RESP כשעוזבים את קנדה: מענקים ומשיכות לתושבי חוץ

מה קורה ל-⁠RESP אם עוזבים את קנדה?

ה-⁠RESP יכול להישאר פתוח, ועזיבת קנדה לא מפעילה עליו מס יציאה. מה שמשתנה הוא מי יכול להפקיד, מי יכול לקבל את המענקים ומי יכול למשוך את הרווחים: כל הכללים האלה תלויים בתושבות בקנדה.

מה הופך מקרה למורכב: שני בעלי תוכנית שגרים במדינות שונות, אזרח אמריקאי במשפחה, ילד שחוזר ללמוד בקנדה בזמן שההורים נשארים בחו״ל, או תוכנית שמתקרבת למועד הסיום שלה. כל אחד מהם משנה מי יכול לקבל מה. החלטות שמתקבלות לפני העזיבה, כמו מי מבעלי התוכנית מחזיק בה ומתי מושכים הפקדות, קשה לבטל אחר כך.

מה לאסוף: את הדף האחרון של התוכנית, מחולק להפקדות, מענקים (פדרליים ופרובינציאליים) ורווחים; את תאריך פתיחת התוכנית; את מדינת המגורים ואת מועד המעבר של כל בעל תוכנית ושל הילד; מי בעלי התוכנית (הורים, סבים וסבתות); ואת תוכניות הלימודים של הילד.

אפשר להמשיך להפקיד ל-⁠RESP אחרי שהילד הופך לתושב חוץ?

לא. לפי Income Tax Act (סעיף משנה ⁦146.1(2)⁩(⁦g.3⁩)), RESP רשאי לקבל הפקדה עבור מוטב רק אם מספר הביטוח הסוציאלי (SIN) של הילד נמסר לתוכנית והילד תושב קנדה ביום ההפקדה. החריג היחיד הוא העברה ישירה מ-⁠RESP אחר עבור אותו ילד.

הכלל בודק את הילד ולא את ההורה. תנאי התוכנית חייבים לדחות הפקדה עבור ילד שהוא תושב חוץ; הודיעו למנהל התוכנית מתי הילד חדל להיות תושב. אותו סעיף משנה אוסר גם למנות ילד שהוא תושב חוץ כמוטב חדש, אלא אם המינוי בא עם העברה מ-⁠RESP אחר שבו הילד כבר היה מוטב.

מה קורה ל-⁠Canada Education Savings Grant ול-⁠Canada Learning Bond?

מענקים שכבר נמצאים בתוכנית נשארים בה: עזיבת קנדה, כשלעצמה, אינה אחד האירועים שמחייבים להחזיר אותם. אבל לא משולם מענק חדש (Canada Education Savings Grant) על הפקדות בזמן שהילד תושב חוץ (⁦IC93-3R2⁩, פסקה 24), לא מופקד לתוכנית Canada Learning Bond בזמן שהילד תושב חוץ (Canada Education Savings Act, סעיף 7), ו-⁠CRA קובעת שתלמיד חייב להיות תושב קנדה כדי לקבל את המענק או את ה-⁠Canada Learning Bond כחלק מתשלום סיוע לימודי (CRA).

לכן כל עוד התלמיד תושב חוץ, תשלומי סיוע לימודי (EAP) יכולים לשלם רווחים, וההפקדות יכולות לחזור, אבל לא המענק או הבונד הפדרליים. התושבות נבדקת בכל תשלום, ולכן תלמיד שהופך אחר כך לתושב קנדה יכול לקבל את המענק בתשלומי EAP מאוחרים יותר. המענקים חוזרים לממשלה אם הילד לא ממשיך ללימודים על-תיכוניים, אם התוכנית נסגרת, ובמקרים מסוימים כשמושכים הפקדות (⁦IC93-3R2⁩, פסקאות 23, 25 ו-⁠53). מנהל התוכנית מטפל בהחזר.

לתוכניות פרובינציאליות, כמו Quebec Education Savings Incentive ו-⁠British Columbia Training and Education Savings Grant, יש כללי תושבות משלהן (⁦RC4092⁩). שאלו את מנהל התוכנית איך כל כלל חל.

הילד לומד בחו״ל: תשלומי RESP עדיין נחשבים?

כן, אם בית הספר והקורס מתאימים. תשלום סיוע לימודי (EAP), התשלום של רווחים ומענקים לתלמיד, אפשר לשלם עבור לימודים מחוץ לקנדה ב:

• אוניברסיטה, כשהתלמיד רשום במשרה מלאה לקורס של 3 שבועות רצופים לפחות; או
• אוניברסיטה, מכללה או מוסד אחר שמציע קורסים על-תיכוניים, כשהקורס נמשך 13 שבועות רצופים לפחות.

התנאים האלה באים מההגדרה של “post-secondary educational institution” בסעיף 146.1. בית הספר לא חייב להופיע ברשימה (⁦IC93-3R2⁩, פסקה 43). שמרו את מכתב הרישום ואת תאריכי הקורס עבור מנהל התוכנית.

