למי זה מתאים
- אנשים שעשויים להזדקק לדוחות מס אישיים גם בארצות הברית וגם בקנדה
- אזרחי ארצות הברית או בעלי גרין קארד שגרים בקנדה
- תושבי קנדה עם הכנסה אמריקאית או עם מעבר בין המדינות
לא מכוסה כאן
- הוראות הגשה מפורטות למעבר, להשכרת נכס בארצות הברית או לדוחות שלא הוגשו
- דוחות של ישויות עסקיות ותכנון מס לחברות
- רשימה מלאה של דוחות מידע בארצות הברית ובקנדה
האם אפשר להגיש בעצמי מקנדה את דוח המס האמריקאי שלי?
כן. מגורים בקנדה לא מחייבים לשכור מכין דוחות אמריקאי. המבחן האמיתי הוא אם אתם מסוגלים לקבוע את מעמד ההגשה האמריקאי שלכם, לדווח על ההכנסה הנכונה, להשלים טפסי הכנסה זרה נדרשים ולהתאים את התוצאה לדוח הקנדי. אזרחי ארצות הברית ותושבים זרים לצורכי מס אמריקאי שגרים בחו״ל נשארים בדרך כלל כפופים לכללי מס ההכנסה האמריקאיים על הכנסה מכל העולם (IRS: הוראות לטופס 2555).
| המצב שלכם | החלטה מעשית להגשה |
|---|---|
| שכר, ריבית בנקאית והכנסה רגילה מהשקעות; בלי קרנות זרות, בעלות בעסק או טפסי דיווח שטרם הוסדרו | ייתכן שתוכלו להכין את שני הדוחות בעצמכם אם אתם מסוגלים לזהות את כל הטפסים הנדרשים ולהתאים את ההכנסה ואת המס. |
| אזרח אמריקאי שגר בקנדה ויש לו הכנסה ממקור אמריקאי | הכינו את שני החישובים יחד; סדר הזיכויים באמנה יכול לשנות את התוצאה. |
| עברתם בין המדינות, יש לכם גרין קארד, אתם עובדים בשתי המדינות או שיש לכם הכנסה מעסק או מנכס | קבלו בדיקה לפני ההגשה אם התושבות, מקור ההכנסה או היחס לפי האמנה אינם ברורים. |
קודם קבעו אם חל טופס 1040 אמריקאי, טופס 1040-NR או דוח של מעמד כפול (dual-status). מעמד כפול פירושו תושב ארצות הברית בחלק מהשנה ותושב חוץ בחלק אחר; הוא לא אומר אזרחות כפולה (IRS: פרסום 519). אם אתם מגישים דוח רק בקנדה, ראו מתי דוח קנדי דורש רואה חשבון. על חובות ההגשה והמועדים בארצות הברית ובקנדה של אמריקאי שגר בקנדה ראו אמריקאים שגרים בקנדה.
אם יש לכם קרן נאמנות או ETF שמבוססים מחוץ לארצות הברית, בדקו אם חל טופס 8621 לפני שאתם מניחים שהדוח פשוט (IRS: פרסום 54); ראו קרנות שנרכשו מחוץ לארצות הברית.
אילו דוחות אמריקאיים אי אפשר להגיש באופן אלקטרוני?
ה-IRS מתיר הגשה אלקטרונית של טופס 1040-NR רגיל, אבל פרסום 519 האחרון שפורסם קובע שאי אפשר להגיש אלקטרונית דוח מס הכנסה של מעמד כפול. גם מספר זיהוי משלם מסים אישי (ITIN) שהוקצה לאחרונה מונע הגשה אלקטרונית עם המספר הזה בשנה הקלנדרית שבה הוקצה. בדקו את כללי שנת ההגשה לפני שאתם רואים דחייה של תוכנה כמסקנה משפטית (IRS: הוראות לטופס 1040-NR; IRS: פרסום 519; IRS: הוראות לטופס W-7).
| דוח או נסיבות | הכלל הרשמי הנוכחי |
|---|---|
| טופס 1040-NR רגיל | אפשר בדרך כלל להגיש אלקטרונית. לחובת ההגשה האלקטרונית של מכין דוחות בתשלום יש חריגים, כולל דוחות של מעמד כפול (IRS: הוראות לטופס 1040-NR). |
| טופס 1040 או טופס 1040-NR של מעמד כפול | פרסום 519 האחרון שפורסם קובע שאי אפשר להגיש את הדוחות האלה אלקטרונית לשנת המס שהוא מכסה. |
| דוח עם ITIN שהוקצה בשנה הקלנדרית הנוכחית | אי אפשר להגיש אלקטרונית בשנה הקלנדרית של ההקצאה; בקשת טופס W-7 מצורפת בדרך כלל לדוח בנייר (IRS: הוראות לטופס W-7). |
אלה מגבלות של ערוץ ההגשה, לא מבחן לשאלה אם אתם זקוקים לשיקול דעת מקצועי. על הכנת דוח של מעמד כפול בשנת מעבר ראו השנה הראשונה שלכם כתושבי מס בארצות הברית.
