דוח מס קנדי לתושבי חוץ: איזה דוח מגישים והשלמת שנים

צריך להגיש דוח מס בקנדה אם גרים בחו״ל?

לעיתים קרובות לא. תושב חוץ חייב להגיש דוח קנדי לשנה מסוימת רק אם חל עליו אחד מאלה (Income Tax Act s. 150):

• מס הכנסה קנדי לתשלום בשנה (לא כולל מס שנוכה במקור מתושב חוץ).
• הייתם תושבי חוץ כל השנה והיה לכם רווח הון חייב במס, או שמכרתם נכס קנדי חייב במס, כמו מקרקעין בקנדה, מלבד סוג מצומצם של מכירות מוחרגות.
• בסוף השנה עדיין היתה לכם יתרה בתוכנית רכישת בית (Home Buyers' Plan) או בתוכנית לימודים לכל החיים (Lifelong Learning Plan).
• CRA שלחה לכם דרישה להגיש דוח. דרישה חלה בין אם אתם חייבים מס ובין אם לא.

אפשר גם להגיש כדי לתבוע החזר. אם CRA אישרה לכם לשנה את טופס ⁦NR6⁩ (שכירות) או ⁦NR5⁩ (קצבה), אתם חייבים להגיש את הדוח התואם לפי סעיף 216 או 217 (מדריך ⁦T4058⁩). אם אתם מקבלים Old Age Security, אתם מגישים גם את דוח ההכנסה של OAS (טופס ⁦T1136⁩) עד 30 באפריל בכל שנה, אלא אם חל החריג של CRA למדינת המגורים שלכם. הגשה בזמן עוזרת למנוע השעיית הקצבה (CRA: דוח הכנסה בגין OAS). ראו הכנסה מקצבה ומ-⁠RRSP.

קנדה מחייבת הכנסה של תושב חוץ לפי הכללים הרגילים רק כשהאדם היה מועסק בקנדה, ניהל עסק בקנדה או מכר נכס קנדי חייב במס (s. 2(3)). את רוב ההכנסות הקנדיות האחרות, כמו דיבידנדים, קצבאות ושכירות, מחייבים במקום זאת בניכוי במקור.

המקרה מפסיק להיות פשוט כשאתם עובדים מחו״ל עבור משלמים קנדיים, מוכרים נכס קנדי, יש לכם כמה שנים שלא הוגשו, או שאתם מגישים דוח גם במדינה אחרת. העמוד הזה מניח שמעמד תושב החוץ שלכם ברור. אם לא, התחילו בתושבות מס בקנדה. לגבי שנת העזיבה, ראו עזיבת קנדה.

אספו קודם: כל טפסי ⁦NR4⁩, ⁦T4⁩, ⁦T4A⁩ ו-⁠⁦T4A-NR⁩, את התאריכים שבהם עבדתם בקנדה ובחו״ל, וכל מכתב מ-⁠CRA.

איזו הכנסה קנדית נסגרת בניכוי במקור, ואיזו דורשת דוח?

מס של תושב חוץ שנוכה במקור מהכנסה פסיבית הוא בדרך כלל המס הקנדי הסופי עליה. שיעור ברירת המחדל הוא ⁦25%⁩, ואמנת מס עשויה להפחית אותו (מדריך ⁦T4058⁩). עבודה, עסק ומכירת נכסים נכנסים לדוח.

הגשת דוח רגיל אינה מחזירה מס של תושב חוץ. רק הבחירות לפי סעיף 216 וסעיף 217, או טופס ⁦NR7-R⁩ לניכוי יתר, יכולים להחזיר חלק ממנו (CRA: תושבי חוץ של קנדה; מדריך ⁦T4058⁩).

באיזה דוח או חבילה של תושב חוץ משתמשים, ומתי מועד ההגשה?

החבילה תלויה בהכנסה, ולא במקום המגורים (CRA: תושבי חוץ של קנדה).

אם אתם חייבים במס פרובינציאלי של קוויבק, אתם מגישים גם דוח ל-⁠Revenu Québec (מדריך ⁦T4058⁩).

מועד ההגשה הוא 30 באפריל בשנה שאחרי, או 15 ביוני אם אתם או בן או בת הזוג שלכם שחיים איתכם ניהלתם עסק בשנה (s. 150(1)(d). בעמוד של CRA כתוב עסק בקנדה, אבל החוק אינו מגביל זאת). יתרה לתשלום נדרשת ב-⁠30 באפריל בכל מקרה (CRA). דוח לפי סעיף 217 מוגש עד 30 ביוני בשנה שאחרי, ו-⁠CRA אינה יכולה לקבל בחירה מאוחרת יותר (s. 217(2); CRA: מועדי הגשה לפי סעיף 217). דוח לפי סעיף 216 מוגש בתוך שנתיים מסוף השנה, או בתוך שישה חודשים עם ⁦NR6⁩ מאושר (s. 216(1)).

