למי זה מתאים
- אזרחים אמריקאים ובעלי גרין קארד שגרים בקנדה
- קנדים שגרים או עובדים בארה״ב, שוהים עונתיים ומי שעוברים בין שתי המדינות
- מי שמחזיק הצעת מחיר למס בין ארה״ב לקנדה ולא בטוח שהיא מלאה
לא מכוסה כאן
- אם אפשר להגיש בעצמכם את שני הדוחות, ואיך נותנים למכין דוחות גישה ל-IRS ול-CRA
- סכומי שכר טרחה: אין מקור רשמי שקובע אותם
- דוחות של חברה, או של מי שמגיש רק בארה״ב או רק בקנדה
במה עוסק רואה חשבון חוצה גבולות בין ארה״ב לקנדה, ומכין דוחות של מדינה אחת לא עוסק?
רואה חשבון חוצה גבולות מכין את הדוחות האמריקאי והקנדי כעבודה אחת, כך שכל דוח נשען על המספרים הסופיים של האחר. מכין דוחות אמריקאי בלבד אולי לא מכיר את האופן שבו חשבונות וקרנות קנדיים נכנסים לדוח אמריקאי; מכין דוחות קנדי בלבד בדרך כלל לא מכין דוחות אמריקאיים בכלל.
העבודה קשורה כי ארה״ב מטילה מס על אזרחיה בכל מקום שבו הם גרים: סעיף השמירה באמנה, ב-סעיף XXIX(2), משאיר את המס האמריקאי על אזרחים אמריקאים, וכפל המס מקוזז בעיקר דרך זיכוי מס זר לפי סעיף XXIV ו-טופס 1116. זיכוי בארץ אחת תלוי במס שנקבע סופית בארץ האחרת.
המקרה לא פשוט אם עברתם דירה במהלך השנה, אם יש שנים שלא הוגשו באחת המדינות, אם אתם מחזיקים כספים קנדיים או TFSA כאדם אמריקאי, אם אתם עצמאים, אם יש לכם נכס להשכרה מעבר לגבול, או אם אתם גרים בקוויבק. לפני שמתקשרים לאיש מקצוע, אספו את הדוחות האחרונים משתי המדינות, רשימה של כל חשבון וקרן עם המדינה שלהם, וכל מכתב מה-IRS או מ-CRA. אם בכלל צריך עזרה, זה מכוסה ב-האם צריך רואה חשבון חוצה גבולות.
| נושא | מי בדרך כלל מטפל בו |
|---|---|
| טופס 1040 או 1040-NR אמריקאי, וכל דוח מדינתי | מכין דוחות אמריקאי או מכין דוחות חוצה גבולות |
| דוח T1 קנדי, ובנוסף דוח קוויבקי נפרד למי שהיה תושב קוויבק ב-31 בדצמבר (CRA) | מכין דוחות קנדי או מכין דוחות חוצה גבולות |
| זיכויי מס זר שמתואמים בין שני הדוחות | מכין דוחות חוצה גבולות, או שני מכיני הדוחות שעובדים יחד |
| FBAR וטופס 8938 לחשבונות קנדיים | הצד האמריקאי, על סמך רישומי החשבונות הקנדיים |
| טופס 8621 לכל קרן נאמנות או ETF קנדי שהוא PFIC (IRS) | הצד האמריקאי, על סמך דפי החשבון של הקרנות הקנדיות |
| הטיפול ב-TFSA, ב-RESP, ב-FHSA וב-RRSP בדוח האמריקאי | הצד האמריקאי, עם היכרות עם התוכניות הקנדיות |
| עמדות לפי האמנה, דוחות של שנת המעבר ושנים להשלמה | מכין דוחות חוצה גבולות |
FBAR וטופס 8938 הם דיווחים אמריקאיים על חשבונות ונכסים בחו״ל. PFIC (חברת השקעות זרה פסיבית) הוא הכינוי האמריקאי לסוגים מסוימים של חברות זרות; קרן שהוקמה מחוץ לארה״ב, כמו ETF או קרן נאמנות קנדיים, יכולה להיות כזו.
