कनाडा से फ़िलीपींस में रिटायरमेंट: कर संधि और विथहोल्डिंग

क्या कनाडा का फ़िलीपींस के साथ कर संधि है?

हाँ। कनाडा और फ़िलीपींस ने 1976 में कर संधि पर हस्ताक्षर किए थे। जब तक आप कनाडा के निवासी रहते हैं, कनाडा आपकी वैश्विक आय पर कर लेता है। उसके बाद कनाडा केवल कनाडा के स्रोत से आई आय पर कर लेता है, ज़्यादातर विथहोल्डिंग के ज़रिए। कनाडा-फ़िलीपींस कर संधि ये सीमाएँ तय करती है:

कटौती घटाए बिना कनाडा 25% काटता है (CRA)।

जब जीवनसाथी, आश्रित या घर कनाडा में रहते हैं (तब आप अब भी निवासी माने जा सकते हैं और वैश्विक आय पर कर दे सकते हैं), जब आपके पास RRSP या RRIF है (समय से कर बदल जाता है), जब कनाडाई पेंशन संधि की सीमा पार कर जाती है (आपसे ज़्यादा कर कट सकता है), या जब आपके पास कंपनी या किराये की संपत्ति है, तो यह जाना आसान नहीं होता। अपनी जाने की तारीख, हर पारिवारिक सदस्य कहाँ रहता है, CPP, OAS और निजी पेंशन के विवरण, और जाने के दिन हर निवेश व पंजीकृत योजना का मूल्य साथ रखें।

फ़िलीपींस जाने के बाद कनाडा मुझ पर कर कब बंद करता है?

आम तौर पर आप उस तारीख को अनिवासी बनते हैं जब आप अपने आवासीय संबंध तोड़ देते हैं। CRA के अनुसार यह तारीख आम तौर पर इन तीनों में सबसे बाद वाली होती है: आपके कनाडा छोड़ने का दिन, आपके जीवनसाथी या आश्रितों के कनाडा छोड़ने का दिन, और फ़िलीपींस में आपके निवासी बनने का दिन (Folio S5-F1-C1, ¶1.22)।

कनाडा में छूटा हुआ घर, जीवनसाथी या कॉमन-लॉ पार्टनर, या आश्रित लगभग हमेशा अहम संबंध माने जाते हैं (¶1.11)। इनमें से कोई भी रखने पर आप मनीला या सेबू में रहते हुए भी कनाडा के निवासी बने रह सकते हैं। संबंधों को कैसे तौला जाता है, यह जानने के लिए कनाडा में कर निवास देखें, और NR73 राय के लिए CRA से अपने निवास का फ़ैसला पूछना देखें।

अपनी आख़िरी कनाडाई रिटर्न के पृष्ठ 1 पर अपनी रवानगी की तारीख लिखें (CRA)।

कनाडा-फ़िलीपींस संधि का टाई-ब्रेकर नियम कैसे काम करता है?

अगर दोनों देश आपको निवासी मानते हैं, तो संधि का Article IV(2) इस क्रम में तय करता है:

1. जहाँ आपके पास रहने के लिए स्थायी घर उपलब्ध है।
2. अगर दोनों देशों में है, तो जहाँ आपके व्यक्तिगत और आर्थिक संबंध ज़्यादा करीबी हैं।
3. अगर यह तय न हो सके, तो जहाँ आप आदतन रहते हैं।
4. फिर आपकी राष्ट्रीयता।
5. अगर इनमें से कोई भी बात तय न कर सके, तो दोनों देशों के कर प्राधिकरण आपसी सहमति से तय करते हैं।

अगर संधि आपको फ़िलीपींस का निवासी ठहराती है, तो कनाडा Income Tax Act s. 250(5) के तहत आपको अनिवासी मानता है, और आप पर वही नियम लागू होते हैं जो कनाडा छोड़ने वाले व्यक्ति पर होते हैं। CRA इसे तभी लागू करती है जब टाई-ब्रेकर आपको दूसरे देश की ओर भेजे (Folio ¶1.37), और आपको दिखाना होगा कि आप फ़िलीपींस में कर के दायरे में हैं (¶1.43)। कनाडा और फ़िलीपींस, दोनों की नागरिकता रखने वाले व्यक्ति को चरण 4 से कोई जवाब नहीं मिलता।

क्या फ़िलीपींस जाते समय मुझे प्रस्थान कर देना होगा?

