בן או בת זוג בקנדה ועבודה בחו״ל: מס וקצבת ילדים קנדית

בן או בת זוג בקנדה ועבודה בחו״ל: למה אתם נשארים בדרך כלל תושבים?

בדרך כלל כן. בן או בת זוג, כולל זוג שחי יחד בלי נישואין (common-law partner), ותלויים שנשארים בקנדה הם קשרי מגורים משמעותיים, ובית ששמור לשימושכם הוא קשר נוסף (Folio S5-F1-C1, פסקאות 1.11 עד 1.13). CRA מונה עבודה זמנית מחוץ לקנדה כמצב שבו אפשר להישאר תושב בפועל: מי שגר בחו״ל אבל שומר על מספיק קשרים כדי להישאר תושב קנדה (CRA). אם הקשרים שלכם מספיקים היא שאלה למדריך התושבות.

המקרה העיקרי שהופך את המצב בזמן שהמשפחה נשארת: המדינה שבה אתם עובדים רואה בכם גם היא תושבים לפי החוק שלה, ואמנת המס בינה לבין קנדה קובעת שתושבותכם שם. אז אתם נחשבים כתושבי חוץ בקנדה, גם כשהמשפחה כאן (Income Tax Act, סעיף ⁦250(5)⁩). זה נדיר כשהמשפחה והבית נשארים בקנדה: רוב כללי ההכרעה בודקים קודם איפה יש לכם בית קבוע, ואחר כך איפה הקשרים האישיים והכלכליים שלכם הדוקים יותר, ובית ומשפחה כאן מצביעים בדרך כלל על קנדה (Folio S5-F1-C1, פסקאות 1.46 עד 1.50).

המקרה מורכב כשהעבודה במדינה עם אמנה שממסה אתכם כתושבים, כשהמס הזר על השכר נמוך או גבוה מהמס הקנדי ולכן הזיכוי לא מאפס אותו פשוט, או כשעברו שנים בלי דוחות. אספו את חוזה ההעסקה, תאריכי היציאה והביקורים, כללי התושבות או אישור התושבות של המדינה האחרת, תלושי שכר זרים והודעות שומה זרות.

מה מגישים בזמן עבודה בחו״ל כתושב בפועל?

מגישים דוח רגיל של תושב קנדה. CRA קובעת שהכנסתו של תושב בפועל “ממוסה כאילו לא עזבתם את קנדה”: מדווחים על הכנסה מתוך קנדה ומחוצה לה ומשלמים מס פדרלי ועוד מס של הפרובינציה או הטריטוריה שבהן נשארו לכם קשרי מגורים (CRA). השתמשו בחבילת מס ההכנסה של אותה פרובינציה; אם הקשרים שלכם בקוויבק, ייתכן שתצטרכו להגיש גם דוח נפרד של קוויבק (CRA). איזו פרובינציה חלה מוסבר ב-פרובינציית המגורים לצורכי מס.

• הכנסה עולמית: השכר הזר, הריבית הזרה וכל הכנסה קנדית נכללים בדוח, מומרים לדולרים קנדיים.
• זיכוי מס זר: מס שהמדינה האחרת ניכתה מהשכר שלכם יכול להפחית את המס הפדרלי והפרובינציאלי על אותה הכנסה. תבעו את הזיכוי הפדרלי בטופס ⁦T2209⁩, ומחוץ לקוויבק את הזיכוי הפרובינציאלי או הטריטוריאלי ב-טופס ⁦T2036⁩; תושבי קוויבק תובעים אותו בדוח של קוויבק. הזיכוי מוגבל בדרך כלל לנמוך מבין המס הזר ששולם והמס הקנדי על אותה הכנסה, ולכן אם המדינה האחרת ממסה את השכר קלות או בכלל לא, אתם משלמים לקנדה את ההפרש. בדרך כלל אי אפשר לתבוע זיכוי על מס זר על הכנסה שהופקה בקנדה (CRA). החישוב מוסבר ב-הכנסה זרה בדוח קנדי.
• מועד: בדרך כלל 30 באפריל של השנה שאחרי, או 15 ביוני אם אתם או בן או בת הזוג ניהלתם עסק בקנדה; יתרת חוב עדיין מועדה ב-⁠30 באפריל.
• מס שלא נוכה: מעסיק זר אינו מנכה מס קנדי, ולכן מה שנשאר אחרי הזיכוי הוא יתרת חוב. אם המס נטו שאתם חייבים גבוה מ-⁠⁦$3,000⁩ (⁦$1,800⁩ בקוויבק) השנה ובאחת משתי השנים הקודמות, CRA עשויה לדרוש מקדמות ב-⁠15 במרץ, 15 ביוני, 15 בספטמבר ו-⁠15 בדצמבר (CRA).

