למי זה מתאים
- מייסדים שמחזיקים מניות רגילות בסטארט-אפ שהוא חברת C אמריקאית
- עובדים מוקדמים שמחזיקים מניות מאופציות, מניצול מוקדם או מ-RSU
- בני משפחה ונאמנויות שקיבלו מניות QSBS במתנה
לא מכוסה כאן
- האם החברה עומדת במבחנים שלה, וההצהרה שלה למשקיעים
- מס מדינתי על הרווח הפטור
- גלגול רווח למניות סטארט-אפ חדשות
- מסמכי תכנון לנאמנויות ולמתנות
מהן דרישות QSBS לפני ואחרי 5 ביולי 2025?
תאריך רכישת המניות קובע אילו כללים חלים. Public Law 119-21 יצר מערך כללים שני למניות מזכות של עסק קטן (QSBS) שנרכשו אחרי 4 ביולי 2025. מניות שנרכשו במועד הזה או לפניו נשארות בכללים הישנים (Public Law 119-21, סעיף 70431).
| כלל | נרכשו ב-4 ביולי 2025 או לפני כן | נרכשו אחרי 4 ביולי 2025 |
|---|---|---|
| תקופת ההחזקה | יותר מ-5 שנים | לפחות 3 שנים |
| החלק מהרווח שמוחרג | 100% אם נרכשו אחרי 27 בספטמבר 2010 | 50% אחרי 3 שנים, 75% אחרי 4 שנים, 100% אחרי 5 שנים ומעלה |
| תקרה לכל חברה | הגבוה מבין $10,000,000 לבין פי 10 מבסיס העלות | הגבוה מבין $15,000,000 לבין פי 10 מבסיס העלות |
| הנכסים ברוטו של החברה בעת הנפקת המניות | $50,000,000 או פחות (מניות שהונפקו ב-4 ביולי 2025 או לפני כן) | $75,000,000 או פחות (מניות שהונפקו אחרי 4 ביולי 2025) |
המקרה לא פשוט אם אתם מחזיקים מניות משני צדי התאריך, מניות שטרם הבשילו בלי בחירה לפי 83(b), מניות שהגיעו מ-SAFE או משטר חוב המיר, מניות שקיבלתם במתנה, או מניות בחברה שגייסה סבב גדול או רכשה בחזרה מניות. כל אחד מאלה משנה את התאריך, את התקרה או את השאלה אם המניות מזכות בכלל.
מה כדאי לאסוף: תעודת המניה או השורה בטבלת ההחזקות, תאריך ההנפקה, המחיר ששילמתם, בחירה לפי 83(b) אם יש, רישומי ניצול אופציות או סליקת RSU, והצהרה בכתב של החברה שהמניות היו מזכות בעת ההנפקה.
מה פוטרת QSBS, ומי יכול לתבוע אותה?
QSBS מאפשרת למחזיק שאינו חברה להשאיר מחוץ להכנסה ברוטו חלק מהרווח ממכירת מניות מזכות של עסק קטן, או את כולו, לפי סעיף 1202. יחידים, נאמנויות ועיזבונות יכולים לתבוע את הפטור. חברה שמחזיקה את המניות לא יכולה.
שותף או בעל מניות בחברת S יכולים לתבוע את הפטור על מניות QSBS שהישות מכרה רק אם החזיקו בזכויותיהם ביום שבו הישות רכשה את המניות ובכל הזמן אחריו (הוראות Schedule D). הפטור חל על רווח בלבד. הפסד על המניות כפוף לכללים הרגילים, ומוסבר בניכוי מניות בסטארט-אפ שנכשל.
אילו מבחני QSBS הם שלכם, ואילו שייכים לחברה?
