מס מדינתי על רווחי QSBS: קליפורניה ומדינות שלא מכירות בפטור

האם קליפורניה מכירה ב-⁠QSBS?

לא. קליפורניה לא עוקבת אחרי הפטור הפדרלי על מניות מזכות של עסק קטן (QSBS), כולל הפטור הגדול יותר שחוק 2025 הפדרלי הוסיף (סיכום שינויים פדרליים של FTB). תושב קליפורניה מזין את כל הרווח ב-⁠Schedule D (540) ומשלם מס קליפורניה על כולו (הוראות Schedule D (540)). קליפורניה גם לא עוקבת אחרי הגלגול לפי סעיף 1045, ולכן רווח שנדחה ברמה הפדרלית חייב במס בשנת המכירה.

מדינות רבות אחרות שיש בהן מס הכנסה מתחילות מההכנסה הפדרלית, ולכן הן עוקבות אחרי הפטור אלא אם החוק שלהן קובע אחרת. מעטות קובעות אחרת, והרשימה השתנתה למכירות ב-⁠2026.

מה הופך מקרה למורכב יותר מחיפוש בטבלה:

• עברתם דירה, או מתכננים לעבור. המדינה שאתם גרים בה ביום המכירה היא בדרך כלל זו שמסה את הרווח, ולכן מעבר שהיה לאחרונה או מתוכנן דורש זהירות.
• התשלומים מגיעים על פני כמה שנים. כסף מנאמנות להבטחת התשלום (escrow), מסכום מעוכב לאחר הסגירה (holdback) ומתמורה מותנית (earnout) עשוי להיות חייב במס בשנה מאוחרת יותר, לפי כללי המדינה של אותה שנה.
• המדינה שלכם שינתה את החוק שלה. אורגון, אילינוי וניו ג׳רזי שינו את הכללים שלהן ל-⁠2026.

אספו את היסטוריית המגורים שלכם עם תאריכים, את תאריך הרכישה או הניצול ואת העלות של כל מנה, את מחיר המכירה הצפוי ותאריכה, ואת מסמכי העסקה.

אילו מדינות לא עוקבות אחרי פטור QSBS הפדרלי?

קליפורניה ופנסילבניה מסות את הרווח המוחרג במלואו. אורגון ואילינוי מתחילות להוסיף אותו בחזרה ב-⁠2026. הוואי ואלבמה עוקבות רק אחרי חלק מהכלל הפדרלי, ולמסצ׳וסטס יש כללים משלה. הטבלה כוללת רק מדינות שאת הכלל שלהן אפשר היה לאשר במקורות רשמיים. לכל מדינה אחרת, בדקו את ההוראות העדכניות שלה.

ב-⁠2026 עדכנה הוואי את הקישור הכללי שלה לקוד הפדרלי, אך השאירה את סעיף 1202 כפי שהיה בסוף 2024, בלי הפסקאות לפטורים גבוהים יותר. בדרך כלל זה משאיר ⁦50%⁩ מהרווח מוחרג (Act 35 ⁦(2026)⁩; ⁦26 U.S.C. 1202(a)⁩). התקציר של אלבמה עוסק רק בשינויים של 2025. הוא לא קובע איך אלבמה מטפלת ברווח QSBS ישן יותר, ולכן אשרו זאת לפני שאתם נשענים על הנתון הפדרלי.

מדינות בלי מס הכנסה אישי לא מסות את הרווח כהכנסה. עדיין ייתכן שלמדינה יש מס נפרד על רווחי הון. המדריך למעבר משווה יעדים נפוצים.

כמה מס תגבה קליפורניה על מכירת QSBS?

קליפורניה מסה את הרווח כהכנסה רגילה בשיעורים של עד ⁦12.3%⁩, בתוספת מס שירותי בריאות הנפש (Behavioral Health Services Tax) של ⁦1%⁩ על הכנסה חייבת מעל ⁦$1,000,000⁩. אין בקליפורניה שיעור נמוך יותר לרווחים לטווח ארוך, ולכן מכירה גדולה מחויבת בעיקר בשיעור העליון בתוספת המס הנוסף.

ספי המדרגות מגיעים מלוחות השיעורים האחרונים שפורסמו. המס הנוסף מופיע בהוראות המקדמות לשנת 2026. להערכה: קחו את הרווח, הוסיפו את שאר ההכנסה החייבת שלכם בקליפורניה, החילו את לוח השיעורים, ואז הוסיפו את המס הנוסף על הסכום שמעל הסף שלו.

אילו מדינות שינו את כללי QSBS למכירות ב-⁠2026?

