Coût d'une mission de compilation : ce qui fait varier le prix

Combien coûte une mission de compilation, et pourquoi n'y a-t-il pas de prix courant?

Aucune source officielle ne fixe ni ne publie les honoraires d'une compilation; cette page n'indique donc ni prix ni fourchette. Les honoraires suivent le travail. Les principaux facteurs sont l'état d'avancement des livres à leur arrivée, le nombre de comptes, les états financiers et les notes demandés, la personne qui se fiera au résultat, et le fait qu'il s'agisse d'une première année ou d'un nouveau comptable (tableau plus bas).

Une soumission pour des états financiers peut couvrir trois travaux : le rattrapage de la tenue de livres, la compilation, ou seulement les renseignements des états financiers dont la T2 a besoin. Avant de comparer les prix, vérifiez si quelqu'un exigera une compilation (les pages de l'ARC sur la T2 n'en mentionnent aucune) et si la soumission chiffre chaque travail sur sa propre ligne.

Une mission de compilation consiste pour un comptable à compiler des états financiers à partir de renseignements que la direction fournit. Le rapport ne donne ni opinion d'audit, ni conclusion d'examen, ni aucune assurance (Règl. de l'Ont. 324/21, article 4). Pour ce que dit le rapport et la façon dont il a remplacé l'avis au lecteur, voyez le rapport de mission de compilation : ce qui a remplacé l'avis au lecteur.

Le dossier d'une société n'est pas simple si :

• Vous avez une soumission pour des états financiers de fin d'exercice et la T2 qui ne nomme ni le rapport, ni les états financiers, ni la période, ni le référentiel, ou un prêteur a demandé des « états financiers » sans préciser de niveau.
• Les comptes bancaires ne sont pas rapprochés ou les dépenses ne sont pas classées. Ce nettoyage relève de la tenue de livres, un travail distinct de la compilation; voyez rattraper des livres en retard.
• Un prêteur, un acheteur ou un franchiseur peut vouloir une mission d'examen ou un audit à la place, ou tous les actionnaires n'ont pas consenti à se passer de l'audit prévu par la loi; voyez mission de compilation ou d'examen.
• La société détient un compte de placement, des comptes en dollars américains ou un prêt à l'actionnaire sans tableau de suivi.
• Plusieurs fins d'exercice ne sont pas terminées ou des déclarations de société n'ont pas été produites; voyez rattraper des déclarations de société non produites.

Avant de demander des soumissions, rassemblez une balance de vérification ajustée (le solde de fin d'exercice de chaque compte après vos écritures de fin d'exercice), les rapprochements bancaires, les états financiers de l'an dernier et la T2 produite, les contrats de prêt et la demande écrite du prêteur.

Pour quoi paie-t-on dans une mission de compilation?

Vous payez le travail du comptable sur vos registres, et non une vérification de ceux-ci : la direction répond de l'exactitude et de l'exhaustivité de ce qu'elle fournit, et le comptable n'est pas tenu de le vérifier (Règl. de l'Ont. 324/21, article 4). La norme canadienne de compilation, CSRS 4200, fixe quand même le travail et la documentation exigés, les étapes d'acceptation lorsqu'un tiers utilisera les états financiers, et une note sur le référentiel comptable, l'ensemble de règles que suivent les chiffres (AASB). Chacun de ces éléments représente du temps sur votre dossier.

Les relevés tirés d'un logiciel de tenue de livres, sans communication incluse ou jointe, sont hors du champ de la norme (AASB).

Ma T2 exige-t-elle une compilation?

Les pages de l'ARC sur la T2 ne présentent pas la compilation comme une exigence de production. Elles demandent les renseignements des états financiers sous la forme IGRF (les codes standard de l'ARC pour les lignes des états financiers), au niveau de détail d'un état financier traditionnel, et l'annexe 141 (l'annexe de la T2 qui demande qui a participé à la préparation de l'information financière), même s'il n'y a aucune note (ARC). Sa page sur l'annexe 141 précise d'inclure les notes et le rapport du vérificateur ou du comptable, s'ils ont été préparés (ARC). Le niveau de rapport est fixé par d'autres.

