RESP ao deixar o Canadá: subsídios e saques como não residente

O que acontece com o RESP se você deixar o Canadá?

O RESP pode continuar aberto, e deixar o Canadá não gera imposto de saída sobre ele. O que muda é quem pode aportar, quem pode receber os subsídios e quem pode retirar os rendimentos: cada uma dessas regras depende da residência no Canadá.

O que torna um caso mais complicado: dois titulares morando em países diferentes, um cidadão dos EUA na família, um filho que volta ao Canadá para estudar enquanto os pais ficam no exterior, ou um plano perto do prazo final. Cada situação muda quem pode receber o quê. Decisões tomadas antes da saída, como qual titular fica com o plano e quando os aportes são retirados, são difíceis de desfazer depois.

O que reunir: o último extrato do plano, separado em aportes, subsídios (federais e provinciais) e rendimentos; a data de abertura do plano; o país de residência e a data de mudança de cada titular e do filho; quem são os titulares (pais, avós); e os planos de estudo do filho.

Podemos continuar aportando no RESP depois que o filho se tornar não residente?

Não. O Income Tax Act (parágrafo 146.1(2)(g.3)) só permite que um RESP aceite um aporte para um beneficiário se o SIN (Social Insurance Number, número de seguro social do Canadá) do filho tiver sido informado ao plano e o filho for residente no Canadá na data do aporte. A única exceção é uma transferência direta de outro RESP para o mesmo filho.

A regra olha para o filho, não para os pais. Os termos do plano devem recusar aportes para um filho não residente; avise a instituição quando o filho deixar de ser residente. O mesmo parágrafo também proíbe indicar um filho não residente como novo beneficiário, a menos que a indicação venha junto com uma transferência de outro RESP em que ele já era beneficiário.

O que acontece com o Canada Education Savings Grant e o Canada Learning Bond?

Os subsídios que já estão no plano continuam lá: deixar o Canadá não é, por si só, um dos eventos que obrigam a devolvê-los. Mas nenhum novo Canada Education Savings Grant (CESG, subsídio federal do Canadá para poupança educacional) é pago sobre aportes feitos enquanto o filho for não residente (IC93-3R2, parágrafo 24), nenhum Canada Learning Bond (CLB) é depositado no plano nesse período (Canada Education Savings Act, seção 7), e a CRA (Agência da Receita do Canadá) informa que o estudante precisa ser residente no Canadá para receber o subsídio ou o Canada Learning Bond como parte de um pagamento de assistência educacional (CRA).

Portanto, enquanto o estudante for não residente, os pagamentos de assistência educacional (EAPs) podem distribuir rendimentos e os aportes podem ser devolvidos, mas não o subsídio nem o bônus federal. A residência é verificada em cada pagamento; assim, um estudante que se tornar residente depois pode receber o subsídio em EAPs futuros. Os subsídios voltam ao governo se o filho não cursar o ensino superior, se o plano for encerrado ou, em alguns casos, quando os aportes são retirados (IC93-3R2, parágrafos 23, 25 e 53). A instituição que administra o plano faz a devolução.

Programas provinciais, como o Quebec Education Savings Incentive e o British Columbia Training and Education Savings Grant, têm regras próprias de residência (RC4092). Pergunte à instituição como cada um se aplica.

Meu filho estuda no exterior: os pagamentos do RESP ainda valem?

Sim, se a escola e o curso se qualificarem. Um pagamento de assistência educacional (EAP, na sigla em inglês), que repassa rendimentos e subsídios ao estudante, pode ser feito para estudo fora do Canadá em:

• uma universidade, em que o estudante esteja matriculado em tempo integral em um curso de pelo menos 3 semanas consecutivas; ou
• uma universidade, faculdade ou outra instituição que ofereça cursos de ensino superior, em que o curso dure pelo menos 13 semanas consecutivas.

Essas condições vêm da definição de “instituição de ensino pós-secundário” na seção 146.1. A escola não precisa constar de uma lista (IC93-3R2, parágrafo 43). Guarde a carta de matrícula e as datas do curso para entregar à instituição.