केवल तब, जब आपके पास ऐसी संपत्ति हो जिसे प्रस्थान के नियम कवर करते हैं, जैसे गैर-पंजीकृत शेयर और फ़ंड। कनाडा छोड़ते समय माना जाता है कि आपने अपनी ज़्यादातर संपत्ति, जैसे शेयर और फ़ंड, उचित बाज़ार मूल्य पर बेच दी। कनाडा की अचल संपत्ति, RRSP, RRIF, TFSA और पेंशन योजनाएँ इससे बाहर हैं (CRA)। अगर आपकी सारी संपत्ति का कुल मूल्य $25,000 से ज़्यादा था, तो आपको Form T1161 भी फ़ाइल करना होगा। आख़िरी रिटर्न, T1161 और T1244 भुगतान टालने के लिए कनाडा छोड़ना देखें।

क्या कनाडा छोड़ने के बाद छह साल तक मेरे लाभ पर कर ले सकता है?

हाँ, संधि इसकी इजाज़त देती है। Article XIII(4) आम तौर पर उस Article में पहले बताई गई किस्मों के अलावा दूसरी संपत्ति के लाभ पर केवल फ़िलीपींस को कर लेने देता है। Article XIII(5) कनाडा का यह अधिकार बनाए रखता है कि अगर आप बिक्री से पहले के छह सालों में कभी कनाडा में रहे हैं, तो वह लाभ पर कर ले सके।

कनाडा इस अधिकार का इस्तेमाल केवल वहीं करता है जहाँ उसका अपना कानून लाभ पर कर लगाता है, जैसे कर योग्य कनाडाई संपत्ति (taxable Canadian property) पर। कोई बिक्री कनाडा में कर योग्य है या नहीं, यह संपत्ति पर निर्भर करता है, इसलिए जाने के बाद किसी निजी कंपनी के शेयर या दूसरी संपत्ति बेचने से पहले जाँच लें। कनाडा की अचल संपत्ति अलग है: कनाडा उसके लाभ पर जब भी आप बेचें, कर ले सकता है (Article XIII(1)); अनिवासी मकान मालिक देखें।

संधि कनाडाई पेंशन पर कर का अधिकार कनाडा को क्यों देती है?

Article XVIII(1) कहता है कि एक देश में बनी और दूसरे देश के निवासी को दी गई पेंशन और वार्षिकी पर कर केवल उसी देश में लगता है जहाँ वे बनी हैं। कनाडा से फ़िलीपींस में आपको मिलने वाली पेंशन पर संधि के तहत कर केवल कनाडा में लगता है, इसलिए संधि फ़िलीपींस को उस पर भी कर लेने की इजाज़त नहीं देती।

फिर कनाडा अपना कर सीमित करता है। Service Canada फ़िलीपींस भेजी गई OAS, CPP या QPP पेंशन और CPP या QPP मृत्यु लाभ पर 25% अनिवासी कर बताती है (Service Canada)। Service Canada यह भी बताती है कि अगर कनाडा से आपकी पेंशनों का कुल योग, CPP या QPP मृत्यु लाभ को छोड़कर, $5,000 या पेसो में उसके बराबर रकम से ज़्यादा नहीं है, तो आपको छूट है।

NR5 से संधि के तहत पेंशन की छूट कैसे मिलती है?

छूट का दावा करने के लिए Form NR5 फ़ाइल करें; Service Canada के अनुसार यह ज़रूरी है। मंज़ूर NR5 के बिना हर भुगतान से पूरी दर पर कर कटता है। आपका NR5 लागू होने से पहले कटा कर खोता नहीं है: जिस साल कर कटा, उसके अंत के 2 वर्ष के भीतर Form NR7-R से रिफ़ंड के लिए आवेदन करें (Income Tax Act s. 227(6))। मंज़ूर NR5 मंज़ूरी के बाद आने वाली जनवरी से लागू होता है, और जिन सालों को वह कवर करता है, उनमें आपको हर साल कनाडाई रिटर्न फ़ाइल करनी ही होगी। आवेदन कैसे करें, समय-सीमा क्या है और मंज़ूरी कितने समय चलती है, यह जानने के लिए विदेश में कनाडाई पेंशन पर कम विथहोल्डिंग देखें।

कुल योग में हर कनाडाई पेंशन गिनें, केवल CPP और OAS नहीं। संधि "pension" की परिभाषा नहीं देती, इसलिए Income Tax Conventions Interpretation Act की धारा 5 देती है: पंजीकृत पेंशन योजना, RRSP या RRIF से मिलने वाले भुगतान पेंशन हैं। इसलिए नियमित RRIF और कार्यस्थल पेंशन के भुगतान भी $5,000 के कुल योग में गिने जाते हैं।

अगर मेरी कनाडाई पेंशन संधि की सीमा से ऊपर हो तो क्या होगा?