Le rapport de compilation prescrit nomme un bilan, un état des résultats et des bénéfices non répartis, et une note sur le référentiel comptable (Règl. de l'Ont. 324/21, article 4). La question de savoir si des états financiers compilés satisfont aux articles du droit des sociétés cités plus haut dépend du référentiel et des états financiers inclus. Si des actionnaires les recevront, dites-le dès le départ et demandez quel référentiel et quels états financiers la mission couvre.

La question de savoir si un auditeur est nécessaire, ou si les actionnaires peuvent y renoncer, est traitée dans mission de compilation ou d'examen. Pour les états financiers dont la T2 elle-même a besoin, voyez les états financiers de fin d'exercice d'une société.

Qu'est-ce qui détermine les honoraires d'une mission de compilation?

Les honoraires suivent la quantité de travail sur votre dossier. Le tableau montre ce qui change ce travail et ce que vous contrôlez.

Les honoraires des états financiers sont-ils distincts de ceux de la T2?

Oui, ce sont deux travaux distincts qui partagent des données. La T2 demande les renseignements des états financiers sous la forme IGRF et ne présente pas de rapport de compilation (ARC).

Un même comptable peut faire les deux. La soumission devrait quand même présenter sur des lignes distinctes les états financiers (la compilation) et la T2, avec ses annexes IGRF et l'annexe 141. Pour les honoraires de la T2 et la façon de lire cette soumission, voyez le coût de la T2 et les soumissions.

Comment réduire le travail : quoi remettre, et sous quelle forme?

Demandez d'abord par écrit à tout prêteur ou acheteur quel rapport il veut; les pages de l'ARC sur la T2 ne mentionnent un rapport du comptable que s'il a été préparé. Pour une société fédérale ou ontarienne, conservez aussi avec les registres de la société le consentement annuel des actionnaires à se passer de l'audit; sans lui, la loi prévoit un audit. Remettez ensuite des registres terminés, sous la forme à laquelle le comptable rattache ses chiffres. Il y a moins à construire et moins de questions à poser.

Si les livres ne sont pas encore prêts, voyez rattraper des livres en retard et la liste de vérification de clôture de fin d'exercice d'une société.

Qu'est-ce qui a changé par rapport à l'« avis au lecteur », et mon prêteur acceptera-t-il le rapport de mission de compilation?

Votre prêteur décide de ce qu'il accepte; demandez-lui donc par écrit quel niveau de rapport il veut. Le rapport ne donne aucune assurance et avertit que l'information peut ne pas convenir aux fins d'un lecteur (Règl. de l'Ont. 324/21, article 4). Si le prêteur veut une mission d'examen, le travail et les honoraires sont différents; voyez mission de compilation ou d'examen.

En Ontario, pour les périodes se terminant le 14 décembre 2021 ou après, le rapport de mission de compilation est l'avis prescrit pour l'exception au permis décrite plus bas; les périodes antérieures pouvaient utiliser l'un ou l'autre avis (Règl. de l'Ont. 324/21, article 2). La norme de compilation, CSRS 4200, prend effet pour les mêmes périodes et apporte un nouveau rapport à la place de l'avis au lecteur (AASB). Le changement et le libellé du rapport sont expliqués dans le rapport de mission de compilation : ce qui a remplacé l'avis au lecteur.

Ma province change-t-elle qui peut émettre le rapport?

En Ontario, une compilation accompagnée du rapport de mission de compilation prescrit n'est pas de la comptabilité publique; l'émettre n'exige donc aucun permis de comptabilité publique en vertu de la Loi, alors qu'une mission d'examen ou un audit sur lequel un tiers peut raisonnablement se fier en exige généralement un. Les autres provinces ont leurs propres règles; demandez au comptable quelles règles le rapport suit et confirmez auprès de l'ordre provincial de CPA.

