RESP beim Wegzug aus Kanada: Zuschüsse und Auszahlungen

Was passiert mit einem RESP, wenn Sie Kanada verlassen?

Der RESP kann bestehen bleiben, und der Wegzug aus Kanada löst dafür keine Wegzugsteuer aus. Es ändert sich, wer einzahlen darf, wer die Zuschüsse erhält und wer die Erträge entnehmen kann: Alle drei Regeln hängen von der Ansässigkeit in Kanada ab.

Wann der Fall nicht einfach ist: zwei Kontoinhaber in verschiedenen Ländern, ein US-Staatsbürger in der Familie, ein Kind, das zum Studium nach Kanada zurückkehrt, während die Eltern im Ausland bleiben, oder ein Plan kurz vor seiner Frist. Jeder dieser Punkte ändert, wer was erhalten kann. Entscheidungen vor dem Wegzug, etwa welcher Kontoinhaber den Plan hält und wann Einzahlungen ausgezahlt werden, lassen sich danach kaum noch rückgängig machen.

Was Sie bereithalten sollten: den letzten Kontoauszug des Plans, aufgeteilt in Einzahlungen, Zuschüsse (Bund und Provinz) und Erträge; das Datum der Eröffnung des Plans; das Wohnsitzland und das Umzugsdatum jedes Kontoinhabers und des Kindes; wer die Kontoinhaber sind (Eltern, Großeltern); und die Studienpläne des Kindes.

Kann ich weiter in einen RESP einzahlen, wenn das Kind nicht mehr in Kanada ansässig ist?

Nein. Nach dem Income Tax Act (Absatz 146.1(2)(g.3)) darf ein RESP eine Einzahlung für einen Begünstigten nur annehmen, wenn dem Plan die Social Insurance Number (SIN) des Kindes vorliegt und das Kind bei der Einzahlung in Kanada ansässig ist. Die einzige Ausnahme ist eine direkte Übertragung aus einem anderen RESP für dasselbe Kind.

Die Regel stellt auf das Kind ab, nicht auf die Eltern. Die Bedingungen des Plans müssen eine Einzahlung für ein nicht ansässiges Kind ablehnen; teilen Sie dem Anbieter mit, wenn das Kind nicht mehr in Kanada ansässig ist. Derselbe Absatz verbietet es auch, ein nicht ansässiges Kind als neuen Begünstigten zu benennen, es sei denn, die Benennung erfolgt zusammen mit einer Übertragung aus einem anderen RESP, in dem das Kind bereits Begünstigter war.

Was passiert mit dem Canada Education Savings Grant und dem Canada Learning Bond?

Zuschüsse, die schon im Plan liegen, bleiben dort: Der Wegzug aus Kanada allein gehört nicht zu den Ereignissen, die eine Rückzahlung auslösen. Aber auf Einzahlungen, die erfolgen, solange das Kind nicht in Kanada ansässig ist, wird kein neuer Canada Education Savings Grant gezahlt (IC93-3R2, Absatz 24). Auch wird kein Canada Learning Bond in den Plan gezahlt, solange das Kind nicht in Kanada ansässig ist (Canada Education Savings Act, Abschnitt 7). Außerdem erklärt die CRA, dass ein Student in Kanada ansässig sein muss, um den Zuschuss oder den Canada Learning Bond als Teil einer Bildungsleistung (Educational Assistance Payment) zu erhalten (CRA).

Solange der Student nicht in Kanada ansässig ist, kann ein RESP also Bildungsleistungen aus den Erträgen zahlen, und Einzahlungen können zurückfließen, aber nicht der Bundeszuschuss oder der Bundesbonus. Die Ansässigkeit wird bei jeder Zahlung geprüft; ein Student, der später in Kanada ansässig wird, kann den Zuschuss daher bei späteren Bildungsleistungen erhalten. Zuschüsse gehen an die Regierung zurück, wenn das Kind kein Studium nach der Schule aufnimmt, wenn der Plan aufgelöst wird oder in manchen Fällen, wenn Einzahlungen entnommen werden (IC93-3R2, Absätze 23, 25 und 53). Die Rückzahlung wickelt der Anbieter ab.

