Changement de province : quelle province impose votre revenu

Dans quelle province dois-je produire ma déclaration après un déménagement?

Produisez-la pour la province ou le territoire où vous habitiez le 31 décembre. Cette province impose votre revenu de toute l'année, y compris ce que vous avez gagné avant le déménagement; l'année n'est pas partagée entre les deux provinces. Dans la déclaration, vous indiquez la province où vous habitiez, ou étiez un résident de fait, le 31 décembre et, à la ligne suivante, l'endroit où vous habitez maintenant s'il diffère de votre adresse postale (ARC : province de résidence).

Le fondement légal : si vous résidez dans une province le dernier jour de l'année et n'avez pas d'entreprise ayant un établissement stable à l'extérieur de celle-ci, tout votre revenu de l'année est un revenu gagné dans cette province (Règlement de l'impôt sur le revenu, art. 2601). L'endroit où vous avez travaillé ou possédé une maison, ou le siège de votre employeur, n'y change rien. Si vous avez quitté le Canada durant l'année, le critère utilise le dernier jour où vous avez habité au Canada plutôt que le 31 décembre (Règlement, par. 2601(5)); cette année est traitée dans quitter le Canada.

Votre situation n'est pas simple si vous gardez une maison dans deux provinces, si le Québec est d'un côté ou de l'autre, si vous avez un revenu d'entreprise dans plus d'une province, si vous êtes arrivé au Canada ou l'avez quitté cette année-là, si vous vivez à l'étranger, ou si Revenu Québec ou l'ARC conteste votre province. Rassemblez les baux ou les actes de propriété de chaque maison, la date de votre déménagement, vos feuillets T4 et relevés 1 (RL-1), et l'endroit où habitaient votre conjoint et vos enfants.

Quelle est ma province de résidence si ma famille habite dans une province et que je travaille dans une autre?

En général, la province où se trouve votre vie de famille : si vous résidez dans plus d'une province le 31 décembre, vous êtes considéré comme résident seulement de votre lieu principal de résidence (Règlement, art. 2607). L'ARC cherche la province où vous avez les liens de résidence les plus importants, comme une maison, un conjoint ou conjoint de fait et des personnes à charge (Folio S5-F1-C1, paragraphes 1.2–1.3).

Un travailleur qui loue une chambre près de son emploi en Alberta pendant que son conjoint et ses enfants restent dans la maison familiale au Manitoba a au Manitoba les liens que l'ARC pèse le plus (maison, conjoint, enfants). La réponse dépend des faits, et non d'un choix de votre part; conservez donc la preuve de l'endroit où habite votre ménage. Le Québec applique sa propre loi pour décider si vous habitez au Québec (Revenu Québec : statut de résidence). La question de savoir si vous êtes résident du Canada est traitée dans la résidence fiscale au Canada.

La province où je travaille impose-t-elle ma paie?

Non, pas pour un revenu d'emploi. La paie d'un emploi est imposée par la province où vous habitiez le 31 décembre, même si chaque jour de travail s'est déroulé dans une autre province (Règlement, art. 2601). Le revenu d'emploi n'est jamais réparti entre des provinces.

Le revenu d'entreprise est différent : un travailleur autonome ou un associé qui a un établissement stable dans une autre province répartit son revenu d'entreprise entre des provinces. Ce cas est traité dans exercer des activités dans plus d'une province.

Pourquoi mon employeur retient-il l'impôt pour la mauvaise province?

La paie suit votre province d'emploi, et non l'endroit où vous habitez. Votre employeur retient l'impôt provincial pour la province où vous vous présentez au travail, l'établissement auquel un télétravailleur à temps plein est rattaché, ou l'établissement qui vous paie (ARC : province d'emploi). Un télétravailleur d'une province payé par un bureau d'une autre province se voit souvent retenir le mauvais impôt provincial.

L'ARC indique que lorsque les deux provinces diffèrent, un employé peut se faire retenir trop peu ou trop d'impôt (ARC : augmenter ou réduire l'impôt retenu). Au moment de produire la déclaration, hors du Québec, tout l'impôt fédéral et provincial indiqué sur vos feuillets compte à la ligne 43700; l'écart ne ressort donc que sous forme de remboursement ou de solde à payer. Les résidents du Québec voient la section sur le Québec plus bas.

La province d'emploi est une règle de paie, et non un choix de votre part; le côté de l'employeur est traité dans exercer des activités dans plus d'une province. Un solde à payer supérieur à 3 000 $ (1 800 $ pour les résidents du Québec) peut entraîner des rappels d'acomptes provisionnels; les intérêts et les pénalités pour production tardive sont traités dans pénalités, intérêts et allègement.

J'habite au Québec et je travaille en Ontario, ou l'inverse : quelles déclarations dois-je produire?