אני עובד מחו״ל אצל מעסיק או לקוחות קנדיים: קנדה מחייבת את השכר הזה במס?

בדרך כלל קנדה מחייבת הכנסה מעבודה בשכר של תושב חוץ רק על תפקידים שבוצעו בקנדה, והכנסה עסקית רק מעסק שמתנהל בקנדה (s. 115(1)). שכר על עבודה שבוצעה פיזית בחו״ל נמצא בדרך כלל מחוץ לכלל הזה, גם כשהמשלם קנדי, בכפוף לחריגים להלן ולאמנה שלכם. שכר שהתקבל אחרי שעזבתם, בעד עבודה שבוצעה בזמן שגרתם בקנדה, כמו בונוס, תשלום חופשה או הטבת אופציות, עשוי עדיין לדרוש דיווח (s. 115(1)(a)(i); מדריך ⁦T4058⁩).

החריגים נמצאים ב-s. 115(2). זה שפוגשים הכי הרבה עובדים מרחוק: עזבתם את קנדה בשנה קודמת, תושב קנדה משלם את המשכורת, ואמנת מס פוטרת את המשכורת הזאת ממס במדינת המגורים שלכם. אז קנדה מחייבת אותה במס, ומדריך ⁦T4058⁩ אומר לדווח על הכנסה מעבודה בשכר מתושב קנדה בעד עבודה בחו״ל רק במקרה הזה. גם אז, שכר בעד עבודה בחו״ל שמדינה אחרת מחייבת במס אינו נכלל, וכך גם חלק מהשכר בעד מכירה או מתן שירותים בעסק הרגיל של המעסיק (s. ⁦115(2)(e)⁩). חריגים אחרים מכסים תשלומי חתימה בעד שירותים שיינתנו בקנדה וחלק מהסטודנטים והחוקרים. אם חריג חל, או אם שירות ללקוחות קנדיים מחו״ל נחשב לניהול עסק בקנדה, זה תלוי בעובדות ובאמנה. בקשו שיבדקו זאת ואל תניחו.

⁦T4A⁩ מול ⁦T4A-NR⁩ לתושב חוץ. ⁦T4A-NR⁩ מדווח על שכר טרחה ששולם לתושב חוץ בעד שירותים שניתנו בקנדה מחוץ לעבודה בשכר. המשלם מנכה ⁦15%⁩, שהוא מקדמה ולא המס הסופי: מגישים דוח כדי לסגור אותו או לקבל בחזרה את העודף (מדריך ⁦RC4445⁩). עובדים שהם תושבי חוץ ועובדים בקנדה מקבלים ⁦T4⁩ במקום.

סוג הטופס אינו קובע אם קנדה מחייבת את השכר במס. מה שקובע הוא המקום שבו ביצעתם את העבודה. אם קיבלתם ⁦T4A⁩ או ⁦T4⁩ בעד עבודה שבוצעה כולה בחו״ל, שמרו הוכחה למקום שבו עבדתם, שאלו את המשלם אם צריך לתקן את הטופס, ואם נוכה מס קנדי, הגישו דוח כדי לתבוע אותו. לגבי עובד שאינו מועסק ואינו תושב בקנדה, כללי השכר מתירים ניכוי במקור רק משכר לפי s. 115(2) שלמעלה או משכר בעד תפקידים בקנדה (Income Tax Regulations s. 104(2)), ולכן בקשו מהמעסיק להפסיק. למשלם שמנכה במקור משכר טרחה של עסק, ראו ניכוי במקור משירותים בקנדה.

קיבלתי מלגה או מענק קנדי אחרי שעברתי לחו״ל: צריך להגיש דוח?

רק במקרים מסוימים. תושב חוץ מדווח על החלק החייב במס של מלגה קנדית, מלגת מחקר, מלגת לימודים או מענק מחקר אם בשנה הוא (s. 115(2); מדריך ⁦T4058⁩):

• למד במשרה מלאה באוניברסיטה, במכללה או במוסד על-תיכוני אחר בקנדה, או
• עזב את קנדה בשנה קודמת כדי ללמוד או ללמד במוסד על-תיכוני בחו״ל, או
• עזב את קנדה בשנה קודמת כדי לערוך מחקר במימון מענק.

מחוץ למקרים האלה, המלגה אינה ברשימת ההכנסות שקנדה מחייבת בהן תושב חוץ. חוקר רשאי לנכות חלק מההוצאות ולדווח על הסכום נטו.

משלם קנדי ניכה יותר מדי: מגישים דוח או טופס ⁦NR7-R⁩?

זה תלוי באיזה מס נוכה.

מגבלת הזמן של ⁦NR7-R⁩ נמצאת ב-s. 227(6) ובמדריך ⁦T4058⁩. בקשו מהמשלם להחיל את שיעור האמנה מכאן והלאה, כדי שהבעיה לא תחזור.

