למי זה מתאים
- מי שעזבו את קנדה וקיבלו טופס NR4 או NR4(OAS)
- תושבי חוץ עם ריבית, דיבידנדים, שכירות, קצבאות, RRSP, RRIF, CPP או OAS מקנדה
לא מכוסה כאן
- הגשת דוח לפי סעיף 216 או 217 בפירוט
- כללי זיכוי מס זר במדינה החדשה שלכם
- טפסים שמונפקים לחברות, לנאמנויות או לשותפויות
מהו טופס NR4, ולמה קיבלתי אותו?
טופס NR4 מדווח על הכנסה קנדית ששולמה או נזקפה לכם בזמן שהייתם תושבי חוץ, ועל מס תושבי חוץ (Part XIII) שהמשלם ניכה. משלם חייב להנפיק אותו אם שילם לכם $50 או יותר בשנה, או אם ניכה מס Part XIII כלשהו גם על סכום קטן יותר (מדריך CRA T4061). ברוב המקרים אין צורך להגיש איתו דבר בקנדה: שומרים אותו לדוח המס במדינה החדשה שלכם.
מס Part XIII הוא 25%, אלא אם אמנת מס או חוק מס הכנסה (Income Tax Act) מורידים אותו (שיעורי CRA). הצעד הראשון שלכם תלוי במספרים שבטופס:
| מה מופיע בטופס | מה זה בדרך כלל אומר | הצעד הראשון |
|---|---|---|
| שיעור מופחת וקוד פטור או שיעור אמנה | המשלם יישם הפחתה לפי אמנה או לפי החוק | שמרו את הטופס לדוח של המדינה החדשה שלכם |
| מס בשיעור המלא על הכנסה שאמנה עשויה להפחית | ייתכן שלמשלם לא הייתה תביעת אמנה בתיק, או שהאמנה אינה מפחיתה את ההכנסה הזו | משלם פרטי: מסרו לו טופס NR301. CPP או OAS: פנו ל-CRA. בררו על NR7-R עבור מס שנוכה בעבר |
| קוד מדינה שאינו המדינה שבה אתם תושבי מס | ייתכן שהרישומים של המשלם אינם מעודכנים | בקשו מהמשלם טופס מתוקן |
| הכנסה משכירות, מקצבה, מ-RRSP, מ-RRIF, מ-CPP או מ-OAS | דוח קנדי עשוי להפחית את המס; הוא חובה אם הוגש טופס NR6 על שכירות | בדקו את המדריך על סעיף 216 או 217 |
NR301 הוא הטופס שמוסרים למשלם כדי לתבוע שיעור אמנה. NR7-R הוא תביעת ההחזר ל-CRA על מס שנוכה ביתר. דוח לפי סעיף 216 או 217 הוא דוח קנדי להכנסה משכירות או מסוג קצבה, שיכול להפחית את המס.
מקרה אינו פשוט כשיש לכם כמה טפסי NR4 בשיעורים שונים, הכנסה מקצבה או משכירות שבה דוח יכול לשנות את המס, החלפתם מדינה באמצע השנה, או שחסרות שנים. אספו את כל טפסי NR4 וטפסי T של השנה, את תאריך העזיבה שלכם, הוכחה לתושבות המס החדשה שלכם וכל NR301 שמסרתם למשלם.
איך קוראים את התיבות בטופס NR4?
כל טופס NR4 מציג את השנה, מי אתם, היכן אתם תושבי מס ועד שני סוגי הכנסה. הוראות המילוי של CRA ומפרט ההגשה הנוכחי מגדירים כל תיבה:
| תיבה | מה היא מציגה |
|---|---|
| 10 | שנה קלנדרית שבה בוצע התשלום |
| 11 | קוד מקבל: 1 יחיד, 2 חשבון משותף, 3 חברה, 4 אחר (נאמנות, עיזבון, שותפות), 5 ממשלה |
| 12 | קוד של שלוש אותיות למדינה שבה אתם תושבי מס, לא רק מדינת כתובת הדואר |
| 13 | מספר המס הקנדי שלכם, כמו SIN, אם יש למשלם |
| 14 ו-24 | קוד הכנסה בן שתי ספרות |
| 15 ו-25 | קוד מטבע: בדרך כלל CAD; קוד אחר פירושו שהסכומים במטבע הזה |
| 16 ו-26 | ההכנסה ברוטו ששולמה או נזקפה |
| 17 ו-27 | מס תושבי חוץ שנוכה |
| 18 ו-28 | קוד פטור: למה ההכנסה פטורה, או ש-CRA אישרה שיעור מופחת; חובה כשלא נוכה מס |
תיבות 24 עד 28 חוזרות על 14 עד 18 עבור סוג הכנסה שני; לסוג שלישי נדרש טופס נוסף. קודי הפטור מופיעים בנספח C של מדריך T4061, וכל קוד תקף רק עם סוג ההכנסה המתאים.