מה כדאי לשאול רואה חשבון חוצה גבולות בשיחה הראשונה?
שאלו שאלות שגורמות למכין הדוחות לתאר איך שני הדוחות משתלבים. מכין דוחות עם ניסיון אמיתי בין ארה״ב לקנדה עונה במונחים של טפסים ספציפיים, של סדר הדוחות ושל מי חותם עליהם.
- “מי מכין וחותם על כל דוח?” צפו לאדם בשם לדוח האמריקאי, עם PTIN, ולאדם או משרד בשם לדוח הקנדי (IRS נושא 254).
- “איזה דוח אתם מסיימים קודם, ולמה?” צפו לתשובה שקשורה לנתונים שלכם ואומרת מס של איזו מדינה מחושב קודם ולמה, לפי כללי הזיכוי באמנה בסעיף XXIV.
- “איך אתם מטפלים ב-TFSA שלי (או ב-RESP, ב-FHSA) בדוח האמריקאי?” צפו לתשובה ספציפית, או להערה כנה על המקומות שבהם הכללים לא ברורים, ולא ל“אין מה לדווח”.
- “האם ה-ETF או קרנות הנאמנות הקנדיים שלי דורשים טופס 8621?” צפו לבדיקה קרן אחר קרן (IRS פרסום 54).
- “אילו טפסי מידע אצטרך?” צפו ש-FBAR, טופס 8938 ואחרים ייקראו בשמם בהתאם לחשבונות שלכם.
- “מי עונה אם IRS או CRA שולחים מכתב?” צפו לאדם בשם ולייפוי הכוח או ההרשאה שיידרשו לו.
אילו תשובות מראות שמכין הדוחות לא מבין מספיק בדוחות בין ארה״ב לקנדה?
תשובה שדוחה נושא חוצה גבולות בלי להסתכל על הנתונים שלכם היא סיבה לבקש את ההסבר; אם אין הסבר, ראו בכך סימן אזהרה. אלה הנפוצות:
| מה שומעים | למה כדאי לשאול עוד |
|---|---|
| “TFSA לא דורש כלום בדוח האמריקאי.” | הטיפול ב-TFSA בדוח אמריקאי עדיין לא מוסדר, והדחייה באמנה בסעיף XVIII(7) חלה רק על תוכניות שמופעלות אך ורק לצורכי פנסיה או הטבות לעובדים. ראו חשבונות רשומים קנדיים בדוח אמריקאי. |
| “ETF קנדיים הם לא PFIC.” | IRS קובע שקרן נאמנות או ETF שלא התאגדו בארה״ב עלולים להטיל חובה להגיש טופס 8621 (פרסום 54), ולכל PFIC מצורף טופס 8621 נפרד (הוראות). אחזקות קטנות ללא חלוקות או מכירות יכולות להיפטר מהסיכום השנתי, ולכן התשובה נקבעת קרן אחר קרן. |
| “חשבונות הבנק הקנדיים שלכם לא עניין של IRS.” | אדם אמריקאי מגיש FBAR אם סך חשבונותיו הזרים עלה על US$10,000 בכל רגע בשנה; ראו דיווח על חשבונות זרים. |
| “האמנה אומרת שאזרח אמריקאי בקנדה לא משלם מס אמריקאי.” | סעיף XXIX(2) משאיר את המיסוי האמריקאי של אזרחים; הקלה ניתנת בעיקר דרך זיכויים לפי סעיף XXIV (האמנה). |
| “נגיש את הדוח האמריקאי עכשיו, ואת הקנדי נעשה אחר כך.” | הזיכוי של כל מדינה נשען על המס שחייבים במדינה האחרת (האמנה, סעיף XXIV), ולכן בדרך כלל צריך לחשב את שניהם יחד לפני שמגישים אחד מהם. |
| “השכר שלנו הוא אחוז מההחזר שלכם.” | IRS קורא לכל נישום להימנע מזה (IRS נושא 254), ו-CPA, סוכני מס מורשים ועורכי דין בדרך כלל אינם רשאים לגבות שכר כזה על הכנת דוח מקורי (Circular 230, סעיף 10.27). |
| “אתם לא צריכים לראות את הדוח לפני שמגישים אותו.” | אתם נשארים אחראים לכל פריט בדוח שלכם בשתי המדינות (IRS נושא 254; CRA). |
סימני אזהרה כלליים שחלים על כל מכין דוחות מופיעים ב-בחירת מכין דוחות לאמריקאים בחו״ל.