איך מסים EAP אם התלמיד תושב חוץ?

ה-⁠EAP הוא הכנסה של התלמיד ולא של ההורה (⁦RC4092⁩). לתלמיד שהוא תושב חוץ, Income Tax Act (סעיף משנה ⁦212(1)(r)⁩) מחיל מס לפי חלק XIII (Part XIII) בשיעור ⁦25%⁩, שהתוכנית מנכה במקור. זה מס סופי: הבחירה לפי סעיף 217, שמאפשרת לחלק מתושבי החוץ להגיש דוח כדי להקטין את מס חלק XIII, לא חלה על תשלומי RESP (סעיף 217), ולכן התלמיד לא מגיש דוח קנדי כדי לקבל אותו בחזרה.

אמנת מס יכולה להוריד את השיעור הזה. החוזר של CRA על שיעורי אמנה (⁦IC76-12R8⁩) לא מזכיר תשלומי RESP, ולכן השיעור תלוי באופן שבו האמנה עם מדינת התלמיד מתייחסת אליהם; בדקו לפני שמסתמכים על שיעור נמוך יותר. ראו שיעורי מס לתושבי חוץ בקנדה. על הטופס שתלמיד שהוא תושב חוץ מקבל, ראו המדריך על טופס ⁦NR4⁩. ייתכן שגם המדינה החדשה של התלמיד תמסה את התשלום.

אפשר לקבל בחזרה את הפקדות ה-⁠RESP בזמן שגרים בחו״ל?

כן. אפשר להחזיר הפקדות לבעל התוכנית בלי מס, כשהתוכנית מסתיימת או מוקדם יותר אם תנאיה מאפשרים, והן לא מדווחות כהכנסה (CRA). התושבות לא משנה זאת לצורכי המס הקנדי. ייתכן שהמדינה החדשה שלכם רואה זאת אחרת.

הבעיה היא המענקים. משיכת הפקדות כשאין מוטב שיכול לקבל EAP מפעילה החזר מענקים (⁦IC93-3R2⁩, פסקה 25). שאלו את מנהל התוכנית כמה מענקים תפסידו לפני שתבקשו משיכה.

הילד לא ילמד: בעל תוכנית שהוא תושב חוץ יכול לקחת את הרווחים?

לא. רווחים שמשולמים לבעל תוכנית, משיכת רווחים צבורים (AIP), מותרים רק לבעל תוכנית שהוא תושב קנדה ביום התשלום (סעיף 146.1, סעיף משנה ⁦146.1(2)⁩(⁦d.1⁩)). גם לתושב, AIP דורש אחד מאלה: התשלום נעשה אחרי 9 שנים מתום שנת פתיחת התוכנית, וכל אדם חי שהוא או היה מוטב בן 21 לפחות ואינו זכאי ל-⁠EAP; התוכנית בשנתה האחרונה; או שכל המוטבים נפטרו. CRA יכולה לוותר על תנאי 9 השנים ועל תנאי גיל 21 כשליקוי נפשי חמור וממושך של מוטב מונע לימודים על-תיכוניים (סעיף משנה ⁦146.1(2.2)⁩).

אם אחד מבעלי התוכנית עדיין גר בקנדה, למשל הורה שנשאר או סבא שפתח את התוכנית, אפשר לשלם את ה-⁠AIP לאותו בעל תוכנית אם שאר התנאים מתקיימים. אי אפשר לשלם אותו לשני בעלי תוכנית ביחד.

בעל תוכנית שהוא תושב קנדה משלם מס רגיל ועוד ⁦20%⁩ (⁦12%⁩ לתושבי קוויבק) על AIP, ויכול להגן על עד ⁦$50,000⁩ לאורך החיים אם יפקיד אותו ב-⁠RRSP שיש בו מרווח (CRA). בעל תוכנית שגר בחו״ל לא יכול להשתמש לא ב-⁠AIP ולא בהעברה ל-⁠RRSP.

רווחים שאין להם מקום אחר אפשר לשלם למוסד לימודים מוכר בקנדה, אחת המטרות שהחוק מתיר (סעיף 146.1, הגדרת “trust”). RESP חייב להסתיים עד סוף השנה ה-⁠35 אחרי שנת פתיחתו (ה-⁠40 לתוכנית עם מוטב יחיד שזכאי לזיכוי מס בגין מוגבלות), ולכן להמתין אפשר רק עד גבול מסוים.

להשאיר, לסגור או להמתין עד שנחזור?

כל דרך מחליפה מענקים ורווחים בזמן ובתוכניות המשפחה. גם תנאי התוכנית עצמה חלים.

האם ילד שחוזר לקנדה ללימודים הופך לתושב תלוי בעובדות, ולא ברישום ללימודים בלבד.

חוזרים לקנדה אחר כך: ההפקדות והמענקים מתחדשים?

