מס B&O בוושינגטון ו-⁠CAT באוהיו ובאורגון למוכרים ממדינה אחרת

האם אנחנו חייבים במס על תקבולים ברוטו בלי משרד או רווח במדינה?

לעיתים קרובות כן. וושינגטון, אוהיו ואורגון ממסות את התקבולים של עסק מהמדינה, לא את הרווח שלו, ואף אחת מהן לא דורשת משרד במדינה. ספק בשנות הפסד, או ענן GPU שמחייב לקוחות במדינות האלה, יכולים לחוב את המס בכל שנה.

אף אחד משלושת המסים אינו מס הכנסה, ולכן טיעוני ההגנה הרגילים לא עובדים:

• אין ניכוי עלויות. וושינגטון לא מתירה שום ניכוי על עבודה, חומרים או עלויות אחרות (DOR). אוהיו סופרת את התקבולים “בלי ניכוי של עלות המכר או הוצאות אחרות” (Ohio). אורגון מתירה רק הפחתה חלקית משלה.
• אין הגנה של Public Law 86-272. ההגנה הפדרלית הזו חלה רק על מסים על הכנסה נטו (⁦15 U.S.C. 381⁩), והחוק של אורגון קובע שהמס שלה אינו כפוף לה (ORS 317A.116).
• אין הגנה של אמנה. אמנת המס בין קנדה לארצות הברית חלה על מסים פדרליים, לא על המסים המדינתיים האלה; ראו מוכרים קנדיים עם מלאי בארה״ב.

מה מסבך מקרה: קבוצת חברות (שלוש המדינות בוחנות את הקבוצה כולה), צוות התקנה באתר, שנים שלא דווחו, או מוכר קנדי. אספו את התקבולים לפי מדינה ולפי כתובת המסירה ללקוח לשנה הזו ולשנה הקודמת, את תרשים מבנה הקבוצה, ואת החוזים שמראים אם אתם מוכרים סחורה, מתקינים או מוכרים שירות.

מס הכנסה ומס זיכיון מדינתיים הם שאלה נפרדת: ראו מס הכנסה עסקי במדינות אחרות.

מתי עסק ממדינה אחרת חייב במס B&O של וושינגטון?

לעסק שהתאגד מחוץ לוושינגטון יש נקסוס בשנה קלנדרית אם באותה שנה או בשנה שלפניה היו לו יותר מ-⁠⁦$100,000⁩ של תקבולים ברוטו מוושינגטון, או נוכחות פיזית שם (RCW 82.04.067). העסק נרשם אז באמצעות בקשה לרישיון עסק (Business License Application) ומקבל מספר UBI (DOR).

לנוכחות פיזית בוושינגטון מספיקה נוכחות שהיא יותר מזניחה. היא כוללת עובדים במדינה, רכוש שם, השכרת רכוש שם, והתקנה, בנייה, תיקון או תחזוקה של רכוש שם, בין אם על ידי עובדים ובין אם על ידי אחרים (DOR). שרתים בבעלותכם במרכז נתונים לאירוח שרתים במתקן משותף בקווינסי הם רכוש בוושינגטון; ראו שרתים במרכז נתונים במדינה אחרת.

המלכודת: מבחן הנקסוס של וושינגטון מסתכל שנה אחת אחורה, ולכן הנקסוס נמשך כל השנה הקלנדרית הבאה גם אם המכירות לוושינגטון נפסקו.

ערים רבות בוושינגטון גובות גם מס B&O עירוני משלהן, שהמדינה לא גובה (DOR).

איזה שיעור של מס B&O בוושינגטון חל על המכירות, ההתקנה או השירותים שלנו?

שיעור מס B&O של וושינגטון תלוי בסיווג של כל תקבול (טבלת השיעורים של DOR):

מדרגות השיעור לשירותים במס B&O של וושינגטון נכנסו לתוקף 1 באוקטובר 2025. המדרגה נקבעת לפי ההכנסה החייבת משירותים בוושינגטון בשנה הקלנדרית הקודמת של העסק או של הקבוצה הקשורה שלו, כלומר חברות בשליטה משותפת של יותר מ-⁠⁦80%⁩ (הודעה מיוחדת של DOR). השיעור חל אז על כל השנה (DOR).