אילו קודי הכנסה מופיעים בטופס NR4 לרוב?
רוב מי שעזבו את קנדה רואים קודים של ריבית, דיבידנדים, שכירות או הכנסה מפרישה. אלה הנפוצים; הרשימה המלאה בעמוד הטופס של CRA.
| קוד | הכנסה |
|---|---|
| 09 | דיבידנדים, אחר |
| 13 | שכירות ברוטו ממקרקעין |
| 26 / 27 | תשלומי RRIF שוטפים / חד-פעמיים |
| 28 / 43 | תשלומי RRSP שוטפים / חד-פעמיים |
| 36 | מענק פרישה |
| 39 / 40 | קצבת פנסיה, שוטפת / חד-פעמית |
| 44 | Old Age Security, בטופס נפרד NR4(OAS) |
| 46 / 47 / 48 | קצבאות CPP / קצבת נכות של CPP / קצבת שאירים של CPP |
| 61 / 62 | ריבית ממשלם שאינו קשור אליכם, כמו בנק / ממשלם קשור, כמו החברה שלכם או קרוב משפחה |
ריבית ממשלם שאינו קשור, כמו בנק (קוד 61), נמצאת בדרך כלל מחוץ ל-Part XIII, ולכן בטופס כזה בדרך כלל לא מופיע מס אלא קוד פטור; רק ריבית ממשלם קשור, או ריבית שמשתנה לפי רווחי המשלם, מחויבת במס (Income Tax Act סעיף 212). לשכירות בקוד 13 יש אפשרויות הגשה משלה; ראו משכירים תושבי חוץ.
האם המס בטופס NR4 הוא המס הקנדי הסופי שלי?
בדרך כלל כן. לפי CRA, מס Part XIII שנוכה הוא המחויבות הסופית שלכם למס בקנדה על ההכנסה הזו, אם נוכה הסכום הנכון (CRA, תושבי חוץ של קנדה). לא מכניסים הכנסה מ-NR4 לדוח קנדי רגיל כדי לקבל את המס בחזרה. שלושה חריגים משנים זאת:
| חריג | למי זה מתאים | לאן פונים |
|---|---|---|
| דוח לפי סעיף 216 | שכירות מנכס קנדי; מגישים תוך שנתיים מסוף השנה, או תוך שישה חודשים אם הוגש טופס NR6 (ואז הדוח חובה) | משכירים תושבי חוץ |
| דוח לפי סעיף 217 | קצבה, RRSP, RRIF, CPP, OAS והכנסות דומות; מגישים תוך 6 חודשים מסוף השנה | דוח לתושבי חוץ על הכנסה מקצבה ומ-RRSP |
| טופס NR7-R | מס שנוכה ביתר או בטעות, כמו כשלא יושם שיעור אמנה | דוח קנדי לתושבי חוץ והשלמת שנים שחסרות |
תביעת NR7-R חייבת להגיע ל-CRA תוך 2 שנים מסוף השנה הקלנדרית שבה המס הועבר ל-CRA (T4061; Income Tax Act סעיף 227). אם מפספסים את החלון, המס שנוכה ביתר אבוד בדרך כלל.
אם נוכה מעט מדי, למשל שיעור אמנה שלא הייתם זכאים לו, המס לא הוסדר: אתם עדיין חייבים את מס Part XIII, והמשלם אחראי גם הוא לחסר ורשאי לגבות אותו מכם (Income Tax Act סעיף 215).
למה קיבלתי גם טופס T וגם טופס NR4 לאותה שנה?
כי הייתם תושבים בחלק מהשנה. הכנסה ששולמה בזמן שהייתם תושבים נרשמת בטופס הקנדי הרגיל (T4, T5, T4A וכן הלאה); רק הכנסה ששולמה או נזקפה אחרי שהפכתם לתושבי חוץ נרשמת ב-NR4 (T4061). טפסי T נכללים בדוח של שנת העזיבה; הכנסה מ-NR4 בדרך כלל אינה נכללת, אלא אם בוחרים בדוח לפי סעיף 216 או 217.
אם החלפתם מדינת תושבות מס במהלך השנה, המשלם צריך להנפיק טופס NR4 נפרד לכל מדינה. לטפסי T שמגיעים אחרי העזיבה, ראו טפסים קנדיים אחרי עזיבת קנדה.
השיעור או קוד המדינה בטופס NR4 שלי נראים שגויים: מה עושים?
