מס על הכנסה מעבודה עצמאית בקנדה: איך מחשבים ומה לשלם

איך מוטל מס על הכנסה מעבודה עצמאית?

בדוח המס האישי של בעל עסק יחידני נכלל הרווח של העסק, ולא הסכום שהועבר לחשבון הבנק הפרטי. הרווח הוא ההכנסה מהעסק פחות הוצאות עסק מותרות. הוא מצטרף להכנסות חייבות אחרות, כמו שכר, וחל עליו מס הכנסה פדרלי ופרובינציאלי או טריטוריאלי. כל מדרגת מס חלה רק על ההכנסה שבתוך המדרגה (CRA: מדרגות מס; CRA: T4002). שיעור המס הפרובינציאלי או הטריטוריאלי נקבע לפי המקום שבו גרתם ב-31 בדצמבר, גם אם עברתם דירה במהלך השנה. כשההכנסה העסקית חייבת במס ביותר מתחום שיפוט אחד, טופס T2203 מחשב את המס הזה (CRA: טופס T2203).

אותה הכנסה עסקית נטו משמשת גם לחישוב תשלומי CPP מחוץ לקוויבק, או תשלומי QPP ו-QPIP בקוויבק. הכנסה עסקית אינה הופכת לשכר רק משום שלקוח הוציא לכם טופס. משיכת בעלים אינה מקטינה את רווח העסק (CRA: T4002; Revenu Québec: תשלומים של עצמאים).

איך מדווחים על הכנסה מעבודה עצמאית בדוח המס?

רוב בעלי העסקים היחידניים מדווחים על הכנסות והוצאות מעסק או ממקצוע חופשי בטופס T2125, שמוגש יחד עם דוח T1 האישי. מכינים טופס נפרד לכל עסק נפרד. חקלאים ודייגים משתמשים בטפסים אחרים (CRA: T4002). שנת הכספים של העסק מסתיימת בדרך כלל ב-31 בדצמבר. יחיד שעומד בתנאים רשאי לבחור מועד סיום אחר באמצעות הגשת טופס T1139 עם הדוח של השנה הראשונה של העסק, עד מועד ההגשה שלו, ובדרך כלל גם בכל שנה מחדש (CRA: תקופת הדיווח; Income Tax Act s. 249.1(4)).

שותף שהוא יחיד מדווח על חלקו ברווח או בהפסד של השותפות, ולא על כל המכירות של השותפות. ייתכן שיידרשו טופס T2125 או דוחות כספיים. אם השותפות מנפיקה טופס T5013, אפשר להשתמש בו כדי לבדוק את החלק שלכם. על הגשת דוחות של שותפויות ראו אילו דוחות העסק שלכם מגיש? (CRA: שותפויות).

מתחילים מהמכירות או משכר הטרחה שהרווחתם, מתאימים אותם לחשבוניות ולהפקדות, ומנכים מהם את מסי המכירות הכלולים בהם בחלק 3A או 3B. עסקים שמגישים GST/HST בשיטה המהירה מוסיפים אחר כך את המס שנגבה פחות המס שהועבר. מנכים הוצאות מותרות ומעבירים את הרווח או ההפסד נטו לדוח האישי. רוב העסקים חייבים להשתמש בשיטת הצבירה: רושמים הכנסה כשהיא נצברת והוצאה כשהיא נוצרת, גם אם הכסף זז מאוחר יותר. חקלאים, דייגים וסוכני עמלות עצמאיים רשאים בחלק מהמקרים להשתמש בשיטת המזומן (CRA: שיטות דיווח; CRA: הכנסה בטופס T2125).

תושבי קוויבק מדווחים על הכנסה עסקית גם בדוח של קוויבק, בדרך כלל באמצעות טופס TP-80-V ונספח L. על דוחות עסקיים נוספים שנדרשים ראו אילו דוחות העסק שלכם מגיש?.

האם משלמים את שני חלקי ה-CPP?

אם CPP חל עליכם, כן. עצמאי שמשלם CPP משלם את התשלום המשולב של העובד והמעסיק על הכנסה נטו מזכה מעבודה עצמאית, בכפוף לפטור השנתי ולתקרות ההכנסה. CPP שכבר שולם על הכנסה משכר יכול להקטין את היתרה שנותרה לתשלום על ההכנסה העצמאית (CRA: ניכוי CPP או QPP; ממשלת קנדה: נתוני CPP).

