עברתם פרובינציה: איזו פרובינציה מחייבת את ההכנסה במס

באיזו פרובינציה מגישים דוח מס אחרי מעבר דירה?

מגישים עבור הפרובינציה או הטריטוריה שבה גרתם ב-⁠31 בדצמבר. אותה פרובינציה מחייבת את ההכנסה שלכם לכל השנה, כולל מה שהרווחתם לפני המעבר. השנה אינה מתחלקת בין שתי הפרובינציות. בדוח כותבים את הפרובינציה שבה גרתם, או שהייתם תושבים בה בפועל, ב-⁠31 בדצמבר, ובשורה הבאה את המקום שבו אתם גרים עכשיו, אם הוא שונה מכתובת הדואר (CRA: פרובינציית מגורים).

החוק שמאחורי זה: אם אתם גרים בפרובינציה ביום האחרון של השנה ואין לכם עסק עם מוסד קבע מחוץ לה, כל ההכנסה שלכם לשנה היא הכנסה שהופקה באותה פרובינציה (Income Tax Regulations, s. 2601). המקום שבו עבדתם, שבו יש לכם בית או שבו נמצא המעסיק אינו משנה זאת. אם עזבתם את קנדה במהלך השנה, המבחן משתמש ביום האחרון שגרתם בקנדה במקום 31 בדצמבר (Regulations, s. 2601(5)). שנה כזאת מוסברת בעזיבת קנדה.

המקרה אינו פשוט כשיש לכם בית בשתי פרובינציות, כשקוויבק נמצאת בצד אחד של המעבר, כשיש לכם הכנסה עסקית ביותר מפרובינציה אחת, כשהגעתם לקנדה או עזבתם אותה באותה שנה, כשאתם גרים בחו״ל, או כש-⁠Revenu Québec או CRA חולקות על הפרובינציה שלכם. אספו חוזי שכירות או שטרות לכל בית, את תאריך המעבר, טפסי ⁦T4⁩ ו-⁠⁦RL-1⁩, והיכן גרו בן או בת הזוג והילדים.

מהי פרובינציית המגורים שלי אם המשפחה גרה בפרובינציה אחת ואני עובד באחרת?

בדרך כלל הפרובינציה שבה מתנהלים חיי הבית שלכם: אם אתם תושבים ביותר מפרובינציה אחת ב-⁠31 בדצמבר, אתם נחשבים תושבים רק במקום המגורים העיקרי שלכם (Regulations, s. 2607). CRA מחפשת את הפרובינציה שבה יש לכם את קשרי המגורים המשמעותיים ביותר, כמו בית, בן או בת זוג וילדים בטיפולכם (Folio S5-F1-C1, paragraphs 1.2–1.3).

עובד ששוכר חדר ליד מקום עבודה באלברטה, בזמן שבן או בת הזוג והילדים נשארים בבית המשפחה במניטובה, יש לו במניטובה את הקשרים ש-⁠CRA נותנת להם את המשקל הרב ביותר (בית, בן או בת זוג, ילדים). התשובה תלויה בעובדות ולא בבחירה שלכם, ולכן שמרו הוכחה למקום שבו משק הבית שלכם גר. קוויבק מחילה את החוק שלה כדי להחליט אם אתם גרים בקוויבק (Revenu Québec: מעמד תושבות). השאלה אם אתם בכלל תושבי קנדה מוסברת בתושבות מס בקנדה.

הפרובינציה שבה אני עובד מחייבת את השכר שלי במס?

לא, לא בהכנסה מעבודה בשכר. שכר ממשרה מחויב במס על ידי הפרובינציה שבה גרתם ב-⁠31 בדצמבר, גם אם כל ימי העבודה היו בפרובינציה אחרת (Regulations, s. 2601). הכנסה מעבודה בשכר אינה מתחלקת אף פעם בין פרובינציות.

הכנסה עסקית שונה: עצמאי או שותף עם מוסד קבע בפרובינציה אחרת מחלק את ההכנסה העסקית בין פרובינציות. זה מוסבר בפעילות ביותר מפרובינציה אחת.