Como um EAP é tributado se o estudante é não residente?

O EAP é renda do estudante, não dos pais (RC4092). Para um estudante não residente, o Income Tax Act (parágrafo 212(1)(r)) aplica o imposto da Parte XIII de 25%, retido na fonte pelo plano. Esse imposto é definitivo: a opção da seção 217, que permite a alguns não residentes entregar uma declaração para reduzir o imposto da Parte XIII, não cobre pagamentos de RESP (seção 217). Por isso o estudante não entrega declaração no Canadá para recuperar esse valor.

Um tratado tributário pode reduzir essa alíquota. A circular da CRA sobre alíquotas de tratado (IC76-12R8) não menciona pagamentos de RESP; por isso a alíquota depende de como o tratado com o país do estudante trata esses pagamentos. Confirme antes de contar com uma alíquota menor. Veja alíquotas de imposto para não residentes no Canadá. Para o informe que um estudante não residente recebe, veja o guia do informe NR4. O novo país do estudante também pode tributar o pagamento.

Posso resgatar os aportes do meu RESP morando no exterior?

Sim. Os aportes podem ser devolvidos ao titular sem imposto, quando o plano termina ou antes, se os termos do plano permitirem, e não são informados como renda (CRA). A residência não muda isso para o imposto canadense. Seu novo país pode ver a questão de outro jeito.

O problema são os subsídios. Retirar aportes quando nenhum beneficiário pode receber um EAP obriga a devolver subsídios (IC93-3R2, parágrafo 25). Pergunte à instituição quanto a retirada custaria em subsídios antes de pedi-la.

O filho não vai estudar: um titular não residente pode retirar os rendimentos?

Não. Os rendimentos pagos ao titular, chamados de pagamento de rendimento acumulado (AIP), só são permitidos a um titular residente no Canadá na data do pagamento (seção 146.1, parágrafo 146.1(2)(d.1)). Mesmo para um residente, o AIP exige uma destas condições: o pagamento ocorre depois do 9º ano seguinte ao ano de abertura do plano, e toda pessoa viva que é ou foi beneficiária tem pelo menos 21 anos e não pode receber um EAP; o plano está no último ano; ou todos os beneficiários morreram. A CRA pode dispensar os testes de 9 anos e de 21 anos quando uma deficiência mental grave e prolongada de um beneficiário o impede de cursar o ensino superior (subseção 146.1(2.2)).

Se um titular ainda mora no Canadá, como um dos pais que ficou ou um avô que abriu o plano, o AIP pode ser pago a esse titular, desde que as demais condições sejam cumpridas. Ele não pode ser pago a dois titulares em conjunto.

Um titular residente paga o imposto normal mais um adicional de 20% (12% para residentes de Quebec) sobre o AIP, e pode proteger até $50.000 ao longo da vida contribuindo com esse valor para um RRSP (plano canadense de poupança para aposentadoria) que tenha espaço de contribuição (CRA). Um titular que mora no exterior não pode usar nem o AIP nem a transferência para o RRSP.

Rendimentos que não podem ir para outro lugar podem ser pagos a uma instituição de ensino designada no Canadá, uma das finalidades que a lei permite (seção 146.1, definição de “trust”). Um RESP deve terminar até o fim do 35º ano depois do ano de abertura (40º para um plano de um único beneficiário elegível ao crédito por deficiência), então esperar tem limite.

Manter o plano, encerrá-lo ou esperar até voltarmos?

Cada caminho troca subsídios e rendimentos por tempo e pelos planos da família. Os termos do próprio plano também valem.

Se um filho que volta ao Canadá para estudar se torna residente depende dos fatos, não apenas da matrícula.

Se voltarmos ao Canadá mais tarde, os aportes e os subsídios recomeçam?

