למי זה מתאים
- עובדים ומייסדים שמוכרים מניות בהצעת רכישה שמפעילה החברה
- בעלי מניות שמוכרים מניות של חברה פרטית למשקיע במכירה משנית
- מחזיקי אופציות שמחליטים אם לנצל ולמכור באותה הצעה
לא מכוסה כאן
- אם למכור, באיזה מחיר או כמה
- האם המניות מזכות ב-QSBS, וגלגול לפי סעיף 1045 בפירוט
- מס מדינתי על המכירה, ומכירות של תושבי קנדה
- חובות הניכוי במקור, הדיווח וההערכת שווי של החברה עצמה
- מכירה של החברה כולה
איך מסים מכירת מניות סטארט-אפ בהצעת רכישה למניות?
מכירת מניות שכבר בבעלותכם בהצעת רכישה למניות (tender offer) או במכירה משנית היא בדרך כלל רווח הון או הפסד הון: המחיר פחות בסיס העלות. הרווח הוא לטווח ארוך אם החזקתם את המניות יותר משנה אחת, ולטווח קצר (חייב במס בשיעורי ההכנסה הרגילים) אם לא (IRS נושא 409). בסיס העלות הוא מה ששילמתם על המניות, בתוספת כל סכום שכבר חויב במס כשכר כשקיבלתם אותן (פרסום 525).
| חלק מהכסף | איך מסים אותו | היכן הוא מופיע בדרך כלל |
|---|---|---|
| רווח על מניות שהוחזקו יותר משנה אחת | רווח הון לטווח ארוך בשיעור של 0%, 15% או 20% | טופס 1099-B אם הונפק; טופס 8949 ו-Schedule D |
| רווח על מניות שהוחזקו שנה אחת או פחות | רווח הון לטווח קצר בשיעורים רגילים | טופס 1099-B אם הונפק; טופס 8949 ו-Schedule D |
| הפער (spread) ב-ISO במכירה לפני סוף תקופות ההחזקה של ISO | שכר (הכנסה רגילה) | טופס W-2, תיבה 1 |
| כל חלק מהמחיר שנחשב שכר על עבודתכם | משכורת, עם מסי שכר וניכוי במקור | טופס W-2 |
| רכישה חוזרת על ידי החברה שלא עומדת במבחני סעיף 302 | חלוקה, ואולי דיבידנד | טופס 1099-DIV |
על רווח הון עשוי לחול גם מס על הכנסה מהשקעות נטו (NIIT) בשיעור של 3.8%, כשההכנסה ברוטו המותאמת המתוקנת (MAGI) מעל $200,000 (רווק או רווקה) או $250,000 (נשואים המגישים דוח משותף).
הצעת רכישה אינה פשוטה כשהמחיר גבוה משווי 409A, כשאתם מוכרים מניות ISO או מנצלים ומוכרים בבת אחת, כשהחברה היא הקונה, כשהמניות עשויות להיות QSBS, או כשעברתם בין מדינות או שאתם גרים בקנדה. אספו את מסמכי ההצעה (מי קונה, המחיר, מי רשאי למכור), את שווי 409A האחרון, את רישומי ההענקה והניצול, בחירה לפי 83(b) אם יש, טופס 3921, את טופס ה-W-2 שלכם ואת הדוח של השנה הקודמת.
האם מחיר מעל שווי 409A נחשב שכר?