תפקידים לתקופה קצובה וכיסוי של תוכנית הפנסיה של קנדה (CPP) בחו״ל מוסברים ב-עבודה בחו״ל לכמה שנים.

מה בן או בת הזוג מגישים, ומה קורה לקצבת הילדים הקנדית?

בן או בת הזוג מגישים דוח קנדי משלהם בכל שנה, וקצבת הילדים הקנדית (CCB) ממשיכה כל עוד אתם נשארים תושבים. CRA קובעת שאפשר להמשיך לקבל את ה-⁠CCB ואת הקצבאות הפרובינציאליות או הטריטוריאליות הקשורות בזמן שאתם בחו״ל, אבל “תצטרכו להגיש דוח בכל שנה”, ובן או בת הזוג חייבים גם הם להגיש בכל שנה (CRA).

• מי מקבל אותה: ההורה שאחראי בעיקר לטיפול בילד ולחינוכו, שחייב להיות תושב קנדה לצורכי מס. CRA רואה בדרך כלל באם שגרה עם הילד את ההורה האחראי בעיקר (⁦T4114⁩; CRA).
• הכנסתו של מי נספרת: הקצבה מחושבת לפי הכנסה נטו מותאמת של המשפחה, שמחברת את ההכנסה נטו של שני בני הזוג (CRA). השכר הזר שלכם כלול בהכנסה נטו שלכם, ולכן הוא מקטין את קצבת המשפחה בדיוק כמו שכר קנדי.
• אם ההורה שעוזב הוא זה שמקבל אותה: מקבל הקצבה חייב לגור עם הילד. כשהילדים נשארים אצל ההורה השני, ייתכן שההורה הזה יצטרך להגיש במקומו בקשה בטופס ⁦RC66⁩, ויש להודיע ל-⁠CRA על שינויי משמורת (CRA).

CRA צריכה דוח מכל אחד מבני הזוג בכל שנה, גם ממי שהכנסתו נמוכה; דוח חסר יכול לעצור את הקצבה.

שכר שמשולם בחו״ל לחשבון זר: האם הוא עדיין נכנס לדוח הקנדי שלכם?

כן. כתושבים אתם מדווחים על הכנסה מכל המקורות, בכל מקום שבו היא משולמת או נשמרת; מעסיק זר, מטבע זר וחשבון בנק זר לא משנים זאת (CRA). מס זר שנוכה במקור נתבע דרך זיכוי המס הזר, לא על ידי השמטת השכר.

כסף שנצבר בחו״ל יכול להפעיל גם את טופס ⁦T1135⁩. כספים שהופקדו או מוחזקים מחוץ לקנדה הם נכס זר מוגדר, ותושב חייב להגיש את הטופס כשהעלות הכוללת של נכסים כאלה גבוהה מ-⁠⁦$100,000⁩ בכל זמן במהלך השנה (Income Tax Act, סעיף 233.3). גם הריבית על החשבון הזה היא הכנסה.

אם אמנה הופכת אתכם לתושבי חוץ לכאורה: מה משתנה?

מהיום שבו האמנה מציבה אתכם במדינה האחרת, אתם נחשבים לתושבי חוץ של קנדה לכל דבר (Folio S5-F1-C1, פסקאות 1.37 עד 1.38; סעיף ⁦250(5)⁩). שלושה דברים נובעים מכך.