אתם מוכיחים איך קיבלתם את המניות וכמה זמן החזקתם בהן. החברה מוכיחה מה היא הייתה בעת ההנפקה ואיך פעלה בתקופת ההחזקה שלכם (סעיף 1202(c) עד (e)).
| המבחנים שלכם כמחזיקים | המבחנים של החברה |
|---|---|
| אתם לא חברה | היא חברת C אמריקאית בעת ההנפקה ובמשך כמעט כל תקופת ההחזקה שלכם |
| קיבלתם את המניות בהנפקה מקורית, תמורת כסף, נכס (שאינו מניות) או שירותים | הנכסים ברוטו שלה לא עברו את התקרה בשום שלב לפני ההנפקה או מיד אחריה |
| החזקתם בהן מספיק זמן | לפחות 80% מנכסיה שימשו בעסק מזכה במשך כמעט כל תקופת ההחזקה שלכם |
| לא גידרתם את המניות במכירה בחסר או באופציית מכר, אלא אם כבר החזקתם בהן מספיק זמן ובחרתם להכיר ברווח באותו שלב | היא לא פועלת בתחום מוחרג כמו בריאות, משפטים, ייעוץ, שירותים פיננסיים, בנקאות, חקלאות או מלונאות |
| החברה לא רכשה בחזרה ממכם או מצד קשור יותר מסכום קטן של מניות במשך 2 שנים לפני תאריך ההנפקה ואחריו | בשנה שלפני תאריך ההנפקה ובשנה שאחריו היא לא רכשה בחזרה מניות בשווי של יותר מ-5% משווי מניותיה |
מניות שנרכשו ממחזיק אחר, כולל במכירה משנית (secondary sale), אינן נרכשות בהנפקה מקורית ואינן מזכות בידיכם. המבחנים של החברה, הרישומים שלה וההצהרה שלה למשקיעים מוסברים במדריך על הצהרת QSBS. לסטארט-אפ שהתחיל כ-LLC יש כללים משלו לגבי מתי מתחיל השעון ואיזה בסיס עלות נחשב. ראו LLC או חברת C. מזומן שגויס ומוחזק באגרות חוב קצרות של משרד האוצר (Treasury bills) יכול להשפיע על מבחן העסק הפעיל של החברה. ראו ריבית על המזומן שהסטארט-אפ גייס.
תקופת ההחזקה ב-QSBS: כמה מהרווח פטור אחרי 3, 4 או 5 שנים?
על מניות שנרכשו אחרי 4 ביולי 2025, אתם מחריגים 50% מהרווח אחרי 3 שנים לפחות, 75% אחרי 4 שנים לפחות ו-100% אחרי 5 שנים ומעלה (סעיף 1202(a)(5), שנוסף ב-Public Law 119-21). אם מכרתם בפחות מ-3 שנים, המניות לא מקבלות פטור.
אף מניה שנרכשה אחרי 4 ביולי 2025 לא יכולה להגיע לסימן של 3 שנים לפני יולי 2028. מכירה של מניות חדשות לפני כן לא מקבלת פטור. ההקלה היחידה של QSBS שנשארת היא גלגול לפי סעיף 1045 אחרי החזקה של יותר מ-6 חודשים, כפי שמוסבר בגלגול רווח QSBS. הרווח הופך לרווח הון לטווח ארוך אחרי שהחזקתם את המניות יותר משנה אחת, בין אם QSBS חלה ובין אם לא.
אילו כללים חלים על מניות שנרכשו לפני 5 ביולי 2025?
מניות שנרכשו ב-4 ביולי 2025 או לפני כן דורשות תקופת החזקה של יותר מ-5 שנים, בלי מדרגות של 3 או 4 שנים. החלק המוחרג מהרווח תלוי בתאריך הרכישה (הוראות Schedule D):
| תאריך הרכישה | החלק המוחרג אחרי יותר מ-5 שנים |
|---|---|
| ב-17 בפברואר 2009 או לפני כן | 50% |
| מ-18 בפברואר 2009 עד 27 בספטמבר 2010 | 75% |
| מ-28 בספטמבר 2010 עד 4 ביולי 2025 | 100% |
על המניות האלה נשארת תקרה של $10,000,000. תקרת הנכסים ברוטו הגבוהה יותר, $75,000,000, חלה רק על מניות שהונפקו אחרי 4 ביולי 2025. לכן מניות שהונפקו קודם דרשו שהנכסים ברוטו של החברה יהיו $50,000,000 או פחות בעת ההנפקה.