הוא יכול להיחשב שכר, והתשובה תלויה בעובדות. הכנסה ברוטו כוללת תגמול על שירותים, וסעיף 83 מחיל מס שכר על נכס שהתקבל בקשר לשירותים. אף אחד מהם אינו כולל כלל שנכתב להצעות רכישה, ופרסומי IRS שמצוטטים כאן אינם עוסקים בפרמיות בהצעות רכישה, ולכן התייחסו לנקודה הזו כבלתי מוכרעת.
| מצביע על שכר בגין העודף על שווי השוק ההוגן | מצביע על מחיר מכירה של המניות |
|---|---|
| החברה היא הקונה, או שקונה פועל מטעמה | משקיע לא קשור קונה במחיר שסוכם במשא ומתן |
| רק עובדים או נותני שירותים נוכחיים רשאים למכור במחיר הזה | כל מוכר, כולל משקיעים חיצוניים, מקבל את אותו מחיר |
| המחיר או מספר המניות תלויים בתפקיד, בוותק או בהמשך העסקה | שום דבר בתנאים לא תלוי בעבודה בחברה |
החברה מחליטה אם להתייחס לחלק מהמחיר כמשכורת ולנכות במקור. הצד הזה מוסבר בהענקת אופציות אחרי הערכת שווי. דווחו על המכירה באופן עקבי עם טופס W-2 וטופס 1099-B שלכם. אם החברה לא מתייחסת לשום חלק כשכר אבל התנאים נראים כמו העמודה הימנית, קבלו ייעוץ לפני ההגשה.
האם צריך לנצל אופציות קודם, ומה עושה ניצול ומכירה בבת אחת?
כשההצעה קונה מניות, רק מניות נחשבות, ולכן אופציות שהבשילו צריך לנצל עד המועד האחרון של ההצעה כדי להשתתף. ניצול ומכירה באותה הצעה מסים את הפער בעת הניצול כשכר. המכירה עצמה מוסיפה אז מעט רווח, אם המחיר שווה לשווי ששימש בעת הניצול.
- אופציות שאינן סטטוטוריות (NSO): אצל עובד, הפער (השווי פחות מחיר הניצול) הוא משכורת בטופס W-2, תיבה 12 קוד V, עם ניכוי במקור. קבלן עצמאי מקבל במקום זאת טופס 1099-NEC (פרסום 525). כל הפרש בין מחיר המכירה לשווי הזה הוא רווח או הפסד לטווח קצר.
- אופציות תמריציות (ISO): מכירה באותה הצעה היא מכירה פוסלת (disqualifying disposition) (בסעיף הבא). מכיוון שהמניות נמכרות בשנת הניצול, לא נוצרת התאמה למס מינימום חלופי (פרסום 525).
- הצעות שקונות את האופציות עצמן: כסף שהתקבל תמורת אופציה שאינה סטטוטורית ושאין לה שווי שניתן לקבוע בנקל, שנמכרה במרחק זרוע לקונה לא קשור או לחברה שהעניקה אותה, הוא שכר כאילו ניצלתם אותה (פרסום 525; 26 CFR 1.83-7(a)). קראו איך ההצעה מתייחסת ל-ISO.
למסי הניצול, לטפסים ולעיתוי ראו ניצול אופציות בסטארט-אפ.
האם מכירת מניות ISO בהצעת רכישה היא מכירה פוסלת?
כן, אם מכרתם לפני המאוחר מבין שנתיים אחרי ההענקה ושנה אחרי הניצול (26 U.S.C. 422(a)(1)). הפער בעת הניצול (השווי בעת הניצול פחות מחיר הניצול) הופך לשכר בשנת המכירה. שאר הרווח הוא רווח הון, לטווח קצר אם החזקתם שנה אחת או פחות (26 CFR 1.421-2(b)).
- השכר נרשם בטופס W-2, תיבה 1. הוא לא חייב בביטוח לאומי, במדיקר או במס אבטלה פדרלי, ואין חובה לנכות ממנו מס הכנסה במקור (פרסום 15-B).
- אם מחיר המכירה נמוך מהשווי בעת הניצול, השכר מוגבל לרווח בפועל (26 U.S.C. 422(c)(2)).
- אחרי שתי התקופות, המכירה היא מכירה מזכה (qualifying disposition): כל הרווח מעל מחיר הניצול הוא רווח הון לטווח ארוך. אם ניצלתם בשנה קודמת, בסיס העלות שלכם למס מינימום חלופי שונה. ראו AMT על אופציות תמריציות.