משרד אחד חוצה גבולות או מכין דוחות בכל מדינה: מי חייב לחתום, ואיך בודקים כל צד?
שתי המתכונות יכולות לעבוד אם לכל דוח יש חותם אחראי ושני הצדדים חולקים מספרים סופיים. מה שחשוב הוא מי חותם על כל דוח ומי מייצג אתכם אם רשות מסים שואלת שאלות.
| צד | מה לבדוק | איפה בודקים |
|---|---|---|
| הדוח האמריקאי | מכין דוחות בתשלום חייב לחתום ולהזין PTIN. רק CPA, סוכני מס מורשים ועורכי דין יכולים לייצג אתכם מול IRS בכל העניינים, כולל ביקורות, גבייה וערעורים. | מדריך IRS של מכיני דוחות מס פדרליים עם הסמכה (IRS) |
| הסמכה אמריקאית | CPA אמריקאי מקבל רישיון מוועדת רואי החשבון של המדינה; סוכן מס מורשה מקבל רישיון מ-IRS; עורך דין מבית משפט או לשכת עורכי דין של מדינה (הסמכות IRS). תואר CPA קנדי אינו ברשימת ההסמכות של IRS שנותנות זכות ייצוג בלתי מוגבלת. | מדריך IRS או ועדת רואי החשבון של המדינה |
| הדוח הקנדי | אתם חותמים על טופס T183 כדי לאשר הגשה אלקטרונית; הפרטים בו חייבים להתאים לדוח, ושומרים אותו עם הטפסים שקיבלתם לפחות 6 שנים. מדריך CRA כולל מכיני דוחות שהוסמכו להגיש ב-EFILE; הוא לא מדרג מיומנות חוצת גבולות. | מדריך EFILE של CRA (CRA); ל-CPA קנדי או להסמכה אחרת, ראו בחירת רואה חשבון בקנדה |
עם שני משרדים, שאלו מי שולח למי את המספרים הסופיים, ועד מתי. איך נותנים לכל אחד גישה לרישומים שלכם ב-IRS וב-CRA מוסבר ב-האם צריך רואה חשבון חוצה גבולות.
כמה עולה רואה חשבון חוצה גבולות בין ארה״ב לקנדה, ומה מעלה את ההצעה?
אין מקור ממשלתי שקובע שכר לדוחות חוצי גבולות, ולכן בודקים הצעה לפי ההיקף שלה. המחיר עולה עם כל דוח, טופס, חשבון ושנה שצריך להכין, ועם כל שיקול דעת שמכין הדוחות נדרש לו.