מאז 1 באוקטובר 2025, שירותי טכנולוגיית מידע בוושינגטון, כולל עיבוד נתונים, הם מכירות קמעונאיות: מס B&O לפי סיווג מכירה קמעונאית ועוד מס מכירה. אירוח אתרים הוחרג מהשינוי (הנחיה זמנית של DOR). אם כוח מחשוב GPU, שרתים ייעודיים (bare-metal) או אירוח שרתים במתקן משותף הם מכירה קמעונאית או שירות, נקבע במס מכירה על אירוח שרתים, אירוח וכוח מחשוב GPU; שיעור ה-⁠B&O נגזר מהתשובה הזו.

בוושינגטון, תקבולים משירותים נספרים במקום שבו הלקוח נהנה מהשירות (WAC 458-20-19402), לא במקום שבו השרתים שלכם נמצאים. סחורה נספרת במקום שבו הקונה מקבל אותה.

האם ההיטל על מחשוב מתקדם או ההיטל על עסקים גדולים בוושינגטון חלים עלינו?

בדרך כלל לא. שני ההיטלים של וושינגטון מגיעים רק לעסקים גדולים מאוד.

• היטל מחשוב מתקדם. ההיטל בוושינגטון חל על חברות בקבוצה קשורה שיש בה לפחות חברה אחת בתחום המחשוב המתקדם, כולל מחשוב ענן, ושהכנסות הקבוצה בעולם עלו על ⁦$25,000,000,000⁩ בשנה הקודמת. עסק כזה משלם ⁦7.5%⁩ מההכנסה שלו משירותים, עד תקרה של ⁦$75,000,000⁩ בשנה לקבוצה, ונשאר בשיעור הבסיס של ⁦1.5%⁩ (DOR). ענן GPU מגיע להיטל רק בתוך קבוצה כזו, למשל כחברת בת של קבוצת ענן או שבבים גדולה מאוד.
• היטל על עסקים עם מחזור גבוה. ⁦0.5%⁩ מההכנסה החייבת בוושינגטון מעל ⁦$250,000,000⁩ בשנה, עד 31 בדצמבר 2029, עם החרגות מפורטות (DOR; RCW 82.04.288).

מה הסף והשיעור של CAT באוהיו למוכרים ממדינה אחרת?

עסק ממדינה אחרת חייב במס הפעילות המסחרית של אוהיו (CAT) רק אם יש לו נוכחות לפי מבחן הסף (bright-line presence) והתקבולים ברוטו החייבים שלו מאוהיו עוברים ⁦$6,000,000⁩ בשנה. המס הוא ⁦0.26%⁩ מהתקבולים שמעל סכום הפטור הזה (Ohio).

נוכחות לפי מבחן הסף של אוהיו פירושה כל אחד מאלה במהלך השנה הקלנדרית (R.C. 5751.01(I)):

• תקבולים מאוהיו של ⁦$500,000⁩ ומעלה.
• רכוש באוהיו, או שכר באוהיו, של ⁦$50,000⁩ ומעלה. השכר כולל סכומים ששולמו לאחרים עבור שירותים באוהיו בשמכם, ולכן גם צוותים של קבלני משנה נספרים.
• לפחות ⁦25%⁩ מסך הרכוש, השכר או התקבולים באוהיו.
• מקום מושב באוהיו.

הירשמו ל-⁠CAT של אוהיו תוך 30 ימים אחרי שהתקבולים מאוהיו עוברים ⁦$6,000,000⁩; רישום באיחור יכול לעלות עד ⁦$100⁩ לחודש, לכל היותר ⁦$1,000⁩. אחרי הרישום מגישים דוח בכל רבעון, גם כשאין מס לתשלום, עד שמבטלים את החשבון ב-⁠Ohio Business Gateway (Ohio).

לקבוצות יש משמעות. חברות שיש להן בעלים משותף המחזיק יותר מ-⁠⁦50%⁩ חייבות להירשם ל-⁠CAT של אוהיו יחד אם יש להן נקסוס באוהיו, והן חולקות סכום פטור אחד. מכירות בין חברות הקבוצה נספרות, אלא אם הקבוצה בוחרת בהגשה מאוחדת (קבוצות CAT באוהיו). כל חברה בקבוצה אחראית לכל המס, הקנסות והריבית שהקבוצה לא שילמה (R.C. 5751.014).