אילו דוחות קנדיים אי אפשר להגיש ב-NETFILE או ב-EFILE?
הרשימות של ה-CRA ל-NETFILE ול-EFILE מכסות כרגע דוחות ראשוניים עד 2025, ולא את שנת המס 2026 של המדריך הזה. NETFILE מיועד ליחידים; EFILE מיועד למכיני דוחות מאושרים. בדקו את הרשימות לשנה שבה אתם מגישים (CRA: NETFILE; CRA: EFILE).
| ערוץ הגשה | דוגמאות מהרשימות האחרונות שפורסמו |
|---|---|
| NETFILE | דוחות של תושב נחשב ודוחות של פשיטת רגל אינם נכללים. גם תביעות לזיכוי מס זר פדרלי נמוך מהמקסימום, או זיכויי מס זר פדרליים הקשורים ליותר משלוש מדינות, מוגבלות (CRA: הגבלות על NETFILE). |
| EFILE | הרשימה מוציאה דוחות רבים של תושבי חוץ, חלק מהאנשים שעוזבים את קנדה ומדווחים על רכוש בעת העזיבה או על הכנסה מעבודה עצמאית בטופס T2203, בחירות מסוימות של תושבי חוץ להכנסה קנדית משכירות או מקצבה, ואת תביעות הזיכוי למס זר שלמעלה. היא מציינת חריגים לחלק מההחרגות (CRA: החרגות מ-EFILE). |
החרגה מ-EFILE אינה מוכיחה כשלעצמה ש-NETFILE אינו אפשרי. היא עשויה להצביע על כך שצריך לשלוח את הדוח בדואר, או שחל נוהל הגשה קנדי אחר. ודאו מול ה-CRA את סוג הדוח המסוים לפני ההגשה.
תושבי קוויבק מגישים גם דוח פרובינציאלי נפרד דרך המערכת של Revenu Québec. הגבלות ההגשה המקוונת ל-2025 דורשות לשלוח בדואר דוח עם הכנסה מעבודה שהתבצעה מחוץ לקנדה, בכפוף לחריגים שברשימה; בדקו את הכללים לשנה שבה אתם מגישים.
מתי חובה להכין את הדוחות של שתי המדינות יחד?
הכינו את שני החישובים יחד בכל מקרה שבו מדינה אחת זקוקה למס, למקור ההכנסה או להחלטת התושבות של המדינה האחרת. הזיכוי הקנדי למס זר ליחידים משתמש בדרך כלל במס הכנסה זר מזכה ששולם בשנה. הזיכוי האמריקאי עשוי להשתמש במס ששולם או במס שנצבר, לפי השיטה שנבחרה. בשני הזיכויים יש מגבלות לפי הכנסה (CRA: זיכוי מס זר; IRS: הוראות לטופס 1116).
| מצב | למה הדוחות משפיעים זה על זה |
|---|---|
| תושב קנדה עם שכר או הכנסה מנכס ממקור אמריקאי | המס האמריקאי הסופי המזכה משמש בזיכוי הקנדי למס זר; ניכוי מס אמריקאי במקור לבדו אינו בהכרח שווה למס הסופי (CRA: זיכוי מס זר). |
| אזרח אמריקאי שהוא תושב קנדה ויש לו הכנסה ממקור אמריקאי | בהכנסה שארצות הברית רשאית למסות גם בלי אזרחות אמריקאית, קנדה עשויה לתת קודם זיכוי מוגבל על המס האמריקאי; ארצות הברית מביאה בחשבון אחר כך את המס הקנדי שנותר אחרי הזיכוי הזה. הכנסה ממקור קנדי כפופה לחישוב אחר (סעיף XXIV). |
| מעבר, גרין קארד או עבודה שבוצעה בשתי המדינות | תאריכים ומקום העבודה יכולים לשנות את תושבות המס, את סוג הדוח ואת מקור ההכנסה (IRS: פרסום 519). |
| אחד מבני הזוג הוא אזרח או תושב אמריקאי והשני אינו | החליטו על מעמד ההגשה האמריקאי לפני שמכינים כל אחד מהדוחות. בחירה בדוח משותף יכולה להביא את ההכנסה מכל העולם של שני בני הזוג לדוח האמריקאי; ראו נשואים לתושב חוץ (IRS: בן או בת זוג שאינם תושבים). |
| גרתם או עבדתם במדינה אמריקאית | בדקו בנפרד את כללי התושבות ומקור ההכנסה של אותה מדינה, וכללו כל דוח מדינתי בתוכנית ההגשה (קליפורניה: תושב בחלק מהשנה ותושב חוץ). |
| עבודה עצמאית או חברה באחת המדינות | לאדם ולעסק יכולים להיות דוחות ויחס מס שונים; בדקו את המבנה ואת העמדות בשתי המדינות לפני ההגשה. |
אם יש לכם רק לקוחות אמריקאיים בזמן שאתם עובדים מקנדה, ראו פרילנסרים קנדיים עם לקוחות אמריקאיים. להשכרת נכס בארצות הברית יש בחירות הגשה שנתיות משלה; ראו קנדים עם נכס להשכרה בארצות הברית. דוחות על חשבונות זרים עלולים לשאת קנסות גם כשאין מס הכנסה לשלם; ראו אמריקאים שגרים בקנדה ודיווח על חשבונות זרים.