למה המעסיק שלי מנכה מס לפרובינציה הלא נכונה?

מערכת השכר פועלת לפי פרובינציית ההעסקה, ולא לפי מקום המגורים. המעסיק מנכה מס פרובינציאלי עבור הפרובינציה שבה אתם מתייצבים לעבודה, המוסד שאליו משויך עובד מרחוק במשרה מלאה, או המוסד ששולם לכם (CRA: פרובינציית ההעסקה). עובד מרחוק בפרובינציה אחת ששכרו משולם דרך משרד בפרובינציה אחרת מקבל לעיתים קרובות ניכוי מס פרובינציאלי שגוי.

CRA אומרת שכשהפרובינציות שונות, עלול להיות שנוכה לעובד מעט מדי או יותר מדי מס (CRA: הגדלה או הקטנה של המס שמנוכה). בעת הגשת הדוח, מחוץ לקוויבק, כל המס הפדרלי והפרובינציאלי שמופיע בטפסים שלכם נספר בשורה 43700, ולכן הפער מופיע רק כהחזר או כיתרה לתשלום. תושבי קוויבק יראו את הסעיף על קוויבק להלן.

פרובינציית ההעסקה היא כלל שכר ולא בחירה שלכם. הצד של המעסיק מוסבר בפעילות ביותר מפרובינציה אחת. יתרה לתשלום מעל ⁦$3,000⁩ (⁦$1,800⁩ לתושבי קוויבק) עלולה להוביל לתזכורות למקדמות. ריבית וקנסות איחור בהגשה מוסברים בקנסות, ריבית והקלות.

אני גר בקוויבק ועובד באונטריו, או להפך: אילו דוחות מגישים?

קוויבק מפעילה מס הכנסה משלה, ולכן תושב קוויבק ב-⁠31 בדצמבר מגיש שני דוחות: דוח פדרלי ל-⁠CRA ודוח קוויבקי ל-⁠Revenu Québec. תושב כל פרובינציה אחרת מגיש את הדוח הפדרלי, שכולל את המס של אותה פרובינציה.

מבחן 31 בדצמבר קובע גם במעברי דירה. אם עברתם לקוויבק במהלך השנה, אתם מגישים את שני הדוחות ומעבירים בשורה 43800 מס שנוכה על ידי מעסיק קודם מחוץ לקוויבק. אם עזבתם את קוויבק, כללו כל מס קוויבקי שנוכה בשורה הפדרלית 43700 (CRA: שורה 43700).

אצל תושב קוויבק, ההעברה מעבירה לקוויבק מס שכבר נוכה, כי שם ההכנסה מחויבת במס (CRA: שורה 43800). אם ההכנסה החייבת בקוויבק היא אפס, אין צורך בהעברה. אל תכתבו מס קוויבקי בשורה 43700 אם גרתם בקוויבק ב-⁠31 בדצמבר (CRA: שורה 43700).

אצל תושב אונטריו, CRA אומרת לכלול מס קוויבקי שנוכה בשורה 43700 של הדוח הפדרלי. עסק עם לקוחות או עובדים בקוויבק מוסבר בעשיית עסקים בקוויבק מפרובינציה אחרת.

באיזו פרובינציה משלמים מס כשגרים בחו״ל?

זה תלוי אם אתם עדיין תושבים בפועל של קנדה. תושב בפועל ששומר על קשרי מגורים משמעותיים נשאר חייב במס על הכנסתו העולמית, ובדרך כלל הוא תושב הפרובינציה של אותם קשרים (Folio S5-F1-C1, paragraphs 1.2 and 1.10; CRA: תושבים בפועל שנמצאים זמנית מחוץ לקנדה). בדרך כלל זו הפרובינציה שבה גרתם לפני שעזבתם.