הנתונים האלה לקוחים מטבלת CPP של הממשלה. נספח 8 או טופס RC381 מחשבים את הסכום בעת ההגשה. תשלומי CPP מהכנסה משכר יכולים לשנות את התוצאה (CRA: שורה 22200). מחצית מהתשלום הבסיסי וכל התשלומים הנוספים מנוכים בשורה 22200. המחצית השנייה של התשלום הבסיסי מזכה בזיכוי לא החזרי בשורה 31000 (Income Tax Act s. 60(e); CRA: שורה 31000).

תשלומי CPP מתחילים בגיל 18 ופוסקים בגיל 70, או כשמקבלים קצבת נכות מ-CPP. מי שמקבל קצבת פרישה מ-CPP או מ-QPP בגילאי 65 עד 69 רשאי לבחור להפסיק לשלם. אם יש לכם הכנסה מעבודה עצמאית בלבד, מציינים את הבחירה בנספח 8 עם הדוח, עד 15 ביוני של השנה השנייה שאחרי השנה שבה ההפסקה מתחילה. אם יש לכם גם משרה, משתמשים בטופס CPT30, שנמסר לכל מעסיק ונשלח ל-CRA (Service Canada: תשלומי CPP; CRA: הפסקת תשלומי CPP; CPP Regulations s. 83.2).

אם גרתם בקוויבק ב-31 בדצמבר, QPP מחליף את CPP על הכנסה מעבודה עצמאית (Canada Pension Plan s. 13(4)). קוויבק גובה גם דמי QPIP על הכנסה מעבודה עצמאית. אין להשתמש בשיעורי CPP שלמעלה כהערכה לקוויבק (Revenu Québec).

כמה כסף כדאי להפריש למס?

מפרישים כסף לפי הרווח השנתי הצפוי, ומכסים גם את מס ההכנסה וגם את תשלומי הפנסיה. אין אחוז אחד שמתאים לכל בעל עסק יחידני. התוצאה משתנה לפי הכנסות אחרות, פרובינציה, ניכויים, זיכויים, CPP ששולם כבר דרך משרה, והאם QPP ו-QPIP של קוויבק חלים (CRA: מדרגות מס; CRA: שורה 22200).

כדי לקבוע שיעור הפרשה לכל תקבול שנותר, מנכים מיעד המס השנתי את המקדמות ואת הכסף שכבר הופרש. מחלקים את היתרה בתקבולי העסק שאתם עוד צופים השנה, ללא מס מכירות, ומפרישים את החלק הזה מכל תקבול. מעדכנים את ההערכה כשההכנסות או ההוצאות משתנות.

שומרים את מס המכירות שנגבה בנפרד מקרן המס על ההכנסה: לרישום ולהעברת GST/HST יש כללים משלהם. ראו מתי להירשם ל-GST/HST.

מתי הדוח צריך להיות מוגש, ומתי צריך לשלם?

בעל עסק יחידני בקנדה רשאי בדרך כלל להגיש את הדוח האישי עד 15 ביוני של השנה שאחרי שנת המס, אבל חייב לשלם כל יתרת מס הכנסה עד 30 באפריל. מועד ההגשה המאוחר חל גם כשבן הזוג או בן הזוג בחיי משותף הוא עצמאי, והוא אינו דוחה את מועד התשלום (CRA: מועדי הגשה; Revenu Québec: מועד ההגשה). בדוח של CRA, בן הזוג או בן הזוג בחיי משותף צריך היה לגור איתכם בשלב כלשהו במהלך השנה. ההארכה עד יוני אינה חלה כשהוצאות העסק שלכם או שלהם היו בעיקר העלות או עלות ההון של השקעות במקלט מס (CRA: T4002).

CRA ו-Revenu Québec מעבירים בדרך כלל מועד שחל בסוף שבוע או בחג רשמי ליום העסקים הבא, לפי הכללים של כל אחת מהן. הגשה ביוני כשיתרת אפריל נותרת ללא תשלום יכולה לגרור ריבית (CRA: T4002; Revenu Québec).

האם אני חייב לשלם מקדמות מס?

ייתכן שתצטרכו לשלם מקדמות ל-CRA כשהמס נטו לתשלום שלכם עולה על הסף החל בשנה הנוכחית וגם באחת משתי השנים הקודמות. רווח גדול בשנה הראשונה בלבד אינו עומד במבחן הזה. המס נטו לתשלום נקבע אחרי מס שנוכה וזיכויים, ולכן הוא שונה מהכנסות העסק (CRA: מי משלם מקדמות).

CPP ודמי EI מרצון לתשלום אינם נספרים לצורך סף המס נטו לתשלום, אבל מוסיפים אותם לחישוב סכום המקדמה אחרי שמבחן הסף מתקיים (CRA: תרשים חישוב המקדמות).