אילו תביעות ובחירות לפי האמנה דורשות תשומת לב לפני ההגשה?
תביעה לפי האמנה אינה בחירה אוטומטית, ולא כל עמדה לפי האמנה דורשת טופס 8833. בדקו את כלל הגילוי הספציפי לפני ההגשה. טופס 8833 שנדרש מוגש עם הדוח האמריקאי, ואי-גילוי עלול לגרור קנס אישי של US$1,000 (IRS: טופס 8833).
| בחירה או תביעה | מה לבדוק לפני ההגשה |
|---|---|
| עמדת תושבות אמריקאית לפי האמנה | אם יחיד זכאי שהוא תושב בשתי המדינות תובע תושבות קנדית לפי האמנה, ה-IRS דורש טופס 1040-NR עם טופס 8833 מצורף, גם אם לא היה נדרש דוח אמריקאי אחרת. בעלי גרין קארד לטווח ארוך צריכים לבדוק את השלכות ויתור על המעמד לפני התביעה; ראו מס יציאה (IRS: טופס 8833). |
| פטור על הכנסה מעבודה בחו״ל | הבחירה הראשונה בטופס 2555 מוגשת בדרך כלל עם דוח אמריקאי שהוגש בזמן או עם תיקון שלו, בכפוף לחריגים. בדקו אותה לפני ההגשה; ראו הגשה בזמן מגורים בחו״ל (IRS: הוראות לטופס 2555). |
| תזמון הזיכוי האמריקאי למס זר | מי שמגיש לפי בסיס מזומן ובוחר לתבוע זיכוי על מס זר שנצבר ולא על מס ששולם מסמן “Accrued” בטופס 1116 חלק II בדוח אמריקאי מקורי שהוגש בזמן. אי אפשר לעשות את הבחירה לראשונה בדוח מתוקן, והיא חלה גם על דוחות עתידיים (IRS: הוראות לטופס 1116). |
| דוח משותף עם בן או בת זוג שאינם תושבים | שני בני הזוג חותמים על הצהרה שמצורפת לדוח האמריקאי המשותף הראשון שלהם. הם יכולים לעשות את הבחירה גם בדוח משותף מתוקן בתוך 3 שנים לאחר הגשת הדוח המקורי או 2 שנים לאחר תשלום המס באותה שנה, לפי המאוחר. אז שניהם מדווחים על הכנסה מכל העולם; ראו נשואים לתושב חוץ (IRS: בן או בת זוג שאינם תושבים). |
| בחירה קנדית שתומכת בדוח שהוגש אלקטרונית | ה-CRA אומרת שבחירות ומסמכים תומכים צריכים בדרך כלל עדיין להימסר בכתב עד המועד החוקי הרלוונטי, אלא אם צוין אחרת (CRA: תיעוד בנייר ב-EFILE). |
אם גיליתם תביעה או בחירה שהוחמצו, זהו את הטופס המדויק, את שנת המס ואת מועד ההגשה לפני שמתקנים. ההקלה שונה בין כלל לכלל; הגשת תיקון לא משחזרת אוטומטית בחירה שפקעה.
איזה דוח להגיש קודם כדי שזיכויי המס הזר יתאימו?
