离开加拿大后的 RESP：非居民的补助与提款

离开加拿大后，RESP 会怎样？

RESP 可以继续保留，离开加拿大也不会因此触发离境税。变化在于：谁能继续供款、谁能领取补助、谁能取出投资收益。这些规则都取决于当事人是否为加拿大居民。

哪些情况不简单：两位认购人住在不同国家、家庭里有美国公民、孩子回加拿大读书而父母留在海外，或者计划临近期限。每一种情况都会改变谁能领取什么。离开前就作出的决定，例如由哪位认购人持有计划、何时取回供款，事后往往很难更改。

请准备：计划最新的对账单，列明供款、补助（联邦和省级）与投资收益；计划开设日期；每位认购人和孩子的居住国及搬家日期；认购人是谁（父母还是祖父母）；以及孩子的升学计划。

孩子成为非居民后，我们还能继续为 RESP 供款吗？

不能。根据《所得税法》第 146.1(2)(g.3) 段，RESP 只有在两个条件都满足时才能接受某个受益人的供款：已向计划提供孩子的社会保险号码（SIN），并且供款时孩子是加拿大居民。唯一的例外，是从同一孩子的另一个 RESP 直接转入。

规则看的是孩子，不是父母。计划条款必须拒绝为非居民孩子接受供款，孩子不再是居民时，请通知计划提供方。同一段规定还禁止把非居民孩子新增为受益人，除非是随着从另一个 RESP 转入而指定，且该孩子原本就是那个 RESP 的受益人。

加拿大教育储蓄补助和加拿大学习债券会怎样？

已在计划里的补助会留下：离开加拿大本身并不是需要退还补助的情形。但孩子是非居民期间，新的供款不再获得加拿大教育储蓄补助（IC93-3R2 第 24 段），也不会有加拿大学习债券存入计划（《加拿大教育储蓄法》第 7 条）。CRA 还明确说明，学生必须是加拿大居民，才能在教育援助金中领取补助或加拿大学习债券（CRA）。

所以学生是非居民期间，教育援助金可以支付投资收益，供款也可以退回，但不能支付联邦补助或债券。居民身份在每次付款时判断，因此学生日后成为居民，就可以在之后的教育援助金中领取补助。孩子没有继续读大学或学院、计划被关闭，或在某些情况下提取供款时，补助要退还政府（IC93-3R2 第 23、25 和 53 段）。退还手续由计划提供方办理。

省级项目，例如魁北克教育储蓄奖励和卑诗省培训及教育储蓄补助，各有自己的居民身份规则（RC4092）。具体怎么适用，请向计划提供方询问。

孩子在海外读书，RESP 付款还算数吗？

算，前提是学校和课程符合条件。教育援助金（EAP）是把投资收益和补助支付给学生的款项，可用于加拿大境外的以下学习：

• 大学：学生全日制就读，课程至少连续 3 周；或
• 大学、学院或其他院校：提供高等教育课程，课程至少连续 13 周。

这些条件来自第 146.1 条对“高等教育院校”的定义。学校不必在任何名单上（IC93-3R2 第 43 段）。请把录取通知和课程日期交给计划提供方留存。

学生是非居民时，教育援助金如何征税？

教育援助金是学生的收入，不是父母的收入（RC4092）。对非居民学生，《所得税法》第 212(1)(r) 段规定按 25% 征收第 XIII 部分税，由计划提供方预扣。这是最终税款：部分非居民可以选择提交税表来降低第 XIII 部分税，但这项第 217 条的选择不适用于 RESP 付款（第 217 条），所以学生不能通过提交加拿大税表来追回。

税收协定可能降低这个税率。CRA 的协定税率通告（IC76-12R8）没有列出 RESP 付款，所以具体税率取决于学生所在国的协定如何对待这类付款；享受较低税率前请先确认。请参阅加拿大非居民税率。非居民学生收到的税单，请参阅 NR4 税单指南。学生的新居住国也可能对这笔款项征税。

我住在海外，能取回 RESP 的供款吗？

可以。供款可以免税退还给认购人，在计划结束时退还，或者计划条款允许的话提前退还，也不算收入（CRA）。就加拿大税务而言，居民身份不影响这一点。您的新居住国可能有不同看法。

问题出在补助上。在没有受益人能领取教育援助金时取回供款，会触发补助退还（IC93-3R2 第 25 段）。提出取款前，请先问清计划提供方这样做会损失多少补助。

孩子不读书了：非居民认购人能取出投资收益吗？

不能。付给认购人的投资收益，即累积收益付款（AIP），付款时只有加拿大居民认购人才可以领取（第 146.1 条第 146.1(2)(d.1) 段）。即使是居民，领取 AIP 也要满足下列条件之一：付款发生在计划开设当年之后的第 9 年之后，且所有现在或曾经的受益人都已年满 21 岁、且没有资格领取教育援助金；计划处于最后一年；或所有受益人都已去世。如果受益人因严重且长期的精神障碍无法接受高等教育，CRA 可以豁免 9 年和 21 岁的要求（第 146.1(2.2) 款）。