| מה מעלה את ההצעה | למה |
|---|---|
| דוח קוויבקי או דוח מדינתי אמריקאי | כל אחד מהם הוא דוח נפרד. |
| כל קרן נאמנות או ETF קנדי | החלטה על טופס 8621 לכל קרן, וטופס נפרד לכל PFIC שדורש אחד (IRS). |
| TFSA, RESP או FHSA שמחזיק אדם אמריקאי | ההכנסה והדיווח עליו דורשים בדיקה אמריקאית משלהם; ראו חשבונות רשומים קנדיים בדוח אמריקאי. |
| זיכויי מס זר ביותר מקטגוריית הכנסה אחת | טופס 1116 נפרד לכל קטגוריה (IRS). |
| נכס להשכרה, בכל אחת מהמדינות | ההכנסות וההוצאות נכנסות לשני הדוחות. לבעל נכס שהוא תושב חוץ בקנדה, 25% מהשכירות ברוטו מנוכה או מועבר במהלך השנה, אלא אם טופס NR6 מאושר מעביר את החישוב לשכירות נטו; ההצעה צריכה לכלול את ה-NR6, את טופס NR4 ואת הדוח לפי סעיף 216, שמועדו 30 ביוני של השנה הבאה אחרי NR6 מאושר, ובכל מקרה אחר תוך שנתיים. דוח שמאחר מבטל את הבחירה (CRA: T4144); ראו בעלי נכסים שהם תושבי חוץ. |
| עבודה עצמאית | נספחים עסקיים בשני הדוחות; ראו מס עצמאים אמריקאי או CPP לאמריקאים בקנדה. |
| עמדה לפי האמנה, שנת מעבר או שנים שלא הוגשו | כל אחד דורש מחקר וטפסים נוספים. |
דוחות שכר בלבד, בלי כספים מחוץ לארה״ב, עם הדוחות של השנה שעברה משתי המדינות ביד ועם טפסים מסודרים, בדרך כלל שומרים על הצעה נמוכה.
האם הצעת מחיר למס בין ארה״ב לקנדה רגילה? איך משווים שתי הצעות
אין מקור רשמי שאומר מהי הצעה רגילה, ולכן הצעה הוגנת היא כזו שמפורטת ותואמת את הרשימה שלכם של דוחות, טפסים ושנים. השוו מה כל הצעה מכסה לפני שמשווים סכומים כוללים. הצעה זולה יותר שכתוב בה רק “דוח אמריקאי” עלולה להשאיר בחוץ את הדוח הקנדי, את FBAR, כל טופס 8621 או דוח מדינתי, וכך הם יעלו עוד או לא יוגשו בכלל.
הניחו את שתי ההצעות זו לצד זו ובדקו שכל אחת מציינת:
- כל דוח, לפי מדינה ושנה: טופס 1040 או 1040-NR, T1, וכל דוח קוויבקי או מדינתי אמריקאי.
- כל טופס מידע: FBAR, טופס 8938, כל טופס 8621, טופס 1116 לפי קטגוריה, וכל גילוי לפי האמנה.
- מי מכין ומי חותם על כל דוח.
- מה מחויב בנפרד: מכתבים מ-IRS או מ-CRA, תיקונים, כספים או חשבונות נוספים שיתגלו אחר כך.
- בסיס השכר: סכום קבוע לכל דוח או לכל טופס, או תעריף לשעה. הימנעו משכר שמבוסס על אחוז מההחזר או מהמס שנחסך: IRS אומר זאת (נושא 254), ו-Circular 230, סעיף 10.27 בדרך כלל אוסר זאת על CPA, סוכני מס מורשים ועורכי דין שמכינים דוח מקורי.
מכתב ההתקשרות צריך לציין:
- ההיקף: דוחות, טפסים ושנים.
- המועד האחרון להגשת הדוח של כל מדינה.
- מי מתקן טעות, ועל חשבון מי.
- מה מחויב בנוסף.
- איך הרישומים שלכם חוזרים אליכם אם תעזבו, בשתי המדינות.
CPA, סוכן מס מורשה או עורך דין חייבים להחזיר מיד, לפי בקשתכם, רישומים שאתם צריכים להגשות האמריקאיות, וסכסוך על שכר בדרך כלל לא משנה זאת. כשחוק המדינה מאפשר להם להחזיק ברישומים בסכסוך על שכר, הם חייבים להחזיר רק רישומים שחובה לצרף לדוח ולתת לכם גישה סבירה ליתר (Circular 230, סעיף 10.28).
מה הצעה צריכה לכסות לשנים להשלמה או לשנה שבה עוברים בין המדינות?
הצעה לשנים להשלמה או לשנת מעבר צריכה לפרט כל שנה וכל טופס, כי העבודות האלה גדלות עם כל שנה וכל חשבון שמתגלה. הצעה כללית בנוסח “להשלים לי את המסים” לא מראה מה יוגש.
