RESP al salir de Canadá: subvenciones y retiros de no residentes

¿Qué pasa con un RESP si usted sale de Canadá?

El RESP puede seguir abierto, y salir de Canadá no activa el impuesto de salida sobre él. Lo que cambia es quién puede aportar, quién puede recibir las subvenciones y quién puede retirar el rendimiento: cada una de esas reglas depende de la residencia en Canadá.

Qué hace que un caso no sea sencillo: dos suscriptores que viven en países distintos, un ciudadano estadounidense en la familia, un hijo que regresa a Canadá a estudiar mientras los padres siguen en el extranjero, o un plan que se acerca a su fecha límite. Cada situación cambia quién puede recibir qué. Las decisiones que se toman antes de salir, como cuál suscriptor mantiene el plan y cuándo se retiran los aportes, son difíciles de revertir después.

Qué reunir: el estado de cuenta más reciente del plan, dividido en aportes, subvenciones (federales y provinciales) y rendimiento; la fecha en que se abrió el plan; el país de residencia y la fecha de mudanza de cada suscriptor y del hijo; quiénes son los suscriptores (padres, abuelos); y los planes de estudio del hijo.

¿Podemos seguir aportando a un RESP cuando el hijo es no residente?

No. La Income Tax Act (párrafo 146.1(2)(g.3)) permite que un RESP acepte un aporte para un beneficiario solo si el número de seguro social canadiense (SIN) del hijo se entregó al plan y el hijo es residente de Canadá cuando se hace el aporte. La única excepción es una transferencia directa desde otro RESP para el mismo hijo.

La regla se fija en el hijo, no en el padre o la madre. Los términos del plan deben rechazar un aporte para un hijo que sea no residente; avise al proveedor cuando el hijo deje de ser residente. El mismo párrafo prohíbe designar a un hijo no residente como nuevo beneficiario, salvo que la designación venga con una transferencia desde otro RESP en el que el hijo ya era beneficiario.

¿Qué pasa con la Canada Education Savings Grant y el Canada Learning Bond?

Las subvenciones que ya están en el plan se quedan ahí: salir de Canadá no es, por sí solo, uno de los hechos que obligan a devolverlas. Pero no se paga una nueva Canada Education Savings Grant por los aportes mientras el hijo sea no residente (IC93-3R2, párrafo 24), no se deposita un Canada Learning Bond en el plan mientras el hijo sea no residente (Canada Education Savings Act, sección 7), y la CRA indica que el estudiante debe ser residente de Canadá para recibir la subvención o el Canada Learning Bond como parte de un pago de ayuda educativa (CRA).

Por eso, mientras el estudiante sea no residente, los EAP pueden pagar rendimiento y los aportes pueden devolverse, pero no la subvención ni el bono federales. La residencia se evalúa en cada pago, así que un estudiante que más adelante sea residente puede recibir la subvención en EAP posteriores. Las subvenciones se devuelven al gobierno si el hijo no continúa con estudios postsecundarios, si se cierra el plan o, en algunos casos, cuando se retiran los aportes (IC93-3R2, párrafos 23, 25 y 53). El proveedor se encarga de la devolución.

Los programas provinciales, como el Quebec Education Savings Incentive y la British Columbia Training and Education Savings Grant, tienen sus propias reglas de residencia (RC4092). Pregunte al proveedor cómo se aplica cada una.

Mi hijo estudia en el extranjero: ¿los pagos del RESP siguen contando?

Sí, si la escuela y el curso califican. Un pago de ayuda educativa (EAP), que es el pago del rendimiento y las subvenciones a un estudiante, puede hacerse por estudios fuera de Canadá en:

• una universidad, donde el estudiante esté inscrito a tiempo completo en un curso de al menos 3 semanas consecutivas; o
• una universidad, colegio u otra institución que ofrezca cursos postsecundarios, donde el curso dure al menos 13 semanas consecutivas.

Estas condiciones vienen de la definición de “institución educativa postsecundaria” (post-secondary educational institution) en la sección 146.1. La escuela no necesita estar en una lista (IC93-3R2, párrafo 43). Conserve la carta de inscripción y las fechas del curso para el proveedor.