Programme der Provinzen, etwa der Quebec Education Savings Incentive und der British Columbia Training and Education Savings Grant, haben eigene Regeln zur Ansässigkeit (RC4092). Fragen Sie den Anbieter, wie sie jeweils gelten.

Mein Kind studiert im Ausland: Zählen RESP-Zahlungen dann noch?

Ja, wenn Schule und Kurs die Voraussetzungen erfüllen. Eine Bildungsleistung (Educational Assistance Payment, EAP), also die Auszahlung von Erträgen und Zuschüssen an einen Studenten, kann für ein Studium außerhalb Kanadas gezahlt werden an:

• eine Universität, wenn der Student dort in Vollzeit in einem Kurs eingeschrieben ist, der mindestens 3 aufeinanderfolgende Wochen dauert; oder
• eine Universität, ein College oder eine andere Einrichtung mit Kursen nach der Schule, wenn der Kurs mindestens 13 aufeinanderfolgende Wochen dauert.

Diese Voraussetzungen stammen aus der Definition der „post-secondary educational institution“ in Abschnitt 146.1. Die Schule muss auf keiner Liste stehen (IC93-3R2, Absatz 43). Bewahren Sie die Immatrikulationsbescheinigung und die Kursdaten für den Anbieter auf.

Wie wird eine Bildungsleistung besteuert, wenn der Student nicht in Kanada ansässig ist?

Die Bildungsleistung ist Einkommen des Studenten, nicht der Eltern (RC4092). Bei einem nicht ansässigen Studenten wendet der Income Tax Act (Absatz 212(1)(r)) die Part-XIII-Steuer von 25 % an, die der Plan einbehält. Diese Steuer ist endgültig: Die Wahl nach Abschnitt 217, mit der manche Nichtansässige eine Erklärung einreichen können, um die Part-XIII-Steuer zu senken, gilt nicht für RESP-Zahlungen (Abschnitt 217). Der Student reicht deshalb keine kanadische Steuererklärung ein, um sie zurückzuholen.

Ein Steuerabkommen kann diesen Satz senken. Das Rundschreiben der CRA zu den Abkommenssätzen (IC76-12R8) nennt RESP-Zahlungen nicht. Der Satz hängt also davon ab, wie das Abkommen mit dem Land des Studenten sie behandelt; prüfen Sie das, bevor Sie sich auf einen niedrigeren Satz verlassen. Siehe Steuersätze für Nichtansässige in Kanada. Zur Bescheinigung, die ein nicht ansässiger Student erhält, siehe den Ratgeber zur NR4-Bescheinigung. Auch das neue Wohnsitzland des Studenten kann die Zahlung besteuern.

Kann ich meine RESP-Einzahlungen zurückbekommen, während ich im Ausland lebe?

Ja. Einzahlungen können ohne Steuer an den Kontoinhaber zurückgezahlt werden, wenn der Plan endet oder früher, falls seine Bedingungen das erlauben, und sie werden nicht als Einkommen gemeldet (CRA). Die Ansässigkeit ändert daran für die kanadische Steuer nichts. Ihr neues Wohnsitzland sieht es möglicherweise anders.

Der Haken sind die Zuschüsse. Wenn Sie Einzahlungen entnehmen, obwohl kein Begünstigter eine Bildungsleistung erhalten kann, müssen Zuschüsse zurückgezahlt werden (IC93-3R2, Absatz 25). Fragen Sie den Anbieter, wie viel Zuschuss eine Entnahme kosten würde, bevor Sie sie beantragen.

Das Kind wird nicht studieren: Kann ein nicht ansässiger Kontoinhaber die Erträge entnehmen?