- גם רכישה חוזרת של מניות ISO על ידי החברה היא מכירה פוסלת כשהיא מוקדמת. סעיף 302 קובע אז את אופי שאר הסכום (1.421-2(b), דוגמה 2).
האם זה שונה כשהחברה קונה את המניות בחזרה ולא משקיע?
כן. רכישה חוזרת על ידי החברה היא פדיון, והיא נחשבת למכירה רק אם היא עוברת אחד מהמבחנים בסעיף 302(b). אחרת היא חלוקה לפי סעיף 301: דיבידנד עד גובה הרווחים והעודפים של החברה, אחר כך הקטנת בסיס העלות, ואז רווח.
| מבחן סעיף 302 | מה הוא דורש |
|---|---|
| סיום מלא של ההחזקה | החברה קונה את כל המניות שבבעלותכם |
| אי-פרופורציה מהותית | אחוזי ההצבעה ואחוזי המניות הרגילות שלכם אחרי הרכישה החוזרת נמוכים מ-80% מהאחוזים שלפניה, ואחריה אתם מחזיקים בפחות מ-50% מכוח ההצבעה |
| אינה שקולה במהותה לדיבידנד | הקטנה משמעותית של חלקכם, שנבחנת לפי העובדות |
מניות שבבעלות בני משפחה וישויות קשורות נחשבות כשלכם (סעיף 302(c)). מכירת פרוסה קטנה כשמחזיקים רבים אחרים מוכרים גם הם עשויה לא להוריד את האחוז שלכם מספיק. קונה שהוא החברה גם מקשה להכריע בשאלת השכר שלמעלה לטובת מכירה.
רכישה חוזרת יכולה להשפיע גם על QSBS: מניות שהחברה הנפיקה לכם בתוך שנתיים לפני או אחרי שרכשה מניות מכם או מצד קשור, ומניות שהונפקו לכל אחד בתוך שנה לפני או אחרי רכישות חוזרות של יותר מ-5% ממניותיה, עלולות לאבד את מעמד ה-QSBS (סעיף 1202(c)(3)). ראו את מדריך QSBS.
האם מכירה עכשיו עולה לי בפטור של QSBS?
מניות שנמכרו לפני סוף תקופת ההחזקה של QSBS לא מקבלות פטור, והרווח עליהן חייב במס כמו כל רווח הון אחר. מניות שאתם שומרים רצות על שעון משלהן, ומכירת חלק מהן לא מאפסת אותו.
| תאריך הרכישה | תקופת ההחזקה בעת המכירה | רווח מוחרג |
|---|---|---|
| אחרי 4 ביולי 2025 | פחות מ-3 שנים | אין |
| אחרי 4 ביולי 2025 | לפחות 3 שנים | 50% |
| אחרי 4 ביולי 2025 | לפחות 4 שנים | 75% |
| אחרי 4 ביולי 2025 | 5 שנים ומעלה | 100% |
| ב-4 ביולי 2025 או לפני כן | חייבת להיות יותר מ-5 שנים | לפי הכללים הישנים |
המדרגות מקורן ב-Public Law 119-21, סעיף 70431. אם החזקתם את המניות יותר מ-6 חודשים, בחירה לפי סעיף 1045 יכולה לדחות את הרווח כשאתם רוכשים QSBS אחרת תוך 60 ימים. ראו גלגול רווח QSBS. האם המניות שלכם מזכות מוסבר במדריך QSBS, והטיפול המדינתי במס מדינתי על רווחי QSBS.
למה טופס 1099-B שלי לא תואם, ואיך מתקנים בטופס 8949?
במניות אופציה שהוענקו אחרי 2013, בסיס העלות בטופס 1099-B משמיט את הסכום שכבר חויב במס כשכר. הוסיפו את הסכום הזה לבסיס העלות בטופס 8949 עם קוד B בעמודה (f), כפי שהוראות טופס 8949 מורות. אחרת אותה הכנסה תחויב במס פעמיים.