תאריך הרכישה שלכם הוא היום הראשון שבו החזקתם את המניות, אחרי החלת כללי תקופת ההחזקה של סעיף 1223 (סעיף 1202(a)(6)(B)). לכן מתנה או המרה של מניות תמורת מניות לא מעבירות מניות ישנות לכללים החדשים.
מהי תקרת הפטור של QSBS לכל חברה?
התקרה היא הגבוה מבין סכום בדולרים לבין פי 10 מבסיס העלות של מניות אותה חברה שמכרתם בשנה (סעיף 1202(b)). הסכום בדולרים הוא $10,000,000 למניות שנרכשו ב-4 ביולי 2025 או לפני כן, ו-$15,000,000 למניות שנרכשו אחרי. הוא חל לכל חברה, לאורך חייכם, ולא לכל שנה.
- שני סוגי המניות באותה חברה חולקים תקרה אחת. רווח שנספר על מניות כלשהן של אותה חברה בשנים קודמות מקטין את שני הסכומים בדולרים. רווח שנספר על מניות ישנות באותה שנה מקטין את הסכום של המניות החדשות (Public Law 119-21, סעיף 70431(b)). מניות ישנות לא משתמשות לעולם ביותר מ-$10,000,000.
- התקרה סופרת את הרווח שנלקח בחשבון, לא את הרווח שהוחרג. מכירה במדרגה של 3 שנים מנצלת מהתקרה את הרווח המלא שנספר, אף שרק 50% ממנו מוחרג.
- פי 10 מבסיס העלות עוזר כששילמתם כסף של ממש או העברתם נכס. מייסדים ששילמו מחיר סמלי נשענים בדרך כלל על התקרה בדולרים. בסיס העלות לצורך המבחן הזה מתעלם מתוספות אחרי ההנפקה, ונכס שהועבר תמורת מניות נספר בשוויו ביום ההעברה.
- זוגות נשואים: בדוח משותף חל סכום אחד בדולרים לכל חברה, והרווח שנספר בו מתחלק שווה בשווה בין בני הזוג לשנים הבאות (סעיף 1202(b)(3)). נשואים המגישים דוחות נפרדים מקבלים סכום של $5,000,000 למניות ישנות ו-$7,500,000 למניות חדשות.
- אינפלציה: הסכום של $15,000,000 צמוד למדד בשנות מס שמתחילות אחרי 2026. אבל אם הרווח שלכם ממניות חדשות בחברה מסוימת עובר בשנה מסוימת את הסכום בדולרים, הסכום בדולרים שלכם באותה חברה בשנים הבאות הוא אפס. פי 10 מבסיס העלות עדיין יכול לחול.
האם מניות מאופציות, מניצול מוקדם או מ-RSU מזכות ב-QSBS?
כן, אם החברה הנפיקה לכם את המניות תמורת שירותים או תמורת מחיר הניצול, ועמדה במבחנים שלה ביום ההנפקה. השעון מתחיל כשאתם רוכשים את המניות, לא כשקיבלתם את האופציה או את ה-RSU (26 CFR 1.83-3(a)(2) ו-(e)).
| איך קיבלתם את המניות | מתי מתחיל שעון QSBS |
|---|---|
| אופציה שנוצלה למניות שהבשילו | מועד הניצול |
| ניצול מוקדם של מניות שטרם הבשילו, עם בחירה לפי 83(b) | מיד אחרי שהמניות מועברות אליכם |
| מניות מייסדים או מניות מוגבלות שטרם הבשילו, בלי בחירה לפי 83(b) | מיד אחרי שכל מנה מבשילה |
| RSU | כשהמניות נמסרות בסליקה |
| מניות בכורה שהומרו למניות רגילות באותה חברה | התאריך שבו קיבלתם את המניות המקוריות |
כללי תקופת ההחזקה מופיעים ב-26 CFR 1.83-4(a). המרות שומרות על התקופה המקורית לפי סעיף 1202(f). מבחן הנכסים ברוטו של החברה נבדק בעת הנפקת המניות, ולכן אופציות שנוצלו אחרי שהחברה גדלה מעבר לתקרה לא מניבות QSBS, גם אם האופציה הוענקה קודם.