Nein. Erträge, die an einen Kontoinhaber gezahlt werden (Accumulated Income Payment, AIP), sind nur zulässig, wenn der Kontoinhaber bei der Zahlung in Kanada ansässig ist (Abschnitt 146.1, Absatz 146.1(2)(d.1)). Selbst bei einem in Kanada ansässigen Kontoinhaber braucht ein AIP eine dieser Voraussetzungen: Die Zahlung erfolgt nach dem 9. Jahr, das auf das Jahr der Eröffnung des Plans folgt, und jede lebende Person, die Begünstigter ist oder war, ist mindestens 21 Jahre alt und hat keinen Anspruch auf eine Bildungsleistung; oder der Plan befindet sich in seinem letzten Jahr; oder alle Begünstigten sind verstorben. Die CRA kann auf die 9-Jahres-Frist und die Altersgrenze von 21 verzichten, wenn eine schwere und andauernde geistige Beeinträchtigung eines Begünstigten ein Studium nach der Schule verhindert (Absatz 146.1(2.2)).

Wenn ein Kontoinhaber noch in Kanada lebt, etwa ein Elternteil, der geblieben ist, oder ein Großelternteil, der den Plan eröffnet hat, kann der AIP an diesen Kontoinhaber gezahlt werden, sofern die übrigen Voraussetzungen erfüllt sind. An zwei Kontoinhaber gemeinsam kann er nicht gezahlt werden.

Ein in Kanada ansässiger Kontoinhaber zahlt auf einen AIP die reguläre Steuer plus zusätzlich 20 % (12 % für in Québec ansässige Personen). Er kann bis zu $50.000 über sein Leben hinweg schützen, indem er den Betrag in einen RRSP (kanadisches Altersvorsorgekonto) mit freiem Einzahlungsrahmen einzahlt (CRA). Ein Kontoinhaber, der im Ausland lebt, kann weder den AIP noch die Übertragung in einen RRSP nutzen.

Erträge, die sonst nirgendwohin können, dürfen an eine anerkannte Bildungseinrichtung in Kanada gezahlt werden; das ist einer der Zwecke, die das Gesetz zulässt (Abschnitt 146.1, Definition von „trust“). Ein RESP muss bis zum Ende des 35. Jahres nach dem Jahr seiner Eröffnung enden (40. Jahr bei einem Plan mit nur einem Begünstigten, der Anspruch auf den Disability Tax Credit hat). Abwarten hat also eine Grenze.

Behalten, auflösen oder bis zur Rückkehr warten?

Jeder Weg tauscht Zuschüsse und Erträge gegen Zeit und die Pläne der Familie. Zusätzlich gelten die Bedingungen des Plans.

Ob ein Kind, das zum Studium nach Kanada zurückkommt, dort ansässig wird, hängt von den Umständen ab, nicht allein von der Einschreibung.

Später zurück nach Kanada: Leben Einzahlungen und Zuschüsse wieder auf?

Ja, die Regeln zur Ansässigkeit wirken in beide Richtungen: Sobald das Kind wieder in Kanada ansässig ist und eine SIN hat, können Einzahlungen wieder aufgenommen werden, und ein Student, der bei der Zahlung einer Bildungsleistung in Kanada ansässig ist, kann den Zuschuss erhalten, der schon im Plan liegt. Neuer Zuschuss ist eine andere Sache: Zuschussrahmen entsteht für jedes Jahr, in dem das Kind zumindest einen Teil des Jahres in Kanada ansässig ist (ein Jahr, das ganz im Ausland verbracht wird, bringt keinen), der Zuschuss endet mit dem Jahr, in dem das Kind 17 wird, und ein Kind von 16 oder 17 Jahren erhält ihn nur, wenn in früheren Jahren genug eingezahlt wurde (IC93-3R2, Absätze 22 und 24). Sobald der Kontoinhaber wieder in Kanada ansässig ist, wird ein AIP möglich, wenn seine Voraussetzungen erfüllt sind; nach dem ersten AIP muss der Plan vor März des folgenden Jahres aufgelöst werden (Abschnitt 146.1, Absatz 146.1(2)(i.1)). Zum Rest der Rückkehr nach Kanada siehe Rückkehr nach Kanada nach Jahren im Ausland.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung und verwenden kanadische Dollar.