שתי החרגות שכדאי להכיר ב-⁠CAT של אוהיו. מכירות של נכסי העסק שלכם, כמו שרתים משומשים שענן GPU מוכר, מוחרגות (R.C. 5751.01(F)(2)(c)). מכירות סחורה למפעיל מגה-פרויקט מוחרגות רק כל עוד למפעיל יש הסכם מגה-פרויקט עם רשות זיכויי המס של אוהיו (Tax Credit Authority) ולכם יש אישור ספק לאותה שנה; לעולם אל תניחו שלמרכז נתונים יש הסכם כזה.

אילו תקבולים נחשבים תקבולים מאוהיו או מאורגון?

המקום שבו נספר תקבול לצורך CAT של אוהיו ואורגון תלוי במה שמכרתם (R.C. 5751.033; ORS 317A.128):

לכן ענן GPU שמשכיר שרתים ייעודיים שנמצאים בהילסבורו עשוי לקבל תקבולים מאורגון מלקוחות בכל מקום, ואילו כוח מחשוב שנמכר כשירות נוטה להיספר במקום הלקוח. אוהיו ואורגון לא פרסמו הנחיה שמסווגת שעות GPU; כשהסכום משמעותי, שקלו לבקש החלטה מקדמית (ruling) לפני שאתם מסתמכים על אחת התשובות.

מתי חייבים להירשם ל-⁠CAT של אורגון, ואיך עובדת ההפחתה?

הירשמו ל-⁠CAT של אורגון תוך 30 ימים מהרגע שעברתם ⁦$750,000⁩ של פעילות מסחרית באורגון בשנה; רישום באיחור יכול לעלות ⁦$100⁩ לחודש, עד ⁦$1,000⁩ בשנה. הגישו דוח כשהפעילות המסחרית באורגון עולה על ⁦$1,000,000⁩. נרשמים פעם אחת, לא בכל שנה (DOR של אורגון).

ה-⁠CAT של אורגון הוא ⁦$250⁩ ועוד ⁦0.57%⁩ מהפעילות המסחרית החייבת מעל ⁦$1,000,000⁩ (ORS 317A.125). הפעילות המסחרית החייבת היא התקבולים מאורגון פחות ההפחתה (ORS 317A.119):

1. קחו את הגבוה מבין עלויות התשומות (בגדול, עלות המכר) לבין עלויות העבודה. עלויות העבודה לא כוללות שכר מעל ⁦$500,000⁩ לעובד אחד.
2. השמיטו עלויות של עסקאות בתוך הקבוצה האוניטרית שלכם ועלויות שקשורות לתקבולים מוחרגים.
3. הכפילו ב-⁠⁦35%⁩.
4. ייחסו לאורגון לפי חלק המכירות שלכם באורגון.
5. התוצאה לא יכולה לעלות על ⁦95%⁩ מהפעילות המסחרית שלכם באורגון.

קבוצה אוניטרית (unitary group), כלומר חברות בבעלות משותפת של יותר מ-⁠⁦50%⁩ שמנהלות עסק משולב אחד, בודקת את ספי ה-⁠CAT של אורגון יחד, ומכירות בין חברות הקבוצה מוחרגות. כל חברה בקבוצה אחראית לכל המס, הקנסות והריבית שהקבוצה לא שילמה (ORS 317A.113).

החוק של אורגון מפרט סכומי סף לנוכחות (bright-line), אבל משרד ההכנסות של אורגון מודיע שלא יחיל מבחן נקסוס כזה. הוא מחיל את הספים של ⁦$750,000⁩ ושל ⁦$1,000,000⁩; זה שאתם מתחת לסכום סף שבחוק לא אומר כשלעצמו שאין מס לשלם.

האם קבלנים ומתקינים חייבים במסים האלה, כולל BPOL בווירג׳יניה?

כן, והתקנה יכולה ליצור נוכחות במדינה כשלעצמה.