1. מס יציאה. כשאתם מפסיקים להיות תושבים, אתם נחשבים כמי שמכרו את רוב הנכסים שלכם לפי שווי שוק הוגן באותו יום, וייתכן שתדווחו על רווח הון. מקרקעין בקנדה, RRSP, TFSA וזכויות פנסיה מוחרגים בדרך כלל, וכך גם נכס שהיה בבעלותכם כשהפכתם תושבים לאחרונה אם הייתם תושבים במשך לא יותר מ-⁠60 חודשים מתוך 120 החודשים הקודמים (סעיף ⁦128.1(4)⁩; CRA). טופס ⁦T1161⁩ מפרט את הנכסים שלכם אם שוויים הכולל היה גבוה מ-⁠⁦$25,000⁩. מדווחים על הרווח בטופס ⁦T1243⁩ ואפשר לבחור בטופס ⁦T1244⁩, עד 30 באפריל של השנה שלאחר העזיבה, לדחות את תשלום המס עד המכירה; מעל סף מסוים CRA מבקשת ערבון (CRA). ראו דוגמה לחישוב מס יציאה.
2. הדוח שלכם. הדוח האחרון שלכם כתושבים מכסה הכנסה עולמית עד אותו תאריך; אחריו קנדה ממסה בדרך כלל רק הכנסה ממקור קנדי.
3. קצבת הילדים. בן או בת הזוג בקנדה עדיין תושבים ויכולים להמשיך לקבל את ה-⁠CCB, אבל חייבים למלא טופס ⁦CTB9⁩ לכל שנה שבה אתם תושבי חוץ בחלק כלשהו ממנה. לאותה תקופה, ההכנסה נטו של המשפחה כוללת את ההכנסה שלכם “מכל המקורות, בתוך קנדה ומחוצה לה” (⁦T4114⁩; טופס ⁦CTB9⁩).

מה בן או בת הזוג מזינים עליכם בדוח שלהם מוסבר ב-בן או בת זוג תושבי חוץ בדוח קנדי. אם כלל ההכרעה מצביע הרחק מקנדה תלוי בנוסח האמנה ובעובדות שלכם; לגבי האמנה עם ארה״ב ראו כלל ההכרעה באמנה לתושבים כפולים. כדי לבקש מ-⁠CRA חוות דעת על המעמד שלכם, ראו בקשה מ-⁠CRA לקבוע את התושבות שלכם.

שליחת כסף הביתה למשפחה: האם זה משנה את המס של מישהו?

כסף ששלחתם הביתה מהשכר שלכם אינו בדרך כלל הכנסה של בן או בת הזוג או של הילדים; נקודת המס היא מה שהכסף מניב בהמשך. אם אתם נותנים או מלווים כסף לבן או לבת הזוג, או לילד מתחת לגיל 18, בזמן שאתם תושבי קנדה, הכנסה מהשקעות עליו ממוסה בדרך כלל אצלכם ולא אצלם (Income Tax Act, סעיף 74.1). הכללים והחריגים נמצאים ב-העברת נכסים לבני משפחה.

כשהמשפחה מצטרפת אליכם מאוחר יותר: איך זה משנה את תאריך העזיבה?

אם אתם, בן או בת הזוג והילדים כולכם מתגוררים בסופו של דבר בחו״ל, אתם הופכים בדרך כלל לתושבי חוץ בתאריך המאוחר מבין שלושה: היום שבו אתם עוזבים, היום שבו בן או בת הזוג והתלויים עוזבים, והיום שבו אתם הופכים לתושבי המדינה החדשה (CRA). לכן החודשים בין המעבר שלכם למעבר המשפחה הם בדרך כלל חודשי תושבות, עם דיווח על הכנסה עולמית.

אם אתם חוזרים למדינה שגרתם בה קודם, התאריך יכול להיות יום העזיבה במקום זאת; ראו התאריך שבו הופכים לתושב חוץ של קנדה. מס יציאה, נכסים משותפים והטבות בפער הזה מוסברים ב-בני זוג שעוזבים את קנדה בתאריכים שונים, ומתי ה-⁠CCB נפסקת מוסבר ב-הטבות אחרי עזיבת קנדה.