רוב המקדמות הנדרשות ל-CRA חלות ב-15 במרץ, ב-15 ביוני, ב-15 בספטמבר וב-15 בדצמבר, בכפוף להתאמות לסופי שבוע ולחגים. בחקלאות ובדיג יש לוח זמנים שונה. תזכורת של CRA מעריכה את התשלומים, ולכן כדאי לבדוק את התנאי של השנה הנוכחית לפני שמסתמכים עליה. קוויבק עשויה לדרוש גם מקדמות פרובינציאליות נפרדות (CRA: מועדי תשלום; CRA: מי משלם; Revenu Québec: תשלומים). על ריבית על מקדמות או הקלה ראו קנסות, ריבית והקלה.

איך מדווחים על סכום בתיבה 048 בטופס T4A?

תיבה 048 מדווחת על שכר טרחה בעד שירותים. מתאימים את הטופס לחשבוניות שלכם וכוללים את שכר הטרחה בהכנסה המתאימה מעבודה עצמאית בטופס T2125 ובדוח האישי. אין להוסיף שוב את סכום הטופס אם החשבוניות האלה כבר רשומות בספרים (CRA: T4A למקבלים).

המשלם אמור להשאיר את GST/HST ואת מס המכירות הפרובינציאלי מחוץ לתיבה 048. אם תיבה 048 שונה מהרישומים שלכם, מבקשים מהמנפיק לבדוק אותה. לפני ההגשה מתאימים את שכר הטרחה, מס המכירות, התזמון וכפילויות מול החשבוניות, ושומרים את ההתאמה הזאת (CRA: T4A למקבלים; CRA: T4A למשלמים).

איך מדווחים על הכנסה משיתוף נסיעות, ממשלוחים או משוק מקוון?

אם הפעילויות האלה הן העסק שלכם, מדווחים על ההכנסה בטופס T2125 גם כשהפלטפורמה משלמת רק את הסכום שנשאר אחרי העמלות שלה. מוכרים בשוק מקוון מתאימים את המכירות הברוטו שלהם. נהגים ושליחים מתאימים את דמי הנסיעה, דמי המשלוח, הטיפים והבונוסים שהרוויחו. אין לספור רכישות נפרדות של לקוח כמכירות שלכם, ומנכים עמלות פלטפורמה מותרות פעם אחת בלבד (CRA: הכנסה עסקית בטופס T2125; CRA: הנחיות לפלטפורמות).

שומרים דוחות פלטפורמה ורישומי עסקאות לצד חשבוניות, דפי חשבון בנק וקבלות. נהג בשיתוף נסיעות חייב להירשם ל-GST/HST מהנסיעה הראשונה, בלי קשר להיקף המכירות. על החובה הנפרדת הזאת ראו מתי להירשם ל-GST/HST (CRA: רישום לשיתוף נסיעות). אם מכירות מקוונות היו מכירות מזדמנות של חפצים אישיים, השאלה אם היו הכנסה עסקית תלויה בעובדות. מסווגים אותן לפני שמכניסים אותן לטופס T2125 (CRA: רכוש לשימוש אישי).

האם CRA מקבלת מידע על הכנסה מפלטפורמות, ולמה פלטפורמה מבקשת את מספר המס שלי?

פלטפורמות מדווחות שולחות ל-CRA פרטי זיהוי ונתוני עסקאות על מוכרים שחל עליהם דיווח, כולל תשלומים שזוכו ועמלות שנגבו. כללי הדיווח החלו עם שנת הלוח 2024. הם שינו את מה ש-CRA יכולה לראות, אבל לא את החובה הבסיסית לדווח על הכנסה עסקית חייבת במס (CRA: כללי דיווח; CRA: תחילת הדיווח).

לא כל פלטפורמה וכל מוכר נכללים. אם אתם מוכר שחל עליו דיווח, הפלטפורמה חייבת למסור לכם עד 31 בינואר של השנה שאחרי עותק מהמידע שהיא מדווחת עליכם. משווים אותו לרישומים שלכם. הכנסה עסקית נשארת חייבת בדיווח גם אם לא הגיע עותק (CRA: מי מושפע; CRA: מידע שמועבר).