¿Cómo tributa un EAP si el estudiante es no residente?

El EAP es ingreso del estudiante, no del padre o la madre (RC4092). Para un estudiante no residente, la Income Tax Act (párrafo 212(1)(r)) aplica el impuesto de la Parte XIII de 25%, que retiene el plan. Es un impuesto definitivo: la opción de la sección 217, que permite que algunos no residentes presenten una declaración para reducir el impuesto de la Parte XIII, no cubre los pagos del RESP (sección 217), por lo que el estudiante no presenta una declaración canadiense para recuperarlo.

Un tratado tributario puede reducir esa tasa. La circular de la CRA sobre las tasas de los tratados (IC76-12R8) no menciona los pagos del RESP, así que la tasa depende de cómo los trate el tratado con el país del estudiante; verifíquelo antes de contar con una tasa menor. Vea tasas de impuesto para no residentes en Canadá. Para el comprobante que recibe un estudiante no residente, vea la guía del comprobante NR4. Es posible que el nuevo país del estudiante también grave el pago.

¿Puedo recuperar los aportes de mi RESP mientras vivo en el extranjero?

Sí. Los aportes pueden devolverse al suscriptor sin impuesto, cuando termina el plan o antes si los términos del plan lo permiten, y no se declaran como ingreso (CRA). La residencia no cambia esto para el impuesto canadiense. Su nuevo país puede verlo de otra manera.

El problema son las subvenciones. Retirar aportes cuando ningún beneficiario puede recibir un EAP obliga a devolver subvenciones (IC93-3R2, párrafo 25). Pregunte al proveedor cuánto costaría un retiro en subvenciones antes de pedirlo.

El hijo no estudiará: ¿puede un suscriptor no residente retirar el rendimiento?

No. El rendimiento pagado a un suscriptor, llamado pago de ingresos acumulados (AIP), solo se permite a un suscriptor residente de Canadá en el momento del pago (sección 146.1, párrafo 146.1(2)(d.1)). Incluso para un residente, el AIP exige una de estas condiciones: que el pago se haga después del 9.º año posterior al año en que se abrió el plan, y que cada persona viva que sea o haya sido beneficiaria tenga al menos 21 años y no sea elegible para un EAP; que el plan esté en su último año; o que todos los beneficiarios hayan fallecido. La CRA puede dispensar las pruebas de los 9 años y de los 21 años cuando una discapacidad mental grave y prolongada de un beneficiario le impide cursar estudios postsecundarios (subsección 146.1(2.2)).

Si un suscriptor sigue viviendo en Canadá, como un padre o una madre que se quedó o un abuelo que abrió el plan, el AIP puede pagarse a ese suscriptor si se cumplen las demás condiciones. No puede pagarse a dos suscriptores en conjunto.

Un suscriptor residente paga el impuesto normal más un impuesto adicional de 20% (12% para residentes de Quebec) sobre el AIP, y puede protegerse de impuestos hasta $50,000 a lo largo de su vida si lo aporta a un RRSP que tenga espacio de aporte (CRA). Un suscriptor que vive en el extranjero no puede usar ni el AIP ni la transferencia al RRSP.

El rendimiento que no pueda ir a otro destino puede pagarse a una institución educativa designada en Canadá, uno de los fines que permite la ley (sección 146.1, definición de “fideicomiso” (trust)). Un RESP debe terminar a más tardar al final del 35.º año posterior al año en que se abrió (el 40.º en un plan de un solo beneficiario que sea elegible para el crédito por discapacidad), de modo que esperar tiene un límite.

¿Mantenerlo, cerrarlo o esperar a que regresemos?

Cada opción cambia subvenciones y rendimiento por tiempo y por los planes de la familia. También se aplican los términos del propio plan.

Que un hijo que regresa a Canadá a estudiar se convierta en residente depende de los hechos, no solo de la inscripción.

Si regresamos a Canadá después, ¿se reanudan los aportes y las subvenciones?