אילו רישומים שומרים על עקביות בין הדוחות של בני הזוג?

שני הדוחות וקצבת הילדים נשענים על אותן עובדות, לכן שמרו מערך רישומים אחד למשק הבית:

דוגמה

כל הסכומים להמחשה ובדולרים קנדיים.

עבודה בחו״ל לשנתיים, משפחה בווינפג

הוא מרוויח ⁦C$140,000⁩ בעבודה בחו״ל לשנתיים; בת זוגו ושני ילדיהם נשארים בבית שלהם בווינפג. בכל שנה הוא מגיש דוח תושב של מניטובה עם ⁦C$140,000⁩, ותובע זיכויי מס זר בטפסים ⁦T2209⁩ ו-⁠⁦T2036⁩ על המס שהמדינה האחרת ניכתה. בת זוגו מגישה דוח משלה, וה-⁠CCB ממשיכה, ומחושבת לפי ההכנסה נטו המשותפת של שני בני הזוג.

האמנה מצביעה על המדינה האחרת

אותו עובד הופך מאוחר יותר לתושב של מדינה עם אמנה לפי החוק שלה, מקים שם בית קבוע, ולפי נוסח האמנה ועובדותיו כלל ההכרעה מציב אותו שם, מה שנדיר כשמשפחתו נשארת בווינפג. מאותו תאריך הוא עשוי להיחשב תושב חוץ של קנדה. חשבון ההשקעות שלו שאינו רשום, ששווה ⁦C$60,000⁩ בעלות של ⁦C$40,000⁩, נחשב כנמכר באותו יום: רווח הון של ⁦C$20,000⁩ בדוח התושב האחרון שלו. בת זוגו ממשיכה לקבל את ה-⁠CCB וממלאת טופס ⁦CTB9⁩ בכל שנה כדי לדווח על הכנסתו העולמית.

המשפחה מצטרפת אליה באוגוסט

היא מתחילה לעבוד בחו״ל במרץ; בן או בת הזוג שלה והילדים מצטרפים אליה ב-⁠1 באוגוסט, אחרי סיום הלימודים. תאריך העזיבה שלה הוא בדרך כלל 1 באוגוסט, לא מרץ. בדוח של אותה שנה היא מדווחת על הכנסה עולמית עד 31 ביולי כתושבת, כולל ⁦C$50,000⁩ שהרוויחה בחו״ל ממרץ עד יולי, ואחר כך רק על הכנסה ממקור קנדי. ב-⁠1 באוגוסט חלה גם המכירה לכאורה של נכסיה, כמו ב-דוגמה לחישוב מס יציאה.

המצב שלכם שונה?

• אתם לא בטוחים שהקשרים שלכם משאירים אתכם תושבים: התחילו ב-תושבות מס בקנדה.
• העבודה שלכם במדינה עם אמנה שרואה בכם גם היא תושבים: כלל ההכרעה יכול להפוך אתכם לתושבי חוץ לכאורה ולהפעיל מס יציאה. בקשו סיוע במס אישי כדי שיבדוק את עמדת האמנה לפני שאתם מגישים.
• המדינה האחרת גובה מעט מס או בכלל לא משכרכם: קנדה גובה את ההפרש בהגשה, ואיש לא ניכה אותו במקור. קבלו סיוע במס אישי לתכנון התשלום והמקדמות.
• המס הזר על השכר גבוה מהמס הקנדי עליו: ראו הכנסה זרה בדוח קנדי וקבלו סיוע במס אישי עם הזיכוי.
• אחד מכם דילג על דוחות בזמן שהייתם בחו״ל: ה-⁠CCB תלויה בשני הדוחות בכל שנה; ראו סיוע במס אישי להשלמה.
• המשפחה מצטרפת אליכם כעבור חודשים: ראו בני זוג שעוזבים את קנדה בתאריכים שונים.
• המשרה שלכם לתקופה קצובה ואתם רוצים כיסוי CPP: ראו עבודה בחו״ל לכמה שנים.
• ההטבה המשיכה להגיע אחרי שכולכם עזבתם: ראו הטבות אחרי עזיבת קנדה.