קבלן עצמאי לחברה אמריקאית מקנדה: להתאגד או לא?

מהן שלוש הדרכים לעבוד מקנדה בשביל חברה אמריקאית?

תושבי קנדה יכולים לעבוד באופן אישי כבעלי עסק יחידני (קבלנים עצמאיים), לספק שירותים דרך חברה קנדית, או להיות עובדים של החברה האמריקאית. אם הלקוח מוכן להתקשר רק עם חברה, בדקו אם החברה שלכם תיחשב עסק שירותים אישיים (PSB): חברה שבה הייתם נחשבים לעובדים של הלקוח אילו לא הייתה קיימת.

לעסק יחידני אין מעמד משפטי נפרד, ולכן אתם נושאים בסיכוניו באופן אישי; חברה היא ישות משפטית נפרדת. CRA: עסק יחידני, Corporations Canada: חובות החברה. אם ההתאגדות משתלמת תלוי בפרובינציה שלכם, בהוצאות ובצורכי המזומנים; ראו עסק יחידני או חברה.

האם CRA יכולה לראות בי עובד אם בחוזה כתוב שאני קבלן ואין לי טופס ⁦T4⁩?

כן. כשתושבי קנדה מתקשרים באופן אישי עם חברה אמריקאית, CRA בודקת את יחסי העבודה בפועל, ולא את התווית “קבלן”, את החשבוניות או את היעדרו של טופס ⁦T4⁩. CRA: מעמד תעסוקתי.

לפי מבחני המשפט המקובל (common-law factors) של CRA, כל עובדה מצביעה לכיוון אחד או לאחר:

אף שורה לבדה אינה מכריעה; שעות קבועות אצל לקוח אחד הן עובדה אחת מתוך כמה שנשקלות יחד. CRA: מבחני המשפט המקובל.

CRA משתמשת במבחני המשפט המקובל האלה כשהחוזה נכרת מחוץ לקוויבק, ובקוד האזרחי של קוויבק (Civil Code of Québec), שבודק כפיפות, כשהחוזה נכרת בקוויבק. חוזה נחשב בדרך כלל כנכרת במקום שבו המשלם, בתור המציע, מקבל את הסכמת הצד השני. הדף של CRA לא עוסק במשלם שנמצא מחוץ לקנדה, ולכן תושבי קוויבק לא יכולים להניח איזו גישה חלה. CRA: איזו גישה חלה, CRA: חוזה שנכרת בקוויבק.

אתם או המשלם יכולים לבקש החלטה בנושא ⁦CPP/EI⁩ דרך חשבון CRA או בשליחת טופס ⁦CPT1⁩ בדואר, עד 29 ביוני בשנה שאחרי השנה שהשאלה מתייחסת אליה. CRA: דרכי הגשת הבקשה, CRA: מועד אחרון לבקשה.

אם CRA תקבע שהעבודה היא העסקה, משלם שלא ניכה CPP ו-⁠EI חייב בשני החלקים בתוספת קנסות וריבית, והמעמד שלכם משפיע על הזכאות שלכם ל-⁠EI. CRA: השלכות המעמד התעסוקתי. הדף של CRA לא מסביר איך זה משנה CPP ששילמתם כעצמאים או הוצאות שניכיתם קודם; ראו בדיקות שכר והחלטות על מעמד עובד.

האם לקוח אמריקאי אחד הופך את החברה שלי לעסק שירותים אישיים?

לקוח אמריקאי אחד אינו המבחן בפני עצמו. חברה נחשבת עסק שירותים אישיים (PSB) כאשר, בין שאר התנאים, אתם נחשבים באופן סביר לעובדים של הלקוח אילו החברה לא הייתה קיימת, לפי אותן עובדות שבטבלה שלמעלה; לקוח יחיד שקובע את השעות והשיטות שלכם מצביע על כך. CRA: תנאי ה-⁠PSB, Income Tax Act, סעיף משנה ⁦125(7)⁩.