מניות שטרם הבשילו, שהוענקו ב-4 ביולי 2025 או לפני כן ומבשילות אחריו, בלי בחירה לפי 83(b), מעלות שאלה שהחוק והתקנות לא פותרים: איזה מערך כללים חל על כל מנה. כדאי לבדוק זאת עם איש מקצוע לפני שסומכים על המדרגות החדשות. להחלטה על בחירה לפי 83(b) ראו ניצול מוקדם של אופציות בסטארט-אפ. למס בעת הניצול ראו ניצול אופציות בסטארט-אפ. גם הסכם השקעה עתידית (SAFE) שנרכש לפני 5 ביולי 2025 והומר אחריו הוא עניין שלא הוכרע. ראו SAFE ושטרי חוב המירים.
האם מניות QSBS שנותנים לבני משפחה שומרות על הפטור?
כן. מניות שהועברו במתנה או במוות שומרות על מעמד ה-QSBS שלהן, והמקבל נחשב כמי שרכש אותן כמוכם והחזיק בהן לאורך תקופת ההחזקה שלכם (סעיף 1202(h)).
המקבל לוקח את תאריך הרכישה של המניות שניתנו במתנה, ולכן מתנה של מניות ישנות נשארת בכללים הישנים. כל מחזיק מחיל את התקרה לכל חברה על הרווח שלו (זוג נשוי שמגיש דוח משותף חולק תקרה אחת). משום כך מתנות לבני משפחה ולנאמנויות עולות בתכנון. החוק מאפשר למשרד האוצר לכתוב כללים נגד התחמקות. השאלה אם נאמנות מסוימת תעמוד בהם היא עבודה משפטית.
איזה חלק מפטור חלקי ב-QSBS עדיין חייב במס, ובאיזה שיעור?
כשהפטור הוא 50% או 75%, החלק מהרווח שבתוך התקרה ואינו מוחרג הוא “רווח לפי סעיף 1202”. הוא חייב במס בשיעור הרגיל שלכם, אבל לא יותר מ-28% (26 U.S.C. 1(h)(4) ו-(7)). רווח מעל התקרה הוא רווח הון רגיל לטווח ארוך, שחייב במס בשיעור של עד 20%.
| חלק מהרווח | הטיפול הפדרלי |
|---|---|
| החלק המוחרג | לא נכלל בהכנסה, ולא נחשב הכנסה מהשקעות נטו |
| בתוך התקרה אך לא מוחרג | רווח לפי סעיף 1202, בשיעור של לכל היותר 28% |
| מעל התקרה | רווח הון לטווח ארוך בשיעור של 0%, 15% או 20% |
מס על הכנסה מהשקעות נטו (NIIT) בשיעור של 3.8% חל רק על רווח שנכלל בהכנסה (סעיף 1411(c)). לכן הוא יכול לחול על החלקים החייבים במס שלמעלה כשההכנסה שלכם עוברת את הסף. במניות שנרכשו אחרי 27 בספטמבר 2010, החלק המוחרג אינו העדפה לצורך מס מינימום חלופי (AMT) (Public Law 119-21, סעיף 70431(a)(4)). מדינות קובעות כללים משלהן. ראו מס מדינתי על רווחי QSBS.
איך תובעים את פטור QSBS בדוח?
דווחו על המכירה המלאה בטופס 8949, חלק II, הזינו את הקוד Q בעמודה (f) ואת הסכום המוחרג כמספר שלילי בעמודה (g) (הוראות טופס 8949). הרווח נטו עובר משם ל-Schedule D.
אם אתם ממלאים את שורה 18 ב-Schedule D, גיליון העבודה שלה בהוראות קולט את החלק החייב במס: הזינו את הפטור המלא כשהוחרג 50% מהרווח, שליש ממנו כשהוחרג 75%, ולא כלום כשהוחרג 100% (הוראות Schedule D). מכירה של מניות QSBS שאינן נסחרות, שהתמורה עליהן משולמת על פני יותר משנה אחת, היא מכירה בתשלומים בטופס 6252, והפטור מתפזר על התשלומים. אין טופס של IRS שמאשר QSBS. שמרו את הרישומים שמפורטים למעלה למקרה שהפטור ייבדק.
