שמורה ומי רשאי להשתמש בתואר CPA, וקוויבק ואלברטה מוסיפות מינהל מס משלהן.
- קוויבק. ראיית חשבון ציבורית והתואר CPA מוסדרים בחוקים שלמעלה. בקוויבק, Revenu Québec מנהלת בדרך כלל את ה-GST/HST, ועסק שנמצא שם מגיש את הדוחות ל-Revenu Québec על הטפסים שלה. מעסיק עם מקום עסק בקוויבק עשוי להידרש להירשם גם ב-Revenu Québec לצורך ניכויי שכר.
- קוויבק ואלברטה. הפרובינציות מחוקקות את מס ההכנסה על חברות שלהן, אבל CRA מנהלת אותו מלבד בקוויבק ובאלברטה. חברה עם מוסד קבע (permanent establishment) באחת מהן מגישה דוח מס הכנסה פרובינציאלי נפרד לאותה פרובינציה, בנוסף ל-T2. באלברטה, אלא אם היא פטורה, חברה עם מוסד קבע שם חייבת להגיש דוח אלברטה (AT1), שמועדו בתוך שישה חודשים מתום שנת המס.
- פרובינציות וטריטוריות אחרות. לא מכוסות כאן. בדקו את החוק של אותה פרובינציה ואת גוף ה-CPA שלה לפני שאתם מניחים שאותם כללים חלים.
דוגמה
הדוגמאות האלה להמחשה בלבד; הסכומים בדולרים קנדיים.
יועץ באונטריו
יועץ בעל עסק יחידני מרוויח C$80,000 ורשום ל-HST כי המכירות מעל סף הספק הקטן של C$30,000. איש הנהלת חשבונות מנהל את הרישומים ומכין את דוחות ה-HST. דוח ה-T1 עם הדוח של העצמאי עובר למכין דוחות או לרואה חשבון, ומועדו 15 ביוני, כשמס לתשלום מועדו 30 באפריל. ה-Public Accounting Act, 2004 של אונטריו קובע רישיון לביקורות, לסקירות ולעבודות הכנה (compilation) ששלישי נשען עליהן בלי ההודעה הקבועה בתקנות; הוא מוציא מהכלל הנהלת חשבונות ודוחות כספיים שהוכנו רק כחלק מדוחות מס (סעיף 3(3)).
חברה חדשה באלברטה
חברה חדשה באלברטה משלמת לבעליה, תושב אלברטה, דיבידנדים של C$100,000. איש הנהלת חשבונות מנהל את הספרים החודשיים. רואה חשבון, כאן CPA, מכין את הדוחות הכספיים לסוף השנה ואת ה-T2 ומייעץ איך לשלם לבעלים. החברה גם נותנת לבעלים טופס T5 ומגישה את דוח ה-T5 עד היום האחרון של פברואר שאחרי שנת הדיבידנד. אלא אם היא פטורה, היא מגישה גם דוח אלברטה, כי אלברטה מנהלת בעצמה את מס ההכנסה על חברות. האופן שבו משלמים את C$100,000 משנה גם את הדוח של החברה וגם את הדוח של הבעלים, וכאן ייעוץ חשוב יותר מהגשה. ה-CPA Act, סעיף 3 של אלברטה שומר עבודות ביקורת וסקירה למשרדי ראיית חשבון מקצועיים ואינו מציין עבודה אחרת, ולכן אף אחת מהמשימות האלה אינה דורשת CPA.
חברת מסעדות בקוויבק שביקשו ממנה דוחות כספיים שנסקרו
הבנק של חברת מסעדות בקוויבק מבקש דוחות כספיים שנסקרו. סקירה היא עבודת הבטחה, שהחוק של קוויבק רואה בה ראיית חשבון ציבורית: רק CPA בעל היתר ראיית חשבון ציבורית רשאי לבצע אותה, בכפוף לחריגים בחוק (סעיפים 4, 5 ו-12). בלי ההיתר, איש הנהלת חשבונות או מכין דוחות בלבד אינו יכול לבצע את העבודה הזאת אלא אם חל חריג. חברה במצב כזה יכולה לשאול את הבנק איזו רמה הוא רוצה (עבודת הכנה, סקירה או ביקורת) לפני ששוכרים, כי התשובה קובעת מי רשאי לבצע את העבודה.
המצב שלכם שונה?
- שנה ראשונה או T2 ראשון, ואינכם בטוחים אילו משימות צריך לבצע: אילו מבין GST/HST, שכר, דוחות כספיים לסוף השנה ו-T2 חלים עליכם תלוי בסוף שנת הכספים, בפרובינציה וברישומים שלכם. ראו הקמת ספרים לעסק חדש וקבלו עזרה בהנהלת חשבונות.
- הספרים מפגרים, דוחות חסרים או שהעברת שכר או GST/HST הוחמצה: ראו השלמת הספרים שפיגרו והשלמת דוחות חברה שלא הוגשו, וקבלו עזרה בהנהלת חשבונות.
- מלווה או מעניק זיכיון מבקשים דוחות כספיים שנסקרו או נבדקו: ראו עבודת הכנה או סקירה וקבלו עזרה בהנהלת חשבונות.