הכנסה של PSB מאבדת את הניכוי לעסק קטן, הניכויים בה מוגבלים והיא חייבת במס פדרלי נוסף בשיעור ⁦5%⁩. CRA: חובות המס של PSB. החלטה בנושא ⁦CPP/EI⁩ לא יכולה להכריע במבחן ההיפותטי של העובד, אבל היא יכולה להכריע ביחסים האמיתיים שלכם עם החברה שלכם. CRA: מגבלת ההחלטה. התנאים המלאים (כולל מניות של מי נספרות), החריגים, המס ובקשות להחלטה מופיעים במדריך עסק שירותים אישיים.

האם הלקוח האמריקאי צריך טופס ⁦W-8BEN⁩ או ⁦W-8BEN-E⁩, והאם הוא ינכה מס במקור?

כשמשלם אמריקאי מבקש מסמכים על מעמד זר, יחיד זר מגיש בדרך כלל טופס ⁦W-8BEN⁩ וחברה קנדית רגילה מגישה בדרך כלל טופס ⁦W-8BEN-E⁩; אזרח אמריקאי, בעל גרין קארד או אדם אמריקאי אחר (US person) מוסר במקומו טופס ⁦W-9⁩. IRS: הוראות טופס ⁦W-8BEN⁩. על שכר טרחה רגיל בעבור שירותים שבוצעו כולם בקנדה, ניכוי מס פדרלי אמריקאי במקור מתושבי חוץ בדרך כלל אינו חל, כי ההכנסה היא ממקור זר. IRS: פרסום 515.

העיתוי חשוב: תשלום שאי אפשר לקבוע את מקורו בעת התשלום, כמו שכר טרחה על שירותים אישיים שמשולם לפני ביצוע העבודה, נחשב ממקור אמריקאי, ולכן מקדמה או תשלום מראש עלולים להעלות שאלות של ניכוי במקור. הדף הזה מניח שאינכם אדם אמריקאי; אם אתם כאלה, התחילו במדריך פרילנסר קנדי עם לקוחות בארה״ב.

מוסרים את הטופס למי שביקש אותו, לא ל-⁠IRS. הוא מתעד מעמד; הוא לא הופך עבודה אמריקאית לעבודה קנדית ולא מוכיח שההכנסה פטורה. כל טופס תקף בדרך כלל עד היום האחרון של שנת הלוח השלישית הבאה, בספירה מהשנה שבה חתמתם עליו; יש למסור ללקוח טופס חדש תוך 30 ימים משינוי שהופך אותו לשגוי. IRS: הוראות טופס ⁦W-8BEN⁩, IRS: הוראות טופס ⁦W-8BEN-E⁩. אם שכר הטרחה כולל רישיונות או תמלוגים, או שאתם מבצעים שירותים בארה״ב, ניתוח הניכוי במקור יכול להשתנות; יחיד שתובע פטור לפי האמנה על שירותים שבוצעו בארה״ב מגיש טופס 8233, לא ⁦W-8BEN⁩. אם הלקוח מבקש טופס ⁦W-9⁩ או שולח טופס 1099, ראו פרילנסר קנדי עם לקוחות בארה״ב ליחיד או טפסי W לחברה קנדית לחברה.

האם התאגדות יוצרת חובת הגשת דוח בארצות הברית על עבודה שבוצעה בקנדה?

התאגדות בקנדה לא יוצרת, כשלעצמה, חובת הגשת דוח מס הכנסה פדרלי בארה״ב רק משום שהלקוח אמריקאי. כשיחיד שאינו אדם אמריקאי או חברה קנדית רגילה מבצעים את כל עבודת השירות בקנדה, כתובת הלקוח ומטבע התשלום לא קובעים מאיפה ההכנסה מגיעה. IRS: כללי מקור להכנסה משירותים.

ימי עבודה בארה״ב, משרד או פעילות עסקית אחרת בארה״ב מחייבים בדיקה נפרדת. חברה קנדית שעוסקת בעסק בארה״ב (US trade or business) חייבת בדרך כלל להגיש טופס ⁦1120-F⁩ גם אם האמנה פוטרת את רווחי העסק שלה, ויחיד שיש לו פעילות עסקית בארה״ב עשוי להידרש להגיש טופס ⁦1040-NR⁩. IRS: הוראות טופס ⁦1120-F⁩, IRS: פרסום 519. דוחות של יחידים מופיעים במדריך פרילנסר קנדי עם לקוחות בארה״ב; הקמת ישות בארה״ב מכוסה במדריך עסק בארה״ב לתושב קנדה.