כן, כללי התושבות פועלים לשני הכיוונים: כשהילד שוב תושב ויש לו SIN, אפשר לחדש הפקדות, ותלמיד שתושב ביום תשלום EAP יכול לקבל את המענק שכבר בתוכנית. מענק חדש הוא עניין אחר: מרווח המענק נבנה על כל שנה שבה הילד תושב קנדה לפחות חלק מהשנה (שנה שלמה בחו״ל לא מוסיפה כלום), המענק נפסק בסוף השנה שבה הילד בן 17, וילד בן 16 או 17 מרוויח אותו רק אם הופקד מספיק בשנים קודמות (⁦IC93-3R2⁩, פסקאות 22 ו-⁠24). כשבעל התוכנית שוב תושב, AIP נעשה אפשרי אם תנאיו מתקיימים; אחרי ה-⁠AIP הראשון, התוכנית חייבת להיסגר לפני מרץ של השנה שאחריה (סעיף 146.1, סעיף משנה ⁦146.1(2)⁩(⁦i.1⁩)). לשאר ענייני החזרה לקנדה, ראו חזרה לקנדה אחרי שנים בחו״ל.

דוגמה

הדוגמאות להמחשה בלבד ובדולרים קנדיים.

הילד לומד באוניברסיטה בחו״ל

ב-⁠RESP יש ⁦C$50,000⁩: ⁦C$30,000⁩ הפקדות, ⁦C$6,000⁩ מענק פדרלי ו-⁠⁦C$14,000⁩ רווחים. המשפחה עוברת לחו״ל והילד, שעדיין תושב חוץ, נרשם שם לאוניברסיטה במשרה מלאה. את ⁦C$30,000⁩ ההפקדות אפשר להחזיר להורה בלי מס או לשלם לתלמיד. ⁦C$14,000⁩ הרווחים משולמים לתלמיד כ-⁠EAP, עם ניכוי מס במקור של ⁦25%⁩ (⁦C$3,500⁩ אם משלמים הכול), אלא אם אמנה מורידה אותו. את מענק ⁦C$6,000⁩ אי אפשר לשלם לתלמיד בזמן שהוא תושב חוץ, והוא חוזר אם אף פעם לא משולם.

המשפחה חוזרת לפני האוניברסיטה

אותה תוכנית. המשפחה חוזרת לקנדה שנתיים לפני שהילד מתחיל באוניברסיטה.

• בחו״ל: אין הפקדות ואין מענק חדש.
• חזרה בקנדה: הילד תושב ויש לו SIN, ולכן אפשר לחדש הפקדות. המענק החדש עליהן תלוי בגיל הילד: הוא מסתיים בשנה שבה הילד בן 17, ובגיל 16 או 17 משולם רק אם מתקיימים תנאי ההפקדות הקודמות.
• אוניברסיטה: התלמיד, שכעת תושב, יכול לקבל EAP שכולל את מענק ⁦C$6,000⁩, וחייב עליו במס כהכנסה שלו.

הילד מחליט לא ללמוד

אותה תוכנית, ההורים עדיין בחו״ל, הילד כבר בן 22. ההורים יכולים לקבל בחזרה בלי מס את ⁦C$30,000⁩ ההפקדות; מענק ⁦C$6,000⁩ חוזר. את ⁦C$14,000⁩ הרווחים אי אפשר לשלם להם כ-⁠AIP בזמן שהם תושבי חוץ. אפשר להשאיר אותם בתוכנית עד שיהיו שוב תושבים, לפני מועד הסיום של התוכנית, או לשלם אותם למוסד לימודים מוכר בקנדה. אם אחד מבעלי התוכנית עדיין גר בקנדה, אפשר לשלם את ה-⁠AIP לאותו בעל תוכנית.

המצב שלכם שונה?

• מישהו במשפחה אזרח אמריקאי, או שאתם עוברים לארה״ב: ראו RESP ומס אמריקאי למשפחות עם אזרח אמריקאי ו-RESP אחרי מעבר לארה״ב, וקבלו עזרה במס אישי.
• אחד מבעלי התוכנית נשאר בקנדה והשני עוזב: רק בעל תוכנית שעדיין תושב קנדה יכול לקבל את הרווחים; ראו כשהמשפחה נשארת בקנדה בזמן שאתם עובדים בחו״ל וקבלו עזרה במס אישי.
• הילד חוזר ללמוד בקנדה ואתם נשארים בחו״ל: האם התלמיד תושב קובע אם אפשר לשלם את המענק; קבלו עזרה במס אישי.
• אתם מגישים את דוח שנת העזיבה, או שיש לכם השקעות או נכסים אחרים: מס יציאה עשוי לחול עליהם; ראו עזיבת קנדה וקבלו עזרה במס אישי.
• לילד יש גם RDSP: ראו RDSP כשעוזבים את קנדה.
• התלמיד קיבל טופס ⁦NR4⁩ או רוצה שיעור אמנה: ראו טופס ⁦NR4⁩ ו-שיעורי מס לתושבי חוץ.
• התוכנית קרובה למועד הסיום שלה, או שצריך להחליט לפני העזיבה: הסדר של משיכות והעברות יכול לעלות במענקים או להשאיר רווחים תקועים; קבלו עזרה במס אישי.