חשבו את שני הדוחות לפני ששולחים אחד מהם. אצל תושב קנדה עם הכנסה ממקור אמריקאי, סיימו קודם את חישוב המס האמריקאי, כך שהזיכוי הקנדי ישתמש במס אמריקאי מזכה ששולם ולא בניכוי יתר במקור. אצל אזרח אמריקאי שהוא תושב קנדה, חשבו את המס הקנדי ואת סדר הזיכוי לפי האמנה על הכנסה זכאית ממקור אמריקאי לפני שמסיימים את הזיכוי האמריקאי. הגישו כל דוח עד המועד שלו; חזרו לכל זיכוי אם שומה משנה את המס הזכאי (CRA: זיכוי מס זר; אמנת קנדה–ארצות הברית, סעיף XXIV).
הכינו טבלה אחת שמראה כל פריט הכנסה, מקום עבודה, מדינת מקור, המרת מטבע, מס סופי על ההכנסה הזאת והזיכוי שנתבע בכל מדינה. ה-CRA מבקשת את הדוח האמריקאי ואת תדפיס חשבון המס האמריקאי יחד עם תביעה בנייר לזיכוי קנדי למס זר שקשורה למס אמריקאי (CRA: מסמכים תומכים). אם מדינה אחת משנה בהמשך את השומה שלה, בדקו מחדש את הזיכוי במדינה האחרת ואל תניחו שהחישוב המקורי עדיין מתאים.
אילו הסמכות צריכות להיות למכין דוחות לענייני שתי המדינות?
שאלו מי יכין ויחתום על כל דוח, מי בודק את זיכויי המס הזר ואת העמדות לפי האמנה, ומי יכול לייצג אתכם אם אחת הרשויות מעלה שאלות על ההגשה. מכין דוחות אמריקאי בתשלום צריך מספר זיהוי של מכין דוחות מס מה-IRS; רואי חשבון מוסמכים בארצות הברית (CPA), סוכנים רשומים (enrolled agents) ועורכי דין זכאים לייצוג רחב מול ה-IRS (IRS: הסמכות של מכיני דוחות).
לגבי קנדה, שאלו מי אחראי לדוח הקנדי והאם המכין מאושר להשתמש ב-EFILE של ה-CRA אם הגשה אלקטרונית מתאימה (CRA: תהליך EFILE). אין צורך שאדם אחד יחזיק בהסמכות בשתי המדינות אם העבודה מתואמת וכל חותם אחראי. שאלו מי מטפל בדוח מדינתי אמריקאי או בדוח של קוויבק, אם אחד מהם חל. לעלויות ולהיקף ההתקשרות ראו שירות מס חוצה גבולות.
איך נותנים למכין דוחות גישה לרישומים שלי ב-IRS וב-CRA?
תנו גישה דרך תהליך ההרשאה של כל רשות מס, עם שנות המס ורמת הסמכות שאתם מתכוונים להעניק. טופס 8821 של ה-IRS מאפשר לאדם מוגדר לעיין במידע מס מסוים או לקבל אותו; טופס 2848 מסמיך אדם זכאי לייצג אתכם מול ה-IRS (IRS: הוראות לטופס 8821; IRS: טופס 2848).
ב-CRA, היכנסו ל-My Account והוסיפו את מזהה המייצג של המכין, או אשרו את בקשת המכין דרך Represent a Client (CRA: הסמכת מייצג). לתיק מס בקוויבק, תנו ל-Revenu Québec הרשאה משלה דרך My Account או בטופס MR-69-V (Revenu Québec: הרשאה). הרשאה לצפות ברישומים נפרדת מהחובה שלכם לבדוק ולאשר את הדוחות.
מה כדאי לאסוף לפני ששוכרים עזרה?
אספו מספיק כדי לקבוע תאריכי תושבות, הכנסה בשני המטבעות ומה כל רשות כבר קבעה בשומה. התחילו מאלה:
- הדוחות, הנספחים, הבחירות, הודעות השומה ותדפיסי חשבון המס מארצות הברית ומקנדה של שתי השנים האחרונות.
- כל אישורי ורישומי השכר, ההשקעות, הקצבאות, העסק וההשכרה משתי המדינות, כולל מסמכי ניכוי מס אמריקאי במקור.
- רישום מתוארך של נסיעות ומקומות עבודה, מעמד המס של כל אחד מבני הזוג ובחירות קודמות, תאריכי הגירה או גרין קארד, והכתובות שבהן החזקתם בית.
- רישומי חשבונות ונכסים זרים, כולל היתרות הגבוהות ביותר הדרושות להערכת חובות דיווח נפרדות; ראו דיווח על חשבונות זרים.
- מסמכי רכישה ומכירה של נכסים, רישומי פחת, והעברות קודמות של זיכוי מס זר אם רלוונטי.