- שנים אמריקאיות שלא הוגשו בזמן המגורים בקנדה: ההצעה צריכה לפרט את הדוח ואת ה-FBAR של כל שנה, לומר מי מחליט איזו תוכנית של IRS מתאימה, ולומר מה קורה לשכר אם התשובה משתנה; ראו Streamlined Foreign Offshore Procedures ו-השלמת דוחות אמריקאיים שלא הוגשו.
- שנת המעבר: ההצעה צריכה לציין את התאריך שבו היא מניחה שהפכתם לתושבי כל מדינה או חדלתם להיות כאלה, ולנקוב בדוח האמריקאי של מעמד כפול אם הוא חל (תושב בחלק מהשנה ותושב חוץ בשאר), בדוח הקנדי של עזיבה או הגעה, בכל דוח מדינתי, ובהחלטות על נכסים שבבעלותכם בעת המעבר. ראו מעבר מקנדה לארה״ב או מעבר מארה״ב לקנדה.
- שני המקרים: שאלו מה קורה לשכר אם מתגלים חשבונות או קרנות נוספים באמצע העבודה.
אם מכין הדוחות טועה, מי עונה ל-IRS ול-CRA?
אתם. IRS קובע שאתם האחראים בסופו של דבר לכל פריט בדוח שלכם, ו-CRA קובעת שאתם אחראים לכל המידע בדוח גם אם מישהו אחר הכין אותו (IRS נושא 254; CRA). המס, הריבית וכל קנס נרשמים קודם בחשבון שלכם.
מכין הדוחות עלול להתמודד עם השלכות נפרדות. בארה״ב, מכין דוחות עלול לשלם קנסות על תשלום חסר שנובע מעמדה בלתי סבירה או מהתנהגות מכוונת או רשלנית מאוד (26 USC 6694), ואפשר לדווח על התנהלות פסולה בטופס 14157 (IRS). בקנדה, מכין דוחות עלול לשלם קנס צד שלישי על הצהרה כוזבת בדוח שלכם שהוא יודע שהיא כוזבת, או שהיה צפוי לדעת זאת אלמלא התנהגות פסולה (חוק מס הכנסה, סעיף 163.2; CRA). אף אחד מהם לא מבטל את מה שאתם חייבים. כדי לתקן דוח שמכין דוחות כבר הגיש, ראו מכין דוחות הגיש דוח שגוי.
דוגמה
שלוש הדוגמאות להמחשה בלבד.
בעל אזרחות כפולה באונטריו (דולרים קנדיים)
בעל אזרחות כפולה באונטריו משתכר משכורת של C$90,000, יש לו RRSP והוא מחזיק שני ETF קנדיים ב-TFSA. הצעה מלאה מפרטת את ה-T1, את טופס 1040 עם טופס 1116, את ה-FBAR, את טופס 8938 אם החשבונות עוברים את הסף שלו, החלטה על טופס 8621 לכל אחת משתי הקרנות, והאם מוגשים טפסים 3520 ו-3520-A בגלל ה-TFSA, או למה לא. הצעה שכתוב בה רק “דוח אמריקאי” משמיטה את רוב זה.
קנדי בויזת TN עם דירה בטורונטו (דולרים אמריקאיים וקנדיים)
קנדי שעובד בארה״ב בויזת TN משתכר US$120,000 ומשכיר דירה בטורונטו תמורת C$30,000 בשנה. ההצעה צריכה לנקוב בדוח האמריקאי, בנספח ההשכרה בו, בזיכוי המס הזר, בצד הקנדי של שכר הדירה, ב-FBAR לחשבונות הקנדיים ובכל דוח מדינתי. אם האדם הוא תושב חוץ של קנדה, הצד הקנדי כולל מי מנכה מס מהשכירות, טופס NR6, טופס NR4 והדוח לפי סעיף 216 (דוח נפרד שבעל נכס שהוא תושב חוץ יכול לבחור להגיש על הכנסה משכירות) ואת המועד שלו; אם הוא עדיין תושב, השכירות נכנסת ל-T1 הרגיל. ההצעה צריכה לציין איזו תושבות היא מניחה בכל מדינה, ואם שתי המדינות רואות באדם תושב, איך כלל ההכרעה באמנה מכריע. ראו קנדים בויזת TN.