פנו קודם למשלם; רק הוא יכול לתקן את הטופס. אם תיבה 12 אינה מדינת תושבות המס שלכם, בקשו טופס NR4 מתוקן, שהמשלם חייב להכין כשהוא מוצא טעות (T4061). אם הייתם תושבי קנדה כשקיבלתם את התשלום, המשלם אינו יכול לבטל את הטופס מסיבה זו; תושבים יכולים לקבל זיכוי על המס שנוכה בדוח הקנדי שלהם (T4061).
אם המשלם ניכה 25% ולמדינה שלכם יש אמנה עם קנדה, ייתכן שלא מסרתם למשלם הצהרת אמנה, או שהאמנה אינה חלה על ההכנסה הזו; בדקו קודם את השיעור בשיעורי מס לתושבי חוץ בקנדה. מסרו למשלם טופס NR301 כדי שיחיל את שיעור האמנה על תשלומים עתידיים אם אתם זכאים (איך מקבלים את שיעור האמנה), ואז תבעו בחזרה ניכוי יתר מהעבר בטופס NR7-R. CPP ו-OAS פועלים אחרת: Service Canada מבהירה שאין צורך לבקש הפחתה לפי אמנה, ולכן אין NR301 למסור; לשאלות מס היא מפנה ל-CRA (Service Canada). כדי להפחית ניכוי במקור מקצבאות עתידיות, ראו הפחתת ניכוי במקור מקצבאות קנדיות בחו״ל.
מתי טופס NR4 שלי אמור להגיע, ומה עושים אם הוא לא הגיע?
משלמים חייבים לשלוח טפסי NR4 עד היום האחרון של מרץ שאחרי שנת התשלום; לעיזבון או לנאמנות יש 90 יום מסוף שנת המס שלהם (T4061). עבור CPP ו-OAS, Service Canada מפרסמת טפסי NR4 באינטרנט כבר מ-1 בפברואר, ושולחת אותם בדואר בפברואר למי שלא נרשמו לצפייה מקוונת (Service Canada).
אם טופס CPP או OAS לא הגיע עד 28 בפברואר, Service Canada מבקשת שתפנו ל-International Social Security Agreements. לכל טופס אחר, בקשו עותק מהמשלם. לא נדרש טופס אם שולם לכם פחות מ-$50 ולא נוכה דבר.
איך משתמשים בטופס NR4 במדינה החדשה שלי?
טופס NR4 הוא הרישום שלכם של ההכנסה הקנדית ושל המס הקנדי ששולם עליה. ייתכן שהמדינה החדשה תחייב את אותה הכנסה במס, ותיתן הקלה על המס הקנדי; ההקלה הזו נקבעת לפי החוק שלה ולפי אמנה, לא לפי קנדה. שמרו את הטופס עם הדוח שם, והמירו סכומים לפי הכללים של אותה מדינה. גרים בארה״ב? ראו RRSP ו-TFSA אחרי עזיבת קנדה.
טופס NR4 של חשבון משותף: של מי ההכנסה?
טופס NR4 של חשבון משותף מציג קוד מקבל 2 בתיבה 11 ואת שמו של בעל החשבון השני (CRA). הטופס מדווח על כל הסכום ואינו מחלק אותו בין בעלי החשבון. כל בעל חשבון מדווח בדרך כלל על חלקו במקום מגוריו, לפי הכללים של אותה מדינה בשאלה של מי ההכנסה; שמרו את הטופס כהוכחה למס הקנדי על הסכום הכולל.
דוגמה
הסכומים בדולרים קנדיים ולהמחשה בלבד.
תשלומי RRIF לגמלאי בבריטניה
גמלאי שגר בבריטניה מקבל טופס NR4 ממנפיק ה-RRIF שלו: קוד הכנסה 26, ברוטו C$20,000, מס שנוכה C$5,000, ללא קוד פטור. השיעור המלא של 25% עשוי להעיד שלא יושם שיעור אמנה, או שהמשיכות שלו היו גדולות מכדי להיחשב תשלומי קצבה שוטפים: ב-RRIF, שיעור האמנה לקצבה שוטפת מפסיק לחול כשתשלומי השנה עוברים את הגבוה מבין פעמיים הסכום המינימלי ו-10% משווי הקרן בתחילת השנה (Income Tax Conventions Interpretation Act סעיף 5). הוא בודק את שיעור האמנה, ומוסר למנפיק טופס NR301 אם חל שיעור נמוך יותר. על המס של השנה הזו, דוח לפי סעיף 217 מוגש תוך 6 חודשים מסוף השנה; לתביעת NR7-R יש שנתיים.