सीमा से ऊपर छूट नहीं रहती और कनाडा 25% काटता है, जब तक आप कटौती घटवाने का इंतज़ाम न करें। फिर भी संधि नियमित पेंशन भुगतानों पर कनाडा के कर को उस रकम के 30% तक सीमित रखती है जितनी साल का कुल योग $5,000 से ऊपर जाता है।

यह सीमा तब तक पूरी कटौती से कम रहती है जब तक नियमित पेंशनों का कुल योग सीमा का करीब छह गुना न हो जाए। उस बिंदु से नीचे कनाडा की कटौती उससे ज़्यादा हो सकती है जितना संधि उसे रखने देती है। फ़र्क़ कैसे लौटता है, यह भुगतानकर्ता और आपकी बाकी आय पर निर्भर करता है: स्रोत पर संधि की दर लागू होना, Part XIII कर के रिफ़ंड का आवेदन (Form NR7-R), या धारा 217 रिटर्न (पेंशन और RRSP आय के लिए अनिवासी रिटर्न देखें)। इस पर भरोसा करने से पहले CRA या भुगतानकर्ता से रास्ता पक्का कर लें।

क्या संधि RRSP निकासी पर कर को सीमित करती है?

Income Tax Conventions Interpretation Act की धारा 5 के अनुसार RRSP की एकमुश्त रकम नियमित पेंशन भुगतान नहीं है, इसलिए उस पर 30% की सीमा लागू नहीं होती। कनाडा छोड़ने के बाद पूरी रकम निकालने पर आम तौर पर 25% कटता है। बड़ी RRIF निकासी पर भी सीमा नहीं मिलती: साल में उस रकम पर, जो आपकी न्यूनतम निकासी के दोगुने और साल की शुरुआत में फ़ंड के मूल्य के 10% में से जो ज़्यादा हो, उससे ऊपर हो। कनाडा छोड़ने से पहले या बाद में RRSP निकालना देखें।

फ़िलीपींस में मुझे मिलने वाले लाभांश और ब्याज पर कनाडा कितना कर काटता है?

कनाडाई लाभांश पर सीमा 15% है (Article X(1))। ब्याज पर सीमा 15% है (Article XI(2)), बशर्ते ब्याज फ़िलीपींस में कर योग्य हो। Income Tax Act s. 212(1)(b) के तहत, कनाडा आपसी संबंध से मुक्त पक्ष को दिए ब्याज पर कर नहीं काटता, जब तक वह भागीदारी वाले ऋण का ब्याज न हो, इसलिए ज़्यादातर बैंक और बॉन्ड के ब्याज पर Part XIII कर के बिना भुगतान होता है। किसी संबंधित व्यक्ति से मिले ब्याज पर, जैसे आपकी अपनी कंपनी से, संधि की दर तक कर अब भी कटता है।

संधि की दर पाने के लिए आपके बैंक या ब्रोकर को पता होना चाहिए कि आप फ़िलीपींस में रहते हैं। Form NR301 के लिए कनाडा छोड़ने के बाद कनाडाई बैंक और ब्रोकरेज खाते देखें।

क्या कनाडा-फ़िलीपींस सामाजिक सुरक्षा समझौता OAS बनाए रखने में मदद करता है?