שתי הצעות אחרי חמש שנים אמריקאיות שלא הוגשו בקנדה (דולרים אמריקאיים)
אזרח אמריקאי בקנדה לא הגיש דוחות חמש שנים ומחזיק US$60,000 בחשבונות בנק והשקעות קנדיים. הצעה A היא סכום אחד כולל עבור “מסים אמריקאיים”. הצעה B גבוהה יותר, ובהנחה ש-Streamlined Foreign Offshore Procedures מתאימה, היא מפרטת שלושה דוחות אמריקאיים, שישה FBAR, טופס 14653 והחלטה על טופס 8621 לכל קרן בכל שנה. ייתכן שהצעה A לא כוללת בכלל את ה-FBAR או את טפסי הקרנות. השוו מה כל אחת מגישה לפני שמשווים סכומים כוללים.
המצב שלכם שונה?
- אתם לא בטוחים שאתם צריכים מישהו: ראו האם צריך רואה חשבון חוצה גבולות.
- אתם קנדים שמבלים את החורף בארה״ב: ראו שוהים עונתיים ותושבות אמריקאית.
- אתם מגישים רק דוח אמריקאי ממדינה שאינה קנדה: ראו בחירת מכין דוחות לאמריקאים בחו״ל.
- אתם מגישים רק בקנדה: ראו בחירת רואה חשבון בקנדה.
- יש לכם עסק או חברה קנדיים עם פעילות בארה״ב: ראו מתי עסק קנדי צריך רואה חשבון חוצה גבולות.
- יש לכם שנים אמריקאיות שלא הוגשו, שנת מעבר או מכתב מ-IRS או מ-CRA: ההצעות האלה תלויות בשיקול דעת לגבי שנים, טפסים וקנסות; קבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות, וראו מענה למכתב IRS מקנדה.
- מכין דוחות כבר הגיש דוח שגוי: ראו מכין דוחות הגיש דוח שגוי.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| סף ההגשה של FBAR הערך המרבי הכולל של כל החשבונות הפיננסיים הזרים בכל עת בשנת הלוח; FBAR נדרש כשהסך עולה על סכום זה | US$10,000 | FinCEN: דיווח על חשבונות בנק ופיננסים זרים סומן |
| שיעור הניכוי במקור לפי חלק XIII על שכר דירה קנדי שמשולם לתושב חוץ שיעור כללי על שכר דירה ברוטו מנכס מקרקעין קנדי; אמנה יכולה לשנות את השיעור, וטופס NR6 שאושר על ידי CRA יכול לשנות את בסיס הניכוי במקור לשכר דירה נטו | 25% | CRA: T4144, מדריך מס הכנסה לבחירה לפי סעיף 216 סומן |
מקורות ראשוניים
- IRS: נושא 254, איך בוחרים מכין דוחות מס
- IRS: בחירת איש מקצוע למס
- IRS: הבנת הסמכות והכשרות של מכיני דוחות מס
- משרד האוצר האמריקאי: Circular 230
- IRS: התנהלות פסולה של מכיני דוחות מס
- קוד ארה״ב: 26 USC 6694, קנסות על מכיני דוחות
- CRA: שימוש במכין דוחות מס מקצועי
- CRA: זהירות מתכניות מס מפוקפקות
- CRA: מילוי דוח מס בסיסי
- CRA: בחירה לפי סעיף 216
- CRA: T4144, מדריך מס הכנסה לבחירה לפי סעיף 216
- חוק מס הכנסה (Income Tax Act), סעיף 163.2, קנסות על צד שלישי
- משרד האוצר של קנדה: אמנת המס בין קנדה לארצות הברית
- IRS: הוראות טופס 1116
- IRS: הוראות טופס 8621
- IRS: פרסום 54
- IRS: הגשה מקוצרת לנישומים אמריקאים המתגוררים מחוץ לארה״ב
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.