- כל מכתב בנוגע לדוח שלא הוגש, לבחירה או לתביעה לפי האמנה שהוחמצו, או לביקורת.
הוראות הזיכוי למס זר של ה-CRA מבקשות במפורש מסמכי מס אמריקאיים ותדפיס חשבון המס האמריקאי עם תביעה בנייר; הם רישומים שימושיים גם בהגשה אלקטרונית (CRA: מסמכים תומכים).
דוגמה
סכומים להמחשה בלבד. תושב קנדה מרוויח US$40,000 שכר על עבודה שבוצעה פיזית בארצות הברית, ומעסיק תושב ארצות הברית משלם אותו, ולכן חריג השהייה הקצרה שבאמנה אינו חל (סעיף XV). נניח שמס ההכנסה האמריקאי הסופי המזכה על השכר הזה הוא US$6,000 ושולם בפועל, ושער חליפין להמחשה ממיר את השכר ל-C$50,000 ואת המס האמריקאי ל-C$7,500. נניח שהמס הפדרלי הקנדי המיוחס לשכר הזה הוא C$10,000.
הזיכוי הפדרלי הקנדי למס זר מוגבל לנמוך מבין המס האמריקאי המזכה (C$7,500) לבין המס הפדרלי הקנדי על ההכנסה הזאת (C$10,000). לפי ההנחות האלה הוא C$7,500, ונותרים C$2,500 של מס פדרלי קנדי שמיוחס לשכר לפני זיכויים אחרים. התושב עדיין צריך את הדוח האמריקאי הסופי, את רישומי המרת המטבע ואת חישוב הזיכוי הקנדי. אם הניכוי האמריקאי במקור היה US$8,000 אבל המס האמריקאי הסופי היה US$6,000, שימוש בניכוי במקור כמס סופי היה מנפח את הזיכוי הקנדי.
מצבכם שונה?
- אתם אזרחי ארצות הברית או בעלי גרין קארד שגרים בקנדה: ראו אמריקאים שגרים בקנדה לחובות הגשה, מועדים וטפסי חשבונות זרים.
- אתם עוברים בין המדינות: ראו מעבר מקנדה לארצות הברית והשנה הראשונה שלכם כתושבי מס בארצות הברית.
- לא הגשתם דוחות אמריקאיים: ראו השלמת דוחות אמריקאיים שלא הוגשו.
- יש לכם נכס להשכרה בארצות הברית או שמכרתם נדל״ן אמריקאי: ראו הגשות להשכרה בארצות הברית או מכירת נדל״ן אמריקאי.
- אתם פרילנסרים בקנדה עם לקוחות אמריקאיים: ראו פרילנסרים קנדיים עם לקוחות אמריקאיים.
- יש לכם חברה, עמדה שנויה במחלוקת לפי האמנה, או שצריך לתאם בין שני הדוחות: פנו אל שירות מס חוצה גבולות.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| קנס על אי-גילוי עמדה בדוח המבוססת על אמנה להפרה לפי סעיף 6712; חל על נישומים שאינם חברות C. | US$1,000 | IRS: טופס 8833 (נוסח דצמבר 2022) סומן |
| חלון לדוח מתוקן לבחירה בדוח משותף עם בן זוג שאינו תושב שני בני הזוג חייבים לחתום על הצהרת הבחירה. ייתכן שיהיה צורך לתקן גם דוחות מאוחרים יותר כשהבחירה נעשית למפרע | 3 שנים לאחר הגשת הדוח המקורי או 2 שנים לאחר תשלום המס באותה שנה, לפי המאוחר | IRS: בן או בת זוג שאינם תושבים סומן |
מקורות ראשוניים
- IRS: פרסום 519, מדריך מס אמריקאי לזרים
- IRS: הוראות לטופס 1040-NR
- IRS: הוראות לטופס W-7
- IRS: טופס 8833
- IRS: הוראות לטופס 2555
- IRS: הוראות לטופס 1116
- IRS: בן או בת זוג שאינם תושבים
- IRS: פרסום 54
- CRA: הגבלות על NETFILE
- CRA: החרגות מ-EFILE
- CRA: זיכוי מס זר פדרלי
- CRA: Folio של זיכוי מס זר
- משרד האוצר של קנדה: אמנת המס בין קנדה לארצות הברית
- IRS: הסמכות של מכיני דוחות מס
- IRS: טופס 2848
- IRS: הוראות לטופס 8821
- CRA: הסמכת מייצג
- Revenu Québec: הרשאה או ייפוי כוח
- Revenu Québec: הגבלות הכנסה
- רשות המסים של קליפורניה (Franchise Tax Board): תושב בחלק מהשנה ותושב חוץ
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.