תושב לכאורה הוא תושב קנדה לפי החוק ולא לפי קשרים, כמו חבר בכוחות המזוינים של קנדה או עובדי ממשלה מסוימים ששוהים בחו״ל, והוא אינו תושב אף פרובינציה (Folio paragraphs 1.30 and 1.34). תושב לכאורה אינו משלם מס פרובינציאלי, אינו מקבל זיכויי מס פרובינציאליים או הטבות פרובינציאליות הקשורות ישירות למס, ובמקום זאת משלם מס יתר פדרלי בשיעור של ⁦48%⁩ מהמס הפדרלי, ביחס לחלק מההכנסה שלא הופק בפרובינציה (Income Tax Act, s. 120(1)). מי שגר בקוויבק מיד לפני שעזב עשוי להיחשב גם תושב קוויבק לפי החוק של קוויבק. מי שחייב לשלם גם מס קוויבקי וגם את המס היתר הפדרלי יכול לבקש מ-⁠CRA הקלה במס היתר בעת ההגשה (Folio paragraph 1.31).

האם אתם עדיין תושבים מוסבר בתושבות מס בקנדה. עזיבה לצמיתות מוסברת בעזיבת קנדה. דוחות אחרי העזיבה מוסברים בדוחות של תושבי חוץ והשלמת שנים. מגורים בקנדה תוך עבודה אצל מעסיק בחו״ל מוסברים בעבודה מרחוק עבור מעסיקים בחו״ל.

ההטבות והזיכויים שלי משתנים כשאני עובר פרובינציה?

הם יכולים להשתנות. CRA משתמשת בפרובינציה שבדוח כדי לחשב את הזיכויים וההטבות הפרובינציאליים או הטריטוריאליים שאתם עשויים לקבל (CRA: פרובינציית מגורים), ולכן מעבר דירה יכול לשנות אילו תוכניות פרובינציאליות חלות.

עדכנו את CRA בכתובת החדשה כשאתם עוברים. תשלומי הטבות וזיכויים עלולים להיפסק אם לא תעשו זאת, גם אם הם מופקדים לאותו חשבון בנק (CRA: שמירה על עדכניות הפרטים). הדרך המהירה ביותר היא מקוונת, בחשבון שלכם ב-⁠CRA. CRA אינה מעבירה שינוי כתובת למשרדי ממשלה אחרים, ואתם פונים לכל אחד בעצמכם (CRA: שינוי כתובת), ולכן מעבר אל קוויבק או ממנה דורש גם עדכון ב-⁠Revenu Québec.

Revenu Québec אומרת שאני חייב מס בשנה שבה גרתי בפרובינציה אחרת: מה עושים?

אפשר להשיב עם הוכחה למקום שבו גרתם ב-⁠31 בדצמבר, ולהגיש השגה בזמן אם Revenu Québec כבר הוציאה הודעת שומה. Revenu Québec קובעת תושבות בקוויבק לפי החוק של קוויבק.

אספו את חוזה השכירות או השטר של הבית החדש, חשבונות שירותים, כרטיס בריאות ורישיון נהיגה מהפרובינציה החדשה, תיעוד בית ספר של הילדים, ואת הדוח הפדרלי שהוגש עבור הפרובינציה האחרת. השגה צריכה להיות מוגשת עד המאוחר מבין 90 ימים אחרי ההודעה לבין שנה אחת אחרי מועד ההגשה של הדוח (Revenu Québec: המועד להשגה). לשומה של CRA יש אותן שתי מגבלות (90 ימים ו-⁠1 שנה; Income Tax Act, s. 165(1)). אם גם קוויבק וגם פרובינציה אחרת תובעות אתכם לאותה שנה, התוצאה תלויה בעובדות שכל רשות מס שוקלת לפי החוק שלה. מקרה כזה דורש שיקול דעת מקצועי.

אפשר לנכות הוצאות מעבר דירה כשעוברים לפרובינציה אחרת בגלל עבודה?

אפשר, אם הבית החדש קרוב יותר למקום העבודה החדש בלפחות 40 ק״מ במסלול הציבורי הקצר ביותר, ועברתם כדי לעבוד או לנהל עסק שם. הניכוי מותר רק מהכנסה מעבודה בשכר או מעבודה עצמאית שהופקה במקום החדש. סכום שלא נוצל עובר לשנה מאוחרת יותר ולא אחורה (CRA: שורה 21900). אם המעסיק שילם או החזיר את עלות המעבר, תבעו רק את מה שלא הוחזר, אלא אם כללתם את ההחזר או התוספת בהכנסה שלכם (Income Tax Act, s. 62(1)). CRA עשויה לבקש מכתב מהמעסיק שאומר שלא קיבלתם החזר.