במה שונים CPP, EI ו-⁠⁦GST/HST⁩ בין שלוש האפשרויות?

בעלי עסק יחידני בקנדה משלמים את שני החלקים של תוכנית הפנסיה של קנדה (CPP) על הכנסה עסקית נטו, ואין להם ביטוח תעסוקה (EI) רגיל. בעלים שמקבלים משכורת מחברה משלמים CPP ו-⁠EI דרך הנהלת השכר, אבל EI לא חל אם הם שולטים ביותר מ-⁠⁦40%⁩ מהמניות המצביעות, או אם הם קשורים לחברה ופועלים שלא במרחק זרוע (אלא אם CRA משתכנעת שהעבודה דומה לעבודה במרחק זרוע). שכר של עובד עובר דרך הנהלת השכר. Employment Insurance Act, סעיף 5.

מקורות: CRA: השלכות המעמד התעסוקתי, CRA: החרגות מ-⁠EI, זכאות להטבות מיוחדות.

חובת הרישום ל-⁠⁦GST/HST⁩ נקבעת לפי המכירות, לא לפי המבנה. ברוב העסקים מגבלת הספק הקטן היא ⁦C$30,000⁩ מההכנסות החייבות במס בעולם כולו לפני הוצאות, כולל יצוא בשיעור אפס, מכל העסקים שלכם ושל גורמים קשורים. אם רבעון קלנדרי אחד עובר אותה, הרישום נכנס לתוקף לא יאוחר מיום האספקה שבגללה חרגתם מהגבול. אם רק הסכום של ארבעה רבעונים עובר אותה, מעמד הספק הקטן שלכם מסתיים לפי הכלל הזה: סוף החודש שאחרי הרבעון שבו חרגתם מהגבול, ואתם נרשמים לכל המאוחר באספקה הראשונה שלכם אחרי כן. CRA: כללי הרישום. אם שירות ללקוח אמריקאי נחשב בשיעור אפס, ראו גביית ⁦GST/HST⁩ מלקוחות בארה״ב. בקוויבק תוכנית הפנסיה של קוויבק (QPP) מחליפה את CPP, ביטוח ההורות נפרד ול-⁠QST יש כללים משלו; בדקו אותם לפני שמסתמכים על ההשוואה הזאת.

אם החברה האמריקאית מעסיקה אותי כעובד, מי אחראי על הנהלת השכר?

למעסיק שנמצא מחוץ לקנדה ואין לו מקום עסקים בקנדה יש אותן חובות ניכוי, העברה ודיווח כמו למעסיק קנדי, בעבור שירותי עבודה שניתנים בקנדה. CRA: מעסיקים שאינם תושבי קנדה. לעניין CPP המצב שונה: מעסיק כזה יכול לבחור לכסות את העובדים ב-⁠CPP בטופס ⁦CPT13⁩ (לא עובדים בקוויבק, שכפופים ל-⁠QPP). אם הוא לא עושה זאת, עובד שהוא תושב קנדה יכול לבחור בטופס ⁦CPT20⁩ (סוג E) לשלם CPP בעצמו כהכנסה מעצמאות, כלומר את שני החלקים; לשנת המס של הדף הזה המועד האחרון לבחירה הוא 15 ביוני 2028 והמועד האחרון לתשלום הוא 30 באפריל 2028. יש לבדוק גם את הסכם הביטוח הלאומי בין ארצות הברית לקנדה. CRA: כיסוי CPP למעסיק זר, CRA: טופס ⁦CPT13⁩, CRA: טופס ⁦CPT20⁩, CPP Regulations, סעיף 22, סעיף 29, סעיף 30, CPP Act, סעיף 10, סעיף 13.

לפני שמסכימים, הבהירו מי המעסיק החוקי, מי יפעיל את הנהלת השכר ויפיק לכם טופס ⁦T4⁩, באיזו פרובינציה העבודה נחשבת למבוצעת ואיך יאושר כיסוי הפנסיה.