- אספו את טופס 1099-B, טופס W-2, טופס 3921 ואת דף הסליקה של ההצעה.
- לכל מנה חשבו את בסיס העלות האמיתי: מה ששילמתם, בתוספת כל סכום שחויב במס כשכר בעת הניצול או במכירה פוסלת.
- הזינו את בסיס העלות מטופס 1099-B ואת התאמת קוד B, או את בסיס העלות הנכון, כפי שההוראות קובעות לתיבה שסימנתם.
- בדקו את תקופת ההחזקה: חלק I לשנה אחת או פחות, חלק II לתקופה ארוכה יותר.
מכירה פרטית עשויה שלא להפיק טופס 1099-B. דווחו עליה בכל זאת, בחלק I עם תיבה C או בחלק II עם תיבה F, בתמורה נטו (הוראות טופס 8949). אם חלק מהמחיר מופיע כשכר ב-W-2 וכל המחיר מופיע גם כתמורה, ההוראות לא מציינות קוד למקרה כזה (הקוד הכללי שלהן הוא O, התאמה שלא מוסברת במקום אחר). שמרו את הצהרת החברה על החלוקה וגרמו לבדיקת ההתאמה.
האם ינוכה מס במקור, או שצריך לשלם מקדמה?
בדרך כלל לא מנכים דבר במקור מחלק רווח ההון של המכירה. שכר מניצול NSO, או פרמיה שהחברה מתייחסת אליה כשכר, מנוכה במקור כשכר נוסף (supplemental wages), לרוב בשיעור קבוע של 22%, או 37% על שכר נוסף שמעל $1,000,000 בשנה (פרסום 15). שכר ממכירה פוסלת של ISO לא חייב לעבור ניכוי במקור בכלל.
בדרך כלל אתם חייבים במקדמות מס אם אתם צופים לחייב $1,000 או יותר אחרי ניכוי במקור. הקנס נמנע כשהניכוי במקור והתשלומים מכסים 90% ממס השנה הנוכחית או 100% ממס השנה הקודמת (110% אם ההכנסה ברוטו המותאמת בשנה הקודמת הייתה מעל $150,000) (פרסום 505). שלמו את התשלום לתקופה שבה נפלה המכירה. שיטת תשלומי ההכנסה המחושבת על בסיס שנתי (annualized income installment method) בפרסום 505 יכולה להקטין תשלומים מוקדמים כשהמכירה מגיעה מאוחר בשנה. מעסיקים גם מנכים במקור את מס המדיקר הנוסף (Additional Medicare Tax) בשיעור של 0.9% על שכר שמעל $200,000 בשנה.
דוגמה
הדוגמאות להמחשה בלבד ובדולרים אמריקאיים.
עובדת מוכרת מעל שווי 409A
עובדת מוכרת 10,000 מניות ב-$10 בהצעת רכישה שמפעילה החברה. שווי 409A הוא $6. היא קיבלה את המניות שנתיים קודם בניצול אופציות ב-$1, כשהן היו שוות $1, ולכן בסיס העלות שלה הוא $10,000. נניח שהרכישה החוזרת עוברת מבחן לפי סעיף 302, ולכן היא נחשבת מכירה.
- אם הפרמיה של $4 נחשבת שכר: $40,000 של משכורת ב-W-2 שלה, ו-$50,000 של רווח לטווח ארוך ($60,000 פחות $10,000).
- אם לא: $90,000 של רווח לטווח ארוך.
אם טופס 1099-B שלה מציג תמורה של $100,000 וה-W-2 שלה מציג גם את $40,000, היא מתאימה את טופס 8949 כך ש-$40,000 יחויבו במס פעם אחת.
מניות ISO שנמכרו שישה חודשים אחרי הניצול
עובדת ניצלה לפני שישה חודשים, מוקדם יותר באותה שנה, ISO על 10,000 מניות ב-$1, כשהשווי היה $6. היא מוכרת אותן למשקיע חיצוני ב-$10, המחיר שכל מוכר מקבל, ולכן אף חלק ממנו אינו שכר.
