캐나다 주 간 이사: 어느 주가 한 해 소득에 과세하나요?

이사한 뒤에는 어느 주에서 세금 신고를 하나요?

12월 31일에 살던 주 또는 준주 기준으로 신고합니다. 그 주가 이사 전에 번 소득을 포함한 한 해 전체 소득에 과세하며, 두 주 사이에 한 해를 나누지 않습니다. 신고서에는 12월 31일에 살았거나 사실상 거주자였던 주를 적고, 다음 줄에는 우편 주소와 다르면 현재 사는 곳을 적습니다(CRA: 거주 주).

근거 규정은 다음과 같습니다. 연말 마지막 날에 어느 주에 거주하고 그 밖에 고정사업장이 있는 사업이 없다면, 그해 소득 전체가 그 주에서 번 소득입니다(소득세법 시행규칙 제2601조). 일한 곳, 집을 가진 곳, 고용주가 있는 곳은 이 결과를 바꾸지 않습니다. 그해에 캐나다를 떠났다면 12월 31일 대신 캐나다에 산 마지막 날을 기준으로 합니다(시행규칙 제2601조 제5항). 그 해는 캐나다 출국에서 다룹니다.

두 주에 집을 두었거나, 퀘벡 주가 이사나 근무지의 어느 한쪽에 있거나, 둘 이상의 주에 사업 소득이 있거나, 그해 캐나다에 들어오거나 떠났거나, 해외에 살거나, Revenu Québec 또는 CRA가 본인의 주를 다투는 경우는 단순한 경우가 아닙니다. 각 집의 임대차 계약서나 소유권 증서, 이사한 날짜, T4와 RL-1 명세서, 배우자와 자녀가 산 곳을 준비하세요.

가족은 한 주에 살고 저는 다른 주에서 일합니다. 제 거주 주는 어디인가요?

일반적으로 생활의 중심이 있는 주입니다. 12월 31일에 둘 이상의 주에 거주했다면 주된 거주지가 있는 주에만 거주한 것으로 봅니다(시행규칙 제2607조). CRA는 집, 배우자 또는 사실혼 배우자, 부양가족처럼 거주 연고가 가장 중요하게 있는 주를 찾습니다(Folio S5-F1-C1, 1.2~1.3항).

앨버타 주 직장 근처에 방을 빌려 지내고 배우자와 자녀는 매니토바 주의 가족 집에 사는 근로자는, CRA가 가장 무겁게 보는 연고(집, 배우자, 자녀)가 매니토바 주에 있습니다. 답은 본인이 고르는 것이 아니라 사실관계에 따라 정해지므로, 가족이 어디에 사는지 증빙을 보관하세요. 퀘벡 주는 퀘벡 주에 사는지를 자체 법으로 판단합니다(Revenu Québec: 거주 지위). 캐나다 거주자인지 자체는 캐나다 세법상 거주 지위에서 다룹니다.

일하는 주가 제 급여에 과세하나요?

근로 소득에는 아닙니다. 근무로 받은 급여는 모든 근무일이 다른 주였더라도 12월 31일에 살았던 주가 과세합니다(시행규칙 제2601조). 근로 소득은 주 사이에 나누지 않습니다.

사업 소득은 다릅니다. 다른 주에 고정사업장이 있는 개인사업자나 파트너는 사업 소득을 주 사이에 나눕니다. 둘 이상의 주에서 사업하기에서 다룹니다.

고용주가 왜 엉뚱한 주 기준으로 세금을 떼나요?

급여 원천징수는 사는 곳이 아니라 고용 주(province of employment)를 따릅니다. 고용주는 본인이 출근 보고하는 주, 전일제 원격 근무자가 소속된 사업장이 있는 주, 또는 급여를 지급하는 사업장이 있는 주에 대한 주 세금을 원천징수합니다(CRA: 고용 주). 한 주에서 원격 근무하면서 다른 주의 사무실을 통해 급여를 받는 근로자는 주 세금이 잘못 원천징수되는 경우가 많습니다.

CRA는 두 주가 다르면 직원에게서 세금이 너무 적게 또는 너무 많이 원천징수될 수 있다고 설명합니다(CRA: 원천징수 소득세 늘리기 또는 줄이기). 퀘벡 주 밖에서는 세금 신고 때 명세서에 나온 연방세와 주세가 모두 43700번 줄에서 인정되므로, 차이는 환급 또는 납부할 세액으로만 나타납니다. 퀘벡 주 거주자는 아래 퀘벡 주 부분을 보세요.

고용 주는 급여 규정이지 본인이 고르는 것이 아닙니다. 고용주 쪽 사항은 둘 이상의 주에서 사업하기에서 다룹니다. 납부할 세액이 $3,000(퀘벡 주 거주자는 $1,800)을 넘으면 분납 안내를 받을 수 있습니다. 이자와 지연 제출 가산세는 가산세, 이자, 구제에서 다룹니다.