החובות האלה עשויות להסביר למה חלק מהמעסיקים מציעים תנאי קבלן; זו הסקה, לא ממצא על מעסיק מסוים, והתנאים עדיין חייבים להתאים לעובדות העבודה בפועל. על מי מנכה מה ועל מס חוצה גבולות על שכר, ראו עבודה משני צדי הגבול וגם עבודה מרחוק למעסיקים וללקוחות בחו״ל.

מה כדאי להסדיר לפני שמתאגדים?

לפני החשבונית הראשונה, החליטו מי חותם על החוזה, מאיזה תאריך ואילו חשבונות החברה צריכה. התאגדות לבדה לא מארגנת את המניות, החשבונות ורישומי התשלומים שלה.

1. קבעו מי הצד לחוזה ומתי הוא מתחיל. אם החברה תספק את השירותים, רשמו את החוזה על שמה המשפטי עם תאריך תחילה ברור; ואם יש חוזה אישי קיים, בקשו שמישהו יבדוק את העברתו לחברה.
2. ארגנו את החברה. הנפיקו מניות, נהלו את רישומי החברה, השתמשו בחשבון בנק נפרד ונהלו ספרים שמפרידים בין התקבולים של החברה לבין התשלומים שלכם לעצמכם. Corporations Canada: ארגון החברה אחרי ההתאגדות.
3. רשמו את החשבונות הנכונים. לחברה חדשה יש מספר עסק (BN) משלה; חשבונות שכר ו-⁠⁦GST/HST⁩ לא עוברים אוטומטית מעסק יחידני. CRA: שינוי במעמד המשפטי.

חברה קיימת יכולה להחזיק בחוזה, אבל מבחן עסק שירותים אישיים (PSB) עדיין חל על העבודה הזאת עבור הלקוח. CRA: תנאי ה-⁠PSB. ראו פתיחת עסק שני כדי לבדוק אם חברה נפרדת הגיונית, והעברת עסק לחברה לנכסים, לחייבים ולמוניטין של עסק יחידני קיים.

אילו הגשות ורישומים נוספים מוסיפה חברה?

חברה רגילה שהיא תושבת קנדה מגישה דוח ⁦T2⁩ (דוח מס חברה קנדי) משלה בכל שנת מס, גם בשנה לא פעילה או בשנה ללא מס לתשלום, בדרך כלל תוך שישה חודשים אחרי סוף שנת המס. היתרה לתשלום מגיעה מוקדם יותר: חודשיים אחרי סוף שנת המס, או שלושה חודשים לחברה פרטית בשליטה קנדית (CCPC) שזכאית לניכוי לעסק קטן ועומדת במבחן מגבלת ההכנסה של CRA. CRA: יום תשלום היתרה, CRA: מי מגיש דוח ⁦T2⁩, CRA: מועדי הגשת דוח ⁦T2⁩, Income Tax Act, סעיף 157.

הרשימה המלאה ומועדי ההגשה נמצאים במדריך אילו דוחות העסק שלכם מגיש.

כדירקטורים, אתם עלולים להיות אחראים באופן אישי יחד עם החברה לניכויי שכר ול-⁠⁦GST/HST⁩ שהיא לא העבירה, אלא אם נקטתם מידה סבירה של זהירות; לא ניתן לפתוח בהליך משפטי או בשומה יותר מ-⁠2 שנים אחרי שהפסקתם לאחרונה להיות דירקטורים. Income Tax Act, סעיף 227.1, Excise Tax Act, סעיף 323, CPP Act, סעיף 21.1, EI Act, סעיף 83.

שמרו חוזים, חשבוניות, קבלות, רישומי בנק, רישומים על מקום ביצוע העבודה ואסמכתאות לתשלומים שאתם מושכים לעצמכם. חברות עסקיות פדרליות גם מנהלות פנקס בעלי מניות והחלטות ומגישות דוח שנתי תאגידי נפרד; בדקו את כללי הרישום הפרובינציאליים. Corporations Canada: רישומים, Corporations Canada: דוח שנתי.

מה משתנה אם אעבור לארצות הברית, אקבל משרת TN או שיש לי אזרחות אמריקאית?