- המכירה היא מכירה פוסלת: $50,000 ($6 פחות $1, כפול 10,000) הם שכר ב-W-2, בלי חובת ניכוי במקור.
- בסיס העלות הופך ל-$60,000, ולכן ה-$40,000 הנותרים הם רווח הון לטווח קצר.
- טופס 1099-B עשוי להציג בסיס עלות של $10,000. קוד B בטופס 8949 מתקן אותו ל-$60,000. כנראה נדרשת מקדמה.
מייסד מוכר מניות שהונפקו אחרי 4 ביולי 2025
למייסד הונפקו 200,000 מניות בספטמבר 2025 תמורת $20, והוא מוכר אותן למשקיע בנובמבר 2026 ב-$5 למניה, בסך $1,000,000. נניח שהמניות מזכות אחרת ב-QSBS.
- נובמבר 2026: הוחזקו יותר משנה, ולכן הרווח של $999,980 הוא לטווח ארוך. הוחזקו פחות משלוש שנים, ולכן אין פטור של QSBS.
- תוך 60 יום מהמכירה: רכישת QSBS מזכה אחרת יכולה לדחות את הרווח לפי סעיף 1045.
- אילו המתין המייסד עד ספטמבר 2028, 50% מרווח מזכה היו יכולים להיות מוחרגים.
שונה אצלכם?
- המניות שלכם אולי QSBS, או שמכרתם לפני תום תקופת ההחזקה: בדקו את QSBS למייסדים ולעובדים מוקדמים ואת גלגול רווח QSBS.
- חלק מהמחיר אולי שכר, או שהחברה רוכשת בחזרה חלק גדול: האופי תלוי בעובדות. קבלו עזרה במס אישי לפני ההגשה.
- ניצלתם ISO בשנה קודמת: ראו AMT על אופציות תמריציות.
- המדינה שלכם מסה את הרווח, או שעברתם מדינה: ראו מס מדינתי על רווחי QSBS ומעבר לפני מכירת מניות סטארט-אפ.
- החברה כולה נמכרת: ראו מסים כשהסטארט-אפ נרכש.
- אתם גרים בקנדה: ראו מייסד קנדי שמוכר מניות של סטארט-אפ אמריקאי ועזרה במיסוי חוצה גבולות.
- אתם מנהלים את הצד של החברה בהצעת הרכישה: ראו הענקת אופציות אחרי הערכת שווי.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| תקופת ההחזקה שהופכת רווח הון או הפסד הון אמריקאי לרווח או הפסד לטווח ארוך שנה או פחות היא לטווח קצר. תקופת ההחזקה נספרת מהיום שאחרי הרכישה ועד יום המימוש ועד בכלל. יש חריגים לנכסים מסוימים | יותר משנה אחת | IRS: נושא 409, רווחי הון והפסדי הון סומן |
| שיעור המס הפדרלי הנמוך ביותר על רוב רווחי ההון נטו לטווח ארוך חל על החלק שנמצא במדרגת ההכנסה החייבת בשיעור אפס. | 0% | IRS: נוהל מס 2025-32, סעיף 4.03 סומן |
| שיעור המס הפדרלי האמצעי על רוב רווחי ההון נטו לטווח ארוך חל מעל מדרגת שיעור האפס ועד לתקרת ההכנסה החייבת של מדרגת המס האמצעית. | 15% | IRS: נוהל מס 2025-32, סעיף 4.03 סומן |
| שיעור פדרלי עליון על רוב רווחי ההון ארוכי הטווח נטו חל מעל סף ההכנסה החייבת העליון של רווח הון בשיעור 15%. לסוגי רווח מיוחדים עשויים לחול שיעורים אחרים | 20% | IRS: נושא 409, רווחי הון והפסדי הון סומן |
| שיעור מס הכנסה מהשקעות נטו שיעור על הנמוך מבין ההכנסה נטו מהשקעות להכנסה ברוטו מותאמת מתוקנת מעל הסף של מעמד ההגשה | 3.8% | IRS: מס על הכנסה מהשקעות נטו (Net Investment Income Tax) סומן |