• וושינגטון. קבלן ראשי בעבודת בנייה בהזמנה מדווח מס B&O לפי סיווג מכירה קמעונאית על מלוא מחיר החוזה וגובה מס מכירה; קבלן משנה מדווח מס B&O לפי סיווג מכירה סיטונאית (WAC 458-20-170; DOR). קבלני משנה ממדינה אחרת שעובדים בוושינגטון נרשמים ברגע שהם עומדים במבחן נקסוס (DOR). מס מכירה על חומרים: ראו ציוד קירור וחשמל מותקן.
• אוהיו ואורגון. תקבולים מהתקנה נספרים במקום שבו נמצא האתר, וצוותים באתר מוסיפים שכר באוהיו לצורך מבחן הנוכחות (bright-line). מס הכנסה עירוני באוהיו לצוותים: ראו מס הכנסה עירוני באוהיו לצוותים נודדים.
• BPOL בווירג׳יניה. מס רישיון העסק של וירג׳יניה (BPOL) הוא מס מקומי. רשות מקומית יכולה למסות עסק שיש לו שם מקום עסק מוגדר (⁦58.1-3708⁩), כולל מקום שמשמש 30 ימים רצופים או יותר (⁦58.1-3700.1⁩), כך שאתר עבודה ארוך יכול להיחשב. רשות מקומית אחרת יכולה גם לחייב ברישיון קבלן שהיקף העסקים שלו אצלה עולה על ⁦$25,000⁩ בשנה (⁦58.1-3715⁩). שיעור המס על עבודות קבלנות מוגבל ל-⁠⁦$0.16⁩ לכל ⁦$100⁩ מהתקבולים ברוטו (⁦58.1-3706⁩). מחוז לאודון גובה מקבלנים ⁦$0.13⁩ לכל ⁦$100⁩ מכל התקבולים ברוטו ברגע שהם עוברים ⁦$200,000⁩, ומס קבוע של ⁦$30⁩ עד הסכום הזה; החידוש והתשלום חלים ב-⁠1 במרץ על תקבולי השנה הקודמת, וקבלנים מחוץ למחוז משלמים את השנה הראשונה לפי תקבולים משוערים (Loudoun; שיעורים). השיעורים משתנים ממחוז למחוז.

ומה לגבי מס המסחר של נבדה?

מס המסחר של נבדה (commerce tax) חל על עסק שההכנסות ברוטו שלו מנבדה עולות על ⁦$4,000,000⁩ בשנה שמתחילה ביולי ומסתיימת ביוני. הדוח מוגש 45 ימים אחרי 30 ביוני, כלומר עד 14 באוגוסט; בהכנסות של ⁦$4,000,000⁩ או פחות לא צריך להגיש דוח (הודעת נבדה; NRS 363C.200). השיעור תלוי בקטגוריית העסקים שבה העסק פועל בעיקר, שנקבעת בדוח הראשון ומשתנה רק באישור משרד המסים. סחורה נספרת במקום המסירה; דמי השכרת ציוד נספרים במקום שבו הציוד נמצא או משמש.

מתי מגישים את הדוחות ומשלמים, ומה הקנסות על איחור?

האם אפשר לגלגל את המס על הלקוחות, והאם הוא מותר בניכוי?

אוהיו אוסרת לחייב את ה-⁠CAT כחיוב נפרד. וושינגטון ואורגון רואות במס שלהן עלות של המוכר עצמו. שלוש המדינות מאפשרות לכלול את המס במחיר, וכל המחיר נשאר חייב במס.

• אוהיו: אסור לחייב או להוציא ללקוחות חשבונית נפרדת על ה-⁠CAT (Ohio).
• וושינגטון: מס B&O מוטל על המוכר כחלק מהוצאות התפעול שלו, לא על הלקוח (RCW 82.04.500; DOR).
• אורגון: מותר לכלול את ה-⁠CAT בקביעת המחירים, אבל כל המחיר, כולל הסכום הזה, הוא פעילות מסחרית (DOR של אורגון).

בדוח הפדרלי, חברה מנכה את המסים האלה כמסים ואגרות רישיון בטופס 1120, שורה 17 (IRS); שותפות מנכה אותם במסגרת ההכנסה העסקית הרגילה שלה.