עזיבה ביוני
אישה עוזבת את קנדה ביוני. הבנק שלה שולח טופס T5 על ריבית מינואר עד יוני וטופס NR4 על דיבידנדים ששולמו מיולי. רק ה-T5 נכלל בדוח של שנת העזיבה; דיבידנדים אינם זכאים לבחירה לפי סעיף 217. על דיבידנדי ה-NR4 המס נגבה בניכוי במקור, והיא שומרת את הטופס לדוח של המדינה החדשה שלה.
חשבון ברוקר משותף
זוג שגר בחו״ל מחזיק חשבון ברוקר קנדי משותף. בטופס NR4 מופיע קוד מקבל 2, שמות שניהם ודיבידנדים של C$4,000. כל אחד מהם רשאי לדווח בחו״ל רק על חלקו, בהתאם לכללים המקומיים בשאלה של מי ההכנסה, ושומר את הטופס כהוכחה למס הקנדי שנוכה.
המצב שלכם שונה?
- כמה טפסי NR4 בשיעורים שונים, או משלם שלא יישם את שיעור האמנה שלכם: בררו מה לתבוע דרך דוחות לתושבי חוץ והשלמת שנים שחסרות עם עזרה במס אישי.
- הכנסה מקצבה, RRSP, RRIF, CPP או OAS: דוח לפי סעיף 217 עשוי להפחית את המס; ראו דוח לתושבי חוץ על הכנסה מקצבה ומ-RRSP וקבלו עזרה במס אישי.
- שכירות מנכס קנדי: ראו משכירים תושבי חוץ.
- שנים חסרות או טפסים שמעולם לא טיפלתם בהם: חלון ה-NR7-R קצר; התחילו בדוחות לתושבי חוץ והשלמת שנים שחסרות ובעזרה במס אישי.
- אתם גרים בארה״ב: ראו RRSP ו-TFSA אחרי עזיבת קנדה.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| סף דיווח שנתי על הכנסה ברוטו בטופס NR4 יש לדווח על הכנסה ברוטו ששולמה או זוכתה במהלך השנה בסכום זה או גבוה ממנו; יש לדווח על סכומים נמוכים יותר כשנוכה מס לפי חלק XIII | $50 | CRA: מדריך NR4 סומן |
| שיעור ברירת המחדל של מס הניכוי במקור הקנדי לתושבי חוץ שיעור מקומי על תשלומים מסוימים ממקור קנדי; אמנת מס יכולה להפחית אותו | 25% | CRA: תושבי חוץ ומס הכנסה סומן |
| מגבלת הגשה של דוח סעיף 216 על שכירות אחרי סוף שנת המס, כאשר לא הוגשה לשנה התחייבות NR6 | שנתיים | חוק מס הכנסה (Income Tax Act), סעיף משנה 216(1) סומן |
| מגבלת הגשה של דוח סעיף 216 על שכירות אחרי התחייבות NR6 אחרי סוף שנת המס, כאשר הוגשה לשנה התחייבות לפי סעיף משנה 216(4) (טופס NR6) | שישה חודשים | חוק מס הכנסה (Income Tax Act), סעיף משנה 216(1) סומן |
| מועד הגשת הדוח עם בחירה לפי סעיף 217 הגישו את דוח חלק I וערכו את הבחירה בתוך תקופה זו אחרי תום שנת המס | 6 חודשים | Canada Income Tax Act, סעיף קטן 217(2) סומן |
| חלון תביעת החזר על ניכוי יתר במס חלק XIII תביעה בכתב אחרי שנת הלוח שבה שולם המס ל-CRA; טופס NR7-R | 2 שנים | Income Tax Act סעיף משנה 227(6) סומן |
| מועד הגשת טפסי NR4 והדוח (לכל המשלמים) משלמים נותנים למקבלים את טפסי NR4 שלהם ומגישים את דוח NR4 עד תאריך זה; לעיזבון או לנאמנות יש 90 ימים אחרי סוף שנת המס שלהם | היום האחרון של מרץ שאחרי שנת התשלום | CRA: T4061 NR4 – ניכוי מס מתושבי חוץ, העברה ודיווח סומן |
מקורות ראשוניים
- CRA: מילוי טופס NR4
- CRA: T4061 NR4 – ניכוי מס מתושבי חוץ, העברה ודיווח
- CRA: תושבי חוץ של קנדה
- CRA: שיעורי מס לפי Part XIII
- CRA: מפרט הגשה אלקטרונית של NR4
- Service Canada: מי שחי או חי מחוץ לקנדה – מסים
- Income Tax Act סעיף 227
- Income Tax Act סעיף 215
- Income Tax Act סעיף 212
- Income Tax Act סעיפים 216 ו-217
- Income Tax Conventions Interpretation Act סעיף 5
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.