דוגמה
הדוגמאות להמחשה בלבד והן בדולרים אמריקאיים. הן מניחות שהחברה עמדה במבחנים שלה ומתעלמות ממס מדינתי.
מניות מייסד שנמכרו אחרי 4 שנים
מייסד מקבל מניות שהבשילו (או מניות שטרם הבשילו עם בחירה לפי 83(b)) בספטמבר 2025 ומוכר באוקטובר 2029 ברווח של $8,000,000.
- ספטמבר 2028: עברו 3 שנות החזקה, הושגה מדרגת 50%.
- ספטמבר 2029: עברו 4 שנות החזקה, הושגה מדרגת 75%.
- אוקטובר 2029: המכירה. $6,000,000 מוחרגים. ה-$2,000,000 הנותרים הם רווח לפי סעיף 1202, שחייב במס בשיעור של לכל היותר 28%, ובנוסף מס על הכנסה מהשקעות נטו אם ההכנסה מעל הסף.
המתנה עד ספטמבר 2030 הייתה מגיעה למדרגת 100%.
אופציות של עובד שנוצלו לפני השינוי
עובד מנצל אופציות שהבשילו במרץ 2024 ומוכר את המניות ב-2030 ברווח של $6,000,000. אלה מניות ישנות: החברה נדרשה להיות עם נכסים ברוטו של $50,000,000 או פחות כשהנפיקה אותן בעת הניצול. כיוון שהוחזקו יותר מ-5 שנים ונרכשו אחרי 27 בספטמבר 2010, כל ה-$6,000,000 מוחרגים, בתוך תקרה של $10,000,000. מכירה בינואר 2029, אחרי פחות מ-5 שנים, לא הייתה מחריגה כלום.
רווח של מייסד מעל התקרה
מייסד שילם $1,000 על מניות שנרכשו אחרי 4 ביולי 2025, מחזיק בהן 5 שנים ומוכר ברווח של $40,000,000. פי 10 מבסיס העלות הוא $10,000, ולכן התקרה בדולרים חלה. בהנחה להמחשה של $15,000,000 (הסכום בשנת המכירה יהיה גבוה יותר כשההצמדה תתחיל אחרי 2026), $15,000,000 מוחרגים. ה-$25,000,000 הנותרים הם רווח הון לטווח ארוך בשיעור של עד 20%, ובנוסף מס על הכנסה מהשקעות נטו.
שונה אצלכם?
- אתם לא בטוחים שהחברה עמדה במבחנים שלה: הצד של החברה מוסבר במדריך על הצהרת QSBS.
- התחלתם כ-LLC או שאתם עוברים לחברת C: ראו LLC או חברת C.
- אתם גרים במדינה שעשויה למסות את הרווח: ראו מס מדינתי על רווחי QSBS ומעבר למדינה אחרת לפני מכירת מניות סטארט-אפ.
- אתם מוכרים לפני שתקופת ההחזקה מסתיימת: ראו גלגול רווח QSBS.
- החברה נרכשת או מתמזגת: ראו מסים כשהסטארט-אפ נרכש.
- החברה רוכשת בחזרה מניות או מפעילה הצעת רכישה למניות: ראו מכירת מניות סטארט-אפ בהצעת רכישה.
- המניות שלכם הגיעו מ-SAFE או משטר חוב המיר: ראו SAFE ושטרי חוב המירים.
- אתם גרים בקנדה: ראו מייסד קנדי שמוכר מניות של סטארט-אפ אמריקאי, או החזקת מניות סטארט-אפ דרך חברת אחזקות קנדית.