Les termes de la Loi : les services de compilation fournis de façon indépendante du client sont de la comptabilité publique, qui exige un permis, lorsqu'on peut raisonnablement s'attendre à ce qu'un tiers s'y fie ou les utilise. Ils ne sont pas de la comptabilité publique lorsque la compilation comporte l'avis prescrit qui limite l'assurance de la personne à l'exactitude des calculs (articles 2 et 3). Une personne qui n'est pas titulaire d'un permis ne peut recouvrer les frais facturés à titre de comptable public (article 37), une règle qui ne vise que le travail de comptabilité publique. La tenue de livres n'exige aucun permis (alinéa 3(3)a)). Il en va de même de la préparation d'états financiers uniquement dans le cadre de déclarations de revenus, si la personne n'offre aucune opinion indépendante du contribuable sur les états financiers ou les déclarations, ni aucun autre service exigeant un permis (alinéa 3(3)b)).

Que doit préciser une soumission de compilation pour que je puisse comparer deux comptables?

Deux soumissions ne se comparent que si les mêmes lignes sont chiffrées. Cherchez les éléments suivants.

Exemple

Chiffres illustratifs en dollars canadiens. Aucun honoraire n'est indiqué : aucune source officielle ne les publie.

Des livres terminés

Une société gérée par son propriétaire a des revenus de 400 000 $ CA. Les livres sont rapprochés chaque mois et arrivent avec une balance de vérification ajustée, les états financiers de l'an dernier et la T2 produite. Une banque a demandé des états financiers compilés. Le comptable compile à partir de registres terminés; la soumission peut donc tenir en deux lignes : la compilation et la T2.

Une année d'activité bancaire non rapprochée

La même société a une année d'activité bancaire non rapprochée et des dépenses non classées. Le rapport est identique, mais pas le travail. La soumission devrait comporter trois lignes : le rapprochement et le classement, la compilation et la T2. La première ligne est du rattrapage de tenue de livres; voyez reconstituer des livres à partir de relevés bancaires.

Une société de portefeuille avec des placements

Une société de portefeuille a un compte de placement de 300 000 $ CA et quelques éléments en dollars américains. Elle peut avoir plus de comptes et de conversions de devises à vérifier qu'une société d'exploitation de même taille, et des notes supplémentaires ajoutent du travail si le destinataire les demande. La soumission devrait chiffrer séparément le rapprochement des placements. Voyez le compte de placement à l'intérieur d'une société.

Votre situation est différente?

• Vous avez une soumission que vous ne pouvez pas évaluer, ou un prêteur a demandé des états financiers compilés : les questions à régler d'abord sont le niveau de rapport, les lignes que la soumission devrait comporter et ce qu'il faut remettre; voyez l'aide en fiscalité des sociétés et en fin d'exercice.
• Les livres ne sont pas rapprochés ou des années sont en retard : commencez par rattraper des livres en retard; pour de l'aide à les terminer, voyez l'aide en tenue de livres.
• Un prêteur veut une mission d'examen ou un audit : lisez mission de compilation ou d'examen.
• Votre société a des années non produites : voyez rattraper des déclarations de société non produites et l'aide en fiscalité des sociétés et en fin d'exercice.
• La société a un actionnaire américain, un compte américain ou un revenu en dollars américains : les questions touchant deux pays changent les registres; voyez l'aide en fiscalité transfrontalière.
• Vous voulez connaître les honoraires de la T2 seuls : voyez le coût de la T2 et les soumissions.
• Vous hésitez entre la tenue de livres mensuelle et la tenue de livres de fin d'exercice seulement : voyez le coût mensuel de la tenue de livres et fin d'exercice seulement ou tenue de livres mensuelle.
• Vous ne savez pas si vous avez besoin d'un spécialiste de la tenue de livres, d'un comptable ou d'un CPA : voyez tenue de livres, comptable ou CPA.
• Vous êtes à l'extérieur de l'Ontario : cette page ne traite que des règles de l'Ontario. Le libellé du rapport et la personne qui peut l'émettre sont des questions à poser à votre comptable et à l'ordre provincial de CPA; pour de l'aide avec une soumission ou la demande d'un prêteur, voyez l'aide en fiscalité des sociétés et en fin d'exercice.