| סף מס הכנסה מהשקעות נטו, לא נשואים או ראש משק בית הכנסה ברוטו מותאמת מתוקנת; לא צמודה לאינפלציה | $200,000 | IRS: שאלות ותשובות על מס הכנסה מהשקעות נטו סומן |
| סף מס הכנסה מהשקעות נטו, נשואים שמגישים דוח משותף הכנסה ברוטו מותאמת מתוקנת; לא צמודה לאינפלציה | $250,000 | IRS: שאלות ותשובות על מס הכנסה מהשקעות נטו סומן |
| Section 302(b)(2) מבחן פדיון לא פרופורציוני באופן מהותי: חלק מיחס הבעלות לפני הפדיון שיחס הבעלות אחרי הפדיון חייב לרדת מתחתיו חל גם על מניות בעלות זכות הצבעה וגם על מניות רגילות; בעלות של משפחה ושל ישויות מיוחסת לפי סעיף 318 | 80% | קוד ארה״ב: 26 U.S.C. 302 סומן |
| Section 302(b)(2): מגבלה על כוח ההצבעה של בעל המניות מיד אחרי הפדיון בעל המניות חייב להחזיק בפחות משיעור זה מכוח ההצבעה הכולל לאחר הפדיון | 50% | קוד ארה״ב: 26 U.S.C. 302 סומן |
| סף הפדיון המשמעותי לצורך QSBS רכישות של החברה את מניותיה בתקופה של 2 שנים שמתחילה 1 שנה לפני הנפקה, בשווי כולל העולה על שיעור זה משווי כל מניותיה בתחילת אותה תקופה, פוסלות את המניות שהונפקו | 5% | קובץ החוקים של ארצות הברית: 26 U.S.C. 1202(c)(3)(B) סומן |
| פטור QSBS למניות חדשות שהוחזקו לפחות שלוש שנים מניות שנרכשו אחרי 4 ביולי 2025; בכפוף לכל תנאי סעיף 1202 | 50% | Internal Revenue Code: סעיף 1202(a) סומן |
| פטור QSBS למניות חדשות שהוחזקו לפחות ארבע שנים מניות שנרכשו אחרי 4 ביולי 2025; בכפוף לכל תנאי סעיף 1202 | 75% | Internal Revenue Code: סעיף 1202(a) סומן |
| פטור QSBS למניות חדשות שהוחזקו לפחות חמש שנים מניות שנרכשו אחרי 4 ביולי 2025; בכפוף לכל תנאי סעיף 1202 | 100% | Internal Revenue Code: סעיף 1202(a) סומן |
| תקופת החזקה מינימלית של מניות לפי סעיף 1045 המניות המזכות חייבות להיות מוחזקות יותר מתקופה זו | 6 חודשים | קוד ארצות הברית (US Code): 26 USC 1045(a) סומן |
| תקופת רכישת מניות חלופיות לפי סעיף 1045 התקופה מתחילה ביום מכירת המניות המזכות | 60 ימים | קוד ארצות הברית (US Code): 26 USC 1045(a) סומן |
| שיעור הניכוי במקור הפדרלי הקבוע והאופציונלי ממס הכנסה על שכר משלים (supplemental wages) זמין כשמס הכנסה נוכה משכר רגיל של העובד בשנת הלוח הנוכחית או הקודמת, והשכר הנוסף לשנה הוא $1 מיליון או פחות | 22% שנת מס 2026 | IRS: פרסום 15 (2026), מדריך המס למעסיקים סומן |
| שיעור ניכוי מס הכנסה פדרלי במקור חובה על שכר נוסף מעל התקרה השנתית חל על הסכום שבו השכר המשלים של עובד בשנה הקלנדרית עולה על $1 מיליון, בלי קשר לטופס W-4 | 37% שנת מס 2026 | IRS: פרסום 15 (2026), מדריך המס למעסיקים סומן |