איך מגישים דוח קנדי מחו״ל ומשלמים בלי חשבון בנק קנדי?

דוח בנייר שנשלח למרכז המס ש-מדריך ⁦T4058⁩ מציין למדינה שלכם תמיד מתאים. CRA אומרת שהיא מקבלת זמנית דוחות של תושבי חוץ גם בפקס, בגלל עיכובים בדואר בינלאומי (CRA: תושבי חוץ של קנדה).

הגשה אלקטרונית מוגבלת. שירות מכיני הדוחות, EFILE, אינו כולל דוחות של תושבי חוץ, חוץ מדוחות מסוימים לפי סעיף 116 למכירת נכסים (CRA: EFILE). עמוד NETFILE אינו כולל תושבים לכאורה ומונה טפסים וסכומים רבים שאינו מקבל. בדקו את הרשימה לפני שמתכננים להגיש מקוון.

כדי לשלם בלי חשבון בנק קנדי, CRA מקבלת העברה בנקאית בדולרים קנדיים, המחאת כסף בינלאומית, שיק בנקאי של בנק קנדי, או כרטיס אשראי שהונפק מחוץ לקנדה דרך ספק חיצוני תמורת עמלה (מדריך ⁦T4058⁩). בהעברה בנקאית, כתבו את מספר החשבון שלכם כתושבי חוץ או את מספר הביטוח הסוציאלי, שם מלא, מספר טלפון ושנת מס, וודאו שהבנק שלכם אינו מנכה את העמלה שלו מהסכום, אחרת התשלום יגיע חסר. אחרי ההעברה, שלחו בפקס ל-⁠CRA את אישור התשלום של הבנק, כפי שמורה עמוד ההעברה שלה (CRA: תשלום בהעברה בנקאית).

לא הגשתי דוחות קנדיים שנים בזמן שגרתי בחו״ל: על אילו שנים צריך להגיש דוח?

הגישו על כל שנה שבה היה מס קנדי לתשלום, מכירה של נכס קנדי חייב במס, יתרת HBP או LLP בסוף השנה, או דרישה מ-⁠CRA, וגם על כל שנה עם החזר או בחירה שעדיין רוצים. שנה שנסגרה בניכוי במקור בלבד אינה דורשת דוח.

הקנס תלוי במס שלא שולם במועד, ולא באיחור לבדו. קנס האיחור הרגיל הוא ⁦5%⁩ מהמס שלא שולם, בתוספת ⁦1%⁩ על כל חודש שלם של איחור, עד 12 חודשים (s. 162(1)). קנס גבוה יותר עשוי לחול אחרי דרישה של CRA אם נקנסתם גם על איחור בהגשה באחת משלוש השנים הקודמות (s. 162(2)). ריבית דריבית יומית נצברת על כל יתרה שלא שולמה (מדריך ⁦T4058⁩).

לפני ההגשה, רשמו לכל שנה את הטפסים הקנדיים ואת המכתבים מ-⁠CRA, ואז הגישו את השנים שיש בהן מס לתשלום או החזר, כל אחת בחבילה של אותה שנה (CRA: כל חבילות מס ההכנסה האישי מציגה את עשר השנים האחרונות). להקלה בקנסות ובריבית, שמגיעה רק עשר שנים קלנדריות אחורה (מדריך ⁦T4058⁩), ראו קנסות, ריבית והקלות. כדי להתייצב ולדווח על הכנסה שהושמטה מדוחות שכבר הוגשו, ראו גילוי מרצון. שנים שלא הוגשו מתקופת המגורים בקנדה מטופלות לפי השלמת דוחות שלא הוגשו.

אפשר עדיין לקבל החזר על שנות מס קנדיות ישנות?

לעיתים קרובות, לגבי מס הכנסה שנוכה במקור ב-⁠⁦T4⁩ או ב-⁠⁦T4A-NR⁩: CRA רשאית להחזיר ליחיד תשלום ביתר אם הדוח הוגש בתוך 10 שנים קלנדריות מסוף השנה (s. 164(1.5)). לדוח שהוגש יותר משלוש שנים אחרי סוף השנה, החוק אומר “רשאית”, ולכן ההחזר נתון לשיקול דעת של CRA. שנים ישנות יותר אינן בטווח בדרך כלל.

מס של תושב חוץ כפוף לכללים קצרים יותר. ניכוי יתר ניתן להחזר בטופס ⁦NR7-R⁩ רק בתוך 2 שנים אחרי סוף שנת הלוח שבה המשלם העביר את המס ל-⁠CRA, אלא אם אמנה מאפשרת יותר. הבחירות נסגרות מוקדם יותר: דוח לפי סעיף 217 אחרי 30 ביוני בשנה שאחרי, ודוח לפי סעיף 216 אחרי שנתיים מסוף השנה (שישה חודשים עם ⁦NR6⁩ מאושר). ראו את המדריכים על משכירים ועל קצבאות.