यह आपको पात्र बनाने में मदद कर सकता है, लेकिन रकम नहीं बढ़ाता। कनाडा और फ़िलीपींस के बीच सामाजिक सुरक्षा समझौता है (Service Canada)। आम तौर पर कनाडा के बाहर रहते हुए OAS पाने के लिए आपको कनाडा में 20 साल का निवास चाहिए। समझौते के तहत दूसरे देश में बिताया समय इस नियम में गिना जा सकता है। Service Canada के अनुसार समझौता आपके भुगतान की रकम नहीं बढ़ाता।

फ़िलीपींस उन संधि वाले देशों की CRA की सूची में नहीं है जिनके निवासियों को OAS Return of Income नहीं भरना पड़ता (CRA guide T4155)। इसे न भरने की छूट केवल तब है जब साल में आपकी कनाडाई पेंशनों का कुल योग $5,000 या उससे कम रहा हो; वरना इसे हर साल 30 अप्रैल तक भरें, नहीं तो जुलाई से OAS भुगतान रोक दिए जाते हैं। रिटायरमेंट की पूरी योजना के लिए कनाडा से विदेश में रिटायर होना देखें।

उदाहरण

ये उदाहरण केवल समझाने के लिए हैं; सभी रकमें कनाडाई डॉलर में हैं।

छोटी CPP आश्रित पेंशन पाने वाली विधवा

70 साल की एक विधवा सेबू जाती हैं। उनकी कनाडाई पेंशन केवल C$4,800 सालाना की CPP आश्रित पेंशन है। कुल योग C$5,000 से कम है, इसलिए मंज़ूर NR5 के साथ Service Canada कुछ नहीं काटती। NR5 के बिना वह 25% काटती है, यानी साल में C$1,200। इसके होने पर भी उन्हें जिन सालों को वह कवर करता है, उनमें हर साल कनाडाई रिटर्न फ़ाइल करनी होगी।

सीमा से ऊपर CPP और OAS पाने वाला रिटायर्ड व्यक्ति

फ़िलीपींस में एक रिटायर्ड व्यक्ति को C$9,000 CPP और C$8,500 OAS मिलता है, कुल C$17,500। 25% पर पूरी कटौती C$4,375 है। संधि की सीमा C$5,000 से ऊपर की C$12,500 रकम का 30% है, यानी C$3,750। C$625 का फ़र्क़ वह कर है जो संधि शायद कनाडा को रखने न दे; कितना लौटता है, यह रास्ते और उस रिटायर्ड व्यक्ति की बाकी आय पर निर्भर करता है।

अलग-अलग रहने वाला जोड़ा

एक जीवनसाथी मनीला जाता है; दूसरा कैलगरी में काम करता रहता है और परिवार के घर में रहता है। कनाडा में जीवनसाथी और घर अहम संबंध हैं, इसलिए मनीला जाने वाला जीवनसाथी कनाडा का निवासी बना रह सकता है। तब कनाडा वैश्विक आय पर कर लेगा। अगर फ़िलीपींस भी जाने वाले को निवासी मानता है, तो संधि का टाई-ब्रेकर इससे शुरू होता है कि जाने वाले का स्थायी घर कहाँ है; दोनों देशों में घर होने पर परीक्षण अधिक करीबी व्यक्तिगत और आर्थिक संबंधों पर चला जाता है।

आपके लिए अलग है?

• जीवनसाथी, आश्रित या आपका घर कनाडा में रहते हैं: विदेश में काम करते समय परिवार का कनाडा में रहना देखें, और टाई-ब्रेकर जाँचने के लिए सीमा-पार कर में मदद लें।
• आपकी कनाडाई पेंशन $5,000 से ऊपर है: NR5 की तुलना धारा 217 रिटर्न से करें, सीमा-पार कर में मदद के साथ।
• आपके पास RRSP या RRIF है: जाने से पहले या बाद में RRSP निकालना देखें, और संधि की सीमाओं के हिसाब से निकासी का समय तय करने के लिए सीमा-पार कर में मदद लें।
• आपकी कनाडाई कंपनी है: विदेश जाने के बाद अपनी कंपनी से भुगतान लेना देखें।
• आप जा चुके हैं और प्रस्थान रिटर्न या T1161 छूट गया: प्रस्थान के फ़ॉर्म में देरी और जुर्माने देखें और सीमा-पार कर में मदद लें।
• आपके शेयर या फ़ंड T1161 की सीमा से ज़्यादा मूल्य के हैं: कनाडा छोड़ना देखें और प्रस्थान रिटर्न के लिए सीमा-पार कर में मदद लें।
• आप कनाडा का घर रखकर उसे किराये पर देते हैं: अनिवासी मकान मालिक देखें, और NR6 व धारा 216 फ़ाइलिंग के लिए सीमा-पार कर में मदद लें।
• आप कहीं और जा रहे हैं: दूसरे देशों के पृष्ठ देखें, जैसे कनाडा से थाईलैंड जाना।