פלטפורמה עשויה לבקש מספר זיהוי מס כדי לעמוד בכללים האלה. ליחיד זה יכול להיות מספר ביטוח סוציאלי (SIN), ולעסק מספר עסק (BN). בודקים את הבקשה דרך ערוץ מהימן של הפלטפורמה ומשווים את הדוח השנתי שלה לרישומים שלכם. הימנעות ממסירת מספר מס נדרש עלולה לגרור קנס מ-CRA. סכום שדווח על ידי פלטפורמה הוא נקודת התחלה להתאמה, ולאו דווקא הרווח החייב במס בדוח שלכם (CRA: מידע שמועבר).

אילו הוצאות אפשר לנכות?

בדרך כלל אפשר לנכות הוצאות שוטפות סבירות שהוצאו כדי להרוויח הכנסה עסקית, אבל רק את החלק של השימוש העסקי בהן. הוצאות אישיות ומשיכות בעלים אינן ניכוי עסקי. שומרים חשבוניות, קבלות ורישומים שמראים את המטרה העסקית. CRA רשאית לדחות הוצאות שאין להן תימוכין (CRA: הוצאות בטופס T2125; CRA: רישומים).

ציוד ועלויות רכב מסוימות הם פריטי הון ולא הוצאות שוטפות רגילות. על הכללים שלהם ראו ניכוי פחת קנדי (CCA). אם אתם משלמים לבני משפחה, ראו תשלום לבני משפחה.

האם עצמאי יכול לקבל EI?

אזרח קנדי או תושב קבע שהוא עצמאי עשוי להיות זכאי להטבות מיוחדות של EI, כמו הטבות מחלה או טיפול בבן משפחה, אחרי שחתם על הסכם ושילם דמי ביטוח. ההטבות מחייבות גם הכנסה נטו מספקת מעבודה עצמאית, צמצום זמן העבודה בעסק ועמידה בתנאים של ההטבה הספציפית. ההסכם צריך בדרך כלל להיות פעיל לפחות 12 חודשים. עבודה עצמאית לבדה אינה מקנה דמי אבטלה רגילים (Service Canada: הטבות לעצמאים; זכאות).

מי שקיבל הטבות מיוחדות חייב להמשיך לשלם דמי EI כל עוד הוא עצמאי, ואינו יכול לפרוש מהתוכנית. תוכנית QPIP של קוויבק מכסה בנפרד הטבות לידה, אבהות, הורות ואימוץ. תושבי קוויבק עשויים עדיין להיות זכאים להטבות מיוחדות אחרות של EI הפדרלי, לפי הכללים הרלוונטיים (Service Canada: דמי ביטוח; Service Canada: הטבות).

דוגמה

הסכומים להמחשה, בדולרים קנדיים. בעל עסק יחידני מחוץ לקוויבק מרוויח C$60,000 משכר טרחה, עם הוצאות מותרות של C$20,000, כך שנשאר רווח של C$40,000. אין לו תשלומי CPP מהכנסה משכר. הערכה גסה של הפרשת CPP היא (C$40,000 − C$3,500) × 11.90% = C$4,343.50. התשלום הנוסף השני של CPP אינו חל. אם הערכת מס ההכנסה הנפרדת שלו היא C$6,000, אחרי שהביא בחשבון את הפרובינציה, הכנסות אחרות, ניכויים וזיכויים, יעד ההפרשה המשולב שלו הוא C$10,343.50, פחות מקדמות ששולמו כבר. הערכת מס ההכנסה הזאת להמחשה בלבד. היא אינה שיעור כללי ואינה חשבון מס מחושב.

שונה אצלכם?

• המכירות שלכם אולי מחייבות רישום ל-GST/HST, או שפספסתם אותו: ראו מתי להירשם ל-GST/HST.
• הרווח עולה או שכמה מקורות הכנסה הופכים את ההפרשה ללא ודאית: הביאו את טפסי T4A, סיכומי הפלטפורמות, דפי חשבון הבנק, החשבוניות, קבלות ההוצאות ויומן הרכב אל הכנת דוחות מס לקבלת תחזית.
• אתם בודקים ניכויי ציוד או רכב: ראו ניכוי פחת קנדי (CCA).
• אתם שוקלים אם להתאגד: השוו עסק יחידני וחברה.
• הלקוחות שלכם בארצות הברית: ראו פרילנסרים קנדים עם לקוחות בארצות הברית.
• אתם אזרחים אמריקאים שגרים בקנדה: ראו אמריקאים שגרים בקנדה.
• ההכנסה הגיעה מהשכרת נכסים לטווח קצר: ראו הכנסה משכירות בקנדה כדי להחליט אם היא הכנסה משכירות או הכנסה מעסק.
• השמטתם הכנסה בדוח קודם: ראו הכנסה שלא דווחה וגילוי מרצון.