דוגמה

הדוגמאות להמחשה בלבד, וכל הסכומים בדולרים קנדיים.

ריבית בנק ודיבידנדים בלבד

סם גר באירלנד. ההכנסה הקנדית היחידה שלו היא ⁦C$1,200⁩ ריבית בנק ו-⁦C$3,000⁩ דיבידנדים. הריבית, ששולמה על ידי בנק במרחק זרוע, פטורה בדרך כלל מניכוי במקור. קנדה מנכה במקור מס של תושב חוץ מהדיבידנדים בשיעור ברירת המחדל, אלא אם המשלם מחיל שיעור אמנה נמוך יותר. בלי הכנסה קנדית אחרת, סם אינו צריך בדרך כלל דוח קנדי. אם נוכה שיעור ברירת המחדל המלא כשחל שיעור אמנה, הוא משתמש בטופס ⁦NR7-R⁩ ולא בדוח.

דירה מושכרת

לין עברה לסיאטל ושמרה דירה בטורונטו המושכרת ב-⁦C$2,500⁩ בחודש, או ⁦C$30,000⁩ בשנה. השוכר או הסוכן מנכים מס של תושב חוץ משכירות ברוטו, אלא אם CRA מאשרת ⁦NR6⁩ שמאפשר ניכוי משכירות נטו. הדוח שהיא רשאית להגיש הוא דוח לפי סעיף 216, ולא דוח רגיל, ו-⁠⁦NR6⁩ מאושר הופך אותו לחובה. ראו משכירים תושבי חוץ.

שכר שנוכה ביתר, שנים אחר כך

עובדת לשעבר בוויזת עבודה וחופשה השתכרה הכנסה מעבודה בשכר בקנדה ב-2022 ועזבה את קנדה בסוף אותה שנה. ה-⁠⁦T4⁩ שלה מראה ⁦C$2,000⁩ מס יותר ממה שהיא חייבת. היא מעולם לא הגישה דוח.

• 2022: היא מגישה את הדוח לשנה שבה עבדה בקנדה, בדואר אם צריך. אם היתה תושבת עד שעזבה, זה הדוח לשנה שבה עזבה. ראו עזיבת קנדה. אם תגיש עד סוף 2032, CRA עשויה להחזיר את ⁦C$2,000⁩.
• 2023 עד 2025: ההכנסה הקנדית היחידה שלה היא ריבית מבנק במרחק זרוע. בדרך כלל אין צורך בדוח.
• אם דוח מראה יתרה לתשלום: היא משלמת בהעברה בנקאית בדולרים קנדיים, עם מספר הביטוח הסוציאלי שלה בפרטי התשלום.

המצב שלכם שונה?

• אתם לא בטוחים שאתם תושבי חוץ: ראו תושבות מס בקנדה.
• לא הודעתם ל-⁠CRA שעזבתם, או ש-⁠CRA אומרת שאתם עדיין תושבים: ראו עזבתם את קנדה בלי להודיע ל-⁠CRA.
• זו שנת העזיבה, או שחל מס יציאה: ראו עזיבת קנדה.
• אתם משכירים נכס בקנדה: ראו משכירים תושבי חוץ.
• אתם מקבלים קצבה, CPP, OAS, או תשלומים מ-⁠RRSP או מ-⁠RRIF: ראו את המדריך לדוח לפי סעיף 217.
• אתם מושכים כסף מ-⁠RRSP, מ-⁠RRIF או מ-⁠TFSA אחרי שעברתם לארה״ב: ראו RRSP ו-⁠TFSA אחרי עזיבת קנדה.
• עדיין יש לכם יתרה בתוכנית רכישת בית (HBP): ראו יתרת HBP כשעוזבים את קנדה.
• אתם מוכרים מקרקעין קנדיים: ראו תושבי חוץ שמוכרים נכס בקנדה וקבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
• אתם בעלים של חברה קנדית: ראו בעלים תושבי חוץ של חברה קנדית.
• אתם מגישים גם דוח אמריקאי: מס קנדי שנוכה או שולם יכול להיספר שם. ראו מגבלות זיכוי המס הזר.
• אתם מנהלים עסק מחו״ל עם לקוחות קנדיים: לגבי ⁦GST/HST⁩ ראו תושבי חוץ ומוכרים דיגיטליים. לגבי מס הכנסה קבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
• יש לכם כמה שנים שלא הוגשו, אתם עובדים מחו״ל עבור משלמים קנדיים, או מגישים דוח גם במדינה אחרת: קבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
• השנים שלא הוגשו הן משנים שבהן גרתם בקנדה: ראו השלמת דוחות שלא הוגשו.