מעבר לארה״ב עלול להפעיל מס יציאה קנדי (departure tax) על המניות שלכם, משרת TN מוסיפה מבחן תושבות אמריקאי, ואזרחות אמריקאית מוסיפה דיווח על הכנסה עולמית ועל חברות זרות. כל אחד מהם הופך את ההשוואה הקנדית שלמעלה לחלקית.

• מעבר לארה״ב: הפסקת התושבות בקנדה היא בדרך כלל מכירה לכאורה (deemed disposition), לפי שווי שוק הוגן, של רוב הנכסים שבבעלותכם, כולל מניות החברה שלכם, ולכן מס יציאה עלול לחול; שליטה של תושבי חוץ יכולה גם לסיים את מעמד החברה כחברה פרטית בשליטה קנדית. ראו עזיבת קנדה, מעבר בין קנדה לארצות הברית עם חברה וגם בעלות על חברה קנדית מחוץ לקנדה. מעבר לארה״ב גם הופך את טופס ⁦W-8BEN⁩ שלכם לשגוי: הודיעו ללקוח תוך 30 ימים. IRS: הוראות טופס ⁦W-8BEN⁩, Income Tax Act, סעיף משנה ⁦128.1(4)⁩, CRA: סוגי חברות.
• משרת TN: ימי עבודה בארה״ב ומבחני תושבות דורשים בדיקה חדשה של חובות ההגשה; ראו קנדים בויזת TN. אם שתי המדינות רואות בכם תושבים, כלל ההכרעה באמנה (tie-breaker) מתחיל בשאלה איפה יש לכם בית קבע. IRS: תושבות והגשה, אמנת המס בין קנדה לארצות הברית, סעיף IV.
• אזרחות אמריקאית או גרין קארד: הודיעו ללקוח תוך 30 ימים וצפו לבקשה לטופס ⁦W-9⁩. דיווח על הכנסה עולמית ועל חברות זרות יכול לחול גם אם אתם גרים בקנדה; ראו בעלים אמריקאים של חברות קנדיות. IRS: הוראות טופס ⁦W-8BEN⁩, IRS: נישומים בחו״ל, IRS: הוראות טופס 5471.

דוגמה

אלה מספרים להמחשה בדולרים קנדיים, לא חישוב מס. לתושב אונטריו מציעים שכר טרחה שנתי כקבלן בסך ⁦C$150,000⁩. נניח שירותים רגילים שמבוצעים כולם בקנדה, ללא מעמד של אדם אמריקאי, ועם הוצאות עסקיות מותרות אחרת בסך ⁦C$10,000⁩.

ב-⁠⁦C$150,000⁩ בשנה, החיוב הממוצע עולה על מגבלת ⁦C$30,000⁩ בכל רבעון קלנדרי, ולכן חובת הרישום ל-⁠⁦GST/HST⁩ עשויה לחול כבר ברבעון הראשון, ומכירות יצוא בשיעור אפס נספרות במגבלה. אם החברה קובעת את לוח הזמנים והשיטות שלכם ודורשת שירות אישי, העובדות האלה מעלות חשש להעסקה, בלי קשר למה שכתוב בחשבונית.

המצב שלכם שונה?

• לקוח אחד שולט בעבודה שלכם: עיינו במדריך עסק שירותים אישיים לפני שמסתמכים על מיסוי החברה.
• אתם רוצים השוואה אחרי מס: ראו עסק יחידני או חברה לצורכי המזומנים האישיים, לרווחים שנשארים בחברה ולעלויות ההגשה.
• אתם נשארים קבלנים עצמאיים: ראו פרילנסר קנדי עם לקוחות בארה״ב לדוחות, לדיווח במטבע זר ולפרטי מס מכירה, כולל בקוויבק.
• מציעים לכם משרה או שאתם עומדים לעבוד בארה״ב: ראו עבודה משני צדי הגבול או קנדים בויזת TN.
• אתם עומדים להתאגד או לשנות חוזים: קביעה שהחברה היא PSB יכולה לשנות ניכויים ומס; שירותי מיסוי חברות יכולים לבדוק את המבנה ואת ההגשות. אספו את החוזה, מידע על השליטה בשעות ובכלים, רישומי בעלות, הכנסה צפויה, פרובינציה, נסיעות לארה״ב ודוחות קודמים.