퀘벡 주에 살면서 온타리오 주에서 일하거나 그 반대입니다. 어떤 신고서를 내나요?

퀘벡 주는 자체 소득세를 운영하므로, 12월 31일에 퀘벡 주 거주자였다면 신고서를 두 개 제출합니다. CRA에 연방 신고서, Revenu Québec에 퀘벡 주 신고서입니다. 다른 주 거주자는 그 주의 세금이 포함된 연방 신고서만 제출합니다.

이사에도 12월 31일 기준이 적용됩니다. 그해에 퀘벡 주로 이사했다면 두 신고서를 모두 제출하고, 퀘벡 주 밖의 이전 고용주가 원천징수한 세금을 43800번 줄에서 이전합니다. 퀘벡 주에서 나갔다면 원천징수된 퀘벡 주 세금을 연방 43700번 줄에 포함합니다(CRA: 43700번 줄).

퀘벡 주 거주자에게 세금 이전은 이미 원천징수된 세금을 소득이 과세되는 퀘벡 주로 옮기는 절차입니다(CRA: 43800번 줄). 퀘벡 주 과세소득이 0이면 이전은 필요 없습니다. 12월 31일에 퀘벡 주에 살았다면 퀘벡 주 세금을 43700번 줄에 넣지 마세요(CRA: 43700번 줄).

온타리오 주 거주자는 CRA가 안내하는 대로 원천징수된 퀘벡 주 세금을 연방 신고서의 43700번 줄에 포함합니다. 퀘벡 주 고객이나 근로자가 있는 사업체는 다른 주에서 퀘벡 주 사업하기에서 다룹니다.

해외에 사는 동안에는 어느 주에 세금을 내나요?

아직 캐나다의 사실상 거주자인지에 따라 다릅니다. 중요한 거주 연고를 유지하는 사실상 거주자는 전 세계 소득에 계속 과세되며, 일반적으로 그 연고가 있는 주의 거주자입니다(Folio S5-F1-C1, 1.2항과 1.10항; CRA: 일시적으로 캐나다 밖에 있는 사실상 거주자). 보통은 떠나기 전에 살던 주입니다.

간주 거주자(deemed resident)는 연고가 아니라 법에 따라 캐나다 거주자가 되는 사람으로, 해외에 파견된 캐나다군 구성원이나 일부 정부 직원이 해당하며 어느 주의 거주자도 아닙니다(Folio 1.30항과 1.34항). 간주 거주자는 주 세금을 내지 않고, 주 세액공제나 세금 기반 직접 주 혜택도 받지 못하며, 대신 주에서 번 소득이 아닌 소득의 비율에 따라 연방세의 48%에 해당하는 연방 부가세를 냅니다(소득세법 제120조 제1항). 떠나기 직전 퀘벡 주에 살았던 사람은 퀘벡 주 법에 따라 퀘벡 주 거주자로 취급될 수도 있습니다. 퀘벡 주 세금과 연방 부가세를 모두 내야 하는 사람은 신고할 때 CRA에 부가세 구제를 요청할 수 있습니다(Folio 1.31항).

아직 거주자인지는 캐나다 세법상 거주 지위에서, 영구 출국은 캐나다 출국에서, 떠난 뒤의 신고서는 비거주자 신고서와 미제출 연도 정리에서 다룹니다. 캐나다에 살면서 해외 고용주를 위해 일하는 경우는 해외 고용주를 위한 원격 근무에 있습니다.

주를 옮기면 혜택과 세액공제가 달라지나요?

달라질 수 있습니다. CRA는 신고서에 적은 주를 기준으로 받을 수 있는 주 또는 준주의 세액공제와 혜택을 계산하므로(CRA: 거주 주), 이사하면 적용되는 주 프로그램이 달라질 수 있습니다.

이사하면 CRA에 새 주소를 알리세요. 같은 은행 계좌로 직접 입금되더라도 알리지 않으면 혜택과 세액공제 지급이 중단될 수 있습니다(CRA: 정보를 최신으로 유지하기). 가장 빠른 방법은 CRA 계정에서 온라인으로 하는 것입니다. CRA는 주소 변경을 다른 정부 부처와 공유하지 않으므로 각 부처에 직접 알려야 합니다(CRA: 주소 변경). 퀘벡 주로 들어가거나 나올 때는 Revenu Québec에도 변경을 알려야 합니다.

Revenu Québec가 다른 주에 살던 해의 세금을 내라고 합니다. 어떻게 하나요?

12월 31일에 어디 살았는지 증빙으로 답변할 수 있고, Revenu Québec가 이미 세액 결정 통지서(notice of assessment)를 보냈다면 기한 안에 이의를 제기하세요. Revenu Québec는 퀘벡 주 법에 따라 퀘벡 주 거주 여부를 판단합니다.