- אתם מחזיקים מניות משני צדי 4 ביולי 2025, מניות שטרם הבשילו בלי בחירה לפי 83(b), או רווח קרוב לתקרה: קבלו עזרה במס אישי לפני שאתם מוכרים.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| פטור QSBS למניות חדשות שהוחזקו לפחות שלוש שנים מניות שנרכשו אחרי 4 ביולי 2025; בכפוף לכל תנאי סעיף 1202 | 50% | Internal Revenue Code: סעיף 1202(a) סומן |
| פטור QSBS למניות חדשות שהוחזקו לפחות ארבע שנים מניות שנרכשו אחרי 4 ביולי 2025; בכפוף לכל תנאי סעיף 1202 | 75% | Internal Revenue Code: סעיף 1202(a) סומן |
| פטור QSBS למניות חדשות שהוחזקו לפחות חמש שנים מניות שנרכשו אחרי 4 ביולי 2025; בכפוף לכל תנאי סעיף 1202 | 100% | Internal Revenue Code: סעיף 1202(a) סומן |
| מגבלת הרווח הדולרית של QSBS לכל מנפיק למניות חדשות למניות שנרכשו אחרי 4 ביולי 2025; מופחת ברווח זכאי שנלקח בחשבון לפי סעיף 1202(a) בשנים קודמות וברווח ממניות ישנות שנלקח בחשבון באותה שנה; משווים לפי עשרה מונים של בסיס העלות המותאם של המניות; התאמת האינפלציה מתחילה אחרי 2026 | $15,000,000 שנת מס 2026 | Internal Revenue Code: סעיף 1202(b) סומן |
| מגבלת הרווח הדולרית של QSBS לכל מנפיק למניות ישנות למניות שנרכשו ב-4 ביולי 2025 או לפני כן; מופחת ברווח זכאי שנלקח בחשבון לפי סעיף 1202(a) בשנים קודמות; משווים לפי עשרה מונים של בסיס העלות המותאם של המניות | $10,000,000 | Internal Revenue Code: סעיף 1202(b) סומן |
| פטור QSBS למניות שנרכשו אחרי 27 בספטמבר 2010 ועד 4 ביולי 2025 כולל מניות שהוחזקו יותר מ-5 שנים; section 1202(a)(4) כפי שתוקן ב-Public Law 119-21, section 70431(a)(5)(B) | 100% | IRS: הוראות Schedule D (Form 1040), מניות מזכות של עסק קטן סומן |
| מגבלת הנכסים ברוטו של מנפיק QSBS למניות שהונפקו עד 4 ביולי 2025 כולל מגבלת נכסים ברוטו מצטברים ישנה, לפני ההנפקה ומיד אחריה | $50,000,000 | IRS: הוראות Schedule D (טופס 1040), מניות עסק קטן מזכות סומן |
| מגבלת הנכסים ברוטו של מנפיק QSBS למניות שהונפקו אחרי 4 ביולי 2025 סך הנכסים ברוטו לפני הנפקת מניות ומיד אחריה. מותאם לאינפלציה לאחר 2026 | $75,000,000 שנת מס 2026 | Internal Revenue Code: סעיף 1202(d) סומן |
| דרישת השימוש בנכסי עסק פעיל ב-QSBS לפחות שיעור זה משווי נכסי התאגיד המנפיק חייב לשמש בעסקים פעילים כשירים במשך כמעט כל תקופת ההחזקה | 80% | Internal Revenue Code: סעיף 1202(e) סומן |
| סף הפדיון המשמעותי לצורך QSBS רכישות של החברה את מניותיה בתקופה של 2 שנים שמתחילה 1 שנה לפני הנפקה, בשווי כולל העולה על שיעור זה משווי כל מניותיה בתחילת אותה תקופה, פוסלות את המניות שהונפקו | 5% | קובץ החוקים של ארצות הברית: 26 U.S.C. 1202(c)(3)(B) סומן |
| תקופת החזקה מינימלית של מניות לפי סעיף 1045 המניות המזכות חייבות להיות מוחזקות יותר מתקופה זו | 6 חודשים | קוד ארצות הברית (US Code): 26 USC 1045(a) סומן |