- אתם בעלי חברה ומשלמים לעצמכם במשכורת, בדיבידנד או בהלוואה: ראו תשלום לעצמכם מהחברה וקבלו עזרה במסים של חברות.
- יש לכם עובד ראשון: ראו הנהלת שכר.
- אתם או העסק מרוויחים או מחזיקים משהו במדינה אחרת: ראו מתי עסק קנדי צריך רואה חשבון לענייני מיסוי חוצה גבולות וקבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
- אתם רוצים למצוא רואה חשבון או לבדוק אחד: ראו בחירת רואה חשבון.
- אתם רוצים לדעת כמה אמורים לעלות דוח T2 או הנהלת חשבונות חודשית: ראו עלות דוח חברה והצעות מחיר ועלות הנהלת חשבונות לחודש.
- רואה החשבון שלכם הפסיק לענות או החמיץ הגשות: ראו הגשות שהוחמצו והחלפת רואה חשבון, וקבלו עזרה בהנהלת חשבונות.
- אתם מגישים בעצמכם את הדוח האישי: ראו מתי צריך רואה חשבון למס אישי.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| מועד הגשת דוח מס חברות T2 מועד ההגשה חל גם על בחירות וביטולים בטופס T2002 | שישה חודשים אחרי סוף שנת המס | CRA: מדריך מס הכנסה לחברות T2, לפני שמתחילים סומן |
| יתרת מס חברות כללית לתשלום נמדד מסוף שנת המס של החברה. | חודשיים | CRA: יום תשלום היתרה סומן |
| יתרת מס לתשלום של CCPC מזכה חל על מסים מסוימים כשהניכוי לעסק קטן ותנאי מגבלת ההכנסה מתקיימים. | שלושה חודשים | CRA: יום תשלום היתרה סומן |
| קנס על אי-הגשה אלקטרונית חובה של T2 לחברה שחייבת להגיש את הדוח שלה באופן אלקטרוני לפי סעיף 150.1(2.1) | $1,000 | Income Tax Act, סעיף 162 סומן |
| מגבלת זמן לאחריות דירקטור פדרלית אחרי עזיבת התפקיד Income Tax Act סעיף משנה 227.1(4) מגביל מתי אפשר להתחיל הליכי השבה; Excise Tax Act סעיף משנה 323(5) מגביל מתי אפשר לקבוע שומת דירקטור ב-GST/HST. שתי התקופות נספרות ממועד שהאדם חדל לאחרונה להיות דירקטור. | שנתיים | Income Tax Act, סעיף משנה 227.1(4) סומן |
| תקופת הגשת דוח מס לחברה באלברטה לאחר תום שנת המס לפי סעיף משנה 36(1) לחוק מס החברות של אלברטה (Alberta Corporate Tax Act); חלים החריגים בחוק לחובת ההגשה. | שישה חודשים | תקופת הגשת דוח מס לחברה באלברטה סומן |
| מועד הגשת T5 טפסי T5 מוגשים ונשלחים לנמענים עד תאריך זה; כללי סוף שבוע וחג עשויים להזיז את מועד ה-CRA | היום האחרון של פברואר שאחרי שנת הדיבידנד | CRA: מועד הגשת דוח המידע T5 סומן |
מקורות ראשוניים
- ממשלת קנדה: NOC 12200, טכנאי חשבונאות ואנשי הנהלת חשבונות
- ממשלת קנדה: NOC 11100, מבקרים פיננסיים ורואי חשבון
- אונטריו: Public Accounting Act, 2004
- אונטריו: Chartered Professional Accountants of Ontario Act, 2017
- קוויבק: Chartered Professional Accountants Act
- קוויבק: Professional Code
- קולומביה הבריטית: Chartered Professional Accountants Act
- Income Tax Act, סעיף 150.1
- Income Tax Act, סעיף 162
- אלברטה: Chartered Professional Accountants Act
- אלברטה: מס הכנסה על חברות
- CRA: מתן הרשאה לנציג
- CRA: רמות והיקף ההרשאה לעסק
- CRA: שירותים לנציגים של עסקים
- CRA: מדריך מס הכנסה לחברות T2, לפני שמתחילים
- CRA: טופס T183CORP
- CRA: שימוש במכין דוחות מס מקצועי
- CRA: מועדי הגשה ותשלום של מס הכנסה אישי
- CRA: מתי להירשם ל-GST/HST ולהתחיל לגבות אותו
- CRA: מידע כללי לרשומים ב-GST/HST (RC4022)
- CRA: בדיקה אם צריך להירשם לשכר
- CRA: האחריות שלכם לגבי רישומים
- CRA: GIFI, המפתח הכללי למידע פיננסי (RC4088)
- CRA: מס חברות פרובינציאלי וטריטוריאלי
- CRA: הגשת דוח מידע של שותפות T5013
- CRA: Schedule 141, מידע נוסף ל-GIFI
- CRA: מדריך מס הכנסה לחברות T2, פרק 8
- CRA: חבילת מס ההכנסה של קוויבק
- CRA: מועד הגשת דוח המידע T5
- Income Tax Act, סעיף 227.1
- Excise Tax Act, סעיף 323
- Excise Tax Act, סעיף 272.1
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.