如果仍有认购人住在加拿大，例如留下的父母或开设计划的祖父母，在满足其他条件时，AIP 可以付给该认购人。AIP 不能同时付给两位认购人。

居民认购人领取 AIP，要按正常税率缴税，另加 20%（魁北克居民为 12%） 的附加税；也可以把 AIP 存入有额度的 RRSP，终身最多 $50,000 可以免税（CRA）。住在海外的认购人，既不能领取 AIP，也不能转入 RRSP。

无处可去的投资收益，可以付给加拿大境内的指定教育机构，这是《所得税法》允许的用途之一（第 146.1 条，“信托”的定义）。RESP 必须在开设后的第 35 年年末前结束（单一受益人且受益人有资格享受残疾税额抵免的计划为第 40 年），所以等待是有期限的。

保留、关闭，还是等我们回来再说？

每条路都是在补助和投资收益，与时间和家庭计划之间取舍。计划自身的条款也要遵守。

回加拿大上学的孩子是否成为居民，要看具体事实，不能只看是否入学。

以后搬回加拿大，供款和补助会恢复吗？

会，居民身份的规则两边都适用：孩子重新成为居民并有 SIN 后，可以恢复供款；教育援助金支付时已是居民的学生，可以领取计划里已有的补助。新补助则是另一回事：孩子每年只要有一部分时间是加拿大居民，就会累积补助额度（整年都在海外的年份没有额度）；补助在孩子满 17 岁那年年末停止；16 或 17 岁的孩子，只有前几年供款足够才能获得补助（IC93-3R2 第 22 和 24 段）。认购人重新成为居民后，满足条件就可以领取 AIP；领取第一笔 AIP 之后，计划必须在次年 3 月之前关闭（第 146.1 条第 146.1(2)(i.1) 段）。回加拿大的其他事项，请参阅多年后回加拿大。

示例

以下示例仅供说明，使用加元。

孩子在海外大学读书

某 RESP 共有 C$50,000：供款 C$30,000，联邦补助 C$6,000，投资收益 C$14,000。全家搬到海外，孩子仍是非居民，在当地大学全日制就读。C$30,000 供款可以免税退还给父母，或付给学生。C$14,000 投资收益以教育援助金形式付给学生，预扣 25%（全额支付时为 C$3,500），税收协定有较低税率的除外。C$6,000 补助在学生是非居民期间不能支付给学生，如果始终没有支付，就要退回。

孩子上大学前全家回国

同一个计划。全家在孩子上大学前两年搬回加拿大。

• 在海外期间：不能供款，也没有新补助。
• 回到加拿大后：孩子是居民并有 SIN，可以恢复供款。新供款能否获得补助，取决于孩子的年龄：补助在孩子满 17 岁那年结束，16 或 17 岁时，只有满足前几年供款的条件才能获得。
• 上大学时：学生已是居民，可以领取包含 C$6,000 补助的教育援助金，按学生自己的收入征税。

孩子决定不读书

同一个计划，父母仍在海外，孩子现在 22 岁。父母可以免税取回 C$30,000 供款；C$6,000 补助要退回。父母是非居民期间，C$14,000 投资收益不能以 AIP 形式付给他们。他们可以把收益留在计划里，等重新成为居民后再领取（须在计划期限之前），或者把它付给加拿大境内的指定教育机构。如果有认购人仍住在加拿大，AIP 可以付给该认购人。

您的情况不同？

• 家里有人是美国公民，或者您要搬到美国：请参阅美国公民家庭的 RESP 与美国税务和搬到美国后的 RESP，并获取个人税务协助。
• 一位认购人留在加拿大，另一位离开：只有仍是加拿大居民的认购人可以领取投资收益；请参阅家人留在加拿大、您去海外工作，并获取个人税务协助。
• 您留在海外，孩子回加拿大读书：学生是否为居民，决定补助能否支付；请获取个人税务协助。
• 您正在提交离境当年的税表，或持有其他投资或财产：这些资产可能要缴离境税；请参阅离开加拿大，并获取个人税务协助。
• 孩子也有 RDSP：请参阅离开加拿大时的 RDSP。
• 学生收到了 NR4 税单，或想适用协定税率：请参阅 NR4 税单和非居民税率。
• 计划临近期限，或您需要在离开前作决定：取款和转移的先后顺序可能让您损失补助，或让收益无处可去；请获取个人税务协助。