אורגון ואילינוי הפסיקו לעקוב אחרי הפטור, וניו ג׳רזי התחילה. ליחיד בשנה קלנדרית, כל שינוי חל על כל מכירה שבוצעה במהלך 2026.

• אורגון מוסיפה בחזרה כל רווח שהוחרג לפי סעיף 1202 בדוח הפדרלי, לשנות מס שמתחילות ב-⁠1 בינואר 2026 או אחריו (SB 1507, סעיפים 5 ו-⁠10). ההוספה חלה על כל הרווח המוחרג, לא רק על ההגדלה הפדרלית של 2025.
• אילינוי מוסיפה בחזרה את הרווח שהוחרג לפי סעיף 1202 לשנות מס שמסתיימות ב-⁠31 בדצמבר 2026 או אחרי (Public Act 104-0468). מכירה בינואר 2026 נופלת באותה שנה.
• ניו ג׳רזי מחריגה רווח ממניות מזכות של עסק קטן במידה שהוא פטור ברמה הפדרלית, לשנות מס שמתחילות ב-⁠1 בינואר 2026 או אחריו (P.L. 2025, ⁦c.67⁩). מכירה בשנה מוקדמת יותר לא מקבלת פטור בניו ג׳רזי.
• ניו יורק לא שינתה את הכלל שלה בעת הבדיקה. הצעת חוק בסנאט להוסיף את הרווח בחזרה, בתוקף רטרואקטיבי לשנות מס שמתחילות ב-⁠2025, תוקנה לאחרונה והוחזרה לוועדה (⁦S8921A⁩). בדקו את מעמדה לפני מכירה בניו יורק.

האם המדינה שלי עוקבת אחרי שינויי QSBS הפדרליים של 2025?

זה תלוי באופן שבו המדינה מקושרת לקוד המס הפדרלי. מדינה שמשתמשת בקוד העדכני קולטת את הפטור הגדול יותר אוטומטית. מדינה שמקושרת לקוד כפי שהיה בתאריך קבוע לא קולטת אותו עד שתתעדכן. השינויים חלים רק על מניות שנרכשו אחרי 4 ביולי 2025, ולכן הם לא משפיעים על מכירה לפני אמצע 2028 (Public Law 119-21, סעיף 70431).

קליפורניה לא עוקבת אחרי הפטור לעולם, ולכן השינויים הפדרליים לא משנים שם דבר (FTB). אלבמה מצהירה שאינה קשורה להרחבה, והוואי שומרת על סעיף 1202 כפי שהיה בסוף 2024. אורגון ואילינוי מוסיפות בחזרה את כל הפטור, ולכן המדרגות הפדרליות לא חשובות שם. מהם השינויים הפדרליים, ראו QSBS למייסדים ולעובדים מוקדמים.

איך מדווחים בדוח על הפרש QSBS בקליפורניה?

קליפורניה משתמשת ב-⁠Schedule D (540) כדי לדווח על הרווח שהדוח הפדרלי מחריג. הזינו את כל הרווח בעמודה (e), ואז העבירו את ההפרש בין הסכומים הפדרליים לסכומי קליפורניה ל-⁠Schedule CA (540), חלק I, סעיף A, שורה 7a, עמודה C, כתוספת (הוראות Schedule D (540); הוראות Schedule CA (540)).

מדינות אחרות שאינן עוקבות מדווחות על הרווח המוחרג כתוספת להכנסה הפדרלית בטפסים שלהן. השתמשו בהוראות המדינה לשנת המכירה. שמרו את הפירוט של טופס 8949 ו-⁠Schedule D הפדרליים יחד עם הדוח המדינתי, כי התוספת המדינתית מתחילה מהסכום שהוחרג. איך תובעים את הפטור הפדרלי מוסבר במדריך QSBS.

האם אני חייב במקדמות מס מדינתי בשנת המכירה?

בדרך כלל כן. רווח ש-⁠IRS פוטר עדיין יכול ליצור יתרת חוב מדינתית גדולה, וקליפורניה דורשת מקדמות במהלך השנה ולא רק בהגשה.