새 집의 임대차 계약서나 소유권 증서, 공과금 고지서, 새 주의 건강보험 카드와 운전면허증, 자녀의 학교 기록, 다른 주 기준으로 제출한 연방 신고서를 준비하세요. 이의 신청은 통지 후 90일, 신고서 제출 기한 후 한 해 중 늦은 날까지 해야 합니다(Revenu Québec: 이의 신청 기한). CRA의 세액 결정에도 같은 두 기한(90일 및 1년)이 적용됩니다(소득세법 제165조 제1항). 퀘벡 주와 다른 주가 같은 해에 모두 본인을 거주자로 본다면, 결과는 각 세무 당국이 자체 법에 따라 따지는 사실관계에 달려 있으므로 전문가의 판단이 필요합니다.

직장 때문에 다른 주로 이사하면 이사 비용을 공제받을 수 있나요?

새 집이 최단 대중 교통 경로 기준으로 새 근무지에 40 km 이상 더 가깝고, 그곳에서 일하거나 사업하려고 이사했다면 가능합니다. 공제는 새 근무지에서 번 근로 소득이나 자영업 소득에서만 받을 수 있고, 쓰지 못한 금액은 이후 연도로 이월되며 이전 연도로 소급되지 않습니다(CRA: 21900번 줄). 고용주가 이사 비용을 내주었거나 환급해 주었다면, 환급액이나 수당을 소득에 포함하지 않는 한 환급되지 않은 부분만 공제합니다(소득세법 제62조 제1항). CRA가 환급받지 않았다는 고용주 서신을 요구할 수 있습니다.

Form T1-M으로 계산하며 이사 한 건마다 양식 한 장을 쓰고, 21900번 줄에서 공제받습니다. 영수증과 이사한 날짜를 보관하세요.

예시

아래 예시는 설명용이며 모든 금액은 캐나다 달러입니다.

9월에 캘거리에서 토론토로 이사

한 직원이 앨버타 주 직장에서 C$60,000를 벌고, 9월에 토론토로 이사해 새 온타리오 주 직장에서 C$30,000를 법니다. T4는 두 장입니다. 12월 31일에 온타리오 주에 살므로 전체 C$90,000가 온타리오 주 소득으로 과세됩니다. 앨버타 주 급여 담당이 원천징수한 세금도 43700번 줄에서 그대로 인정됩니다. 새 집이 새 직장에 40 km 이상 더 가깝다면 이사 비용은 온타리오 주 급여 C$30,000에서 공제하고, 쓰지 못한 부분은 다음 해로 이월됩니다.

밴쿠버 사무실을 통해 급여를 받는 핼리팩스 거주자

한 직원이 핼리팩스에 살면서, 밴쿠버 사무실 소속으로 지정한 고용주를 위해 전일제 원격 근무를 합니다. 급여 담당은 연봉 C$100,000에서 연방세와 브리티시컬럼비아 주 세금을 원천징수합니다. 노바스코샤 주가 전체에 과세하며, 노바스코샤 주 세금이 브리티시컬럼비아 주보다 높은 경우 부족분은 납부할 세액으로 나타납니다. 다음 해에는 고용주에게 급여 때마다 세금을 더 떼도록 요청하는 수정된 TD1 양식을 제출합니다.

오타와에서 일하는 가티노 거주자

한 직원이 가티노에 살면서 오타와에서 일합니다. 온타리오 주 급여 담당이 연방세와 온타리오 주 세금을 합쳐 C$20,000를 원천징수합니다. 12월 31일에 퀘벡 주 거주자이므로 연방 신고서와 퀘벡 주 신고서를 제출합니다. 연방 43800번 줄에서 명세서 세금 C$20,000의 45%인 최대 C$9,000를 이전할 수 있고, 같은 금액을 퀘벡 주 454번 줄에 기재합니다.

상황이 다르다면?

• 캐나다 거주자가 아닐 수도 있거나, 다른 나라와 시간을 나누어 산다면: 캐나다 세법상 거주 지위를 보고 개인 세금 상담을 받으세요.
• 두 주에 집을 두었거나, 이사나 근무지의 어느 한쪽이 퀘벡 주라면: 거주 주는 세금이 크게 걸린 사실관계 문제입니다. 개인 세금 상담을 받으세요.
• 본인은 떠났다고 하는 주에서 Revenu Québec 또는 CRA가 세액을 결정했다면: 이의 신청 기한은 통지 후 90일, 제출 기한 후 한 해 중 늦은 날이니 주의하고 개인 세금 상담을 받으세요.
• 다른 주에 사업장이 있는 개인사업자 또는 파트너라면: 둘 이상의 주에서 사업하기를 보세요.
• 올해 캐나다에 도착했다면: 캐나다 세법상 거주자로서의 첫해를 보세요.
• 수년간 해외에 살았다면: 캐나다 출국과 비거주자 신고서와 미제출 연도 정리를 보세요.
• 납부할 세액 때문에 분납 안내나 이자가 생겼다면: 분납 안내와 가산세, 이자, 구제를 보세요.