חברה קנדית חייבת במס המדינתי על התקבולים שלה בלי קשר לרווח. בדוח ⁦T2⁩ (דוח מס חברה קנדי) המס הוא בדרך כלל הוצאה מותרת בניכוי, לא זיכוי מס זר; ראו תביעת מס אמריקאי בדוח החברה, מוכרים קנדיים עם מלאי בארה״ב ודוח מס אמריקאי לחברה קנדית.

פספסנו שנים קודמות: איך משלימים?

לכל אחת מהמדינות יש תוכנית גילוי מרצון, הפתוחה רק אם המדינה עוד לא פנתה אליכם. התוכניות של וושינגטון ואוהיו מגבילות את תקופת הבדיקה לאחור ומוותרות על קנסות. השאלה אם מכתב שכבר קיבלתם נחשב פנייה קודמת קובעת את הזכאות, ולכן חשוב לברר אותה לפני כל תשובה.

• וושינגטון: תקופת בדיקה לאחור של ארבע שנים ועוד השנה הנוכחית; ויתור על עד ⁦39%⁩ מהקנסות; הריבית משולמת במלואה. פנייה לרישום או פעולת אכיפה בתקופה הזו מגבילות את ההטבות (DOR).
• אוהיו: תקופת בדיקה לאחור של שלוש שנים, ויתור על קנסות, והמס והריבית משולמים; ברגע שמשרד המסים מתחיל ביקורת או פנייה בנושא ציות, אתם כבר לא זכאים. לתביעות החזר יש חלון של ארבע שנים (Ohio).
• אורגון: תוכנית הגילוי מרצון ל-⁠CAT פתוחה רק אם לא נרשמתם, לא הגשתם דוח ולא שילמתם מקדמות; משרד ההכנסות לא מפרסם תקופת בדיקה לאחור או תנאי קנסות קבועים (DOR של אורגון). בלי התוכנית, שלוש שנים ברציפות בלי דוח מביאות קנס של ⁦100%⁩ (DOR של אורגון).

פספסתם כמה מדינות בבת אחת: ועדת המסים הרב-מדינתית (Multistate Tax Commission) יכולה לפנות למדינות בשמכם (DOR של אורגון).

מכירת העסק כשיש מס שלא שולם: קונה באוהיו חייב לעכב מספיק מהמחיר כדי לכסות את ה-⁠CAT שהמוכר לא שילם עד שמשרד המסים מאשר את התשלום, אחרת הוא אחראי אישית עד גובה המחיר; קונה באורגון אחראי למלוא המס ורשאי לעכב חלק מהמחיר (R.C. 5751.10; ORS 317A.146).

דוחות מס הכנסה או מס זיכיון שלא הוגשו הם השלמה נפרדת: ראו השלמת דוחות עסקיים שלא הוגשו.

דוגמה

מספרים עגולים להמחשה, בדולר אמריקאי.

יצרן קירור מאונטריו ששולח לאוהיו

חברה קנדית שולחת באמצעות מוביל יחידות חלוקת נוזל קירור (CDU) בשווי ⁦$8,000,000⁩ לבניית מרכז נתונים בניו אולבני. אין לה משרד או עובדים באוהיו. התקבולים שלה מאוהיו עוברים ⁦$500,000⁩, ולכן יש לה נוכחות לפי מבחן הסף. CAT = ⁦0.26%⁩ × (⁦$8,000,000⁩ − ⁦$6,000,000⁩) = ⁦$5,200⁩. היא נרשמת תוך 30 ימים אחרי שהתקבולים מאוהיו עוברים ⁦$6,000,000⁩, אחרי שהיא מקבלת קודם מספר זיהוי מעסיק פדרלי (EIN), ואז מגישה דוח רבעוני. אילו שלחה רק ⁦$5,000,000⁩, לא היה מס לתשלום ולא היה צורך ברישום. בדוח ⁦T2⁩ שלה ה-⁠⁦$5,200⁩ הם בדרך כלל הוצאה מותרת בניכוי, לא זיכוי מס זר.