Sim, as regras de residência valem nos dois sentidos: quando o filho voltar a ser residente e tiver um SIN, os aportes podem recomeçar, e um estudante que é residente na data de um EAP pode receber o subsídio que já está no plano. Subsídio novo é outra questão: o espaço para o subsídio se acumula em cada ano em que o filho é residente no Canadá por pelo menos parte do ano (um ano inteiro no exterior não acrescenta nada), o subsídio termina no fim do ano em que o filho completa 17 anos, e um filho de 16 ou 17 anos só o recebe se houve aportes suficientes em anos anteriores (IC93-3R2, parágrafos 22 e 24). Quando o titular voltar a ser residente, um AIP passa a ser possível se as condições forem cumpridas; depois do primeiro AIP, o plano deve ser encerrado antes de março do ano seguinte (seção 146.1, parágrafo 146.1(2)(i.1)). Para o restante da volta ao Canadá, veja voltar ao Canadá depois de anos no exterior.

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos e usam dólares canadenses.

O filho estuda em uma universidade no exterior

Um RESP tem C$50.000: C$30.000 de aportes, C$6.000 de subsídio federal e C$14.000 de rendimentos. A família se muda para o exterior e o filho, ainda não residente, se matricula em tempo integral em uma universidade de lá. Os C$30.000 de aportes podem voltar para o pai ou a mãe sem imposto ou ser pagos ao estudante. Os C$14.000 de rendimentos são pagos ao estudante como EAPs, com 25% retidos na fonte (C$3.500 se pagos por inteiro), a menos que um tratado reduza a alíquota. Os C$6.000 de subsídio não podem ser pagos ao estudante enquanto ele for não residente e voltam ao governo se nunca forem pagos.

A família volta antes da universidade

Mesmo plano. A família volta ao Canadá dois anos antes de o filho começar a universidade.

• No exterior: sem aportes e sem novo subsídio.
• De volta ao Canadá: o filho é residente e tem SIN, então os aportes podem recomeçar. O novo subsídio sobre eles depende da idade do filho: termina no ano em que ele completa 17 anos e, aos 16 ou 17, só é pago se os testes de aportes anteriores forem cumpridos.
• Universidade: o estudante, agora residente, pode receber EAPs que incluem os C$6.000 de subsídio, tributados como renda do próprio estudante.

O filho decide não estudar

Mesmo plano, pais ainda no exterior, filho agora com 22 anos. Os pais podem retirar os C$30.000 de aportes sem imposto; o subsídio de C$6.000 volta ao governo. Os C$14.000 de rendimentos não podem ser pagos a eles como AIP enquanto forem não residentes. Eles podem deixar o valor no plano até voltarem a ser residentes, antes do prazo final do plano, ou pedir que seja pago a uma instituição de ensino designada no Canadá. Se um titular ainda mora no Canadá, o AIP pode ser pago a esse titular.

E no seu caso?

• Alguém da família é cidadão dos EUA, ou você vai se mudar para os EUA: veja RESP e imposto dos EUA para famílias com cidadão americano e RESP depois de se mudar para os EUA, e busque ajuda com o imposto de renda pessoal.
• Um titular fica no Canadá enquanto o outro sai: só o titular que ainda é residente no Canadá pode receber os rendimentos; veja quando sua família fica no Canadá enquanto você trabalha no exterior e busque ajuda com o imposto de renda pessoal.
• Seu filho volta ao Canadá para estudar enquanto você fica no exterior: o fato de o estudante ser residente decide se o subsídio pode ser pago; busque ajuda com o imposto de renda pessoal.
• Você vai entregar a declaração do ano da saída, ou tem outros investimentos ou bens: o imposto de saída pode se aplicar a eles; veja como deixar o Canadá e busque ajuda com o imposto de renda pessoal.
• Seu filho também tem um RDSP: veja RDSPs quando você deixa o Canadá.
• O estudante recebeu um NR4 ou quer uma alíquota de tratado: veja o informe NR4 e alíquotas de imposto para não residentes.
• O plano está perto do prazo final, ou você precisa decidir antes de sair: a ordem dos saques e das mudanças pode custar subsídios ou deixar rendimentos presos; busque ajuda com o imposto de renda pessoal.