ההוראות של קליפורניה לשנת 2026 קובעות את הכללים האלה (הוראות טופס ⁦540-ES⁩):

אם ההכנסה ברוטו המותאמת שלכם בקליפורניה היא ⁦$1,000,000⁩ או יותר (⁦$500,000⁩ לנשואים או לבני זוג רשומים שמגישים דוחות נפרדים), אתם חייבים לבסס את המקדמות על מס השנה הנוכחית, בדרך כלל ⁦90%⁩ ממנו. מס השנה הקודמת אינו נמל מבטחים. מכירה גדולה בדרך כלל חוצה את הקו הזה. אם המכירה נסגרת מאוחר בשנה, אפשרות החישוב השנתי (annualization) מתאימה את התשלומים למועד שבו ההכנסה הגיעה. מרגע שמקדמה או תשלום הארכה עוברים ⁦$20,000⁩, או שדוח שהוגש מציג מס כולל מעל ⁦$80,000⁩, תשלומים נוספים חייבים להיות אלקטרוניים. מקדמות פדרליות אחרי סגירה מוסברות במסים כשהסטארט-אפ נרכש.

האם המס המדינתי תלוי במקום שבו אני גר או במקום שבו החברה?

במקום שבו אתם גרים. רווח ממכירת מניות מיוחס בדרך כלל למדינה שבה המוכר היה תושב בעת המכירה, ולא למקום שבו החברה ממוקמת או מאוגדת.

מדריך התושבות של קליפורניה קובע שלרווח ממניות יש מקור במדינה שבה אתם תושבים בעת המכירה. תושב אורגון שמוכר מניות של חברה קליפורנית מרוויח רווח ממקור באורגון, שקליפורניה לא מסה (FTB פרסום 1031). תושב קליפורניה מחויב במס על כל הכנסתו, בכל מקום שבו החברה נמצאת. כללים שונים עשויים לחול על אופציות ועל מניות המוחזקות כחלק מעסק. מעבר לפני מכירה, ואיך מייחסים אופציות, שייכים למעבר למדינה אחרת לפני מכירת מניות סטארט-אפ.

דוגמה

הדוגמאות להמחשה בלבד. הנתונים בדולרים אמריקאיים ומניחים שהמניות מזכות ברמה הפדרלית.

מייסדת בקליפורניה

תושבת קליפורניה רווקה מוכרת מניות מייסדים ברווח של ⁦$10,000,000⁩, שכולו מוחרג בדוח הפדרלי. קליפורניה מסה את כל ⁦$10,000,000⁩. אם הרווח הוא ההכנסה היחידה שלה, לוח השיעורים העדכני של קליפורניה בתוספת המס הנוסף מביאים את מס קליפורניה שלה לכ-⁦$1.3⁩ מיליון. מכיוון שההכנסה ברוטו המותאמת שלה בקליפורניה גבוהה מ-⁠⁦$1,000,000⁩, המקדמות שלה חייבות להתבסס על מס שנת המכירה.

תושב פנסילבניה

תושב פנסילבניה מוכר מניות מזכות ברווח של ⁦$2,000,000⁩ שמוחרג ברמה הפדרלית. פנסילבניה מסה את כל הרווח בשיעור הקבוע שלה, ⁦3.07%⁩, כ-⁦$61,400⁩.

מהנדס באורגון, מכירה במרץ 2026

תושב אורגון מוכר מניות מזכות במרץ 2026 ברווח של ⁦$1,000,000⁩ שמוחרג במלואו ברמה הפדרלית. מכיוון שהמכירה נופלת בשנת מס שמתחילה ב-⁠1 בינואר 2026 או אחריו, אורגון מוסיפה בחזרה את ⁦$1,000,000⁩ ומסה אותם בשיעוריה הרגילים. אותה מכירה בדצמבר 2025 לא הייתה כוללת הוספה בחזרה באורגון.

שונה אצלכם?

• אתם לא בטוחים שהמניות מזכות ברמה הפדרלית: התחילו בQSBS למייסדים ולעובדים מוקדמים.
• עברתם דירה, או מתכננים לעבור, לפני המכירה: ראו מעבר למדינה אחרת לפני מכירת מניות סטארט-אפ וקבלו עזרה במס אישי.
• העסקה משלמת במניות הרוכש, או שהיא מיזוג או מכירת נכסים: ראו מסים כשהסטארט-אפ נרכש.
• אתם מוכרים לפני תום תקופת ההחזקה ורוצים לדחות: ראו גלגול רווח QSBS למניות סטארט-אפ חדשות. קליפורניה עדיין תמסה את הרווח.
• אתם מוכרים בהצעת רכישה למניות או במכירה משנית: ראו מכירת מניות סטארט-אפ בהצעת רכישה.
• אתם גרים בקנדה: ראו מייסד קנדי שמוכר מניות של סטארט-אפ אמריקאי.
• מכירה גדולה מתקרבת והמדינה שלכם מסה את הרווח: תכננו מקדמות ורישומי תושבות עם עזרה במס אישי.