ענן GPU מטקסס עם לקוחות בסיאטל

חברת C מדלאוור שמפסידה ⁦$10,000,000⁩ מחייבת לקוחות באזור סיאטל ב-⁠⁦$3,000,000⁩ על שירותים שמניחים שהם בסיווג שירותים ופעילויות אחרות. אין לה עובדים או שרתים בוושינגטון. הסכום עולה על ⁦$100,000⁩, ולכן היא נרשמת. ההכנסה שלה משירותים בוושינגטון בשנה הקודמת הייתה $0, ולכן מס B&O = ⁦1.5%⁩ × ⁦$3,000,000⁩ = ⁦$45,000⁩ לשנה, למרות ההפסד. בשנה הבאה השיעור שלה יהיה ⁦1.75%⁩ על כל ההכנסה משירותים בוושינגטון, כי השנה הזו נפלה בין $1 מיליון ל-⁠$5 מיליון, והנקסוס נמשך גם אם המכירות נפסקות. ברמת מס כזו היא מגישה דוח חודשי, עד ה-⁠25.

אינטגרטור מקליפורניה שמוסר להילסבורו

LLC שממוסה כשותפות מוסרת שרתי GPU בשווי ⁦$20,000,000⁩ ועוד התקנת שרתים בארון בשווי ⁦$1,000,000⁩ למרכז נתונים לאירוח שרתים במתקן משותף בהילסבורו. התקבולים של כל החברה הם ⁦$100,000,000⁩ ועלות המכר ⁦$80,000,000⁩; עלויות העבודה נמוכות יותר.

ה-⁠LLC נרשמת תוך 30 ימים מהרגע שעברה ⁦$750,000⁩, משלמת מקדמות רבעוניות ומגישה עד 15 באפריל. אותם ⁦$21,000,000⁩ שנמסרים ומותקנים בקווינסי, וושינגטון, במסגרת חוזה ראשי, היו חייבים במס B&O לפי סיווג מכירה קמעונאית של ⁦0.471% × $21,000,000 = $98,910⁩, בלי שום הפחתת עלויות.

קבלן חשמל מפנסילבניה שמתקין ציוד מיתוג חשמלי בשווי ⁦$2,000,000⁩ במחוז לאודון יחוב ⁦$2,600⁩ לפי ⁦$0.13⁩ לכל ⁦$100⁩, בדיווח לפי תקבולים משוערים בשנה הראשונה.

המצב שלכם שונה?

• מוכרים אירוח, אירוח שרתים במתקן משותף או כוח מחשוב GPU בוושינגטון: השאלה אם מדובר במכירה קמעונאית או בשירות קובעת את שיעור ה-⁠B&O; ראו מס מכירה על אירוח שרתים, אירוח וכוח מחשוב GPU.
• מס מכירה על שרתים והתקנה, והפטור של וושינגטון למרכזי נתונים: מס מכירה על שרתים, התקנה ותחזוקה. מתי בכלל צריך לגבות מס מכירה: מתי חייבים לגבות מס מכירה.
• השרתים שלכם נמצאים במרכז נתונים במדינה אחרת: שרתים במרכז נתונים במדינה אחרת.
• טקסס: מס הזיכיון של טקסס והניכויים שלו.
• רישום במשרד מזכיר המדינה: רישום במדינה אחרת.
• חברה קנדית: דוח מס אמריקאי לחברה קנדית; המס המדינתי בדוח ⁦T2⁩ שלה: תביעת מס אמריקאי בדוח החברה.
• קבוצת חברות, כמה מדינות בבת אחת או שנים שלא דווחו: כל אלה תלויים במבנה הקבוצה, בבחירות לגבי ייחוס התקבולים ובתזמון הגילוי. הביאו את התקבולים לפי מדינה וכתובת מסירה, את תרשים מבנה הקבוצה ואת חוזי האספקה וההתקנה שלכם ל-⁠CPA שלנו, במסגרת שירותי מס למרכזי נתונים.

לא מכוסה כאן: משא ומתן על תמריצים או בקשות לאישורי מגה-פרויקט ומרכז נתונים, ערעורים על רישיונות עסק מקומיים, בדיקה משפטית של חוזי אספקה או התקנה, ופיקוח על יצוא.