Le Québec administre son propre impôt sur le revenu; un résident du Québec le 31 décembre produit donc deux déclarations : une déclaration fédérale auprès de l'ARC et une déclaration du Québec auprès de Revenu Québec. Un résident de toute autre province produit la déclaration fédérale, qui comprend l'impôt de cette province.

Le critère du 31 décembre décide aussi des déménagements. Si vous avez déménagé au Québec durant l'année, vous produisez les deux déclarations et transférez à la ligne 43800 l'impôt retenu par votre ancien employeur hors du Québec. Si vous avez quitté le Québec, incluez l'impôt du Québec retenu à la ligne fédérale 43700 (ARC : ligne 43700).

Pour le résident du Québec, le transfert déplace l'impôt déjà retenu vers le Québec, où le revenu est imposé (ARC : ligne 43800). Si le revenu imposable au Québec est nul, aucun transfert n'est nécessaire. N'inscrivez pas d'impôt du Québec à la ligne 43700 si vous habitiez au Québec le 31 décembre (ARC : ligne 43700).

Pour le résident de l'Ontario, l'ARC indique d'inclure l'impôt du Québec retenu à la ligne 43700 de la déclaration fédérale. Le cas d'une entreprise ayant des clients ou des travailleurs au Québec est traité dans faire des affaires au Québec depuis une autre province.

Dans quelle province dois-je payer de l'impôt si je vis à l'étranger?

Cela dépend de la question de savoir si vous êtes encore un résident de fait du Canada. Un résident de fait qui conserve des liens de résidence importants reste imposable sur son revenu mondial et est généralement résident de la province où se trouvent ces liens (Folio S5-F1-C1, paragraphes 1.2 et 1.10; ARC : résidents de fait temporairement à l'extérieur du Canada). En général, il s'agit de la province où vous habitiez avant votre départ.

Un résident réputé est résident du Canada en vertu de la loi plutôt que de liens, comme un membre des Forces canadiennes ou certains employés du gouvernement en poste à l'étranger, et n'est résident d'aucune province (Folio, paragraphes 1.30 et 1.34). Un résident réputé ne paie pas d'impôt provincial, n'obtient pas de crédits d'impôt provinciaux ni de prestations provinciales directement fondées sur l'impôt, et paie plutôt une surtaxe fédérale de 48 % de l'impôt fédéral, proportionnelle à la part du revenu non gagnée dans une province (Loi de l'impôt sur le revenu, par. 120(1)). Une personne qui habitait au Québec juste avant son départ peut aussi être traitée comme résidente du Québec selon la loi québécoise; une personne qui doit payer à la fois l'impôt du Québec et la surtaxe fédérale peut demander à l'ARC un allègement de la surtaxe lors de la production (Folio, paragraphe 1.31).

La question de savoir si vous êtes encore résident est traitée dans la résidence fiscale au Canada; le départ définitif, dans quitter le Canada; et les déclarations après le départ, dans les déclarations de non-résident et le rattrapage. Habiter au Canada en travaillant pour un employeur à l'étranger est traité dans le télétravail pour des employeurs à l'étranger.

Mes prestations et mes crédits changent-ils quand je déménage dans une autre province?

Ils peuvent changer. L'ARC utilise la province indiquée dans votre déclaration pour calculer les crédits et prestations provinciaux ou territoriaux auxquels vous avez droit (ARC : province de résidence); un déménagement peut donc changer les programmes provinciaux qui s'appliquent.

Informez l'ARC de votre nouvelle adresse lorsque vous déménagez. Les versements de prestations et de crédits peuvent s'arrêter si vous ne le faites pas, même avec un dépôt direct dans le même compte bancaire (ARC : gardez vos renseignements à jour). Le moyen le plus rapide est en ligne, dans votre dossier de l'ARC. L'ARC ne transmet pas un changement d'adresse aux autres ministères; vous communiquez vous-même avec chacun (ARC : changer votre adresse); un déménagement vers le Québec ou hors du Québec exige donc aussi une mise à jour auprès de Revenu Québec.

Revenu Québec dit que je dois de l'impôt pour une année où j'habitais dans une autre province : que faire?

Vous pouvez répondre en fournissant la preuve de l'endroit où vous habitiez le 31 décembre, et vous opposer dans le délai si Revenu Québec a déjà émis un avis de cotisation. Revenu Québec décide de la résidence au Québec selon la loi québécoise.

