離開加拿大後的 RESP：非居民的補助金與提取

離開加拿大後，RESP 會怎樣？

RESP 可以繼續保留，離開加拿大也不會因此觸發離境稅。改變的是三件事：誰可以存入資金、誰可以領取補助金、誰可以提取增值。這些規則都取決於是否為加拿大居民。

哪些情況不簡單：兩位認購人住在不同國家、家中有美國公民、孩子回加拿大讀書而父母留在海外，或計劃快到期限。每一項都會改變誰能領取什麼。離境前作的決定，例如由哪位認購人持有計劃、何時取出供款，事後很難更改。

需要準備的資料：計劃最近一期的結單，並分列供款、補助金（聯邦和省）和增值；計劃開立日期；每位認購人和孩子的居住國及搬家日期；認購人是誰（父母、祖父母）；以及孩子的升學計劃。

孩子成為非居民後，我們還能繼續向 RESP 供款嗎？

不能。《所得稅法》（第 146.1(2)(g.3) 段）規定，RESP 只有在孩子的社會保險號碼（SIN）已交給計劃，且供款時孩子是加拿大居民，才能接受為該受益人所作的供款。唯一例外，是從同一個孩子的另一個 RESP 直接轉入。

這條規則看的是孩子，不是父母。計劃條款必須拒絕為非居民孩子接受供款；孩子不再是居民時，請通知服務機構。同一段還禁止指定非居民孩子為新受益人，除非這項指定是隨從另一個 RESP 轉入，而該孩子原本已是那個計劃的受益人。

加拿大教育儲蓄補助金和加拿大學習債券會怎樣？

計劃內已有的補助金會留在計劃裡：離開加拿大本身不是令補助金須退還的事件。但孩子是非居民期間，不會就供款發放新的加拿大教育儲蓄補助金（IC93-3R2，第 24 段），也不會向計劃存入加拿大學習債券（《加拿大教育儲蓄法》第 7 條）。CRA 也說明，學生須是加拿大居民，才能在教育援助款中領取補助金或加拿大學習債券（CRA）。

所以學生是非居民期間，教育援助款可以支付增值，供款也可以退回，但不能支付聯邦補助金或債券。居民身份是在每次付款時判斷的，因此學生日後成為居民，之後的教育援助款就可以領取補助金。孩子沒有繼續讀專上課程、計劃關閉，或在某些情況下取出供款時，補助金要退還政府（IC93-3R2，第 23、25 和 53 段）。退還手續由服務機構辦理。

省級計劃，例如魁北克教育儲蓄獎勵（Quebec Education Savings Incentive）和卑詩省培訓及教育儲蓄補助金（British Columbia Training and Education Savings Grant），各有自己的居民規則（RC4092）。請向服務機構查詢各項如何適用。

孩子在海外讀書，RESP 的付款還算數嗎？

算，只要學校和課程符合資格。教育援助款（EAP）是把增值和補助金支付給學生的款項，學生在加拿大境外讀以下課程時可以領取：

• 大學，學生全日制就讀，課程至少連續 3 週；或
• 大學、學院或其他提供專上課程的院校，課程至少連續 13 週。

這些條件來自第 146.1 條中「專上教育機構」的定義。學校不必在任何名單上（IC93-3R2，第 43 段）。請保留入學信和課程日期，交給服務機構。

學生是非居民時，教育援助款如何課稅？

教育援助款是學生的收入，不是父母的收入（RC4092）。對非居民學生，《所得稅法》（第 212(1)(r) 段）徵收 25% 的第 XIII 部分稅，由計劃預扣。這是最終稅款：部分非居民可以選擇提交稅表來降低第 XIII 部分稅，但第 217 條的這項選擇不適用於 RESP 付款（第 217 條），所以學生不能提交加拿大稅表來追回。

稅收協定可能降低這個稅率。CRA 的協定稅率通告（IC76-12R8）沒有列出 RESP 付款，所以稅率取決於加拿大與學生所在國的協定如何對待這類付款；採用較低稅率前請先核實。請參閱加拿大非居民稅率。非居民學生收到的憑證，請參閱 NR4 憑證指南。學生的新居住國也可能對這筆款項課稅。

住在國外，可以取回 RESP 的供款嗎？

可以。計劃結束時，或計劃條款允許的更早時間，供款可以退還給認購人，不用繳稅，也不算收入（CRA）。就加拿大稅務而言，居民身份不影響這一點。您的新居住國可能有不同看法。

關鍵在補助金。沒有任何受益人可以領取教育援助款時取出供款，會觸發補助金退還（IC93-3R2，第 25 段）。申請提取前，請先問服務機構會損失多少補助金。

孩子不升學：非居民認購人可以取走增值嗎？

不可以。付給認購人的增值稱為累積收入付款（AIP），只能在付款時支付給加拿大居民認購人（第 146.1 條，第 146.1(2)(d.1) 段）。即使認購人是居民，AIP 也須符合下列其中一項：付款時間在計劃開立年度之後第 9 年以後，且所有現在或曾經是受益人的在世者都已年滿 21 歲，並且沒有資格領取教育援助款；計劃處於最後一年；或所有受益人都已去世。如果受益人因嚴重且長期的精神障礙而無法讀專上課程，CRA 可以豁免 9 年和 21 歲的條件（第 146.1(2.2) 款）。