Sí, las reglas de residencia funcionan en ambos sentidos: cuando el hijo vuelve a ser residente y tiene un SIN, los aportes pueden reanudarse, y un estudiante que es residente cuando se paga un EAP puede recibir la subvención que ya está en el plan. La subvención nueva es otro asunto: el cupo de subvención se acumula por cada año en que el hijo es residente de Canadá durante al menos una parte del año (un año completo en el extranjero no suma nada), la subvención termina al final del año en que el hijo cumple 17 años, y un hijo de 16 o 17 años la gana solo si se aportó lo suficiente en años anteriores (IC93-3R2, párrafos 22 y 24). Cuando el suscriptor vuelve a ser residente, un AIP pasa a ser posible si se cumplen sus condiciones; después del primer AIP, el plan debe cerrarse antes de marzo del año siguiente (sección 146.1, párrafo 146.1(2)(i.1)). Para el resto del regreso a Canadá, vea regresar a Canadá después de años en el extranjero.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos y usan dólares canadienses.

El hijo estudia en una universidad en el extranjero

Un RESP tiene C$50,000: C$30,000 de aportes, C$6,000 de subvención federal y C$14,000 de rendimiento. La familia se muda al extranjero y el hijo, todavía no residente, se inscribe a tiempo completo en una universidad de allí. Los C$30,000 de aportes pueden volver al padre o la madre sin impuestos, o ir al estudiante. Los C$14,000 de rendimiento se pagan al estudiante como EAP, con una retención de 25% (C$3,500 si se paga todo), a menos que un tratado la reduzca. Los C$6,000 de subvención no pueden pagarse al estudiante mientras sea no residente, y se devuelven si nunca se pagan.

La familia regresa antes de la universidad

El mismo plan. La familia regresa a Canadá dos años antes de que el hijo empiece la universidad.

• En el extranjero: sin aportes y sin subvención nueva.
• De regreso en Canadá: el hijo es residente y tiene un SIN, así que los aportes pueden reanudarse. La subvención nueva por esos aportes depende de la edad del hijo: termina el año en que cumple 17 años, y a los 16 o 17 años solo se paga si se cumplen las pruebas de aportes anteriores.
• Universidad: el estudiante, ya residente, puede recibir EAP que incluyan los C$6,000 de subvención, y tributan como ingreso propio del estudiante.

El hijo decide no estudiar

El mismo plan, con los padres todavía en el extranjero y el hijo ya de 22 años. Los padres pueden recuperar los C$30,000 de aportes sin impuestos; los C$6,000 de subvención se devuelven. Los C$14,000 de rendimiento no pueden pagárseles como AIP mientras sean no residentes. Pueden dejarlos en el plan hasta volver a ser residentes, antes de la fecha límite del plan, o hacer que se paguen a una institución educativa designada en Canadá. Si un suscriptor sigue viviendo en Canadá, el AIP puede pagarse a ese suscriptor.

¿Es distinto para usted?

• Alguien de la familia es ciudadano estadounidense, o usted se muda a EE. UU.: vea los RESP y los impuestos de EE. UU. para familias con ciudadanía estadounidense y los RESP después de mudarse a EE. UU., y obtenga ayuda con impuestos personales.
• Un suscriptor se queda en Canadá mientras el otro se va: solo el suscriptor que sigue siendo residente de Canadá puede recibir el rendimiento; vea cuando su familia se queda en Canadá y obtenga ayuda con impuestos personales.
• Su hijo regresa a Canadá a estudiar mientras usted sigue en el extranjero: que el estudiante sea residente decide si se puede pagar la subvención; obtenga ayuda con impuestos personales.
• Usted presenta la declaración del año de salida, o tiene otras inversiones o bienes: puede aplicarse el impuesto de salida; vea salir de Canadá y obtenga ayuda con impuestos personales.
• Su hijo también tiene un RDSP: vea los RDSP al salir de Canadá.
• El estudiante recibió un NR4 o quiere una tasa de tratado: vea el comprobante NR4 y las tasas de impuesto para no residentes.
• El plan está cerca de su fecha límite, o debe decidir antes de salir: el orden de los retiros y los traspasos puede costar subvenciones o dejar el rendimiento sin salida; obtenga ayuda con impuestos personales.