| תקופת ההחזקה שהופכת רווח הון או הפסד הון אמריקאי לרווח או הפסד לטווח ארוך שנה או פחות היא לטווח קצר. תקופת ההחזקה נספרת מהיום שאחרי הרכישה ועד יום המימוש ועד בכלל. יש חריגים לנכסים מסוימים | יותר משנה אחת | IRS: נושא 409, רווחי הון והפסדי הון סומן |
| פטור QSBS למניות שנרכשו ב-17 בפברואר 2009 או לפני כן מניות שהוחזקו יותר מ-5 שנים; 60% למניות מסוימות באזור העצמה (empowerment zone) על רווח המיוחס לתקופות עד 31 בדצמבר 2018 | 50% | IRS: הוראות Schedule D (Form 1040), מניות מזכות של עסק קטן סומן |
| פטור QSBS למניות שנרכשו אחרי 17 בפברואר 2009 ולפני 28 בספטמבר 2010 מניות שהוחזקו יותר מ-5 שנים; section 1202(a)(3) | 75% | IRS: הוראות Schedule D (Form 1040), מניות מזכות של עסק קטן סומן |
| תקרת רווח בדולרים לכל מנפיק ב-QSBS למניות ישנות יותר, נשואים המגישים דוחות נפרדים מניות שנרכשו ב-4 ביולי 2025 או לפני כן; section 1202(b)(3)(A)(i) כפי שתוקן ב-Public Law 119-21 | $5,000,000 | Public Law 119-21, section 70431(b)(3) סומן |
| תקרת רווח בדולרים לכל מנפיק ב-QSBS למניות חדשות יותר, נשואים המגישים דוחות נפרדים מניות שנרכשו אחרי 4 ביולי 2025; מחצית מהסכום של $15,000,000 שחל לאותה שנה (section 1202(b)(3)(A)(ii)); הסכום המלא מתואם למדד לשנות מס שמתחילות אחרי 2026 | $7,500,000 שנת מס 2026 | Public Law 119-21, section 70431(b)(3) סומן |
| שיעור פדרלי מרבי על רווח לפי סעיף 1202 (החלק שלא נכלל בפטור החלקי של QSBS) רווח לפי Section 1202 הוא הרווח שהיה נפטר אלמלא מגבלת האחוז, בניכוי הרווח שנפטר; הוא רווח בשיעור 28% לפי סעיף 1(h)(4) ו-(7). רווח מעל תקרת המנפיק הוא רווח הון ארוך טווח רגיל. | 28% | קוד ארה״ב: 26 U.S.C. 1(h)(4) ו-(7) סומן |
| שיעור פדרלי עליון על רוב רווחי ההון ארוכי הטווח נטו חל מעל סף ההכנסה החייבת העליון של רווח הון בשיעור 15%. לסוגי רווח מיוחדים עשויים לחול שיעורים אחרים | 20% | IRS: נושא 409, רווחי הון והפסדי הון סומן |
| שיעור המס הפדרלי הנמוך ביותר על רוב רווחי ההון נטו לטווח ארוך חל על החלק שנמצא במדרגת ההכנסה החייבת בשיעור אפס. | 0% | IRS: נוהל מס 2025-32, סעיף 4.03 סומן |
| שיעור המס הפדרלי האמצעי על רוב רווחי ההון נטו לטווח ארוך חל מעל מדרגת שיעור האפס ועד לתקרת ההכנסה החייבת של מדרגת המס האמצעית. | 15% | IRS: נוהל מס 2025-32, סעיף 4.03 סומן |
| שיעור מס הכנסה מהשקעות נטו שיעור על הנמוך מבין ההכנסה נטו מהשקעות להכנסה ברוטו מותאמת מתוקנת מעל הסף של מעמד ההגשה | 3.8% | IRS: מס על הכנסה מהשקעות נטו (Net Investment Income Tax) סומן |
מקורות ראשוניים
- Public Law 119-21, סעיף 70431, מניות מזכות של עסק קטן
- US Code: 26 U.S.C. 1202, מניות מזכות של עסק קטן
- US Code: 26 U.S.C. 1(h), רווח בשיעור 28% ורווח לפי סעיף 1202
- US Code: 26 U.S.C. 1411, מס על הכנסה מהשקעות נטו
- eCFR: 26 CFR 1.1202-2, פדיון מניות מזכות של עסק קטן
- eCFR: 26 CFR 1.83-3, העברה ונכס
- eCFR: 26 CFR 1.83-4, תקופת החזקה
- IRS: הוראות Schedule D (טופס 1040)
- IRS: הוראות לטופס 8949
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.