| שכר נוסף שנתי לעובד שמעליו חל ניכוי מס במקור חובה סופר שכר נוסף מכל העסקים בשליטה משותפת במהלך שנת הלוח | $1,000,000 שנת מס 2026 | IRS: פרסום 15 (2026), מדריך המס למעסיקים סומן |
| המס הצפוי לתשלום אחרי ניכוי במקור וזיכויים, שבדרך כלל מחייב מקדמות חל על יחידים, כולל בעלי עסק יחידני ושותפים | $1,000 שנת מס 2026 | IRS: טופס 1040-ES (2026) סומן |
| יעד המס לשנה הנוכחית לפטור מקנס על מקדמות מס התשלום השנתי הנדרש הכללי משתמש ביעד המס הנמוך מבין השנה הנוכחית והשנה הקודמת | 90% שנת מס 2026 | IRS: פרסום 505 (2026) סומן |
| יעד המס הסטנדרטי של השנה הקודמת לחריג מקנס מקדמות דוח השנה הקודמת חייב לכסות את כל 12 החודשים; כלל להכנסה גבוהה יכול להחליף ב-110% | 100% שנת מס 2026 | IRS: פרסום 505 (2026) סומן |
| יעד המס של השנה הקודמת להכנסה גבוהה יותר לפטור מקנס על מקדמות מס מחליף את 100% מעל סף ההכנסה ברוטו מותאמת של השנה הקודמת, בכפוף לחריגים | 110% שנת מס 2026 | IRS: פרסום 505 (2026) סומן |
| סף ההכנסה ברוטו מותאמת של השנה הקודמת ליעד גבוה יותר של תשלום משוער יעד השנה הקודמת הגבוה יותר חל כש-AGI עולה על סכום זה; סף שונה לנשואים המגישים דוחות נפרדים | $150,000 שנת מס 2026 | IRS: פרסום 505 (2026) סומן |
| שיעור הניכוי הנוסף של Medicare מס החל על העובד בלבד על שכר שמעל סף הניכוי במקור השנתי של המעסיק | 0.9% שנת מס 2026 | IRS: פרסום 15, מדריך המס למעסיק סומן |
| הסף שמפעיל ניכוי נוסף של Medicare מהמעסיק השכר שמעסיק זה משלם לעובד בשנת לוח | $200,000 שנת מס 2026 | IRS: פרסום 15, מדריך המס למעסיק סומן |
מקורות ראשוניים
- IRS: פרסום 525, הכנסה חייבת ופטורה ממס
- US Code: 26 U.S.C. 422, אופציות תמריציות
- eCFR: 26 CFR 1.421-2, השפעת מכירה פוסלת
- US Code: 26 U.S.C. 61, הגדרת הכנסה ברוטו
- US Code: 26 U.S.C. 83, נכס שהועבר בקשר לשירותים
- eCFR: 26 CFR 1.83-7, מיסוי אופציות שאינן סטטוטוריות
- US Code: 26 U.S.C. 302, חלוקות בפדיון מניות
- US Code: 26 U.S.C. 301, חלוקות של נכסים
- US Code: 26 U.S.C. 1202, מניות מזכות של עסק קטן
- Public Law 119-21, סעיף 70431 (תקופות החזקה של QSBS)
- US Code: 26 U.S.C. 1045, גלגול רווח QSBS
- IRS: הוראות לטופס 8949
- IRS: הוראות לטופס 1099-B
- IRS: פרסום 15 (2026), מדריך המס למעסיקים
- IRS: פרסום 15-B (2026), מדריך המס למעסיקים להטבות נלוות
- IRS: פרסום 505 (2026), ניכוי מס במקור ומקדמות מס
- IRS: נושא 409, רווחי הון והפסדי הון
- IRS: מס על הכנסה מהשקעות נטו
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.