מחשבים את זה בטופס ⁦T1-M⁩, טופס אחד לכל מעבר, ותובעים בשורה 21900. שמרו קבלות ואת תאריכי המעבר.

דוגמה

הדוגמאות להמחשה בלבד. כל הסכומים בדולרים קנדיים.

מקלגרי לטורונטו בספטמבר

עובדת מרוויחה ⁦C$60,000⁩ בעבודה באלברטה, עוברת לטורונטו בספטמבר ומרוויחה ⁦C$30,000⁩ בעבודה חדשה באונטריו. יש לה שני טפסי ⁦T4⁩. היא גרה באונטריו ב-⁠31 בדצמבר, ולכן כל ⁦C$90,000⁩ מחויבים כהכנסה של אונטריו. המס שמערכת השכר באלברטה ניכתה עדיין נספר בשורה 43700. אם הבית החדש קרוב יותר לעבודה החדשה בלפחות 40 ק״מ, הוצאות המעבר שלה מנוכות מהשכר של ⁦C$30,000⁩ באונטריו. כל חלק שלא נוצל עובר לשנה הבאה.

תושב האליפקס ששכרו משולם דרך משרד בוונקובר

עובד גר בהאליפקס ועובד מרחוק במשרה מלאה אצל מעסיק ששייך אותו למשרד שלו בוונקובר. מערכת השכר מנכה מס פדרלי ומס של קולומביה הבריטית ממשכורת של ⁦C$100,000⁩. נובה סקושה מחייבת את כולה. כשהמס בנובה סקושה גבוה מזה של קולומביה הבריטית, ההפרש מופיע כיתרה לתשלום. בשנה הבאה הוא מוסר למעסיק טפסי ⁦TD1⁩ מעודכנים ומבקש שינכה מס נוסף בכל תשלום שכר.

תושבת גטינו שעובדת באוטווה

עובדת גרה בגטינו ועובדת באוטווה. מערכת השכר באונטריו מנכה ⁦C$20,000⁩ מס פדרלי ומס של אונטריו יחד. כתושבת קוויבק ב-⁠31 בדצמבר היא מגישה דוח פדרלי ודוח קוויבקי. היא יכולה להעביר עד ⁦C$9,000⁩ (⁦45%⁩ מ-⁠⁦C$20,000⁩ שבטפסים שלה) בשורה הפדרלית 43800, וכותבת את אותו סכום בשורה 454 בדוח הקוויבקי.

המצב שלכם שונה?

• ייתכן שאתם בכלל לא תושבי קנדה, או שאתם מחלקים את הזמן עם מדינה אחרת: ראו תושבות מס בקנדה וקבלו עזרה במס אישי.
• יש לכם בתים בשתי פרובינציות, או שקוויבק נמצאת בצד אחד של המעבר או של העבודה: פרובינציית המגורים היא שאלה של עובדות, ויש בה מס משמעותי. קבלו עזרה במס אישי.
• Revenu Québec או CRA קבעו לכם שומה בפרובינציה שלדעתכם עזבתם: שימו לב למועד ההשגה, המאוחר מבין 90 ימים אחרי ההודעה לבין שנה אחת אחרי מועד ההגשה, וקבלו עזרה במס אישי.
• אתם עצמאים או שותפים עם מוסד עסקי בפרובינציה אחרת: ראו פעילות ביותר מפרובינציה אחת.
• הגעתם לקנדה השנה: ראו השנה הראשונה כתושבי מס בקנדה.
• גרתם שנים בחו״ל: ראו עזיבת קנדה ודוחות של תושבי חוץ והשלמת שנים.
• היתרה לתשלום הביאה תזכורות למקדמות או ריבית: ראו תזכורות למקדמות וקנסות, ריבית והקלות.