Kind studiert an einer Universität im Ausland

Ein RESP enthält C$50.000: C$30.000 Einzahlungen, C$6.000 Bundeszuschuss und C$14.000 Erträge. Die Familie zieht ins Ausland, und das Kind, weiterhin nicht in Kanada ansässig, schreibt sich dort in Vollzeit an einer Universität ein. Die C$30.000 Einzahlungen können steuerfrei an den Elternteil zurückfließen oder an den Studenten gehen. Die C$14.000 Erträge werden als Bildungsleistungen an den Studenten gezahlt, mit 25 % Einbehalt (C$3.500 bei vollständiger Auszahlung), sofern kein Steuerabkommen den Satz senkt. Der Zuschuss von C$6.000 kann nicht an den Studenten gezahlt werden, solange er nicht in Kanada ansässig ist, und geht zurück, wenn er nie ausgezahlt wird.

Familie kehrt vor dem Studium zurück

Derselbe Plan. Die Familie zieht zwei Jahre, bevor das Kind das Studium beginnt, zurück nach Kanada.

• Im Ausland: keine Einzahlungen, kein neuer Zuschuss.
• Zurück in Kanada: Das Kind ist ansässig und hat eine SIN, daher können Einzahlungen wieder aufgenommen werden. Ob darauf neuer Zuschuss gezahlt wird, hängt vom Alter des Kindes ab: Er endet mit dem Jahr, in dem das Kind 17 wird, und mit 16 oder 17 wird er nur gezahlt, wenn die Prüfungen zu früheren Einzahlungen erfüllt sind.
• Studium: Der Student, jetzt in Kanada ansässig, kann Bildungsleistungen erhalten, die den Zuschuss von C$6.000 enthalten, besteuert als sein eigenes Einkommen.

Kind entscheidet sich gegen ein Studium

Derselbe Plan, die Eltern sind weiterhin im Ausland, das Kind ist jetzt 22. Die Eltern können die C$30.000 Einzahlungen steuerfrei zurücknehmen; der Zuschuss von C$6.000 geht zurück. Die C$14.000 Erträge können nicht als AIP an sie gezahlt werden, solange sie nicht in Kanada ansässig sind. Sie können die Erträge im Plan lassen, bis sie wieder in Kanada ansässig sind (vor der Frist des Plans), oder an eine anerkannte Bildungseinrichtung in Kanada zahlen lassen. Wenn ein Kontoinhaber noch in Kanada lebt, kann der AIP an diesen Kontoinhaber gezahlt werden.

Anders in Ihrem Fall?

• Ein Familienmitglied ist US-Staatsbürger, oder Sie ziehen in die USA: siehe RESPs und US-Steuer für Familien mit US-Staatsbürgerschaft und RESPs nach dem Umzug in die USA, und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Ein Kontoinhaber bleibt in Kanada, während der andere wegzieht: Nur der Kontoinhaber, der noch in Kanada ansässig ist, kann die Erträge erhalten; siehe wenn Ihre Familie in Kanada bleibt und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Ihr Kind kommt zum Studium nach Kanada zurück, während Sie im Ausland bleiben: Ob der Student in Kanada ansässig ist, entscheidet darüber, ob der Zuschuss gezahlt werden kann; holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Sie reichen die Erklärung für das Wegzugsjahr ein oder haben andere Anlagen oder Immobilien: Dafür kann Wegzugsteuer anfallen; siehe Wegzug aus Kanada und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Ihr Kind hat auch einen RDSP: siehe RDSPs beim Wegzug aus Kanada.
• Der Student hat eine NR4-Bescheinigung erhalten oder möchte einen Abkommenssatz: siehe die NR4-Bescheinigung und Steuersätze für Nichtansässige.
• Der Plan steht kurz vor seiner Frist, oder Sie müssen vor dem Wegzug entscheiden: Die Reihenfolge von Entnahmen und Übertragungen kann Zuschüsse kosten oder Erträge festsetzen; holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.