如果仍有認購人住在加拿大，例如留下的父母，或開立計劃的祖父母，只要其他條件都符合，AIP 可以支付給這位認購人。AIP 不能同時支付給兩位認購人。

居民認購人領取 AIP，要繳一般稅款，另加 20%（魁北克居民為 12%） 的附加稅；如果有 RRSP 供款額度，終身最多可以把 $50,000 轉存入 RRSP 來抵銷（CRA）。住在國外的認購人既不能領取 AIP，也不能做 RRSP 轉存。

無處可去的增值，可以支付給加拿大的指定教育機構，這是《所得稅法》允許的用途之一（第 146.1 條，「信託」的定義）。RESP 必須在開立年度之後第 35 年年底前結束（有資格領取傷殘稅務抵免的人作為唯一受益人的計劃是第 40 年），所以等待是有期限的。

保留、清算，還是等我們回來再說？

每條路都是在補助金、增值和時間，以及家庭計劃之間取捨。計劃本身的條款也同樣適用。

回加拿大讀書的孩子是否成為居民，要看實際情況，不能只看有沒有入學。

以後搬回加拿大：供款和補助金會恢復嗎？

會，居民規則是雙向的：孩子重新成為居民並有 SIN 後，就可以恢復供款；付款時是居民的學生，可以領取計劃內已有的補助金。新補助金則是另一回事：孩子在一年中只要有一部分時間是加拿大居民，就累積該年的補助金額度（整年都在國外的年度沒有額度）；補助金在孩子滿 17 歲那一年年底停止；16 或 17 歲的孩子，要之前年度已供足夠款項才能領取（IC93-3R2，第 22 和 24 段）。認購人重新成為居民後，條件符合就可能領取 AIP；領取第一筆 AIP 之後，計劃必須在次年 3 月前關閉（第 146.1 條，第 146.1(2)(i.1) 段）。返回加拿大的其他事項，請參閱在國外多年後返回加拿大。

舉例

以下例子僅作說明，金額以加元計。

孩子在海外讀大學

一個 RESP 共 C$50,000：供款 C$30,000、聯邦補助金 C$6,000、增值 C$14,000。全家搬到國外，仍是非居民的孩子在當地大學全日制就讀。C$30,000 的供款可以免稅退還給父母，或支付給學生。C$14,000 的增值以教育援助款支付給學生，預扣 25%（全額支付則為 C$3,500），稅收協定有較低稅率的除外。C$6,000 的補助金在學生是非居民期間不能支付給學生，若始終沒有支付則退回。

全家在孩子上大學前回國

同一個計劃。全家在孩子上大學前兩年搬回加拿大。

• 在國外期間：沒有供款，也沒有新補助金。
• 回到加拿大後：孩子是有 SIN 的居民，可以恢復供款。供款的新補助金取決於孩子的年齡：補助金在孩子滿 17 歲那年結束，16 或 17 歲時，要符合之前年度供款的條件才會發放。
• 上大學時：學生現在是居民，可以領取包括 C$6,000 補助金在內的教育援助款，並按學生本人的收入課稅。

孩子決定不升學

同一個計劃，父母仍在國外，孩子已 22 歲。父母可以免稅取回 C$30,000 的供款；C$6,000 的補助金退回。C$14,000 的增值，在父母是非居民期間，不能作為 AIP 支付給他們。他們可以把增值留在計劃內，等到重新成為居民（須在計劃期限前），或讓它支付給加拿大的指定教育機構。如果仍有認購人住在加拿大，AIP 可以支付給這位認購人。

您的情況不同嗎？

• 家人中有美國公民，或您要搬到美國：請參閱美國公民家庭的 RESP 與美國稅務和搬到美國後的 RESP，並尋求個人稅務協助。
• 一位認購人留在加拿大，另一位離開：只有仍是加拿大居民的認購人可以領取增值；請參閱當您在國外工作而家人留在加拿大，並尋求個人稅務協助。
• 孩子回加拿大讀書，您仍留在國外：學生是否為居民，決定補助金能否支付；請尋求個人稅務協助。
• 您正在提交離境當年的稅表，或持有其他投資或財產：離境稅可能適用於這些資產；請參閱離開加拿大，並尋求個人稅務協助。
• 孩子也有 RDSP：請參閱離開加拿大時的 RDSP。
• 學生收到了 NR4，或想適用協定稅率：請參閱 NR4 憑證和非居民稅率。
• 計劃快到期限，或您需要在離境前做決定：提取和轉移的順序，可能令補助金損失或增值無處可去；請尋求個人稅務協助。