Rassemblez le bail ou l'acte de propriété de votre nouvelle maison, des factures de services publics, une carte d'assurance maladie et un permis de conduire de la nouvelle province, les dossiers scolaires des enfants et la déclaration fédérale produite pour l'autre province. L'opposition est due au plus tard à la plus tardive des dates suivantes : 90 jours après l'avis et un an après la date limite de production de la déclaration (Revenu Québec : délai d'opposition). Une cotisation de l'ARC a les deux mêmes limites (90 jours et 1 an; Loi de l'impôt sur le revenu, par. 165(1)). Si le Québec et une autre province vous réclament pour la même année, le résultat dépend de faits que chaque autorité fiscale évalue selon sa propre loi; ce cas exige un jugement professionnel.

Puis-je déduire mes frais de déménagement si je déménage dans une autre province pour un emploi?

Oui, si votre nouvelle maison est plus proche d'au moins 40 km du nouveau lieu de travail, par le trajet public le plus court, et que vous avez déménagé pour y travailler ou y exploiter une entreprise. La déduction ne s'applique qu'au revenu d'emploi ou de travail autonome gagné au nouvel endroit; un montant inutilisé est reporté à une année ultérieure, et non à une année antérieure (ARC : ligne 21900). Si votre employeur a payé ou remboursé le déménagement, ne demandez que ce qui n'a pas été remboursé, à moins d'inclure le remboursement ou l'allocation dans votre revenu (Loi de l'impôt sur le revenu, par. 62(1)); l'ARC peut demander une lettre de votre employeur confirmant que vous n'avez pas été remboursé.

Calculez-la sur le formulaire T1-M, un formulaire par déménagement, et demandez-la à la ligne 21900. Conservez les reçus et les dates du déménagement.

Exemple

Ces exemples sont donnés à titre d'illustration; tous les montants sont en dollars canadiens.

De Calgary à Toronto en septembre

Une employée gagne 60 000 $ CA dans un emploi en Alberta, déménage à Toronto en septembre et gagne 30 000 $ CA dans un nouvel emploi en Ontario. Elle a deux feuillets T4. Elle habite en Ontario le 31 décembre; la totalité des 90 000 $ CA est donc imposée comme un revenu de l'Ontario. L'impôt retenu par la paie de l'Alberta compte toujours à la ligne 43700. Si la nouvelle maison est plus proche d'au moins 40 km du nouvel emploi, ses frais de déménagement se déduisent des 30 000 $ CA gagnés en Ontario; toute partie inutilisée est reportée à l'année suivante.

Résident d'Halifax payé par un bureau de Vancouver

Un employé habite à Halifax et travaille à distance à temps plein pour un employeur qui le rattache à son bureau de Vancouver. La paie retient l'impôt fédéral et celui de la Colombie-Britannique sur son salaire de 100 000 $ CA. La Nouvelle-Écosse impose la totalité; lorsque l'impôt de la Nouvelle-Écosse est plus élevé que celui de la Colombie-Britannique, l'écart ressort sous forme de solde à payer. Pour l'année suivante, il remet à son employeur des formulaires TD1 révisés demandant de retenir plus d'impôt à chaque paie.

Résidente de Gatineau qui travaille à Ottawa

Une employée habite à Gatineau et travaille à Ottawa. La paie de l'Ontario retient 20 000 $ CA d'impôt fédéral et ontarien combiné. Résidente du Québec le 31 décembre, elle produit une déclaration fédérale et une déclaration du Québec. Elle peut transférer jusqu'à 9 000 $ CA (45 % des 20 000 $ CA figurant sur ses feuillets) à la ligne fédérale 43800 et inscrit le même montant à la ligne 454 de la déclaration du Québec.

Votre situation est différente?

• Vous n'êtes peut-être pas résident du Canada, ou vous partagez votre temps avec un autre pays : voyez la résidence fiscale au Canada et obtenez de l'aide fiscale pour particuliers.
• Vous gardez des maisons dans deux provinces, ou le Québec est d'un côté ou de l'autre de votre déménagement ou de votre emploi : la province de résidence est une question de faits, avec de l'impôt réel en jeu; obtenez de l'aide fiscale pour particuliers.
• Revenu Québec ou l'ARC vous a imposé dans une province que vous dites avoir quittée : surveillez la date limite d'opposition, soit la plus tardive des deux échéances suivantes : 90 jours après l'avis, ou un an après la date limite de production, et obtenez de l'aide fiscale pour particuliers.
• Vous êtes travailleur autonome ou associé avec un établissement dans une autre province : voyez exercer des activités dans plus d'une province.
• Vous êtes arrivé au Canada cette année : voyez la première année comme résident fiscal du Canada.
• Vous avez vécu à l'étranger pendant des années : voyez quitter le Canada et les déclarations de non-résident et le rattrapage.
• Le solde à payer a entraîné des rappels d'acomptes provisionnels ou des intérêts : voyez les rappels d'acomptes provisionnels et pénalités, intérêts et allègement.